企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

第一章總論第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)理論、方法與技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算、核算和監(jiān)督，並據(jù)以進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè)，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準(zhǔn)確資訊，促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種專門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)與分類（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)與分類1.2.3.服務(wù)對(duì)象的營(yíng)利性工作目標(biāo)的對(duì)外性核算規(guī)則的統(tǒng)一性（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念、特點(diǎn)與分類（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分類

企業(yè)性質(zhì)與投資主體

其他劃分標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他企業(yè)國有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)股份制企業(yè)會(huì)計(jì)其他企業(yè)

經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)與核算內(nèi)容二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與目標(biāo)

1.資金籌集的核算2.資金運(yùn)用的核算3.資金耗費(fèi)與分配的核算（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與目標(biāo)

1.為企業(yè)外部各有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊2.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊3.為企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊第一章總論第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定組織和單位。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將會(huì)無限期地持續(xù)下去，在可預(yù)見的未來，會(huì)計(jì)主體不會(huì)遭遇清算、解散等變故而不復(fù)存在。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)化分為若干連續(xù)的前後相接、間距相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過程中採用貨幣作為計(jì)量單位，記錄與核算會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況及其資金運(yùn)動(dòng)狀況。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法1.會(huì)計(jì)方法2.會(huì)計(jì)方法體系3.會(huì)計(jì)核算方法一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法1.會(huì)計(jì)方法2.會(huì)計(jì)方法體系3.會(huì)計(jì)核算方法是指從事會(huì)計(jì)工作所使用的各種技術(shù)方法，是用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)的措施和手段。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法1.會(huì)計(jì)方法2.會(huì)計(jì)方法體系3.會(huì)計(jì)核算方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法1.會(huì)計(jì)方法2.會(huì)計(jì)方法體系3.會(huì)計(jì)核算方法是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和計(jì)算所應(yīng)用的基本方法。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的記錄原則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬採取借貸記賬法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，企業(yè)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。兩個(gè)方面二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則三個(gè)方面二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則三個(gè)方面是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)採用權(quán)責(zé)發(fā)生製作為記賬基礎(chǔ)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則三個(gè)方面是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則劃分收益性支出和資本性支出原則三個(gè)方面

是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出和資本性支出。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量原則通常採用實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則，也稱歷史成本原則。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式除了實(shí)際成本計(jì)價(jià)外，還有多種計(jì)價(jià)方法，如按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)、重置成本計(jì)價(jià)等。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量原則1.真實(shí)性原則2.實(shí)質(zhì)重於形式原則3.相關(guān)性原則4.一致性原則5.可比性原則6.及時(shí)性原則7.可理解性原則8.謹(jǐn)慎性原則9.重要性原則二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則（四）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊的品質(zhì)特徵原則九個(gè)方面第一章總論第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的基本內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的基本內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)廣義狹義是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)定、準(zhǔn)繩和要求。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的基本內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)廣義

狹義包括了國家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所作出的相關(guān)規(guī)定和約束。一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的基本內(nèi)容（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)廣義狹義

主要是指企業(yè)在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)處理時(shí)所應(yīng)遵循的制度、規(guī)章、準(zhǔn)則、條例和辦法等。1.有關(guān)法律法規(guī)中關(guān)於企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)定。如《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《稅收征管法》等法律法規(guī)。2.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》3.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》4.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)範(fàn)》5.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》6.其他，如企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)人員管理制度等。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的內(nèi)容一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的基本內(nèi)容二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的執(zhí)行要求

（一）執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的意義(參見課本p11)1.統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合國家制定頒佈的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)具有嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，各類企業(yè)都必須嚴(yán)格認(rèn)真地貫徹執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)在不違背國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)精神的前提下，可以結(jié)合自身的具體情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定出企業(yè)具體明確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)操作細(xì)則。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的執(zhí)行要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的執(zhí)行要求2.穩(wěn)定性與發(fā)展性相結(jié)合國家統(tǒng)一制定的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)具有相對(duì)的穩(wěn)定性，在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)保持不變。但是，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作品質(zhì)要求的提高，有關(guān)部門應(yīng)定期對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)進(jìn)行修訂與完善。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的執(zhí)行要求二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)的執(zhí)行要求第二章資產(chǎn)（上）

