【企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量與防范措施11000字】

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量與防范措施目錄TOC\o"1-3"\h\u9475第1章緒論 4104391.1研究背景 4120081.2研究意義 43654第2章企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 4203492.1外部原因 4236912.2內(nèi)部原因 521563第3章企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其影響分析 5311393.1應(yīng)收賬款風(fēng)險 5217813.2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響 5174343.2.1加劇了周轉(zhuǎn)資金的不足，引發(fā)財務(wù)危機 5307083.2.2企業(yè)經(jīng)營利潤被放大 617533.2.3企業(yè)資金的機會成本增加 64926第4章應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量 6229094.1衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的指標 6164864.1.1比重指標 673074.1.2償債能力指標 6111374.1.3營運能力指標 7147204.2衡量應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的因素 7318114.3衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的方法 729641第5章當升科技應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量 817415.1當升科技基本資料 8184105.2回顧和分析當升科技應(yīng)收賬款風(fēng)險 825385第6章應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施 10249416.1增強企業(yè)競爭力，加強客戶信用管理 1070806.2強化部門協(xié)調(diào)，建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng) 10126946.3完善應(yīng)收賬款催收制度 10140426.4發(fā)揮內(nèi)部稽查作用，嚴格監(jiān)管財務(wù)賬目 10212696.5塑造良好的商業(yè)信用環(huán)境 1114022總結(jié) 1127960參考文獻 12緒論1.1研究背景市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步走向成熟，商業(yè)的競爭也越來越強，目前供大于求的買方市場已經(jīng)普遍存在。大多數(shù)的企業(yè)要想增強自身的優(yōu)勢，在激烈的競爭中在競爭中拔得頭籌，除了產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、以及售后服務(wù)要足夠讓客戶滿意外，還要通過賒銷這種方式來擴大其產(chǎn)品的銷售量和市場規(guī)模。然而，賒銷必然會形成一個很大的應(yīng)收賬款。賒銷的產(chǎn)品越多，應(yīng)收賬款就越多，經(jīng)營風(fēng)險也會隨之而來。根據(jù)我們的調(diào)查所示，我國大部分的中小型企業(yè)，為了增加企業(yè)的銷售額，都會采用不同方式的賒銷方法來達成目的。不可否認的事實就是，這樣的自由賒銷活動確實讓企業(yè)的整體銷售收入可觀，但也正因此，應(yīng)收賬款的數(shù)額越來越多。對于一個企業(yè)來說，應(yīng)收賬款在增加企業(yè)銷售量和銷售收入的同時，也會帶來一定的風(fēng)險，尤其是資金無法回收與流動資產(chǎn)被占用這兩方面。當出現(xiàn)經(jīng)濟不景氣、存在著嚴重經(jīng)濟危機的情況下，企業(yè)客戶就可能會出現(xiàn)拖欠貸款且其數(shù)量只多不少，這就會直接導(dǎo)致客戶賬款返還難度的加大。對此，企業(yè)必須進一步加強自身對于應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，并且盡可能的減少企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收賬款，避免給企業(yè)造成巨大的損失。1.2研究意義應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，一般是在買賣交易由于沒有當場錢貨兩清產(chǎn)生的，包括各種價款以及代墊費用等?，F(xiàn)階段，大量的應(yīng)收賬款在我國的企業(yè)中出現(xiàn)和產(chǎn)生，并且由于企業(yè)資金變現(xiàn)能力和周轉(zhuǎn)速度方面有所欠缺，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬帶來巨大損失。應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模與其承擔(dān)風(fēng)險息息相關(guān)，規(guī)模越大，產(chǎn)生的風(fēng)險也越大。