2024年會計職稱考試-注冊會計師歷年考試高頻考點試題附帶答案

2024年會計職稱考試-注冊會計師歷年考試高頻考點試題附帶答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.下列關于反壟斷調查程序的表述中，正確的是（）。A、反壟斷法執(zhí)法機構應當依舉報人舉報對涉嫌壟斷行為立案調查B、舉報采用書面形式并提供相關事實和證據(jù)的，反壟斷執(zhí)法機構應當進行必要的調查C、反壟斷執(zhí)法機構調查涉嫌壟斷行為，執(zhí)法人員應為兩人，并應當出示執(zhí)法證件D、反壟斷執(zhí)法機構對涉嫌壟斷行為調查核實后，認為構成壟斷行為的，應當依法作出處理決定，并向社會公布2.下列應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（）。A、李某從事個體出租車運營B、個體工商戶趙某在銀行存款所取得的利息C、孫某承包某出租車公司的出租車運營取得的收入D、王某經(jīng)營的彩票代銷網(wǎng)點的收入3.乙公司為了提高銷量，激發(fā)消費者的購買欲望，遂在某臺黃金時段投放廣告，同時在各大商場安排銷售人員進行推銷。根據(jù)以上描述，該公司采用的促銷組合有（）。A、營業(yè)推廣B、廣告促銷C、人員推銷D、公關宣傳4.以下方法能夠用于識別企業(yè)核心能力的有（）。A、功能分析B、基準分析C、資源分析D、過程系統(tǒng)分析5.C企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營淡季，需占用1250萬元的流動資產(chǎn)和1875萬元的固定資產(chǎn)；在生產(chǎn)經(jīng)營高峰期，會額外增加650萬元的季節(jié)性存貨需求。企業(yè)目前有兩種營運資本籌資方案。 方案1：權益資本、長期債務和自發(fā)性負債始終保持在3600萬元，其余靠短期借款提供資金來源。 方案2：權益資本、長期債務和自發(fā)性負債始終保持在3000萬元，其余靠短期借款提供資金來源。 要求：如采用方案2，計算C企業(yè)在營業(yè)高峰期和營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率，分析其采取的是哪種營運資本籌資策略。6.根據(jù)物權法律制度的規(guī)定，下列情形中，最高額抵押中抵押權人的債權確定的有（）。A、約定的債權確定期間屆滿B、新的債權不可能發(fā)生C、抵押人被宣告破產(chǎn)D、沒有約定債權確定期間或者約定不明確，抵押權人或者抵押人自最高額抵押權設立之日起滿2年后請求確定債權7.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A、將資產(chǎn)結構或性能改變B、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品D、將資產(chǎn)在總分支機構之間轉移8.某企業(yè)生產(chǎn)D產(chǎn)品，目前的產(chǎn)量為50000件，預計單位產(chǎn)品的變動制造成本為800元，變動銷售管理費用為200元，計劃期的固定制造費用總額為500萬元，計劃期的固定銷售管理費用總額為500萬元。假定本年度接到一額外訂單，訂購10000件D產(chǎn)品，單價1200元。企業(yè)若采用變動成本定價法，成本加成率為30％，該產(chǎn)品價格為多少？9.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。A、車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理D、地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理10.東風公司2×17年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務： （1）購入固定資產(chǎn)支付價款200萬元； （2）購入無形資產(chǎn)支付價款150萬元； （3）購入投資性房地產(chǎn)支付價款250萬元； （4）購人工程物資支付價款50萬元； （5）支付在建工程人員薪酬20萬元； （6）支付專門借款利息費用30萬元，其中資本化利息費用10萬元。不考慮其他因素，則東風公司2×17年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。A、690B、700C、670D、60011.假設折現(xiàn)率保持不變，溢價發(fā)行的平息債券自發(fā)行后債券價值（）。A、直線下降，至到期日等于債券面值B、波動下降，至到期日之前一直高于債券面值C、波動下降.至到期日之前可能等于債券面值D、波動下降，至到期日之前可能低于債券面值12.某單位職工李某2017年4月應發(fā)工資6800元，由單位扣繳養(yǎng)老保險費288元、醫(yī)療保險費72元、失業(yè)保險費66元（超過規(guī)定比例12元），由單位代繳水電費100元。則當月應由所在單位扣繳李某的個人所得稅為（）。A、182.4元B、183.6元C、225元D、805元13.發(fā)行一般公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應記入（）科目。A、管理費用B、銷售費用C、應付債券D、財務費用14.下列各項中，應征資源稅的有（）。A、開采的大理石B、未稅原煤加工的選煤C、開采的煤礦瓦斯D、生產(chǎn)用于出口的鹵水15.某金店為增值稅一般納稅人，2017年12月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務12月份應計算的增值稅銷項稅額為（）元。A、2905.98B、3400.00C、4358.97D、5100.0016.下列關于信息系統(tǒng)與企業(yè)價值鏈網(wǎng)表述錯誤的是（）。A、信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)全面滲透到企業(yè)價值鏈的各主要環(huán)節(jié)，贏得競爭優(yōu)勢B、價值網(wǎng)強調以盈利為核心C、價值網(wǎng)很少以線性方式運作D、企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)是以組織和個人的相互作用為基礎的經(jīng)濟聯(lián)合體17.