全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)用研究

當(dāng)前保險(xiǎn)權(quán)益市場(chǎng)保持較高景氣度，各大財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司整體投資收益表現(xiàn)良好，但新業(yè)務(wù)價(jià)值增速持續(xù)承壓，內(nèi)含價(jià)值增速普遍放緩。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，2021年全行業(yè)累計(jì)收入增速?gòu)?月的11.15%下降到12月的-0.79%。對(duì)此，各大保險(xiǎn)公司紛紛持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)改革，以搶占市場(chǎng)份額。目前，已有多家保險(xiǎn)公司將全面預(yù)算管理應(yīng)用到管理制度體系改革當(dāng)中。然而，其實(shí)踐應(yīng)用中卻存在一定漏洞問(wèn)題。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)行管理制度體系，充分發(fā)揮預(yù)算的預(yù)測(cè)、控制與協(xié)調(diào)作用推進(jìn)供給側(cè)改革，從而達(dá)到轉(zhuǎn)型升級(jí)目的，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。一、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的應(yīng)用意義全面預(yù)算管理具有長(zhǎng)效性、全面性以及動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制與協(xié)調(diào)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。從流程上來(lái)看，全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核評(píng)價(jià)等多個(gè)層面；從內(nèi)容上來(lái)看，全面預(yù)算管理關(guān)乎企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理流程優(yōu)化、成本費(fèi)用全流程控制等多項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理，在預(yù)算編制過(guò)程中根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)，并將其細(xì)化分解至各下屬分公司及部門(mén)，從而把原本抽象、宏觀的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐诳赏瓿傻墓ぷ饔?jì)劃，使各部門(mén)朝著共同的目標(biāo)而努力奮斗。當(dāng)前我國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大多是集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)上層與各分公司管理者間雖然有一定契約關(guān)系，但二者所負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容各有側(cè)重。集團(tuán)上層對(duì)集團(tuán)總體的經(jīng)濟(jì)效益高度關(guān)注，而各分公司管理者則傾向于本職工作計(jì)劃與短期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的完成，更加注重自身利益。由于經(jīng)營(yíng)管理側(cè)重點(diǎn)不同，集團(tuán)總體發(fā)展與各分公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的矛盾沖突會(huì)愈發(fā)明顯。通過(guò)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的集團(tuán)上層基于預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的差異化分析，準(zhǔn)確把控各分公司的經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)，并依托預(yù)算來(lái)規(guī)范、約束分公司管理者的經(jīng)營(yíng)管理行為，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。所以，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)用全面預(yù)算管理具有重要意義。二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足集團(tuán)上層及下屬分公司管理者是否具有全面預(yù)算管理意識(shí)，是否對(duì)預(yù)算管理職責(zé)進(jìn)行明確劃分，在全面預(yù)算管理的應(yīng)用中至關(guān)重要。然而，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司下屬分公司管理者的預(yù)算管理意識(shí)匱乏，尚未對(duì)全面預(yù)算管理形成準(zhǔn)確的認(rèn)知。例如，虛列費(fèi)用是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)分公司存在的普遍現(xiàn)象，也是長(zhǎng)期成為違規(guī)處罰的高發(fā)原因。2022年1月，人保財(cái)險(xiǎn)兩家下屬分公司再次因虛列費(fèi)用被罰。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)新疆監(jiān)管局所給出的行政處罰決定書(shū)，石河子市分公司營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部虛假編制承保、理賠材料與農(nóng)險(xiǎn)協(xié)保員相關(guān)材料，因?yàn)樘摷俪兄Z理賠、虛列工作經(jīng)費(fèi)等違法行為被罰84萬(wàn)元，相關(guān)責(zé)任人被禁止十年內(nèi)進(jìn)入保險(xiǎn)業(yè)。按照泰州銀保監(jiān)分局行政處罰信息公開(kāi)表，泰州市分公司因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)套取費(fèi)用等違法行為被罰款49萬(wàn)元。