財務報表中的納稅風險管理研究

PAGEPAGE10摘要納稅與企業(yè)生產經營活動相關聯，是企業(yè)經營中重要的一部分。潛存的納稅風險不僅會增加企業(yè)經營活動成方法沒有達到預定效果且不全面。業(yè)以后運用財務報表進行納稅風險管理研究提供相關的依據，從而促進企業(yè)的納稅風險管理。ABSTRACTTaxpaymentisrelatedtotheproductionandoperationactivitiesofenterprises,anditisanimportantpartofenterpriseoperation.Thepotentialtaxriskwillnotonlyincreasethecostofenterpriseoperationactivities,butalsoviolatelawsandregulations.Theenterprise'sfinancialstatementscomprehensivelyreflecttheeconomicsituationoftheenterpriseinacertainperiodoftime.Thetaxriskinvolvedbehindtheindicatorscanbeexploreddirectlyorindirectlythroughtheindicatorsoffinancialstatements.Atpresent,theresearchontaxriskcontrolbasedonfinancialstatementsisnotin-depth,andthecontrolmethodsdonotachievetheexpectedeffectandarenotcomprehensive.Thispaperstudiesthetaxriskmanagementinfinancialstatements.Firstly,startingwiththeconcept,thispapermakesapreliminaryunderstandingofthetaxrisk,thetypesoftaxriskandtheanalysismethodsoffinancialstatements,andthencombinedwiththetaxrelatedindicatorsinthefinancialstatements,itisanalyzedthatthefinancialstatementindicatorsplayapositiveroleinhelpingenterprisescheckandpreventtaxrisk;Secondly,itanalyzestheadvantagesofusingfinancialstatementsforenterprisetaxriskmanagementatthisstage,andthenexpoundsandanalyzesthedeficienciesoftaxriskmanagementinfinancialstatementsatthisstage,soastoexplorethereasonsbehindthedeficiencies;Finally,itputsforwardrelevantcountermeasuresfortheexistingdeficiencies,includingconstructingthefinancialstatementindexsystemoftaxriskassessmentandputtingforwardmoredetailedenterprisetaxriskmanagementmeasuresbasedontheanalysisoffinancialstatementindexes,soastoproviderelevantbasisfortheresearchoftaxriskmanagementbyusingfinancialstatementsinthefuture,soastopromotethetaxriskmanagementofenterprises.Keywords:financialstatements;financialindex;taxrisk;riskcontrol第1章引言企業(yè)目前的財務報表涉稅指標，因此，企業(yè)要想建立完善的納稅風險管理制度需通過，根據存在的問題尋找有效的方法，構建納稅風險評估的財務報表指標體系以及基于財務報表指標分析提出較為詳細的企業(yè)納稅風險管理措施。