下列單位不屬于資源稅納稅人的是（）。A、國有的大型煤田B、中外合作開發(fā)的油田C、開采天然氣的股份制企業(yè)D、進口鹽的個體工商戶18.下列對于函證結果中的不符事項處理的說法中正確的有（）。A、注冊會計師應當調查不符事項，以確定是否表明存在錯報B、不符事項可能顯示被審計的單位與財務報告相關的內(nèi)部控制存在缺陷C、某些不符事項并不表明存在錯報D、不符事項必然說明被審計單位存在舞弊19.某科技型中小企業(yè)在2017年1月總計投入100萬元通過研發(fā)A項目，形成無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計扣除范圍。另一B項目研發(fā)投入100萬元，沒有研發(fā)成功，研發(fā)費中包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金40萬元，外聘研發(fā)人員的勞務費用20萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費10萬元，新產(chǎn)品設計費18萬元，研發(fā)有關的代理費、差旅費、會議費等共計12萬元。2017年該企業(yè)應該納稅調減的金額是（）萬元。A、46.2B、11.75C、80.84D、25020.甲公司是一家家電企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，只生產(chǎn)電冰箱這一種產(chǎn)品，公司采取的是當機立斷的決策機制。當時采用的協(xié)調機制是直接指揮，直接控制。由負責人發(fā)布指示，監(jiān)督工作。所有活動都按照負責人的決策和指令形式。決策速度快，簡單直接，使甲公司發(fā)展迅速。隨著公司的發(fā)展，單一的業(yè)務不足以支撐公司的需求，甲公司決定開始發(fā)展電視機和空調，通過并購電視機公司乙公司和空調公司丙公司，順利進入電視機和空調領域。并購后，甲公司設立了3種產(chǎn)品的產(chǎn)品部，各個產(chǎn)品部分別下設人事部、財務部和營銷部。簡要分析甲公司產(chǎn)業(yè)初期的組織結構取得成功的原因21.在審計過程中，在確定函證對象后，如果被審計單位不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，不應選取的有（）。A、如果被審計單位的要求合理，則應當實施替代審計程序B、如果被審計單位的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C、如果被審計單位的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D、如果被審計單位的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制22.組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的內(nèi)容包括（）A、組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求B、組成部分財務信息是否按照集團財務采用的會計政策編制C、組成部分財務信息中未更正錯報的清單D、組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)，得出的結論和形成的意見23.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、營業(yè)稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元。營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費。經(jīng)評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進項稅額6．12萬元，當月投入使用，企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額5．1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。 （5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。 （6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5％，轉讓時持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中合通過當?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關資料：假設稅法規(guī)定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護建設稅稅率7％；產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率0．5‰）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。24.下列關于個人轉讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有（）。A、個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅B、限售股在解禁前被多次轉讓的，轉讓方對每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅C、納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得視同先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅D、個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應納稅所得額，繳納個人所得稅25.