商業(yè)銀行審計制度和模式的創(chuàng)新淺析

商業(yè)銀行審計制度和模式的創(chuàng)新淺析1我國商業(yè)銀行內部審計制度和模式的創(chuàng)新

在商業(yè)銀行內部審計的演化過程中，西方國家走的是財務型審計向增值型審計轉變的道路。我國商業(yè)銀行內部審計的創(chuàng)新和進展也可以借鑒西方興旺國家的閱歷，以增值型審計為進展目標，以滿意現(xiàn)代銀行制度和市場化模式下加強銀行經營治理的需要，使內部審計在銀行公司治理中發(fā)揮積極的作用，適應巴塞爾協(xié)議對內審的要求。詳細途徑如下。

1.1通過理念的創(chuàng)新實現(xiàn)商業(yè)銀行內審的增值

銀行應樹立由財務型審計向增值型審計轉變的與時俱進的內審理念;銀行內部審計的工作重點也應在合規(guī)性、真實性審計的根底上向效益、風險審計進展;財務收支審計也要向經濟效益審計和治理審計轉變;由原來的事后審計轉變?yōu)槿轿?、多層次的動態(tài)審計，要在銀行治理整個過程中都看到內部審計的影子，充分熟悉到內部審計在風險管控中的評價和促進作用，實現(xiàn)內審的增值目標。

1.2通過創(chuàng)新內審體制，為銀行增加價值

內審機構的設置應注意總行內審機構的陣容，總行依據(jù)詳細狀況實行按業(yè)務品種或分布區(qū)域劃分設立，或穿插運用業(yè)務與區(qū)域兩種模式設立內審機構，下設機構直接向總部內審部門負責并報告工作。各分行、支行少設或不設立內審機構，由總行統(tǒng)一處置治理，使內部審計更加獨立、權威和科學。由于削減了冗余的各分行或支行的內審機構，在內審資源的配置問題上會更加有效合理，審計范圍、重點、時間和頻率確實定也會更加標準和統(tǒng)一。

1.3通過創(chuàng)新內審方法和手段，為銀行增加價值

在科技飛速進展的今日，商業(yè)銀行內部審計的方法和手段也應日趨多樣化。商業(yè)銀行內部審計要充分利用計算機和網絡資源，不斷進展和完善電子化、網絡化、實時化和標準化的內部審計手段。商業(yè)銀行通過內部審計資料庫的建立以及利用計算機幫助審計的手段替代傳統(tǒng)的手工操作的方法，再加上計算機網絡的運用，會極大地提高內部審計的工作效率，也使內部審計的成效不斷增加，同時也能促進內部審計增值目標的實現(xiàn)。

2我國商業(yè)銀行外部審計制度和模式的創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行外部審計的環(huán)境發(fā)生了變化，以國家審計為主體的金融審計制度已明顯不能滿意市場經濟條件下商業(yè)銀行的進展和實現(xiàn)國家金融監(jiān)管目標的需要。因此，商業(yè)銀行的外部審計制度和模式都要進展適當?shù)恼{整和創(chuàng)新。

2.1我國商業(yè)銀行外部審計制度創(chuàng)新

首先，我們要對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行法進展適當?shù)男薷暮驼{整，用社會獨立審計的內容取代國家審計條款，使商業(yè)銀行外部審計的核心向社會獨立審計轉移。同時，給予國家審計機關監(jiān)視職能，評價商業(yè)銀行的績效狀況。其次，執(zhí)行商業(yè)銀行外部審計的會計師事務所必需由監(jiān)管機構頒發(fā)資格認證證書，同時受注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)視和指導。最終要重新界定社會審計和國家審計的目標。社會審計方面注意金融企業(yè)財務報表的合法性和公允性，國家審計應注意從金融宏觀治理的角度綻開相關工作，比方對社會審計的業(yè)務質量檢查。

2.2我國商業(yè)銀行外部審計模式創(chuàng)新

我國商業(yè)銀行外部審計目標的重新界定也要求審計模式方面做出相應的調整。在國家審計中，商業(yè)銀行審計模式應在制度審計模式根底上輔以賬項根底審計，并引進風險導向審計理念和方法。而在社會審計中應將風險根底審計當成重點，輔以賬項根底審計和制度根底審計。但社會審計中風險根底審計模式必需充分利用計算機技術，通過其強大的運算力量進展風險分析，同時還應不斷提高注冊會計師的職業(yè)道德水平和專業(yè)力量。

3結語

為促進商業(yè)銀行的進展，我們要從內審和外審兩方面入手。內審方面，我們要從加強審計隊伍的業(yè)務力量和道德水平的提升入手，定期在員工內部開展連續(xù)教育和業(yè)務力量培訓，時刻保持隊伍的先進性。一支高素養(yǎng)的隊伍是提高內部審計質量，保障內部審計目標實現(xiàn)的動力和源泉。外審方面，我們可以借助計算機等幫助手段建立涵蓋法律法規(guī)、各行業(yè)進展概況、國家經濟進展政策、經濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)和市場動態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并通過計算機軟件幫忙我們進展風險評估測試，使風險評估的效率大大提升，同時還能保障審計的質量。內部審計的創(chuàng)新和改革是商業(yè)銀行實現(xiàn)增值