注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日練

XX,aclicktounlimitedpossibilities土地增值稅征稅范圍匯報(bào)人：XXCONTENTS目錄01.添加目錄標(biāo)題02.土地增值稅基本概念03.土地增值稅的征稅范圍04.土地增值稅的稅率和計(jì)算方法05.土地增值稅的稅收優(yōu)惠和減免06.土地增值稅的征收管理PARTONE單擊添加章節(jié)標(biāo)題PARTTWO土地增值稅基本概念土地增值稅的定義土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額征收的稅種。土地增值稅的征稅對(duì)象是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異。土地增值稅的特點(diǎn)征稅范圍廣泛實(shí)行超率累進(jìn)稅率計(jì)算過程復(fù)雜稅收優(yōu)惠有限土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在境內(nèi)銷售房地產(chǎn)的，也屬于土地增值稅的納稅人個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收土地增值稅，個(gè)人包括外籍個(gè)人PARTTHREE土地增值稅的征稅范圍征稅范圍的基本規(guī)定添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的行為征稅土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物征稅土地增值稅只對(duì)納稅人在保有土地使用權(quán)期間所發(fā)生的增值額征稅，對(duì)在保有土地使用權(quán)期間之前所發(fā)生的增值額不予征稅征稅范圍的特殊規(guī)定在建工程轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。納稅人因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的行為征稅。土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，暫不征稅。不屬于土地增值稅征稅范圍的情況土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不征稅。土地增值稅只對(duì)地上建筑物的價(jià)格征稅，對(duì)建筑物以外的其他附著物的價(jià)格不征稅。土地增值稅只對(duì)出售房地產(chǎn)的單位和個(gè)人征稅，對(duì)繼承、贈(zèng)與等方式轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為不征稅。土地增值稅只對(duì)納稅人在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為征稅，對(duì)境外轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)的行為不征稅。PARTFOUR土地增值稅的稅率和計(jì)算方法土地增值稅的稅率土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異，一般采用超額累進(jìn)稅率。土地增值稅的稅率根據(jù)增值額的不同分為不同的檔次，每個(gè)檔次的稅率也有所不同。土地增值稅的稅率計(jì)算方法是根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目之間的比例計(jì)算稅額。土地增值稅的稅率是按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行的，不同地區(qū)和不同用途的土地增值稅稅率可能有所不同。土地增值稅的計(jì)算方法土地增值稅的減免規(guī)定：符合條件的納稅人可以享受減免土地增值稅的優(yōu)惠政策土地增值稅的征收管理：土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)檢查和監(jiān)督土地增值稅的稅率：根據(jù)增值額的不同，采用不同的超率累進(jìn)稅率土地增值稅的計(jì)算步驟：先計(jì)算增值額，再計(jì)算應(yīng)納稅額，最后計(jì)算稅款扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算01添加標(biāo)題計(jì)算公式：土地增值稅稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)02添加標(biāo)題扣除項(xiàng)目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等03添加標(biāo)題計(jì)算時(shí)需注意：扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算應(yīng)當(dāng)符合稅收法規(guī)的規(guī)定，不得隨意調(diào)整或變更04添加標(biāo)題計(jì)算方法舉例：假設(shè)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為200萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為300萬元，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0.2，則可計(jì)算出土地增值稅稅額為（1000+500+200+300）×30%-（1000+500+200+300）×20%=180萬元。PARTFIVE土地增值稅的稅收優(yōu)惠和減免土地增值稅的稅收優(yōu)惠添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。符合國(guó)家規(guī)定條件的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以享受稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。土地增值稅的減免政策添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題添加標(biāo)題減免幅度：根據(jù)納稅人的具體情況，減免幅度有所不同減免條件：符合特定條件的納稅人可以享受土地增值稅的減免政策減免申請(qǐng)流程：納稅人需要按照相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)土地增值稅的減免注意事項(xiàng)：納稅人需確保符合減免條件，并按照規(guī)定提交相關(guān)證明材料其他相關(guān)規(guī)定納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房5年以上，同時(shí)是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。單擊此處添加標(biāo)題單擊此處添加標(biāo)題企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。PARTSIX土地增值稅的征收管理征收方式查賬征收：根據(jù)納稅人自行申報(bào)的土地增值額和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)算應(yīng)納稅額核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人土地面積、地價(jià)水平等因素，核定其土地增值額和應(yīng)納稅額預(yù)征：對(duì)尚未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)但預(yù)計(jì)未來會(huì)取得土地增值收入的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可預(yù)先征收土地增值稅土地增值稅清算：對(duì)符合清算條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算，計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額征收程序納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)土地增值稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)進(jìn)行審核稅務(wù)機(jī)關(guān)確定土地增值稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征收土地增值稅法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。納稅人采取虛假