某公司管理層希望在上海投資，決策前希望了解此項計劃獲得上海政府批準的可能性及其對公司未來現(xiàn)金流量的影響。該公司管理層同時也考慮了將生產(chǎn)總部遷往香港地區(qū)的可能性，以及與上海方案相比的風險和回報。在整個分析中，該公司管理層可用的分析工具有（）。A、情景設計B、決策樹C、波士頓矩陣D、平衡計分卡第2卷一.參考題庫(共25題)1.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。A、鹵水B、焦煤C、地面抽采的煤層氣D、與原油同時開采的天然氣2.下列關于損失融資的說法中，錯誤的是（）。A、損失的內(nèi)容包括企業(yè)的資金、聲譽、技術、品牌、人才等B、損失事件融資分為預期損失融資和非預期損失融資C、損失融資是損失事件管理中最有共性，也是最重要的部分D、預期損失融資則是屬于風險資本的范疇3.外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場所，具體業(yè)務情況如下： （1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務具體內(nèi)容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為人民幣600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。 （2）1月12日，甲公司從國外派業(yè)務人員抵達乙公司并開始工作，服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)。 （3）9月1日，乙公司對甲公司的工作成果進行驗收，通過后確認項目完工。 （4）9月3日，甲公司所派業(yè)務人員全部離開中國。 （5）9月4日，乙公司向甲公司全額付款。 （其他相關資料：主管稅務機關對甲公司采用“按收入總額核定應納稅所得額”的方法計征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15％；甲公司適用增值稅一般計稅方法；甲公司為此項目進行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。）回答甲公司申報辦理注銷稅務登記的期限。4.教育費附加的征收比率是（）。A、7％B、5％C、3％D、1％5.某公司2017年應收賬款為10億元，壞賬率超過了公司警戒線5％，為了降低壞賬率，該公司風險管理部門決定提高客戶的信用標準，該政策預計可降低壞賬率至3％，但同時公司銷售額會有一定比率的降低。該公司風險管理部門應對壞賬風險的對策為（）。A、風險規(guī)避B、風險控制C、風險轉換D、風險對沖6.下列屬于財務報告目標的有（）。A、向外部會計信息使用者提供有用的信息B、向財務人員展示資金運營狀況C、幫助使用者做出相關決策D、幫助財務人員更好地掌握業(yè)務7.丙公司是北京一家集團企業(yè)，其核心業(yè)務為批發(fā)外國高級品牌的休閑服及內(nèi)衣。其他業(yè)務包括代理世界各地不同品牌的化妝品、手表和鞋。最近，丙公司購入了在國內(nèi)擁有五家玩具連鎖分店的乙公司，并與甲公司簽訂戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)議，參與餐飲業(yè)務。為配合丙公司的總體戰(zhàn)略實施，丙公司可以選擇的組織結構類型有（）。A、產(chǎn)品／品牌事業(yè)部制組織結構B、職能制組織結構C、M型企業(yè)組織結構D、創(chuàng)業(yè)型組織結構8.某企業(yè)坐落在某市郊區(qū)，其生產(chǎn)經(jīng)營用房，會計賬簿記載房產(chǎn)原值8000萬元，包括冷暖通風等設備150萬元。該企業(yè)還建有一所職工學校、一座內(nèi)部職工醫(yī)院和一所幼兒園，房產(chǎn)原值分別為300萬元、200萬元和100萬元。另外該企業(yè)在郊區(qū)以外的農(nóng)村還建有一個倉庫，房產(chǎn)原值300萬元。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％。則該企業(yè)全年應納房產(chǎn)稅為多少萬元？9.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A、委托方交款的當天B、委托方交貨的當天C、受托方材料入庫的當天D、受托方提貨的當天10.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。A、甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B、甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C、甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D、甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制11.甲公司是一個制造業(yè)企業(yè)，其每股收益為0.6元/股，預期股利增長率為6%，股票價格為15元/股，公司擬采用相對價值評估模型中的市盈率估值模型對股權價值進行評估，假設制造業(yè)上市公司中，股利支付率和風險與甲公司類似的有3家，相關資料如下： 分析市盈率估值模型的優(yōu)點、局限性和適用范圍。12.下列各項中，屬于利潤表項目的有（）。A、財務費用B、開發(fā)支出C、公允價值變動收益D、其他綜合收益13.下列有關不可避免成本的表述正確的有（）。A、約束性固定成本屬于不可避免成本B、酌量性固定成本屬于不可避免成本C、不可避免成本是指通過管理決策行為而不能改變其數(shù)額的成本D、不可避免成本指可以明確歸屬于某種、某批或某個部門的固定成本。14.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷15.關于土地增值稅納稅地點說法正確的有（）。