——流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資產(chǎn)

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處於貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處於貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處於貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處於貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。一、貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容(1)正確、及時(shí)反映貨幣資產(chǎn)收入、支出和結(jié)存情況，提供有關(guān)貨幣資產(chǎn)資訊。

(2)要嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算紀(jì)律。

(3)選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方法，加速資金周轉(zhuǎn)。二、貨幣資產(chǎn)核算的要求現(xiàn)金使用範(fàn)圍（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理規(guī)定

職工工資、各種工資性津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支付；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價(jià)款；出差人員的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出等。三、現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金使用範(fàn)圍企業(yè)收取現(xiàn)金的範(fàn)圍（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理規(guī)定三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費(fèi)剩餘款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個(gè)人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)(1000元）的小額收入等?，F(xiàn)金使用範(fàn)圍企業(yè)收取現(xiàn)金的範(fàn)圍庫存現(xiàn)金限額（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理規(guī)定三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

是指為保證企業(yè)日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金最高數(shù)額。現(xiàn)金使用範(fàn)圍企業(yè)收取現(xiàn)金的範(fàn)圍庫存現(xiàn)金限額不得“坐支”現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理規(guī)定三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

坐支現(xiàn)金是指企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為?，F(xiàn)金使用範(fàn)圍企業(yè)收取現(xiàn)金的範(fàn)圍庫存現(xiàn)金限額不得“坐支”現(xiàn)金其他規(guī)定（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理規(guī)定三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不能利用支票等轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金；不能用借條、白條等不符合會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不能將企業(yè)現(xiàn)金收入作為個(gè)人儲(chǔ)存到銀行有關(guān)管理制度等。2.現(xiàn)金收付存日常管理3.現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制

主要是指按照一定程式及有關(guān)規(guī)定對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程。（一）現(xiàn)金的管理三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

如錢賬分管制度。

主要是指按照國家有關(guān)銀行帳戶管理及銀行結(jié)算辦法規(guī)定對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程。（二）銀行存款的管理三、現(xiàn)金和銀行存款的管理

是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)到收款單位帳戶的行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算四、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式四、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算（一）銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)繳存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。四、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式收款人：帳號(hào)或住址：匯款金額人民幣（大寫）實(shí)際結(jié)算金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分中國××銀行銀行匯票付款限壹個(gè)月簽發(fā)日期

年月日匯票號(hào)碼第號(hào)（大寫）兌付地點(diǎn)：兌付行：行號(hào)：匯款用途:帳號(hào)或住址:匯款人:簽發(fā)行:行號(hào):復(fù)核:經(jīng)辦:兌付行蓋章多餘金額科目(收)___對(duì)方科目(付)____轉(zhuǎn)賬日期年月日復(fù)核記賬千百十萬千百十元角分（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票

是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，並於到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。四、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票四、銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式

商業(yè)承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號(hào)碼第號(hào)收款人全稱付款人全稱帳號(hào)帳號(hào)開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分匯票到期日

年月日交易合同號(hào)碼

本匯票已經(jīng)本單位承兌，到期日無條件支付票款。此致付款人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：年月日匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：

銀行承兌匯票簽發(fā)日期

年月日票據(jù)號(hào)碼第號(hào)收款人全稱承兌申請(qǐng)人全稱帳號(hào)帳號(hào)開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)匯票金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分匯票到期日

年月日交易合同號(hào)碼

本匯票送請(qǐng)你行承兌，並確認(rèn)《銀行結(jié)算辦法》和承兌協(xié)議的各項(xiàng)規(guī)定。此致承兌銀行承兌申請(qǐng)人蓋章年月日承兌契約編號(hào)匯票簽發(fā)人蓋章負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：科目（收）——對(duì)方科目（付）——轉(zhuǎn)賬日期年月日復(fù)核記賬本匯票經(jīng)本行承兌，到期日由本行付交。承兌人蓋章年月日四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（三）銀行本票結(jié)算方式

銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。付款期簽發(fā)日期

年月日本票號(hào)碼第號(hào)（大寫）

中國××銀行本票收款人

憑票即付人民幣（大寫）轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金科目（付）——簽發(fā)銀行蓋章對(duì)方科目（收）————兌付日期年月日出納復(fù)核經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）圖表2-5付款期簽發(fā)日期