上述違法違規(guī)事實(shí)從側(cè)面反映了人保財(cái)險(xiǎn)分公司管理者預(yù)算管理意識(shí)匱乏、對(duì)全面預(yù)算認(rèn)知不足的問(wèn)題，倘若其管理者具有較強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)全面預(yù)算管理有明確認(rèn)知，把材料、檔案風(fēng)險(xiǎn)控制納入預(yù)算管理范圍內(nèi)，根據(jù)預(yù)算管理程序劃分明確的管理責(zé)任人，就能夠在預(yù)算編制階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)及虛列費(fèi)用的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理，同時(shí)規(guī)范、約束相關(guān)責(zé)任人行為，避免因虛構(gòu)材料而產(chǎn)生的違法違規(guī)問(wèn)題。（二）預(yù)算編制不全面且指標(biāo)結(jié)構(gòu)單一預(yù)算編制是基礎(chǔ)，其是否具有全面性直接影響全面預(yù)算管理工作效果。當(dāng)前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司大多存在預(yù)算編制不全面、指標(biāo)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題。例如，L財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為美國(guó)L保險(xiǎn)集團(tuán)在我國(guó)的全資子公司，該公司于2015年起將全面預(yù)算管理應(yīng)用到了企業(yè)管理當(dāng)中，并在總公司財(cái)務(wù)部下設(shè)戰(zhàn)略企劃部以承擔(dān)預(yù)算工作。預(yù)算編制過(guò)程中，該公司以滾動(dòng)預(yù)算法對(duì)每年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，主要涵蓋項(xiàng)目、業(yè)務(wù)及其他綜合費(fèi)用等內(nèi)容。實(shí)際上，該公司滾動(dòng)預(yù)算法的應(yīng)用較為簡(jiǎn)單，對(duì)公司實(shí)際發(fā)展情況考慮不周，沒(méi)有針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、政策變化以及自身發(fā)展特點(diǎn)實(shí)施差異化的預(yù)算編制，而是運(yùn)用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)編制多項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容，造成編制方案與實(shí)際執(zhí)行間偏差問(wèn)題明顯。指標(biāo)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上，該公司盡管設(shè)計(jì)了保費(fèi)預(yù)算達(dá)成指標(biāo)，但只是根據(jù)前線業(yè)務(wù)、中臺(tái)與后線支持的部門(mén)職能對(duì)其進(jìn)行粗略的劃分，并未按照部門(mén)及崗位特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，導(dǎo)致預(yù)算考核指標(biāo)和實(shí)際崗位工作內(nèi)容的匹配度不足。（三）預(yù)算執(zhí)行控制不到位一是預(yù)算執(zhí)行層與管理層之間存在矛盾。管理層希望執(zhí)行層能夠在一定預(yù)算時(shí)間內(nèi)圓滿完成甚至超額完成預(yù)算目標(biāo)，執(zhí)行層以預(yù)算目標(biāo)為指引完成短期工作計(jì)劃，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制，少有超額完成預(yù)算目標(biāo)的情況，但存在較多預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差問(wèn)題。二是對(duì)預(yù)算控制的“度”把握不準(zhǔn)確。預(yù)算控制是動(dòng)態(tài)的，需要根據(jù)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。過(guò)于剛性的預(yù)算控制難以適應(yīng)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，而彈性過(guò)高的預(yù)算控制則不利于預(yù)算權(quán)威性的確立，也會(huì)增加預(yù)算執(zhí)行的難度?，F(xiàn)階段有相當(dāng)一部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算控制的度把握不準(zhǔn)確，要么過(guò)于剛性，不對(duì)預(yù)算做任何調(diào)整；要么彈性過(guò)高，時(shí)常調(diào)整預(yù)算。上文中所提到的L財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，其預(yù)算控制就屬于彈性過(guò)高的類型，經(jīng)常對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，形成了“預(yù)算一年編一次，一次編一年”的控制局面。三是尚未形成健全的監(jiān)督體系。當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督主要依賴于地方銀保監(jiān)會(huì)等外部監(jiān)督，整個(gè)監(jiān)督工作的實(shí)施頗為被動(dòng)。只有地方銀保監(jiān)會(huì)等審查到當(dāng)前公司內(nèi)部存在的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，公司才會(huì)對(duì)其進(jìn)行整改?？偟膩?lái)看，大多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司都缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系。（四）考核評(píng)價(jià)體系有待完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)是對(duì)本階段預(yù)算編制、執(zhí)行與控制情況的匯總與分析，為下一階段全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供必要的信息支撐?