企業(yè)為了更快地達到自己目標的銷售額，以客戶的商業(yè)信用為依據(jù)，信用高的則采用賒銷方式進行交易，但往往沒有全面調(diào)查客戶的信用度，因此可能造成應(yīng)收賬款無法收回，承受巨大風(fēng)險?？上攵?，在當前的市場競爭十分激烈的環(huán)境中，一個公司要想快速持久地發(fā)展，就必須高度重視其對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理，進行有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制?，F(xiàn)代公司的經(jīng)營和財務(wù)管理中最重要的基礎(chǔ)和組成部分之一便是學(xué)習(xí)增強自身的風(fēng)險意識，制訂有效的風(fēng)險防范措施。在這樣的情況下，正確地分析、衡量公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險勢在必行，并且及時地采取有效和針對性的風(fēng)險防范手段，才能夠使公司的生存和持續(xù)穩(wěn)健成長得到最強有力的保證。除此之外，它還能夠極大地加強企業(yè)對于資金的回籠，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而最大程度地提高資金在其經(jīng)營活動中的綜合利用率，對于企業(yè)的長遠和健康發(fā)展、提高經(jīng)濟效益，具有非常重大的意義。第2章企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 據(jù)有關(guān)資料顯示，應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)50%以上的情況在我國很常見，而發(fā)達國家僅處于20%的水平，這種差距隨著經(jīng)濟的發(fā)展日益明顯。相互拖欠貨款現(xiàn)象在企業(yè)間的交易往來十分常見，也逐漸成為常態(tài)。然而，應(yīng)收賬款會隨著時間的推移而逐漸增多，這已然是影響國民經(jīng)濟正常運行的一個重點和難題。據(jù)對相關(guān)專業(yè)人員統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，我國逾期的應(yīng)收賬款比率遠遠高于發(fā)達國家地區(qū)。應(yīng)收賬款居高不下，其主要原因作了如下分析：2.1外部原因（1）市場競爭眾所周知，自21世紀以來，中國經(jīng)濟就在飛速發(fā)展，同時企業(yè)想要在市場份額中分一杯羹，就必須加快自身的發(fā)展，提高在市場中的競爭力。而企業(yè)要想在市場上占據(jù)有利地位，除了大幅度地提高自己產(chǎn)品本身及其性能外，還要在為消費者提供物美價廉的產(chǎn)品和優(yōu)良的售后服務(wù)基礎(chǔ)上，以增強其商業(yè)信譽作為重要前提條件，擴大其銷售規(guī)模最便捷的途徑之一便是通過賒銷自己的產(chǎn)品，應(yīng)收賬款便也隨著賒銷方式而逐漸形成。大多數(shù)企業(yè)都喜歡采用賒銷方式進行買賣，是因為這不僅讓客戶優(yōu)先得到商品的所有權(quán)，還能夠讓交易雙方達成長期的合作。（2）收款時間滯后很多商品的買賣在交貨過程中并不能馬上收回貨款。企業(yè)為了早日收到貨款而采用了現(xiàn)金折扣方式，但仍然存在大量應(yīng)收賬款。對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，它們羨慕零售企業(yè)能夠在交易達成時當場錢貨兩清。因為生產(chǎn)型企業(yè)收到貨款通常需要很長的周期。財務(wù)管理課程中也說過貨幣具有時間價值，這也就加劇了企業(yè)的經(jīng)營損失。由于進行貨款結(jié)算需要一定時間，企業(yè)無法改變，只能接受這種事實，并自行承擔(dān)因此引起的資金墊支。2.2內(nèi)部原因（1）企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全許多公司內(nèi)部應(yīng)收賬款財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任承擔(dān)機制不健全，也沒有統(tǒng)一完善的內(nèi)部風(fēng)險管理控制措施。所以在面對當前這種競爭激烈的產(chǎn)品市場，企業(yè)只顧增加銷售量來擴大自己的產(chǎn)品市場占有率，給每個銷售員下達各種任務(wù)性銷售指標也就成為一種常態(tài)，按照每人銷售的產(chǎn)品數(shù)量作為一種績效性的銷售提成。銷售者往往也只是為了自己的經(jīng)濟利益而盲目地采用諸如賒賬促銷，折扣，回扣等促銷方式來試圖吸引更多顧客，搶奪商品市場。一些監(jiān)督管理工作薄弱的中小企業(yè)，經(jīng)濟合同和相關(guān)的法律檔案資料利用還不是很全面，片面地為了追求更高的經(jīng)營利潤，卻嚴重地忽略了其相對應(yīng)的貨款回收監(jiān)督管理。由于企業(yè)管理者缺乏建立完善的應(yīng)收賬款管理制度的意識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)混亂的問題。對于一些大額應(yīng)收款項沒有及時催收處理，導(dǎo)致出現(xiàn)大量壞賬，無法收回。（2）商品因素企業(yè)在進行經(jīng)營預(yù)測時，常常會因為錯誤的判斷，盲目生產(chǎn)市面上的熱銷產(chǎn)品，導(dǎo)致市場上產(chǎn)銷不平衡，供過于求。