年月日本票號(hào)碼（大寫）

中國人民銀行本票收款人：

憑票即付人民幣（大寫）：轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金簽發(fā)銀行蓋章圖表2-6四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（四）支票結(jié)算方式

支票

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委託開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票中國××銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼科目對(duì)方科目————————簽發(fā)日期年月日收款：金額：用途：備註：?jiǎn)挝恢鞴軙?huì)計(jì)復(fù)核記賬

中國××銀行轉(zhuǎn)賬支票支票號(hào)碼第號(hào)

簽發(fā)日期年月日開戶行名稱：收款人：簽發(fā)人帳號(hào)：

用途_____科目(付)____

對(duì)方科目(收)

上列款請(qǐng)從我?guī)魞?nèi)支付。轉(zhuǎn)賬日期年月日簽發(fā)人蓋章復(fù)核記賬人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分本票據(jù)付款期十天四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（五）匯兌結(jié)算方式

匯兌

是指匯款單位委託銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（六）委託收款結(jié)算方式

委託收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委託銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

委託銀行收款結(jié)算憑證委託日期

年月日第號(hào)收款人全稱付款人全稱帳號(hào)帳號(hào)或名稱開戶銀行行號(hào)開戶銀行行號(hào)委託金額人民幣(大寫)千百十萬千百十元角分款項(xiàng)內(nèi)容

委託收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備註:上列委託收款隨附有關(guān)單證請(qǐng)予辦理收款。收款人蓋章科目(付)____對(duì)方科目(收)轉(zhuǎn)賬年月日復(fù)核記賬委郵四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式（七）異地托收承付結(jié)算方式

托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨後委託銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（一）銀行匯票結(jié)算程式

（1）匯款單位填寫銀行匯票委託書向簽發(fā)銀行申請(qǐng)銀行匯票；（2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算；（3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬；（4）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額並通知匯款單位。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（一）銀行匯票結(jié)算程式（圖表2—9）

匯款單位（購貨單位）

兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行

①申請(qǐng)銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧結(jié)清銀行匯票五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（二）商業(yè)匯票結(jié)算程式1.商業(yè)承兌匯票結(jié)算程式

（1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委託收款憑證委託銀行收款；付款單位應(yīng)於到期日以前備款支付；（3）銀行間結(jié)算及劃款。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程式（圖表2-10）

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運(yùn)商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委託銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款已付五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（二）商業(yè)匯票結(jié)算程式2.銀行承兌匯票結(jié)算程式

（1）承兌申請(qǐng)單位持購銷合同填寫銀行承兌委託書向開戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請(qǐng)單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；（2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委託收款憑證委託開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付；（4）銀行間結(jié)算及劃款。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（二）銀行承兌匯票結(jié)算程式（圖表2-11）

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請(qǐng)銀行承兌④發(fā)運(yùn)商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委託銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②銀行同意承兌五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（三）銀行本票結(jié)算程式

（1）付款單位填寫“銀行本票申請(qǐng)書”申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票；（2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算；（3）收款單位於銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行委託銀行收款；（4）銀行間劃款清算。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（三）銀行本票結(jié)算程式（圖表2-12）

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（四）支票結(jié)算程式

（1）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算；（2）收款單位依據(jù)支票及填制的進(jìn)賬單委託銀行收款；（3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（四）支票結(jié)算程式（圖表2—13）

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

③填寫進(jìn)賬單①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（五）匯兌結(jié)算程式

（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印製的匯款書並連同款項(xiàng)交給銀行委託匯款；（2）銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)並通知收款單位收款。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（五）匯兌結(jié)算程式（圖表2-14）

匯款單位

收款單位開戶銀行

收款單位

匯款單位開戶銀行

①委託銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（六）委託收款結(jié)算程式

（1）收款單位填寫“委託收款結(jié)算憑證”並提供收款依據(jù)，委託銀行收款；（2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳遞收款單證；（3）收款單位開戶銀行收到托收單證後，應(yīng)注明日期並通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；（4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（六）委託收款結(jié)算程式（圖表2-15）