，F(xiàn)階段，部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算考核評(píng)價(jià)范圍過(guò)于狹窄，難以凸顯全面預(yù)算管理的全面性。預(yù)算考核評(píng)價(jià)包含被考核主體的選擇、考核指標(biāo)內(nèi)容的確定以及評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用。被考核主體的選擇上，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般以業(yè)務(wù)人員為被考核主體，并沒(méi)有將財(cái)務(wù)人員及其他部門(mén)人才納入考核范圍內(nèi)?？己酥笜?biāo)內(nèi)容的確定上，以保單量、保單費(fèi)用等于公司利潤(rùn)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為主要的考核指標(biāo)，同樣能夠?yàn)楣緞?chuàng)造價(jià)值的非財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容缺失。在評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用上，缺少對(duì)預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行偏差的科學(xué)分析，也并未從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理流程、制度建設(shè)等方面分析當(dāng)前全面預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算管理績(jī)效考核制度體系滯后，無(wú)法滿足全面預(yù)算管理的應(yīng)用需要。三、提升全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用成效的對(duì)策（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用全面預(yù)算管理，必須要將全員參與、全方位管理以及全過(guò)程控制傳導(dǎo)到全員思想中，逐漸滲透全面預(yù)算管理意識(shí)，同時(shí)細(xì)化責(zé)任主體，使不同層級(jí)、不同部門(mén)及崗位的人員明確自己在全面預(yù)算管理應(yīng)用中的具體職責(zé)。首先，營(yíng)造預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的宣傳，深化全員對(duì)“三全”原則的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理需要公司各部門(mén)的共同參與，而并非財(cái)務(wù)部門(mén)的專屬工作。比如，利用公司內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄、推送文章等方式，讓業(yè)務(wù)人員及其他部門(mén)人員清楚了解公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用目標(biāo)與方向。其次，調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理主體進(jìn)行明確劃分。作為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的下屬分公司，應(yīng)當(dāng)建立專門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部預(yù)算編制草案匯總、預(yù)算執(zhí)行管控、考核評(píng)價(jià)實(shí)施等管理工作。同時(shí)在集團(tuán)總公司監(jiān)督審計(jì)部門(mén)的幫助下，組建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，承擔(dān)預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任。最后，加強(qiáng)綜合性預(yù)算管理人才培養(yǎng)。全面預(yù)算管理的應(yīng)用，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策有深入了解，既掌握基本的財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)，也具備較高的信息素養(yǎng)，能主動(dòng)進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端參與業(yè)務(wù)決策。在不影響當(dāng)前公司正常運(yùn)行的情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以組織定期培訓(xùn)活動(dòng)，比如派遣財(cái)務(wù)人員進(jìn)入集團(tuán)總公司學(xué)習(xí)等等。（二）規(guī)范預(yù)算編制流程和指標(biāo)體系近年來(lái)頻發(fā)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司違法違規(guī)案件，大多為編制造假、財(cái)務(wù)信息披露造假等。為約束公司人員行為，杜絕違法違規(guī)案件的發(fā)生，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有必要規(guī)范預(yù)算編制流程，調(diào)整編制內(nèi)容，從預(yù)算的第一階段就將經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)扼殺到搖籃里。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的下屬分公司而言，公司各職能部門(mén)基于對(duì)當(dāng)前公司內(nèi)外環(huán)境的有效分析，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理情況擬定預(yù)算編制草案，并經(jīng)逐級(jí)審核后，形成最終的預(yù)算編制方案。預(yù)算編制內(nèi)容的確定上，以年度預(yù)算編制指引、年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、上一階段預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算期內(nèi)重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等為依據(jù)，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算編制方法進(jìn)行靈活使用。