企業(yè)為了盡可能清空庫存，也往往會采取低價賒銷的方式來與客戶進行交易，導(dǎo)致出現(xiàn)貨物已經(jīng)發(fā)給了經(jīng)銷商，貨款卻沒有回收的現(xiàn)象。正因為如此，企業(yè)需要對市場上產(chǎn)品的類型、需求量、價格的波動等各種因素進行全方面的了解，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。（3）企業(yè)防范意識淡薄企業(yè)管理者由于沒有選擇正確的經(jīng)營政策導(dǎo)向，常常對客戶的信用度不加以重視。在這個由買方為主導(dǎo)的市場環(huán)境下，企業(yè)和客戶之間進行商品貿(mào)易往來時，缺乏了應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，在與客戶之間進行交易談判時，迫切地想要達成買賣而妥協(xié)客戶的任何要求，使得最后因為各種原因沒有與客戶簽訂合同以及分期償付貨款協(xié)議。追根究底是由于企業(yè)在與客戶之間建立誠信關(guān)系過程中，對于客戶的資信情況進行調(diào)查后認識的不足，缺少應(yīng)有的重視。第3章企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其影響分析3.1應(yīng)收賬款風(fēng)險定義應(yīng)收賬款風(fēng)險主要定義是指因為企業(yè)發(fā)生賒銷欠款行為而造成的企業(yè)壞賬費用損失、資金使用成本以及企業(yè)管理費用的增加。3.2應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響3.2.1加劇了周轉(zhuǎn)資金的不足，引發(fā)財務(wù)危機首先，大量應(yīng)收賬款出現(xiàn)主要原因是企業(yè)進行賒銷行為，迫使企業(yè)長期處于有利潤但又無資本這一重要經(jīng)濟問題中。其次，因為大量應(yīng)收賬款占用流動資金，影響了企業(yè)的經(jīng)營目標以及企業(yè)商品的自由流通，從而使企業(yè)生產(chǎn)銷售的循環(huán)帶來一定障礙。更嚴重的是，應(yīng)收賬款成為壞賬后，企業(yè)將會承擔(dān)更大的經(jīng)濟損失，從而引發(fā)財務(wù)危機。3.2.2企業(yè)經(jīng)營利潤被放大應(yīng)收賬款在賒銷活動中產(chǎn)生的同時盈利也隨之不斷增加，俗話說，有付出才會有回報。這也充分證明了很多企業(yè)需要通過自有的資金流出去進行償還各種債務(wù)納稅，如此一來，企業(yè)的資本流出速度不斷加快。同時，因為很多企業(yè)的資金始終無法正常及時流轉(zhuǎn)，企業(yè)往往都會選擇到銀行申請商業(yè)貸款，以至于企業(yè)需延長貸款時間直到企業(yè)資金收回，這樣不僅又大大地增加了銀行貸款利息，還嚴重地加劇了企業(yè)的現(xiàn)金流出。目前，權(quán)責(zé)發(fā)生制是我國大多數(shù)企業(yè)確認營業(yè)收入所遵循的基本原則，每當企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)的確認銷售收入時，企業(yè)的賬務(wù)處理都是同時增加"應(yīng)收賬款"和"主營業(yè)務(wù)收入"兩個主要科目，但"應(yīng)收賬款"所指的是企業(yè)在其經(jīng)營當期內(nèi)所發(fā)生的全部賒銷業(yè)務(wù)收入，并且它不能直接作為企業(yè)當期實現(xiàn)的全部業(yè)務(wù)收入。我國企業(yè)會計制度當中明確規(guī)定，企業(yè)的壞賬準備應(yīng)該按照應(yīng)收賬款余額百分比來提取，比率一般控制在3‰-5‰。當企業(yè)實際發(fā)生的壞賬金額大于其提取的壞賬準備金時，企業(yè)就會迎來無法估量的損失。因此，應(yīng)收賬款的增加對于企業(yè)來說只是一種表面的收益增加，這也就說明了企業(yè)管理和經(jīng)營的成果在某種程度上被夸大。3.2.3企業(yè)資金的機會成本增加首先，資金的需求在一個企業(yè)日常管理經(jīng)營的過程中必不可少，但事實上就是大批應(yīng)收賬款所占用的周轉(zhuǎn)資金比重偏高，而且這些資金的數(shù)額也很大，尤其是一些逾期持續(xù)時間相對較長的應(yīng)收賬款，這樣的情況造成應(yīng)收賬款中許多的資金都失去了它們自己所具備的一定時間價值。其次，企業(yè)在進行應(yīng)收賬款催收過程中，需要投入大量的財力、物力及人力，這不僅增加了企業(yè)應(yīng)收賬款催收的成本；與此同時，隨著購貨方的貨款因為長期拖欠而無法及時收回，導(dǎo)致資金沉淀，增加了借款利息費用。由此可見，企業(yè)的各項運作成本和經(jīng)營費用持續(xù)地加大，導(dǎo)致了企業(yè)的資金短缺錯過了最佳盈利的機會，大大提高了資金流動性的機會成本。應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量4.1衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的指標4.1.1比重指標應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重=（期末應(yīng)收賬款/期末流動資產(chǎn)）*100%這項指標所要反映的是應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中所占比重百分比，顯然，計算求得的百分比越低越好。