A、企業(yè)法人的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地同在一地的，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅B、企業(yè)法人的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不在一地的，則在房產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅C、個人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地的，應在其住所所在地稅務機關申報納稅D、個人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不在一地的，則在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅16.依據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列有關政府補助的表述中，正確的有（）。A、政府補助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價值不能可靠取得的，不需要進行賬務處理B、對不能合理確定價值的政府補助，應當在附注中進行披露性質、范圍和期限C、企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助D、企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量17.下列關于注冊會計師與治理層溝通的主要目的正確的有（）A、及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關的事項B、就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層和管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解C、就審計程序的性質、范圍與時間與治理層溝通取得相互協(xié)調D、共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息18.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）A、外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款B、外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束C、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D、在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任19.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、營業(yè)稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元。營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費。經(jīng)評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進項稅額6．12萬元，當月投入使用，企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額5．1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。 （5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。 （6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5％，轉讓時持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中合通過當?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關資料：假設稅法規(guī)定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護建設稅稅率7％；產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率0．5‰）計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。20.下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）A、當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師B、當會計師事務所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師C、被審計單位的財務報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師D、會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師21.注冊會計師在審計報告中單設關鍵審計事項部分，關鍵審計事項部分的引言段應當?shù)氖马棸ǎǎ〢、關鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認為對本期財務報表審計最為重要的事項B、注冊會計師對財務報表整體形成審計意見，而不對關鍵審計事項單獨發(fā)表意見C、逐項描述每一關鍵審計事項，并說明該事項在審計中是如何應對的D、在審計報告中說明實施審計程序的結果22.甲公司是一家規(guī)模較小的微視頻制作企業(yè)，為了保護視頻版權，該公司與某網(wǎng)絡平臺簽訂合作協(xié)議，由該網(wǎng)絡平臺每年支付固定版權費用，平臺會員即可下載受到版權保護的甲公司制作的微視頻，則甲公司應對版權風險的措施屬于（）。A、風險補償B、風險轉移C、風險規(guī)避D、風險對沖23.位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年6月份發(fā)生以下業(yè)務： （1）月初進口一批優(yōu)質紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、進口增值稅并取得了海關開具的完稅憑證。