比如，突發(fā)公共衛(wèi)生事件對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)需求的抑制背景下，公司變動(dòng)成本費(fèi)用的影響因素較多，難以結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行變動(dòng)成本費(fèi)用的預(yù)算編制，對(duì)此公司可采用零基預(yù)算法。對(duì)于指標(biāo)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，根據(jù)不同部門(mén)及崗位的職能細(xì)致劃分已經(jīng)確定的財(cái)務(wù)性預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)增加非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。為了確保指標(biāo)體系建設(shè)質(zhì)量，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可召開(kāi)預(yù)算指標(biāo)體系質(zhì)量專家評(píng)議會(huì)，匯報(bào)預(yù)算指標(biāo)的文本編制情況，并從指標(biāo)設(shè)置關(guān)聯(lián)性與科學(xué)規(guī)范性等方面對(duì)預(yù)算指標(biāo)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)議。（三）加大預(yù)算執(zhí)行控制力度為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)督與控制，不少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司都建立了管理信息化系統(tǒng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以利用管理信息化系統(tǒng)挖掘公司預(yù)算執(zhí)行中是否存在預(yù)算外支出，當(dāng)預(yù)算外支出的存在具有明顯的必要性時(shí)，由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提出預(yù)算外支出申請(qǐng)，再交于預(yù)算管理部門(mén)、公司高級(jí)管理層進(jìn)行層級(jí)審批，嚴(yán)禁先支出后報(bào)批的情況。除此之外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也有必要做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤與反饋工作。通過(guò)定期召開(kāi)研討會(huì)收集各職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行信息，獲得有效的預(yù)算管理意見(jiàn)、建議，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行偏差問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，以保證預(yù)算執(zhí)行與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。同時(shí)，建立內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，形成內(nèi)外監(jiān)督合力。將預(yù)算執(zhí)行的分析工作列入內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)行列，由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核、監(jiān)督預(yù)算編制與預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性，從而協(xié)助公司預(yù)算管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部提升公司預(yù)算執(zhí)行效率。同時(shí)，以端正的態(tài)度接受外部監(jiān)督部門(mén)的整改意見(jiàn)，彌補(bǔ)當(dāng)前的預(yù)算執(zhí)行漏洞，嚴(yán)肅處理違法違規(guī)行為相關(guān)責(zé)任人。（四）完善考核評(píng)價(jià)工作預(yù)算考核評(píng)價(jià)能夠?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改善現(xiàn)行預(yù)算管理制度體系提供必要依據(jù)，從而確保全面預(yù)算管理的應(yīng)用有效性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司有必要從被考核主體的選擇、考核指標(biāo)內(nèi)容的確定以及評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用等三個(gè)方面入手拓展考核評(píng)價(jià)范圍，增強(qiáng)預(yù)算管理的全面性?？己诉^(guò)程中，不只以業(yè)務(wù)部門(mén)作為被考核主體，也要將財(cái)務(wù)部門(mén)及公司其他部門(mén)納入預(yù)算考核評(píng)價(jià)范圍內(nèi)，并針對(duì)不同部門(mén)職能設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)內(nèi)容。比如，對(duì)于財(cái)務(wù)部，設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)率與準(zhǔn)確率、財(cái)務(wù)分析報(bào)告完成度、預(yù)算分析及時(shí)性等考核指標(biāo)內(nèi)容；對(duì)于業(yè)務(wù)部，設(shè)置保單量、保單費(fèi)用、客戶存有率、客戶質(zhì)量、客戶開(kāi)發(fā)率、問(wèn)題解決能力、市場(chǎng)信息收集準(zhǔn)確性、保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)技巧等考核指標(biāo)內(nèi)容。同時(shí)，做好預(yù)算考核評(píng)價(jià)分析工作，從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理流程、制度建設(shè)等方面分析當(dāng)前全面預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并