若是這項比重百分比偏大，說明公司的流動資金在經(jīng)營活動中運行時已經(jīng)出現(xiàn)了一些問題，由此而產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款的風(fēng)險系數(shù)也就越高。應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重=（本期增加的應(yīng)收賬款/本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入）*100%通過這種賒銷方式實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入在整個總體經(jīng)營收入中的比重率，可以用來判斷和衡量一個企業(yè)的市場銷售服務(wù)質(zhì)量，反映出應(yīng)收賬款在企業(yè)中的周轉(zhuǎn)率情況，同時它也可以進一步說明出企業(yè)的經(jīng)營盈利情況。這項比例越小，說明企業(yè)產(chǎn)品在銷售流程中通過賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在總營業(yè)收入中所占比例越小，同時也說明了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力和質(zhì)量相對較好，周轉(zhuǎn)速度也較快，發(fā)生壞賬的風(fēng)險也就越小。應(yīng)收賬款賬齡分布的比重不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款金額所占應(yīng)收賬款余額的百分比，主要反映了企業(yè)應(yīng)收賬款期限的的變化和分布狀態(tài)，可以通過分析該項指標，運用最恰當?shù)氖湛钫甙沿浛顝目蛻羰种惺栈?，另外還能夠預(yù)測到將會有多少拖欠的貨款由于拖欠時間過長而變成壞賬。一般而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險與賬齡期限成正比，期限越長，風(fēng)險越高。4.1.2償債能力指標流動比率該項比值可以分析企業(yè)清償其短期負債的能力。流動資產(chǎn)數(shù)量越多，短期負債數(shù)量就越少，則其流動比重也就越大，那么企業(yè)償還短期負債的能力就會越強。如果低于正常數(shù)值，說明企業(yè)短期償債的風(fēng)險相對較高。速動比率相對于流動比率而言，這項比率更加有效地體現(xiàn)了企業(yè)在短期內(nèi)能夠清償債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)中包含一些流動性及其變現(xiàn)速度相對緩慢的存貨，這些可能會直接導(dǎo)致無法兌現(xiàn)或者貶值，所以企業(yè)在與流動負債進行對比之前，會把這些存貨從流動資產(chǎn)中全部進行扣除，以便于用來直接衡量一個企業(yè)的短期償債能力。速動比率數(shù)值小于1，其短期償債能力也明顯偏低。資產(chǎn)負債率這個指標就是說，債權(quán)人向其所提供的資本占全部資本的比重。負債比率越高，說明一個企業(yè)所需要面臨的財務(wù)風(fēng)險就越大，獲得利潤的能力也就越強。資產(chǎn)負債率一般控制在60%~70%，是一個比較合理、穩(wěn)當?shù)臓顟B(tài)；當超過85%及以上的情況下，企業(yè)就要提起充分的注意，并發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信號。產(chǎn)權(quán)比率它既直接客觀反映了企業(yè)的資本市場結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)健，又表明企業(yè)是否有效保障了債權(quán)人投入的資本以及合法權(quán)益。一般說來，高風(fēng)險、高收益的財務(wù)結(jié)構(gòu)，其產(chǎn)權(quán)比率也偏高，反之則相反。4.1.3營運能力指標應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標主要體現(xiàn)了企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況。周轉(zhuǎn)率越高，說明它的收回利用速度也就越快。反之，說明了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中過量營運資金呆滯，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)以及實際償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率它反映了企業(yè)對于存貨的管理程度，存貨的周轉(zhuǎn)率越高，存貨在資產(chǎn)中所占用的比例就越低，流動性也就越好。將存貨賣出收取貨款或增加應(yīng)收賬款，不僅直接影響到一個企業(yè)的長期償債和盈利能力，而且也是整個公司在經(jīng)營和管理中所涉及到的一項重要工作。