為將貨物從海關運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付不含稅運費5萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。 （2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。 （3）將紅木工藝筷子4000套按1130元／套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。 （4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結束后無償贈送給參展的其他客商。 （5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關批準使用的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，收購發(fā)票上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，本企業(yè)支付運輸費2萬元，取得鐵路部門開具的增值稅專用發(fā)票。 （6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月全部收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元，受托方已按規(guī)定代收代繳相關稅款。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。 （7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。 （8）轉讓本企業(yè)于2008年6月份購入的某臺機器設備，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額12萬元。購買該設備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為11萬元。 其他相關資料：紅木進口關稅稅率為35％；木制一次性筷子的消費稅稅率為5％；月初增值稅上期留抵進項稅額為0；本月取得的合法票據(jù)均在本月認證并申報抵扣。針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。24.在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有（）A、相關領域的重大錯報風險B、對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估C、對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價D、是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作25.根據(jù)我國外匯管理法律制度的規(guī)定，下列選項關于外債管理的表述中，正確的有（）。A、短期外債原則上只能用于流動資金，不得用于固定資產(chǎn)投資等中長期用途B、外商投資企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔保的，可直接與境外擔保人、債權人簽訂擔保合同C、中資企業(yè)辦理境內(nèi)借款接受境外擔保的，應事前向所在地外匯局申請外保內(nèi)貸額度，中資企業(yè)可在外匯局核定的額度內(nèi)直接簽訂擔保合同D、境內(nèi)機構對外轉讓不良資產(chǎn)，應按規(guī)定獲得批準，受讓不良資產(chǎn)的境外投資者或其代理人通過清收、再轉讓等方式取得的收益，經(jīng)外匯局備案后可匯出第3卷一.參考題庫(共25題)1.以下屬于決策相關成本的是（）。A、共同成本B、不可避免成本C、沉沒成本D、機會成本2.甲簽發(fā)一張支票給乙，乙背書給丙，并記載如果丙提供的產(chǎn)品不合格則不享有票據(jù)權利，且丁作為保證人在票據(jù)上簽章。丙將票據(jù)贈與女友戊，戊提示付款被拒絕。經(jīng)查丙提供的產(chǎn)品不合格。則下列說法正確的是（）。A、戊可以向出票人追索B、戊可以向乙追索C、戊可以向丁追索D、戊不享有票據(jù)權利3.某手機生產(chǎn)公司以其藝術品般的產(chǎn)品，不但在歐美熱銷，最近和中國最大的通信公司達成協(xié)議，正式登陸中國市場。據(jù)此可知，該手機生產(chǎn)公司采用的戰(zhàn)略是（）。A、多元化戰(zhàn)略B、差異化戰(zhàn)略C、市場開發(fā)戰(zhàn)略D、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略4.下列選項中，開創(chuàng)藍海戰(zhàn)略采用重設客戶的功能性或情感性訴求的有（）。A、日本K理發(fā)店將長達1小時的按摩、享用咖啡、皮膚護理理發(fā)儀式改為10分鐘的只做理發(fā)B、Q日用品公司，提出嬰兒護膚品成人也適用的宣傳C、A水泥公司通過互助系統(tǒng)，推出將水泥作為人們夢想的禮物，建造充滿愛的房子D、N客車工業(yè)公司使用玻璃纖維作為汽車材料，彌補了汽車零配件的更換成本高的劣勢，并且新材料汽車更加節(jié)能環(huán)保5.注冊會計師應當采取適當措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形。針對具體情形，應當采取的防范措施包括（）A、如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務B、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務C、如果為某一特定行業(yè)或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應該告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務D、就執(zhí)行業(yè)務的時間安排和客戶達成一致意見6.