第2章財務報表中的納稅風險管理研究的基本理論的涉稅指標主要有存貨周、企業(yè)所得稅負擔率、稅負差異率等。2.1納稅風險的概念和種類企業(yè)納稅行為可能會影響企業(yè)納稅的準確性，最終的結果就是企業(yè)稅款多交或者稅款少交。企業(yè)的納稅風險體現在兩個方面，一方面企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中沒有遵守稅收法規(guī)，稅款沒有繳納或沒有足額繳另一方面為稅收優(yōu)惠政策沒有有效利用，企業(yè)納稅負擔過重，承擔了不必要的稅收負擔，這將會增加企業(yè)經營成本壓力[1]。企業(yè)的納稅風險種類主要有：⑴稅款負擔風險⑵稅收違規(guī)風險，這種做法不能減輕關規(guī)定的行為。⑶聲譽損失風險惠的喪失。2.2財務報表分析方法財務報表使用者目的進行分析提取，了解企業(yè)的經營特財務報表的分析方法有以下幾種[2]：項目中所占的比例。⑵趨勢分析法：可以將各項目該年數據與歷史年度數據進行對比，以發(fā)現其變化規(guī)律，預測其發(fā)展趨勢。⑶比率分析法：在對不同類別的相關項目之間進行對比，以解釋相互之間的依存關系和基本狀況。業(yè)中的競爭優(yōu)勢和相對地位。析上對其質量進行評價。2.3財務報表涉稅指標。在企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)中，分析財務報表的主體是稅務，所以涉稅指標主要是站在稅務管理部門的立場上進行選擇。負差異率、企業(yè)所得稅變動率等。第3章財務報表中的納稅風險管理現狀及成因分析原因是管理人員對財務報表中的納稅風險管理的認識還不夠全面以及企業(yè)納稅風險管理專業(yè)化人員欠缺等。3.1財務報表中的納稅風險管理現狀3.1.1財務報表中的納稅風險管理的優(yōu)勢等，其中的優(yōu)勢包括以下方面：⑴認識到納稅風險管理的重要性風險管理是重要的，并且認識到可以將納稅風險管理與內部控制相結合，完善的內部控制能夠有效降低或避免可能出現的納稅風險。⑵利用大數據作為依托進行業(yè)務環(huán)節(jié)的管控并且收集相關的納稅數據，分析從大量數據中得出的結論，結合歷史數據和其他企業(yè)數據進行納稅風險的評估工作。3.1.2財務報表中納稅風險管理的不足足包括以下方面：⑴財務報表指標數據缺乏完整準確性完整和準確的情況，這主要是企業(yè)財務人員沒有進行完善的報表填制以及對相關項目沒有完整和正確的認識等。⑵財務報表指標選擇和分析方法欠缺，但是在指標的選擇上往往沒有與市場大環(huán)境相結合，選擇具有一定的科學。⑶納稅風險管理缺乏關聯性管控貫通經營業(yè)務全程，只是通過簡單控制解決，這就導致管理達不到應有的成效，還會損耗企業(yè)的人力和財力等。⑷納稅風險管理缺乏專業(yè)人才控效果，究其原因是因為企業(yè)缺乏專門的納稅風險管理人才。3.2財務報表中的納稅風險管理存在問題的成因人員方面分析：⑴企業(yè)管理人員對納稅風險認識不足制度是企業(yè)管理人員制定的，但是在對于納稅問題上企業(yè)管理人員重視程度較低，往往簡單認動，積極構建企業(yè)納稅風險管控模式。⑵納稅風險管理尚未成熟只簡單通過財務報表指標值進行不全面的推斷，沒有結合企業(yè)整體的財務狀況。雖然《大企業(yè)稅務風險管理指引的方法也沒有深入研究。⑶專業(yè)化工作人員欠缺還未形成完善的企業(yè)課程，所以相應的管理人員對于財務報表中的納稅風險管理辦法在企業(yè)中的實施應用并不精性的人才。第4章基于財務報表分析下的納稅風險管理對策行解決這些問題的結論。4.1構建納稅風險評估的財務報表指標體系4-1所示：表4-1納稅風險評估的財務報表指標選取指標分類 指標名稱反映營運情況 存貨周轉率經營性資產周轉率應收賬款周轉率銷售凈利率總資產報酬率營業(yè)利潤率反映盈利情況