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大，意味著企業(yè)有效的利用了流動資產(chǎn)使其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮了最大的用處，相當于進一步有效擴大了流動資產(chǎn)的投入，增強了整個企業(yè)實際經(jīng)營和管理的盈利能力；而資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度減慢，企業(yè)就需要投入更多資金，形成大量流動資產(chǎn)鋪張，降低了企業(yè)的整體實際經(jīng)營盈利能力?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上述指標不同，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)銷售能力的重要數(shù)據(jù)。銷售能力與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率成正比。企業(yè)往往會采用促銷的方法來加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，雖然獲取相對較少的利潤，但實質(zhì)性還是增加了企業(yè)的銷售額。除以上這些指標外，企業(yè)應(yīng)收賬款回收時間的指標還有平均回收期。企業(yè)可以通過這項指標與以往的實際相關(guān)性進行比較、與規(guī)劃進行對照、與同一個行業(yè)進行對照，以此來衡量應(yīng)收賬款中潛在風(fēng)險的程度和大小。4.2衡量應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的因素應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的主要影響因素包括兩類:一是宏觀環(huán)境的影響；二是微觀管理因素。簡而言之就是企業(yè)如何采取有效的經(jīng)營管理手段和方法來應(yīng)付應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。比如，客戶的誠信情況、應(yīng)收賬款的催收方式、結(jié)算方式等，都會直接影響到企業(yè)能否及時回收應(yīng)收賬款。企業(yè)可以采取一定的方法進行分析計算這些因素所產(chǎn)生的影響。如果宏觀環(huán)境或微觀管理之間某個因素發(fā)生改變，引起應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的減少，相應(yīng)地，平均回收期和壞賬損失率都會增加，這就會給應(yīng)收賬款及時回收帶來一定的風(fēng)險；反之，則會降低風(fēng)險。4.3衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險的方法定量計算法該計算方法在應(yīng)收賬款風(fēng)險分析中是比較常用的，其中應(yīng)收賬款賬齡分析法和應(yīng)收賬款保證率法，通過分析賬齡結(jié)構(gòu)和占總應(yīng)收賬款的百分比，以此來確定應(yīng)收賬款風(fēng)險的大小。企業(yè)通常會計算某項應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的最低比例，用于確定企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要。它反映了企業(yè)通過有效收回應(yīng)收賬款，在扣除會計期間各種固定的來源后，能夠彌補預(yù)期現(xiàn)金支付金額的差額的最低保證程度。定性分析法由風(fēng)險分析專家采取直觀的應(yīng)收賬款分析和經(jīng)驗來確定風(fēng)險的大小。針對影響應(yīng)收賬款風(fēng)險的一些因素，我們是無法定量計算其結(jié)算方式、銷售對象、收款政策等。雖然可以定量計算市場環(huán)境下信用政策對應(yīng)收賬款風(fēng)險的影響，但主觀估計的部分成分相對較大。第5章當升科技應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量5.1當升科技基本資料北京當升材料科技股份有限公司，以下簡稱當升科技，是以新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)為主的集團化企業(yè)，目前在職員工約有750人。公司自進入鋰電正極材料行業(yè)以來，就占據(jù)的主要的優(yōu)勢地位，率先成為國內(nèi)出口鋰電正極材料的供應(yīng)商，成為了國內(nèi)該行業(yè)的龍頭企業(yè)之一。不僅如此，當升科技努力打造其在海外的知名度，與全球前六大鋰電巨頭建立了穩(wěn)定的合作關(guān)系。經(jīng)過全公司的不斷努力，公司在2010年4月成功登錄創(chuàng)業(yè)板，成為國內(nèi)第一家鋰電正極材料上市公司。近幾年，公司積極拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，形成集團化發(fā)展模式。當升科技近幾年也在不斷向更高的領(lǐng)域前進，著力發(fā)展新型的能源材料。5.2回顧和分析當升科技應(yīng)收賬款風(fēng)險2019年11月9日，當升科技披露其對于深圳比克動力電池有限公司、鄭州比克電池有限公司的應(yīng)收賬款余額合計約有3.79億元，且這些賬款極大可能無法收回，深交所便向當升科技發(fā)出問詢函，要求當升科技將深圳比克、鄭州比克及其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的具體情況，賬齡、壞賬準備及其計提充分性全部披露出來，并請專業(yè)審計機構(gòu)發(fā)表明確意見。