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)②委託銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項(xiàng)③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑦通知款項(xiàng)收妥入賬五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（七）異地托收承付結(jié)算程式

（1）銷貨單位按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨後，填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委託銀行收款；（2）銷貨單位開戶銀行受理後將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行；（3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位並通知付款；（4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)後，於承付期內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的程式（七）異地托收承付結(jié)算程式（圖表2—16）

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

③銀行受理後退回回單聯(lián)②委託銀行收款①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑧通知款已收妥六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金的總分類核算付出現(xiàn)金數(shù)

現(xiàn)金

收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)帳戶設(shè)置10001000業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金

銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

[例2-1]

某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。

業(yè)務(wù)舉例

[例2-1]

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例23420034業(yè)務(wù)流程

現(xiàn)金

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金234

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

[例2-1]

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600600

現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)600

貸：現(xiàn)金600

[例2-1]（3）採購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程105105

現(xiàn)金管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用105

貸：現(xiàn)金105

[例2-1]（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程234234

銀行存款

現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款234

貸：現(xiàn)金234

[例2-1]（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程180180

現(xiàn)金其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄

借：現(xiàn)金180

貸：其他應(yīng)收款——王美180

[例2-1]（6）職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金的核算

現(xiàn)匯收228

0001

收入

1105028

現(xiàn)匯付

0001

付出1490028

現(xiàn)匯付

0002

收入

3900本月合計(jì)及餘額131

518登記現(xiàn)金總賬帳戶名稱：現(xiàn)金200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)

貸方

借方

摘要

餘額

借或貸本月合計(jì)及餘額1495028214900

568借六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金的核算本月合計(jì)及餘額131

5182.現(xiàn)金的明細(xì)核算本日合計(jì)及餘額12

1514

99310391

現(xiàn)付0001

支付差旅費(fèi)600其他應(yīng)收款

銀付210001提現(xiàn)

銀行存款1000……………………………………

現(xiàn)金日記賬

月日200×年憑證

借方對(duì)方科目

摘要

餘額

貸方號(hào)數(shù)

種類六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（二）銀行存款的核算

1.銀行存款的總分類核算

銀行存款存入銀行的款項(xiàng)金額付出的銀行存款金額結(jié)存數(shù)帳戶設(shè)置業(yè)務(wù)流程28002800應(yīng)交稅金

銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2800

貸：銀行存款2800

[例2-2]某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（1）4日，預(yù)交本月所得稅款2800元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程12001200

現(xiàn)金

銀行存款會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款1200

貸：現(xiàn)金1200

[例2-2]某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（2）10日，將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700業(yè)務(wù)流程11700100001700應(yīng)交稅金

銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

[例2-2]（3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程18001800

管理費(fèi)用

銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1800

貸：銀行存款1800

[例2-2]（4）22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：物資採購6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020

貸：銀行存款7020

[例2-2]（5）25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600070201020物資採購

銀行存款應(yīng)交稅金業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)

銀行存款會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)——設(shè)備15000

貸：銀行存款15000

[例2-2]（6）28日，購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（二）銀行存款的核算…………………………本月合計(jì)及餘額131260002.銀行存款的明細(xì)核算

銀行存款日記賬200×年憑證月日種類號(hào)數(shù)

借方對(duì)方科目

摘要

餘額

貸方本月合計(jì)及餘額282129001228026620

現(xiàn)付2100001存款

現(xiàn)金120025

銀付0003

外購材料6000

物資採購六、貨幣資金核算的賬務(wù)處理（三）其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金

增加數(shù)減少數(shù)餘額帳戶設(shè)置

本帳戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。

1.外埠存款的核算會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——外埠存款6500

貸：銀行存款6500業(yè)務(wù)流程65006500其他貨幣資金

銀行存款

[例2-3]某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委託當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往採購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：物資採購5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：其他貨幣資金——外埠存款5850業(yè)務(wù)流程50005850850物資採購

其他貨幣資金應(yīng)交稅金

[例2-3]（2）企業(yè)收到採購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證，注明採購材料價(jià)款5000元，增值稅款850元。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款650