主營業(yè)務收入增長率主營業(yè)務成本率主營業(yè)務利潤變動率反映納稅情況 稅負差異率增值稅負擔率企業(yè)所得稅負擔率企業(yè)所得稅變動率4.1.1單一指標反映的納稅風險稅的影響。⑴存貨周轉率，存貨管理的效率高；反之則存貨周轉慢，可能存在存貨過時，存貨管理效率低的情況。企業(yè)可以通過此指標評價企業(yè)的經營情況，推斷企業(yè)納稅的正常情況，從而判斷企業(yè)納稅風險狀況。⑵經營性資產周轉率說明企業(yè)獲利能力越好，指標值低說明企業(yè)獲利能力越差。企業(yè)可以通過此指標評價企業(yè)營業(yè)資產收入能力，了解本期企業(yè)的利潤情況，推斷企業(yè)的納稅情況，從而可以推斷出企業(yè)納稅是否正常。⑶應收賬款周轉率應收賬款周轉率為賒銷收入凈額/應收賬款平均余額。將指標進行分析，此指標越高說明企業(yè)應收賬款收回較快風險的分析可以推斷企業(yè)的銷售情況如何，正常的盈利情況是如何，可以了解出企業(yè)本期的現金收入情況是否可觀，由此推斷企業(yè)的納稅風險情況。⑷銷售凈利率盈利性較弱。企業(yè)通過對此指標進行分析可以推斷出企業(yè)的成本和單價之間的比例是否合適，在收入中能夠達到的盈利情況，了解所列示的利潤是否存在偏差，對企業(yè)納稅風險情況進行分析推斷。⑸總資產報酬率（利潤總額+利息支出）/平均資產總額。通常情況下此指標越高說明企業(yè)經營中的投入產出水；反之則說明企業(yè)運營較差。企業(yè)對此指標進行分析可以推斷出企業(yè)的正常盈利情況以及納稅情況應該處于一個怎樣的水平，由此來推斷是否存在納稅風險。⑹營業(yè)利潤率企業(yè)的獲利能力越強；反之說明企業(yè)的獲利能力較差。企業(yè)對此指標進行分析可以推斷出企業(yè)營業(yè)利潤情況，結合成本支出等數據了解企業(yè)利潤總額的正常水平，從而判斷出企業(yè)這一時期納稅情況。⑺主營業(yè)務收入增長率（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）/上期主營業(yè)務收入。對這個指標進行分析可存在主觀操縱利潤的情況，判斷企業(yè)納稅風險情況。⑻主營業(yè)務成本率；反之則說明企業(yè)利潤大多從企業(yè)主營業(yè)務收入中獲得。企業(yè)通過分析此指標從而判斷是否存在多結轉成本或少計收入情況，判斷納稅是否合法合規(guī)。⑼主營業(yè)務利潤變動率（本期主營業(yè)務利潤-上期主營業(yè)務利潤）/上期主營業(yè)務利潤。對這個指標進行分析可以得出參考值，如果其與參考值相比相差較大，可能存在多結轉成本或少計收入問題，從而判斷企業(yè)納稅是否正常。⑽稅負差異率（企業(yè)稅負率-行業(yè)稅負率）/行業(yè)稅負率。通過對此指標進行分析看是否與同行業(yè)的稅負率相差在合理的原因，從而判斷企業(yè)納稅風險情況。⑾增值稅負擔率。對這個指標進行分析可以結合企業(yè)主營業(yè)務收入變動情況，并且結合同行業(yè)的平均水平，確定參考值，與參考值相差較大則考慮是否有不計、少計收入，錯用增值稅率的情況，要結合企業(yè)的實際情況出發(fā)，檢查涉及的增值稅數據，從而判斷企業(yè)的納稅情況。⑿企業(yè)所得稅負擔率。將指標進行分析，同企業(yè)以前年度以及同行業(yè)同一年度進行對比，確定參考值，如果與參考值相差較多，考慮虛列成本、違規(guī)擴大稅前扣除范圍以及不計和少計收入問題，從而推斷企業(yè)納稅情況。⒀企業(yè)所得稅變動率（當期繳納企業(yè)所得稅額-基期繳納所得稅額）/基期繳納企業(yè)所得稅額。將指標進行分析，如果出現指標為負等現象，檢查是否有違規(guī)減少企業(yè)收入的情況，從而判斷企業(yè)是否存在納稅風險。4.1.2指標綜合分析反映的納稅風險風險情況。潤的情況。，可以推斷營業(yè)利收入的情況。較高的范圍內，若沒有這一現象則分析企業(yè)是否存在操作利潤和少計收入的情況。⑷在存貨周轉率、經營性資產周轉率、應收賬款周轉率、銷售凈利率、總資產報酬率以及營業(yè)利潤率指標值業(yè)經濟發(fā)展的良好狀態(tài)下主營業(yè)務成本率也應該是合理的。平可以推斷出利潤水平，通過利潤水平可以推斷出稅負情況，其指標的大小和變動水平應該在同一個范圍和趨勢斷企業(yè)的整體經營情況，判斷企業(yè)是否存在納稅風險。⑹對于主營業(yè)務利潤變動率、稅負差異率以及企業(yè)所得稅變動率指標來說，其指標值的變動趨勢應該是一致比較，看其指標值結果是否在合理范圍內，判斷企業(yè)是否存在納稅風險。4.1.3指標比值結果中反映的納稅風險比值反映出兩個指標之間的數量關系，通過比值可以更加直觀看出不同指標間的數量關系，由其之間的數量關系可以判斷出其指標值是否合理、其比值是否合理以及根據此推斷出指標背后是否存在某種問題。理的范圍之內，同時比值也應是在一個標準的范圍內，可以通過比值是否合理來判斷企業(yè)的經濟活動是否正常。是否處于正常的情況下。在的一些特點以及其比值的大小判斷其可能存在的風險。指標比值分析如表4-2所示：表4-2企業(yè)涉稅風險指標比值分析衡量指標選用 指標值計算