同時，深交所要求當升科技就上述應(yīng)收賬款，將已采取及擬采取的具體追償措施，相關(guān)債權(quán)的回收安排，相關(guān)保障措施的具體可執(zhí)行性全部公示出來，以及公司可能面臨的損失情況等。應(yīng)收賬款的情況表5-SEQ表\*ARABIC\s11深圳比克、鄭州比克2016-2018年度銷售金額情況表單位：萬元年度深圳比克鄭州比克201624323.581798.40201722310.209099.00201828218.5228550.86合計74852.3039448.26由表可以看出當升科技對深圳比克與鄭州比克近三年的應(yīng)收賬款變動情況，應(yīng)收賬款數(shù)額逐年遞增，可以看出當升科技在應(yīng)收賬款的控制方面能力有所欠缺，不斷通過賒銷方式經(jīng)營，最終造成了不可挽回的局面。（2）欠款及逾期的情況深圳比克、鄭州比克所欠當升科技應(yīng)收賬款分別為17683.78萬元和20171.15萬元。當升科技根據(jù)這些應(yīng)收賬款進行了分類分析。具體賬齡結(jié)構(gòu)與壞賬準備計提情況如表5-1：表5-2深圳比克、鄭州比克的應(yīng)收賬款余額及壞賬準備計提情況表單位：萬元賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準備計提金額信用期內(nèi)927.329.27信用期外-1年內(nèi)15349.44767.471-2年21578.172157.82合計37854.932934.56從表5-2可以看出，當升科技對深圳比克、鄭州比克的信用期外應(yīng)收賬款金額占比較大，由于當升科技沒有及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在無法收回的風(fēng)險。（3）當升科技2019年度財務(wù)決算報告表5-2當升科技2019年度利潤表單位：元報告日期2019年度2018年度增減比例營業(yè)收入2，284，175，396.203，280，669，416.62-30.37%營業(yè)成本1，834，488，261.922，681，324，299.84-31.58%營業(yè)利潤-201，413，218.09368，245，346.29-154.70%利潤總額-198，803，129.30367，377，946.14-154.11%凈利潤-209，045，092.50316，161，488.03-166.12%歸屬于上市公司股東的凈利潤-209，045，092.50316，161，488.03-166.12%歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤-270，949，614.71304，335，776.90-189.03%由表5-2可以看出，當升科技2019年度凈利潤較上年同期大幅下降，其原因主要是對深圳比克和鄭州比克等客戶計提應(yīng)收賬款壞賬準備造成的。（4）簡要分析當升科技針對應(yīng)收賬款存在風(fēng)險的原因當升科技應(yīng)收賬款存在無法回收的風(fēng)險，其主要原因有以下幾個方面：第一：企業(yè)管理者缺乏信用風(fēng)險防范意識。在對深圳比克、鄭州比克采取賒銷時沒有對后續(xù)的工作進行預(yù)測分析以及提前做好防范措施，并且在進行交易前，管理人員沒有做好對客戶信用的調(diào)查管理。同時當升科技沒有合理管控應(yīng)收賬款的規(guī)模，以至于面對激烈的市場競爭時，任由應(yīng)收賬款金額不斷增長，造成許多應(yīng)收賬款逾期，最終無法收回。第二：公司內(nèi)部制度不夠完善。銷售部門只在乎銷售業(yè)績，沒有調(diào)查客戶的信用水平就采用賒銷方式達成交易，而財務(wù)部門及其他監(jiān)督管理部門也沒有引發(fā)重視，導(dǎo)致問題產(chǎn)生時不能及時控制。第三：沒有建立完善的客戶信用檔案。當升科技沒有對往來客戶進行調(diào)查評估，建立全面的客戶檔案，對客戶的了解不夠全面，最終導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款產(chǎn)生。（5）當升科技面對應(yīng)收賬款風(fēng)險采取的防范措施當升科技對于兩家公司的逾期債務(wù)，一直積極采取各種措施來催收賬款。2019年以來，當升科技通過控制發(fā)貨、上門催收、發(fā)送催款函、律師函等多種方式回收了24395.64萬元賬款。此外，當升科技還通過以下方式加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理：首先，當升科技已與深圳比克、鄭州比克共同簽署了《債務(wù)擔(dān)保協(xié)議》，由其實際控制人對上述債務(wù)承擔(dān)連帶保證責(zé)任擔(dān)保。該項協(xié)議的簽訂危當升科技提供了法律上的保障，以及降低了應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。其次，當升科技建立了一套科學(xué)完善并適合自身實際情況的應(yīng)收賬款管理機制。根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生的具體情況選擇最有力的防范措施，從而更有效的避免應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。最后，當升科技也通過法律手段對深圳比克、鄭州比克全部生產(chǎn)線采取了訴中財產(chǎn)保全措施，保全的資產(chǎn)價值超過當升科技的債權(quán)金額，且江蘇當升和公司分別是第一和第二順位保全人，能夠有效保障公司相關(guān)債權(quán)得到償付。