貸：其他貨幣資金——外埠存款650業(yè)務(wù)流程650650

銀行存款

其他貨幣資金

[例2-3]（3）企業(yè)將多餘的外埠存款650

元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)。根據(jù)銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000業(yè)務(wù)流程1200012000其他貨幣資金

銀行存款

2.銀行匯票存款的核算

[例2-4]某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委託銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”並將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票後，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：物資採購10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700業(yè)務(wù)流程10000117001700物資採購

其他貨幣資金應(yīng)交稅金

[例2-4]（2）收到發(fā)票帳單，其中價(jià)款10000元，稅款1700元，根據(jù)發(fā)票帳單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款300業(yè)務(wù)流程300300其他貨幣資金

銀行存款

[例2-4]（3）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多餘款300元的收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——銀行本票存款

4680

貸：銀行存款468046804680其他貨幣資金

銀行存款3.銀行本票存款的核算

[例2-5]某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委託書”，並將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票後，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：物資採購4000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4680業(yè)務(wù)流程40004680680物資採購

其他貨幣資金應(yīng)交稅金

[例2-5]（2）使用銀行本票後，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證列明的價(jià)款4000元，增值稅款680

元，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款5000

貸：銀行存款50004.信用卡存款的核算業(yè)務(wù)流程50005000其他貨幣資金

銀行存款

[例2-6]某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一併送交髮卡銀行，申請(qǐng)信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用1000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000業(yè)務(wù)流程10001000其他貨幣資金

管理費(fèi)用

[例2-6]（2）用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

貸：銀行存款150005.信用證保證金存款的核算業(yè)務(wù)流程1500015000其他貨幣資金

銀行存款

[例2-7]（1）企業(yè)因採購需要向銀行申請(qǐng)開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同後，向銀行交納保證金15000元。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：物資採購20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

銀行存款8400

[例2-7]（2）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款20000元，增值稅款3400元。進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程200003400150008400物資採購應(yīng)交稅金

其他貨幣資金

銀行存款七、現(xiàn)金清查（一）現(xiàn)金清查的方法基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)七、現(xiàn)金清查（二）現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長(zhǎng)款

[例2-8]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其餘作為管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財(cái)產(chǎn)損溢

現(xiàn)金①管理費(fèi)用其他應(yīng)收款②會(huì)計(jì)分錄①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

100

貸：現(xiàn)金100②借：其他應(yīng)收款50

管理費(fèi)用50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢

100

[例2-8]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其餘作為管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)舉例八、銀行存款清查（一）銀行存款清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤

是指企業(yè)與銀行之間對(duì)於同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。

核對(duì)賬目結(jié)果一般方法八、銀行存款清查（一）銀行存款清查的方法未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤核對(duì)賬目結(jié)果

未達(dá)賬項(xiàng)的種類：1.企業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；2.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；3.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；4.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。一般方法八、銀行存款清查（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理[例2-9]某企業(yè)2001年9月30日銀行存款日記賬的餘額為28000元，而銀行對(duì)帳單上的存款餘額為30800元，經(jīng)逐筆核對(duì)後，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。

(1)企業(yè)9月30日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬。

(2)企業(yè)9月30日開出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元，由於持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。

(3)委託銀行代收的貨款3500元，9月30日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由於收賬通知未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。

(4)電信局委託銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費(fèi)1600元，9月30日銀行已從企業(yè)存款中代付，由於付款通知單尚未送達(dá)企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。業(yè)務(wù)舉例八、銀行存款清查（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理3500

1600

6520562030800299002800029900圖表2-20銀行存款對(duì)帳單餘額企業(yè)銀行存款日記賬餘額加：銀行已記增加

減：銀行已記減少調(diào)節(jié)後餘額

調(diào)節(jié)後餘額銀行存款餘額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額

項(xiàng)目

金額

加：企業(yè)已記增加

減：企業(yè)已記減少九、外幣業(yè)務(wù)1.外幣的含義2.匯率的含義（1）匯率的標(biāo)價(jià)方法（2）匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

外幣是指以外國貨幣表示的用於國際結(jié)算的手段。在我國，外匯包括：外國貨幣、外幣有價(jià)證券及其他外匯資金。九、外幣業(yè)務(wù)1.外幣的含義2.匯率的含義（1）匯率的標(biāo)價(jià)方法（2）匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容直接標(biāo)價(jià)法：例如：

1美元=8.25元人民幣間接標(biāo)價(jià)法：例如：

1元人民幣=14日元九、外幣業(yè)務(wù)1.外幣的含義2.匯率的含義（1）匯率的標(biāo)價(jià)方法（2）匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容記賬匯率帳面匯率買入?yún)R率賣出匯率中間匯率九、外幣業(yè)務(wù)1.外幣的含義2.匯率的含義（1）匯率的標(biāo)價(jià)方法（2）匯率的種類3.外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容（一）外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。九、外幣業(yè)務(wù)1.帳戶設(shè)置及折算匯率的確定（二）外幣業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理

對(duì)有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置相關(guān)的外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算帳戶。

在我國，用於外幣折算的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率，也可以採用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的期初匯率。會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)41500000

貸：應(yīng)付賬款——美元戶（5000000）4150000業(yè)務(wù)流程4150000041500000固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款（美元戶)2.外幣業(yè)務(wù)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500萬美元×8.3=4150萬元人民幣業(yè)務(wù)舉例

[例2-10]某公司從境外購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，總價(jià)款500萬美元，款項(xiàng)尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率是1美元=8.3元人民幣，請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款——美元戶（400）3300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3300業(yè)務(wù)流程33003300

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款（美元戶)2.外幣業(yè)務(wù)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)舉例

[例2-11]某公司本月銷售一批商品，總價(jià)款400美元，款項(xiàng)已收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率是1美元=8.25元人民幣，請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=400美元×8.25=3300元人民幣會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款——美元戶（1000）8400

貸：短期借款——美元戶（1000）8400業(yè)務(wù)流程84008400短期借款（美元戶）

銀行存款（美元戶)2.外幣業(yè)務(wù)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)舉例

[例2-12]某公司本月從銀行借入1000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率是1美元=8.4元人民幣，請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理。第二章資產(chǎn)（上）

——流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。一、應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值及賬務(wù)處理1.應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定

應(yīng)收賬款的入賬金額一般應(yīng)以雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品的價(jià)款，應(yīng)收的增值稅款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)用等。一、應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值及賬務(wù)處理

應(yīng)收賬款因銷售而向購貨方收取的款項(xiàng)企業(yè)收到購貨方支付的款項(xiàng)尚未收回的賬款帳戶設(shè)置2.應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程117001170011700100001700應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金①銀行存款②

[例2-13]2001年3月5日，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。4月6日，收妥貨款。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)11700

[例2-13]2001年3月5日，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)A產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。4月6日，收妥貨款。業(yè)務(wù)舉例一、應(yīng)收賬款的核算（三）現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理1.總價(jià)法2.淨(jìng)價(jià)法在採用總價(jià)法核算時(shí)，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方收取的賬款按照實(shí)際成交額入賬。折扣確認(rèn)為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。業(yè)務(wù)流程170003000120000100000銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金

[例2-14]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30。

①甲公司在銷售成立時(shí)的賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款——乙公司120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銀行存款3000

[例2-14]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30。

①甲公司在銷售成立時(shí)的賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程2000118000120000銀行存款應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用

[例2-14]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

②如果乙公司在第10天內(nèi)付款，甲公司收款時(shí)的賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款118000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收賬款——乙公司120000業(yè)務(wù)舉例

[例2-14]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

②如果乙公司在第10天內(nèi)付款，甲公司收款時(shí)的賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)流程120000120000銀行存款應(yīng)收賬款

[例2-14]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

③如果乙公司在第10天後付款，甲公司收款時(shí)的賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款——乙公司120000一、應(yīng)收賬款的核算（三）現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理1.總價(jià)法2.淨(jìng)價(jià)法在採用淨(jìng)價(jià)法核算時(shí)，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)按實(shí)際成交額扣除最大的現(xiàn)金折扣之後的餘額入賬。業(yè)務(wù)流程

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。①甲公司在銷售成立時(shí)：業(yè)務(wù)舉例17000300011800098000銀行存款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款——乙公司118000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000銀行存款3000

業(yè)務(wù)舉例

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。①甲公司在銷售成立時(shí)：業(yè)務(wù)流程銀行存款應(yīng)收賬款118000118000

