《審計(jì)實(shí)務(wù)(第2版)》課件項(xiàng)目四實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

《審計(jì)實(shí)務(wù)(第2版)》課件項(xiàng)目四實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序匯報(bào)人：AA2024-01-20AAREPORTING2023WORKSUMMARY目錄CATALOGUE風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估基本概念被審計(jì)單位及其環(huán)境了解財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取應(yīng)對(duì)措施總結(jié)：完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，提高審計(jì)質(zhì)量AAPART01風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估基本概念風(fēng)險(xiǎn)是指在未來(lái)某種特定情況下，可能發(fā)生的某種不利事件或結(jié)果，以及該事件或結(jié)果對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。風(fēng)險(xiǎn)定義根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和性質(zhì)的不同，風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。分類(lèi)方法風(fēng)險(xiǎn)定義及分類(lèi)方法確定目標(biāo)、收集信息、分析不確定性、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、記錄風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗品?、流程圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)矩陣法等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技巧風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程與技巧風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和定性評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小、發(fā)生的可能性和對(duì)組織目標(biāo)的影響程度，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意義有助于組織全面了解自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問(wèn)題，確保組織目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是組織內(nèi)部控制體系的重要組成部分，有助于提高組織的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的和意義PART02被審計(jì)單位及其環(huán)境了解分析被審計(jì)單位所處行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、法規(guī)政策等，以評(píng)估其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)特點(diǎn)經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)流程了解被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)、兼營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)規(guī)模，以判斷其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。030201被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)分析內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)控制活動(dòng)審查被審計(jì)單位的各項(xiàng)控制活動(dòng)，如授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)記錄等，以評(píng)估其有效性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解被審計(jì)單位如何識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以及其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的合理性?？刂骗h(huán)境評(píng)估被審計(jì)單位的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、員工的誠(chéng)信度和道德價(jià)值觀等。信息與溝通評(píng)估被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是否完善，以及管理層與員工之間的溝通是否順暢。監(jiān)督了解被審計(jì)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等，以判斷其內(nèi)部控制體系的可靠性。了解被審計(jì)單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成及運(yùn)作情況，以評(píng)估其治理結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。治理結(jié)構(gòu)通過(guò)調(diào)查了解管理層過(guò)往的誠(chéng)信記錄、是否存在違法違規(guī)行為等，以評(píng)估其誠(chéng)信度。管理層誠(chéng)信度關(guān)注被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易，以判斷是否存在利益輸送、損害中小股東利益等行為。關(guān)聯(lián)方交易治理結(jié)構(gòu)及管理層誠(chéng)信度考察PART03財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。關(guān)注被審計(jì)單位是否選擇了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并一貫運(yùn)用。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞信息的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)評(píng)估被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。關(guān)注被審計(jì)單位是否存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，則應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力判斷識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，并確定關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。關(guān)注被審計(jì)單位是否存在未按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。如果識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的存在。關(guān)聯(lián)方交易披露充分性評(píng)估PART04認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和交易性質(zhì)，將交易劃分為銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、投資與籌資等類(lèi)別。針對(duì)各類(lèi)交易，分析其業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、涉及賬戶和會(huì)計(jì)分錄等特點(diǎn)，以便更好地識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。交易類(lèi)別劃分及特點(diǎn)分析交易特點(diǎn)分析交易類(lèi)別劃分賬戶余額分析通過(guò)對(duì)賬戶余額的構(gòu)成、變動(dòng)趨勢(shì)以及與相關(guān)指標(biāo)的比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或不合理現(xiàn)象。趨勢(shì)預(yù)測(cè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法、財(cái)務(wù)分析工具等手段，對(duì)賬戶余額的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。賬戶余額變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)列報(bào)與披露合規(guī)性檢查列報(bào)合規(guī)性檢查核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的列報(bào)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，關(guān)注是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或虛報(bào)情況。披露合規(guī)性檢查檢查企業(yè)對(duì)重要事項(xiàng)的披露是否充分、準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)法規(guī)的要求，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。PART05針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取應(yīng)對(duì)措施

總體應(yīng)對(duì)措施制定原則評(píng)估結(jié)果導(dǎo)向根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理安排審計(jì)資源，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)資源。靈活調(diào)整策略隨著審計(jì)工作的深入進(jìn)行，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)，選擇相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，如針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)選擇綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)增加審計(jì)程序的深度和廣度。風(fēng)險(xiǎn)大小評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于控制有效的領(lǐng)域可以減少實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)于控制無(wú)效的領(lǐng)域應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序。內(nèi)部控制有效性進(jìn)一步審計(jì)程序選擇依據(jù)實(shí)質(zhì)性程序安排根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和進(jìn)一步審計(jì)程序的選擇依據(jù)，安排相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序等?？刂茰y(cè)試安排針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要交易類(lèi)別，安排適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試，以驗(yàn)證控制運(yùn)行的有效性。程序調(diào)整與補(bǔ)充在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)調(diào)整或補(bǔ)充相應(yīng)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序安排PART06總結(jié)：完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，提高審計(jì)質(zhì)量全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境通過(guò)收集和分析被審計(jì)單位的相關(guān)信息，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、以及其他外部因素，以評(píng)估其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷，識(shí)別出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，為后續(xù)審計(jì)策略的制定提供依據(jù)。匯總各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)信息，形成綜合判斷在審計(jì)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)信息或原有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，確保雙方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)。及時(shí)溝通風(fēng)險(xiǎn)信息根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略，包括審計(jì)范圍、時(shí)間安排和資源分配等，以確保審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。調(diào)整審計(jì)策略針對(duì)不同類(lèi)型和級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)，采用相應(yīng)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，如實(shí)質(zhì)性程序、分析程序等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。采用針對(duì)性審計(jì)方法及時(shí)反饋并調(diào)整審計(jì)策略或方法在完成審計(jì)工作后，應(yīng)對(duì)本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，分析存在的問(wèn)題和不足，為下次審計(jì)工作提供改進(jìn)方向?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)根據(jù)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)