第6章應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施6.1增強企業(yè)競爭力，加強客戶信用管理一方面，增強企業(yè)自身的核心競爭力，唯一的方式就是要不斷創(chuàng)新。在改善和提高公司產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，還需要跟隨時代發(fā)展來研發(fā)和生產(chǎn)新型的產(chǎn)品，只有如此，與同類企業(yè)的差距才會拉大，公司產(chǎn)品的市場競爭力才會增強。另一方面，企業(yè)也需要建立健全客戶誠信檔案。通過采集得到的客戶資料，對客戶的信用情況進行了全方面的評估，以此來加強公司對客戶的信用監(jiān)督。針對那些信用較高的客戶，可以選擇采取賒銷的方式，對于那些商譽差的客戶，堅決不做這種選擇。除此之外，交易形態(tài)的選取還能夠以客戶的資信情況作為主要依據(jù)。對于商譽和信用差的顧客不僅需要減少交易額，還應(yīng)該盡量采取實時付款和現(xiàn)金支付等方式；對于信用保證度狀況比較好的客戶，如果他們并不想接受這種現(xiàn)金交易，那么企業(yè)就可以直接選擇銀行的承兌匯票。針對一些信用良好的顧客，可以同他們達成大量的購買和交易，但同時也需要簽訂好合同，防止日后發(fā)生變故。6.2強化部門協(xié)調(diào)，建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)企業(yè)需要建立一套科學(xué)的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，在不同的階段都能夠?qū)?yīng)收賬款進行做好記錄和控制，及時掌握客戶需求的動向，以便于有效地控制各種突發(fā)事件，從而盡可能多地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。如果一個企業(yè)只是單純依靠銷售部門的人員來有效地管理自己的應(yīng)收賬款，這遠遠是不夠的，不僅僅是要進一步加強各個銷售部門之間的溝通和合作，還要充分整合各個部門之間的資源，強化各個部門之間的溝通協(xié)調(diào)和互相聯(lián)動，比如:監(jiān)測和控制客戶賒銷貨款是通過財務(wù)部門來執(zhí)行的，還要及時向銷售部門匯報客戶的賒銷貨款狀況、還款情況等；兩個部門之間需要相互配合，才能夠?qū)蛻舻馁d銷狀況進行一個信息的反饋，構(gòu)建一個完整有效的信息反饋體系。6.3完善應(yīng)收賬款催收制度首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個信用監(jiān)督管理機構(gòu)，派專人擔(dān)任負責(zé)管理應(yīng)收賬款，這也是一個能夠有效地防范風(fēng)險的基礎(chǔ)性前提。信用管理機構(gòu)先對客戶進行分類，以了解客戶信用狀況為主要依據(jù)，然后根據(jù)客戶的實際信用情況，制定合理的信用額度和有效期限，建立信用決策審批流程。同時，監(jiān)控每一個客戶的信用風(fēng)險最重要的就是簽訂了合同和訂單，在簽約或者訂立合同時，管理者們必須做到全程的參與。信用額度和信貸資金賬期需在合同上寫明，并需獲得相關(guān)信用監(jiān)督管理人員的確認。所有涉及到合同審查評估的部門均應(yīng)對公司合同的內(nèi)容負責(zé)，任何一個部門發(fā)生失誤都可能給公司造成損失。其次，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險監(jiān)控體系。專人必須負責(zé)售后的貨物和顧客情況的實時監(jiān)測，制訂相關(guān)的監(jiān)控計劃和時間表，及時記錄顧客的信息，將其中的內(nèi)容寫入監(jiān)測系統(tǒng)。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)將會及時向管理層反映貨款即將到期的企業(yè)客戶資料，這時候企業(yè)需要通過一定的手段和方式來對客戶施加壓力，確保企業(yè)能夠及時收回應(yīng)收賬款。6.4發(fā)揮內(nèi)部稽查作用，嚴格監(jiān)管財務(wù)賬目企業(yè)的經(jīng)營銷售離不開銷售人員的努力，他們對于企業(yè)來說是不可或缺的，所以企業(yè)在進行銷售經(jīng)營活動時，必須加強對銷售人員的監(jiān)督與管理，包括監(jiān)督銷售人員在銷售過程中是否發(fā)生重大過失、是否有受賄行為、是否私吞貨款、銷售貨物是否與賬上記錄一致等。這些都是企業(yè)企業(yè)監(jiān)督和管理的。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督原則，需設(shè)立一個獨立的財務(wù)監(jiān)督小組，由一批專業(yè)的審計師協(xié)同會計師和技術(shù)人員，核算各項銷售業(yè)務(wù)的往來賬目，對每一張憑證、記錄和賬單都進行核對，做到真正的賬賬相符、賬證相符。同時，健全內(nèi)部風(fēng)險控制和監(jiān)督機構(gòu)的體系，對應(yīng)收賬款在賒銷這一環(huán)節(jié)中進行重點的監(jiān)控，實現(xiàn)專業(yè)化、規(guī)范性的事前、事中、事后的全程監(jiān)督。6.5塑造良好的商業(yè)信用環(huán)境（1）樹立良好的誠實守信風(fēng)尚與環(huán)境。