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

②如果乙公司在第10天內(nèi)付款，則可獲得2000元折扣。業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款118000貸：應(yīng)收賬款——乙公司118000業(yè)務(wù)流程

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

③如果乙公司在第10天後付款，則可獲得1000元折扣。業(yè)務(wù)舉例1190001180001000銀行存款應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款119000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)收賬款——乙公司118000

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

③如果乙公司在第10天後付款，則可獲得1000元折扣。業(yè)務(wù)舉例

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

④如果乙公司在第20天後付款，則需支付120000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1200001180002000銀行存款應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款120000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)收賬款——乙公司118000

[例2-15]甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，稅款17000元。代購貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。

④如果乙公司在第20天後付款，則需支付120000元。業(yè)務(wù)舉例一、應(yīng)收賬款的核算1.壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的概念（四）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備是指由於債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或其他原因?qū)е聼o法收回的壞賬而給企業(yè)帶來的損失。是指企業(yè)按一定原則和方法對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失提取相應(yīng)的準(zhǔn)備資金，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。一、應(yīng)收賬款的核算2.壞賬損失的確認(rèn)（四）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備（1）債務(wù)人破產(chǎn)，用其剩餘財(cái)產(chǎn)償還後不能收回的部分；（2）債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?；?）債務(wù)人逾期3年尚未歸還的應(yīng)收賬款，或有關(guān)證據(jù)表明該賬款收回的可能性極小。賬齡分析法銷售百分比法應(yīng)收賬款餘額百分比法當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方餘額=當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法一、應(yīng)收賬款的核算4.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的賬務(wù)處理（四）壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備沖銷的金額已計(jì)提的金額年末應(yīng)提數(shù)帳戶設(shè)置業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用50000貸：壞賬準(zhǔn)備500005000050000管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備

[例2-16]某企業(yè)從2000年開始採用備抵法核算壞賬損失。年末應(yīng)收賬款餘額為1000萬元。企業(yè)估計(jì)的壞賬損失計(jì)提比例為應(yīng)收賬款餘額的5‰。則2000年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理如下。

業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：應(yīng)收賬款100000100000100000應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

[例2-17]接上例①若2001年企業(yè)發(fā)生壞賬10萬元，則賬務(wù)處理：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用100000貸：壞賬準(zhǔn)備100000100000100000業(yè)務(wù)流程壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用

[例2-17]接上例②若2001年年末應(yīng)收賬款餘額還是1000萬元，則年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用25000貸：壞賬準(zhǔn)備250002500025000業(yè)務(wù)流程壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用

[例2-17]接上例③若2001年沒有發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款餘額還是1000萬元，則年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄

借：壞賬準(zhǔn)備25000貸：管理費(fèi)用25000

2500025000業(yè)務(wù)流程壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用

[例2-17]接上例④若2001年年末應(yīng)收賬款餘額是500萬元，則年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：業(yè)務(wù)舉例二、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的概念

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)在採用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。二、應(yīng)收票據(jù)的核算（二）應(yīng)收票據(jù)的一般賬務(wù)處理

應(yīng)收票據(jù)收到的商業(yè)匯票款沖銷的商業(yè)匯票款未到期的票據(jù)帳戶設(shè)置業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收票據(jù)5850

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

[例2-18]甲公司3月1日銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000元，稅款850元。對(duì)方開出為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。

①收到票據(jù)時(shí):業(yè)務(wù)舉例58505000850主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)交稅金借：銀行存款5850

貸：應(yīng)收票據(jù)585058505850銀行存款應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄

[例2-18]甲公司3月1日銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000元，稅款850元。對(duì)方開出為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。

②票據(jù)到期，對(duì)方付款時(shí):業(yè)務(wù)舉例會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款5850

貸：應(yīng)收票據(jù)585058505850業(yè)務(wù)流程應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)

[例2-18]甲公司3月1日銷售A商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款5000元，稅款850元。對(duì)方開出為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。

③票據(jù)到期，對(duì)方未付款時(shí):業(yè)務(wù)舉例二、應(yīng)收票據(jù)的核算1.貼現(xiàn)的含義（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