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務： （1）進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。 （2）開采原油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3．51萬元：取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元、稅額0．99萬元。 （其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10％、進口關稅稅率為1％，相關票據(jù)已通過主管稅務機關比對認證） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算當月進口原油應繳納的增值稅。7.甲公司需要編制合并財務報表，對其持有70％股份的境外經(jīng)營子公司財務報表進行折算，該外幣報表折算后資產(chǎn)合計為3200萬元人民幣，負債合計為2150萬元人民幣，所有者權益合計為981萬元人民幣，合并資產(chǎn)負債表上因外幣報表折算差額導致“其他綜合收益”項目應列示的金額是（）萬元人民幣。A、48.3B、69C、-48.3D、-698.某市政府為了保護當?shù)仄髽I(yè)，制定了《某市招投標規(guī)定》，規(guī)定中明確要求，凡是該市政府機關招標，投標者必須為該市企業(yè)，外地企業(yè)不允許投標，即使投標，也不會中標。根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，該市政府制定該規(guī)定的行為屬于（）。A、排斥或限制外地經(jīng)營者參加本地招標投標B、濫用市場支配地位C、排斥或限制外地經(jīng)營者在本地設立分支機構D、抽象行政性壟斷行為9.吳某2017年年初購買120平方米的商品房一處，價款130萬元，并以20萬元購買單獨計價的儲藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2017年支付7．5萬元，根據(jù)當?shù)匾?guī)定，商品房的契稅稅率為4％，汽車庫的契稅稅率為3％，吳某應繳納的契稅為（）萬元。A、4.5B、6C、5.5D、5.810.下列不屬于利潤中心業(yè)績報告所應披露的業(yè)績考核指標是（）。A、中心的邊際貢獻B、中心的分部經(jīng)理邊際貢獻C、中心的部門邊際貢獻D、中心的剩余收益11.下列各項中，不得抵扣進項稅額的是（）。A、購進燃料、動力所支付的增值稅B、購進勞保用品所支付的增值稅C、保管不善造成損毀材料所支付的增值稅D、生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅12.下列有關基本每股收益的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算基本每股收益B、企業(yè)應當按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算基本每股收益C、發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間D、已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算；在不影響計算結果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法13.甲公司是一個材料供應商，擬與乙公司建立長期合作關系，為了確定對乙公司采用何種信用政策，需要分析乙公司的償債能力和營運能力。為此，甲公司收集了乙公司2013年度的財務報表，相關的財務報表數(shù)據(jù)，以及財務報表附注中披露的信息如下： （1）資產(chǎn)負債表項目（單位：萬元） （2）利潤表項目（單位：萬元） （3）乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營存在季節(jié)性，每年3月份至10月份是經(jīng)營旺季，11月份至次年2月是經(jīng)營淡季。 （4）乙公司按照應收賬款余額的5％計提壞賬準備，2013年年初壞賬準備余額140萬元，2013年年末壞賬準備余額150萬元。最近幾年乙公司的應收賬款回收情況不好，截止2013年年末賬齡三年以上的應收賬款已達到應收賬款余額的10％。為了控制應收賬 款的增長，乙公司在2013年收緊了信用政策，減少賒銷客戶的比例。 （5）乙公司2013年資本化利息支出為100萬元，計入在建工程。 （6）計算財務比率時，涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)均使用年初和年末平均數(shù)。 要求：計算乙公司2013年的利息保障倍數(shù)；分析并評價公司的長期償債能力。14.計息期利率等于（）。A、有效年利率除以年內(nèi)計息次數(shù)B、報價利率與年內(nèi)復利次數(shù)的乘積C、報價利率除以年內(nèi)計息次數(shù)D、（1+有效年利率）1／m-115.2×15年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50％擔保。2×15年6月1日，乙公司因無力償還到期債務被債權人起訴。至2×15年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有55％的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45％的可能無須承擔保證責任。2×16年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。2×16年2月20日，甲公司2×15年度財務報告經(jīng)董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。A、在2×16年對實際擔?？铐椷M行會計處理B、在2×15年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用C、在2×15年的利潤表中確認營業(yè)外支出400萬元D、在2×15年的財務報表附注中披露或有負債400萬元16.