可能存在的風險企業(yè)所得稅=企業(yè)所得變動率與企稅變動率/稅擔率 負擔率

以4為較多，則考慮企業(yè)是否存在多結轉成本或者利潤計算不規(guī)范等情況。標準周轉率

貨周轉率

若指標值大于衡量標準，則結合企業(yè)現階段的經營情況進行判斷，分析企業(yè)是否存

以小

在收入結轉不及時以及資金入賬不及時等情況。率 轉率變動率 稅變動率

應的，其變動增長率二者比值應該為逐漸趨于1。若指標值比值與衡量標準相差較主營業(yè)務利/主營業(yè)務近于1潤變動率

況，此時企業(yè)應及時對報表項目等進行檢查。主營業(yè)務利=主營業(yè)務準潤變動率與利潤變動率企變動率 稅變動率4.2提升財務報表指標數據的完整性和準確性完整性和準確性有如下措施：財務報表指標數據的完整性和準確性。制度規(guī)定進行財務報表指標數據的逆向檢查，核實其是否完整和準確。選擇，提升指標數據的完整性和準確性。4.3利用財務報表指標抽樣調查評估納稅風險具體需關注的內容如下：⑴在進行納稅風險指標抽樣中要關注企業(yè)所在的大環(huán)境，利用橫向和縱向相結合的方式進行樣本的選擇。種方式下能夠使抽樣效率更高并且準確。4.4采用定性和定量方法相結合加強納稅風險評估主要分析的是財務報表數據，根據呈現的數據進行處理分析。在財務報表中研究納營情況以及經營范圍等方面，使納稅風險分析更加全面和準確。4.5納稅風險管理全方面融入企業(yè)經營管理理分析如下：理工作順利進行提供保障。理貫通企業(yè)生產經營管理全過程，加強企業(yè)內部的聯合管理。人才的培養(yǎng)。結論本文是從財務報表管理中有著主客觀的優(yōu)勢，主觀優(yōu)勢為企業(yè)的納稅風險管控意識增強，客觀優(yōu)勢為大數據背景利于納稅風險的管指標的完善和納稅風險評估的其他方法進行闡述，分析企業(yè)運用財務報表進行納稅風險管理的多種措施。參考文獻[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）,2021（07）：12-13.[2]張新民,錢愛民.財務報表分析[M].北京：中國人民大學出版社,2019.[3]唐劍鋒.財務報表分析在納稅評估中的應用研究[J].納稅，2020,14（22）：7-8.[4]楊峰.企業(yè)稅務風險原因分析與制度設計[J].納稅，2021,15（23）：17-18.