專家認為，目前在我國商品流通領(lǐng)域仍然缺乏必要的知識產(chǎn)權(quán)、法制意識、信用文化與道德等觀念。多數(shù)企業(yè)的信用管理水平普遍較差，缺少社會責(zé)任心，消費者維權(quán)意識也不高。因此，建立明確的知識產(chǎn)權(quán)體系、健全社會的法制、加強信用道德的建設(shè)，以及營造誠實守信的良好社會文化環(huán)境是不可避免的。（2）構(gòu)建高效率的社會信用資源共享管理機制。目前我國社會的信用資料仍保持著流通不暢，重要的原因之一就是不同的部門和管理單位封鎖了企業(yè)和消費者的個人信息，導(dǎo)致企業(yè)信用資料的公開化程度不高。而正是因為各個企業(yè)之間的信息存在差異，使得許多企業(yè)難以依據(jù)真實的信用資料來進行管理和決策，出現(xiàn)了隱瞞、欺詐、上當受騙等現(xiàn)象，導(dǎo)致整個社會流通活動秩序雜亂。（3）建立健全社會信用監(jiān)督管理體系。良好的信用需要制度性的保障，對于信用狀況評估體系的構(gòu)建是一個涉及范圍廣泛的系統(tǒng)性工程，這就需要更多的部門之間互相合作和努力。而且國家應(yīng)該充分發(fā)揮政府和相關(guān)主管部門的職能作用，開展信用法規(guī)和普及教育，成立一個信用服務(wù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會，建立一套高效的對社會信用進行監(jiān)管的體系?？偨Y(jié)風(fēng)險總是存在于無形中，而應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營過程中是必然存在的，風(fēng)險卻是可以降低的。隨著市場競爭逐漸激烈，賒銷規(guī)模不斷增加，應(yīng)收賬款風(fēng)險問題也將越來越受重視。如何準確衡量應(yīng)收賬款并針對其中的風(fēng)險及時防范，這是目前大部分企業(yè)都需要著重思考的問題，本文通過研究應(yīng)收賬款風(fēng)險的成因和產(chǎn)生的影響，并通過分析北京當升材料科技股份有限公司案例，將理論與實例相結(jié)合，得出了以下三個結(jié)論：第一:企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險會給整個企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，不僅會極大地增加企業(yè)資金的占用率，加速企業(yè)現(xiàn)金流出，還會夸大企業(yè)的管理和經(jīng)營結(jié)果，因此，企業(yè)要想能夠持續(xù)健康發(fā)展就必須有效地防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。第二：針對應(yīng)收賬款的風(fēng)險，還可以通過分析本文第四章提到的各項指標和方法進行有效控制。整個風(fēng)險衡量指標包括比重指標和比率指標兩部分，比重指標從應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重等三個方面入手，結(jié)合比率指標以及衡量方法，對企業(yè)進行應(yīng)收賬款風(fēng)險衡量，確定風(fēng)險的大小，以此制定高效的防范措施。第三:利益最大化是企業(yè)和股東最大的愿望，想要實現(xiàn)需有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，就要切實做到三個方面:一是要加強對客戶的誠信監(jiān)督，建立對客戶的檔案和評價，制定商品信用的額度以及對客戶進行事前的控制。二是要求企業(yè)完善對內(nèi)的監(jiān)督制度，進行事中控制，主要是發(fā)揮內(nèi)部稽查的作用。三是要建立健全應(yīng)收賬款催收制度，確保事后控制能夠有效的實施。一個企業(yè)是否能夠持續(xù)快速地發(fā)展，如何管理企業(yè)的應(yīng)收賬款和控制財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。因此，企業(yè)在開展相關(guān)流動性資金和應(yīng)收賬款管理時一定要從實際的情況和角度出發(fā)，及時將所有的流動資金全部收回，縮短了資金閑置的時間，提高了資金的綜合利用率，從而能夠促使企業(yè)進行大量的投資，為整個企業(yè)帶來更多的收益。參考文獻[1]劉宵靜.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范措施的探討[J].財會學(xué)習(xí).2020年(14):197+199[2]周春雷；方澤；胡善磊.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險及其防范措施分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2011年(09):180-181[3]張靜.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理問題研究[J].中國市場.2020年(36):71-72[4]高嚴風(fēng).關(guān)于加強應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的思考[J].納稅.2020年(04):138[5]王素珍.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因[J].中