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列說法中，屬于股份有限公司可以收購公司股份的有（）。A、減少公司注冊資本B、與持有該公司股份的其他公司合并C、將股份獎勵給公司職工D、股東因對股東大會作出的公司解散決議持異議，要求公司收購其股份的17.下列關于承租人融資租賃業(yè)務的表述中，正確的是（）。A、在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值B、在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者與初始直接費用之和作為租入資產(chǎn)的入賬價值C、存在擔保余值的融資租賃以公允價值計入固定資產(chǎn)入賬價值的，固定資產(chǎn)的應計折舊總額等于公允價值D、存在擔保余值的融資租賃以最低租賃付款現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)入賬價值的，固定資產(chǎn)的應計折舊總額等于最低租賃付款款現(xiàn)值扣除承租方以及與其相關的第三方提供的擔保余值后的金額18.根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)改制的說法中，不正確的是（）。A、國有獨資企業(yè)可以改制為國有獨資公司B、國有獨資企業(yè)可以改制為國有資本控股公司C、國有資本控股公司可以改制為國有資本參股公司D、國有獨資公司可以改制為國有獨資企業(yè)19.A公司采用配股的方式進行融資。2016年3月25日為配股除權登記日，以公司2017年12月31日總股本1000000股為基數(shù)，擬每10股配1股。配股價格為配股說明書公布前20個交易日公司股票收盤價平均值的10元／股的85％，即配股價格為8．5元／股。若配股后的股票市價為9．95元，闡述股東參與配股相比較未參與配股的股東財富的變化，并說明理由。20.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應當征收消費稅的有（）。A、食用油B、生物柴油C、甲醇汽油D、航空煤油21.對下列企業(yè)或個人．稅務機關可以采取稅收保全措施的是（）。A、扣繳義務人B、納稅擔保人C、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人D、非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人22.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》有關規(guī)定，以下關于企業(yè)投資活動的說法中錯誤的是（）。A、重大投資項目應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或聯(lián)簽制度B、企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，不得從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資C、投資方案發(fā)生重大變更的，應視情況決定是否重新進行可行性研究并履行相應審批程序D、轉讓投資必須委托具有相應資質的專門機構進行評估，并報授權批準部門批準23.某公司采用隨機模式控制現(xiàn)金的持有量。下列事項中，能夠使最優(yōu)現(xiàn)金返回線上升的有（）。A、有價證券的收益率提高B、管理人員對風險的偏好程度提高C、公司每日的最低現(xiàn)金需要量提高D、公司每日現(xiàn)金余額變化的標準差增加24.新華公司2006年有4億股股票流通在外，每股市場價值是20元，2006年每股收益2元，每股股利1.2元。當時公司的資本性支出與折舊的比率在長期內(nèi)不會發(fā)生變化，折舊是1.6億元，資本性支出是1.8億元，營運資本追加額為0.8億元；該公司債務為20億元，公司計劃保持負債比率不變；公司處于穩(wěn)定增長階段，年增長率為5%，其股票的β值是0.9，當時的風險溢價率為4%，國庫券利率是6%。 請按照下列兩種模型對新華公司每股股票進行估價。股權自由現(xiàn)金流量模型。25.2×15年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲股份有限公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員從2×15年1月1日起在該公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時的股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2020年12月31日之前行使完畢。2×15年和2×16年沒有管理人員離職，截至2×16年年末累計確認應付職工薪酬150000元，在2×17年有5名管理人員離職，預計2×18年沒有管理人員離職，2×17年年末該現(xiàn)金股票增值權的公允價值為每份12元，不考慮其他因素的影響，該項股份支付對2×17年當期管理費用的影響金額和2×17年年末應付職工薪酬的累計金額分別為（）元。A、18750，120000B、75000.125000C、52500，202500D、22050，225000第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:B2.參考答案:A,D3.參考答案:B,C4.參考答案:A,C,D5.參考答案: 營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率=（3000-1875）／1250=90％ 營業(yè)高峰期的易變現(xiàn)率=（3000-1875）／（1250+650）=59.21％ 公司采取的是激進型的營運資本籌資策略。6.參考答案:A,B,C,D7.參考答案:B8.參考答案: 成本基數(shù)=單位變動成本=800+200=1000元 成本加成=10000﹡50％=500 產(chǎn)品價格=10000+500=1500元9.參考答案: