新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換指導(dǎo)意見(講解稿)

中國石化股份執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么銜接轉(zhuǎn)換指點(diǎn)意見

2006年12月12日銜接轉(zhuǎn)換原那么銜接轉(zhuǎn)換程序初次執(zhí)行日采用追溯調(diào)整法對(duì)有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換新舊會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換銜接轉(zhuǎn)換要求主要內(nèi)容2

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么銜接轉(zhuǎn)換指點(diǎn)意見根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)文的規(guī)定，股份公司于2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔以下簡稱新準(zhǔn)那么〕。根據(jù)新準(zhǔn)那么，股份公司修訂了<股份公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度>。為做好新舊銜接轉(zhuǎn)換任務(wù)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，提出如下指點(diǎn)意見。3一、銜接轉(zhuǎn)換原那么〔一〕企業(yè)2006年度財(cái)務(wù)決算依然執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)制度和股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)規(guī)定，將當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處置終了，進(jìn)展結(jié)賬并編制決算財(cái)務(wù)報(bào)表；〔二〕以2007年1月1日作為新準(zhǔn)那么初次執(zhí)行日和銜接轉(zhuǎn)換調(diào)賬日；〔三〕在初次執(zhí)行日對(duì)按規(guī)定進(jìn)展追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)展追溯調(diào)整；〔四〕SAP系統(tǒng)以在系統(tǒng)中調(diào)賬的方式實(shí)現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)的銜接與轉(zhuǎn)換；〔五〕財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)以編制新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接轉(zhuǎn)換對(duì)照表〔見附件一與附件二〕，并以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)初始化的方式實(shí)現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)的銜接與轉(zhuǎn)換。4二、銜接轉(zhuǎn)換程序SAP調(diào)賬期追溯調(diào)整

浪潮06年決算報(bào)表新舊科目余額對(duì)照表SAP調(diào)賬期錄入〔未審計(jì)〕年結(jié)13期審計(jì)后續(xù)調(diào)整16期審計(jì)后續(xù)調(diào)整審計(jì)后新準(zhǔn)那么期初余額初始化總分類帳余額轉(zhuǎn)換調(diào)整對(duì)照表5二、銜接轉(zhuǎn)換程序〔一〕SAP系統(tǒng)銜接轉(zhuǎn)換日銜接轉(zhuǎn)換的詳細(xì)步驟如下：1、以2006年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，按原制度規(guī)定將2006年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處置終了，進(jìn)展結(jié)賬并編制未審計(jì)財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)報(bào)表；2、更新科目體系，將按新準(zhǔn)那么添加的科目添加到SAP系統(tǒng)中；3、編制新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接轉(zhuǎn)換對(duì)照表〔格式參見附件一與附件二〕，此表對(duì)ERP企業(yè)來講，只是預(yù)備科目重分類調(diào)整和追溯調(diào)整數(shù)據(jù)的任務(wù)底稿；4、利用SAP可以設(shè)置調(diào)整期的特點(diǎn)，設(shè)置銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整期，對(duì)需求調(diào)整的事項(xiàng)，在銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整期，編制調(diào)賬憑證的方式進(jìn)展調(diào)整。編制以未審報(bào)表為根底的銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表〔見附件三〕和初次執(zhí)行日新格式資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)〔見附件五〕。6二、銜接轉(zhuǎn)換程序〔續(xù)〕5、設(shè)置審計(jì)調(diào)整期，將已落實(shí)2006年審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)在審計(jì)調(diào)整期中調(diào)整，進(jìn)展結(jié)賬并編制審計(jì)后財(cái)務(wù)決算財(cái)務(wù)報(bào)表。

6、在審計(jì)調(diào)整期進(jìn)展審計(jì)調(diào)整后，由于銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整期在邏輯上是在審計(jì)調(diào)整期之后，系統(tǒng)重新補(bǔ)記審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)后，銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整期的賬面余額將重新表述為以審計(jì)后賬務(wù)數(shù)據(jù)為根底的轉(zhuǎn)換調(diào)整后初次執(zhí)行日符合新準(zhǔn)那么規(guī)定的余額。以此為根底，編制以審計(jì)后報(bào)表為根底的銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表〔見附件四〕和新格式資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)〔見附件五〕存檔，并按要求上報(bào)上級(jí)單位，從而完成全部銜接轉(zhuǎn)換任務(wù)。7三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換在初次執(zhí)行日，股份公司所屬企業(yè)需求追溯調(diào)整事項(xiàng)的銜接與轉(zhuǎn)換闡明如下：〔一〕對(duì)于初次執(zhí)行日的長期股權(quán)投資，該當(dāng)分別以下情況處置：1、因同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，尚未攤銷終了的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為初次執(zhí)行日的長期股權(quán)投資認(rèn)定本錢?？毓晒蓶|收買子公司少數(shù)股權(quán)的，參照同一控制下的企業(yè)合并進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。因上述收買產(chǎn)生的的股權(quán)投資差額余額直接調(diào)整留存收益。借：以前年度損益調(diào)整〔股權(quán)投資差額2006年1月1日余額〕貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額〔2006年12月31日余額〕以前年度損益調(diào)整〔2006年度已攤銷〕8三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、除因同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資以外的其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，存在股權(quán)投資借方差額的，該當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面余額作為初次執(zhí)行日長期股權(quán)投資的認(rèn)定本錢。借：長期股股權(quán)投資-投資本錢〔2006年末余額〕貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額〔2006年末余額〕在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上述已轉(zhuǎn)入投資本錢中的股權(quán)投資差額余額合并抵銷至新財(cái)務(wù)報(bào)表工程的“商譽(yù)〞列示。3、對(duì)被投資單位在艱苦影響以下、并且在活潑市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值可以可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，初次執(zhí)行日該當(dāng)重新劃分為買賣性金融資產(chǎn)或可供出賣金融資產(chǎn)，按照初次執(zhí)行日公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入年初未分配利潤。9三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二〕對(duì)于初次執(zhí)行日之前發(fā)生的企業(yè)合并涉及的商譽(yù)1、因同一控制下企業(yè)合并〔吸收合并〕產(chǎn)生的，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值該當(dāng)全額沖銷，同時(shí)調(diào)整年初未分配利潤。2、屬于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的，該當(dāng)將商譽(yù)在初次執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定本錢，不再進(jìn)展攤銷。企業(yè)該當(dāng)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)那么的規(guī)定，在初次執(zhí)行日對(duì)商譽(yù)進(jìn)展減值測試，發(fā)生減值的，該當(dāng)以計(jì)提減值預(yù)備后的金額確認(rèn)，并調(diào)整年初未分配利潤。上述追溯調(diào)整分錄同長期股權(quán)投資差額一樣。

10三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔三〕在初次執(zhí)行日，對(duì)油氣資產(chǎn)礦區(qū)棄置費(fèi)用的提取和銜接轉(zhuǎn)換按股份公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股份公司正在組織力量對(duì)油氣資產(chǎn)礦區(qū)棄置費(fèi)用的提取和追溯調(diào)整的處置進(jìn)展研討。按照新準(zhǔn)那么規(guī)定，在初次執(zhí)行日，對(duì)于滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，且該日之前尚未計(jì)入油氣資產(chǎn)本錢的礦區(qū)棄置費(fèi)用，該當(dāng)添加該項(xiàng)油氣資產(chǎn)本錢，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折耗及應(yīng)攤銷的棄置費(fèi)用折現(xiàn)利息費(fèi)用調(diào)整年初未分配利潤。假設(shè)計(jì)提油氣資產(chǎn)礦區(qū)棄置費(fèi)用的，初次執(zhí)行日，應(yīng)按如下要求進(jìn)展會(huì)計(jì)處置：

11三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕1、根據(jù)估計(jì)礦區(qū)棄置費(fèi)用折現(xiàn)現(xiàn)值〔實(shí)際上應(yīng)為：估計(jì)處置時(shí)的棄置費(fèi)用折現(xiàn)至獲得資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)價(jià)值〕同時(shí)調(diào)整添加油氣資產(chǎn)原值和估計(jì)負(fù)債；借：油氣資產(chǎn)-棄置費(fèi)用〔獲得日估計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值〕遞延所得稅資產(chǎn)—估計(jì)負(fù)債貸：估計(jì)負(fù)債—估計(jì)棄置費(fèi)用遞延所得稅負(fù)債--油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用12三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、將應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折耗追溯調(diào)整2006年度損益數(shù)以及2006年年初未分配利潤；同時(shí)，將補(bǔ)攤的利息費(fèi)用分別追溯調(diào)整2006年度損益數(shù)以及2006年年初未分配利潤。借：以前年度損益調(diào)整〔對(duì)2006年度以前凈利潤的影響〕遞延所得稅負(fù)債--油氣資產(chǎn)〔棄置費(fèi)用〕貸：累計(jì)折耗—油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整〔2006年度以前〕遞延所得稅資產(chǎn)—估計(jì)負(fù)債貸：估計(jì)負(fù)債〔估計(jì)棄置費(fèi)貼現(xiàn)利息〕13三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔四〕在初次執(zhí)行日，對(duì)采用原納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅費(fèi)用的，該當(dāng)按照所得稅資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算規(guī)定，對(duì)由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的暫時(shí)性差別的所得稅影響進(jìn)展追溯調(diào)整，計(jì)算初次執(zhí)行日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的金額，同時(shí)沖銷原確認(rèn)的遞延稅款余額，根據(jù)上述兩項(xiàng)金額之間的差額調(diào)整年初未分配利潤。1、企業(yè)該當(dāng)以很能夠獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差別的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；如估計(jì)未來不能獲得應(yīng)納稅所得額用于抵扣的，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)稅法的規(guī)定，允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損，該當(dāng)以在發(fā)生虧損后的估計(jì)未來五年內(nèi)可以抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。14三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、對(duì)因追溯調(diào)整內(nèi)容所導(dǎo)致的暫時(shí)性差別的所得稅影呼應(yīng)按其類別分類計(jì)算并予以調(diào)整。3、所得稅初次執(zhí)行日追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處置對(duì)初次執(zhí)行日存在的各項(xiàng)暫時(shí)性差別，應(yīng)分別將可抵減暫時(shí)性差別確以為遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差別確以為遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)沖銷遞延稅款余額，上述兩項(xiàng)金額之間的差額調(diào)整年初未分配利潤。15三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔1〕確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅根底a.資產(chǎn)折舊〔耗〕及攤銷資產(chǎn)折舊〔耗〕及攤銷的計(jì)稅根底為按照稅務(wù)規(guī)定應(yīng)計(jì)折舊〔耗〕及攤銷數(shù)，涉及會(huì)計(jì)與稅務(wù)政策有差別的，該當(dāng)按照稅務(wù)政策計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅根底。b.計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)稅價(jià)值為按照稅務(wù)規(guī)定允許抵扣的金額，如壞賬預(yù)備為年末應(yīng)收賬款余額的5‰，計(jì)提的其他減值預(yù)備一概不允許抵扣，即計(jì)稅根底為零。借：遞延所得稅資產(chǎn)〔2007年1月1日余額〕以前年度損益調(diào)整〔2006年以前所得稅費(fèi)用〕以前年度損益調(diào)整〔2006年度所得稅費(fèi)用〕16三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕c.需補(bǔ)稅的權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資權(quán)益法核算合營企業(yè)或聯(lián)營業(yè)適用所得稅稅率高于公司所得稅稅率的，不需求補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，不作為暫時(shí)性差別；低于公司所得稅稅率的，需補(bǔ)繳所得稅，其暫時(shí)性差別為長期股權(quán)投資中損益調(diào)整余額。借：以前年度損益調(diào)整〔2006年以前的所得稅影響〕以前年度損益調(diào)整〔2006年度所得稅費(fèi)用〕貸：遞延所得稅負(fù)債〔2006年末余額〕d.以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)價(jià)值或公允價(jià)值變動(dòng)因資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅根底普通為歷史本錢，但可以思索以歷史本錢為根底的折舊或攤銷，資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)均應(yīng)作為暫時(shí)性差別。17三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕借：以前年度損益調(diào)整〔2006年以前的所得稅費(fèi)用〕以前年度損益調(diào)整〔2006年度所得稅費(fèi)用〕貸：遞延所得稅負(fù)債〔2007年1月1日余額〕〔五〕在初次執(zhí)行日，將所持有的期末以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)劃分為買賣性金融資產(chǎn)或可供出賣金融資產(chǎn)，并按照初次執(zhí)行日公允價(jià)值計(jì)量，將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整未分配利潤。1、買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的處置借：買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)〔2007年1月1日公允價(jià)值變動(dòng)余額〕以前年度損益調(diào)整〔2006年公允價(jià)值變動(dòng)損益〕貸：以前年度損益調(diào)整〔2006年初公允價(jià)值變動(dòng)的余額〕

18三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅的影響的處置：借：以前年度損益調(diào)整〔2006年初以前影響〕貸：遞延所得稅負(fù)債〔2006年末余額〕以前年度損益調(diào)整〔2006年度所得稅費(fèi)用〕〔六〕對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按本錢計(jì)量的衍生金融工具〔指遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換等，不包括套期工具〕，該當(dāng)在初次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)調(diào)整未分配利潤。詳細(xì)會(huì)計(jì)處置方法同買賣性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處置。19三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔七〕因按追溯調(diào)整法調(diào)整未分配利潤的，以調(diào)整的未分配利潤為基數(shù)，按以下原那么調(diào)整盈余公積：1、調(diào)整減少未分配利潤的，以盈余公積的賬面余額為限，按原計(jì)提比例沖減盈余公積；2、調(diào)整添加未分配利潤的，以彌補(bǔ)原未彌補(bǔ)的虧損后的余額為基數(shù)按原計(jì)提比例計(jì)提盈余公積。除盈余公積以外的其他利潤分配，不再追溯調(diào)整。因按追溯調(diào)整法調(diào)整未分配利潤的，以調(diào)整的未分配利潤為基數(shù)，按以下原那么調(diào)整盈余公積：20三、采用追溯調(diào)整法有關(guān)工程的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔八〕合并會(huì)計(jì)政策變卦的銜接與轉(zhuǎn)換1、取消比例合并法發(fā)生變化的銜接與轉(zhuǎn)換原對(duì)于合營企業(yè)采用比例合并法合并的企業(yè)，在編制銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表及新格式財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不再合并其財(cái)務(wù)報(bào)表。在上年度的比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)不應(yīng)將該合營企業(yè)納入合并范圍。2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)工程的轉(zhuǎn)換在編制銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表及新格式財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，納入合并范圍子公司一切者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表一切者權(quán)益工程下單獨(dú)列示；子公司凈利潤中不屬于母公司的份額，應(yīng)作為少數(shù)股東損益在合并利潤表凈利潤工程下單獨(dú)列示；未確認(rèn)的投資損失不再單獨(dú)列示，包含在凈利潤中列示。21四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換各單位應(yīng)結(jié)合本人的實(shí)踐情況，對(duì)初次執(zhí)行日的原科目進(jìn)展分析，區(qū)分不同情況進(jìn)展銜接與轉(zhuǎn)換。〔一〕“現(xiàn)金〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“現(xiàn)金〞，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金〞科目的核算內(nèi)容一樣，調(diào)賬時(shí)，將其他額直接轉(zhuǎn)至“現(xiàn)金〞科目?！捕场般y行存款〞和“其他貨幣資金〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，將原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。22四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔三〕“短期投資〞和“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“短期投資〞和“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目，而設(shè)置了“買賣性金融資產(chǎn)〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞科目與之對(duì)應(yīng)，并要求分別“本錢〞、“公允價(jià)值變動(dòng)〞進(jìn)展明細(xì)核算。調(diào)賬時(shí)，該當(dāng)將“短期投資〞中為了近期內(nèi)出賣而持有且存在市價(jià)的股票、債券、基金等重新劃分為買賣性金融資產(chǎn)，對(duì)有明確意圖和才干持有至到期的國庫債、公司債券等，可將其劃分為持有至到期投資，不符合上述條件的劃分為可供出賣金融資產(chǎn)。劃分為買賣性金融資產(chǎn)和可供出賣金融資產(chǎn)的，該當(dāng)按照初次執(zhí)行日自“短期投資〞科目轉(zhuǎn)入“買賣性金融資產(chǎn)〔或可供出賣金融資產(chǎn)〕—本錢〞科目,將“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞轉(zhuǎn)入“買賣性金融資產(chǎn)〔或可供出賣金融資產(chǎn)〕—公允價(jià)值變動(dòng)〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“年初未分配利潤〞。劃分為持有至到期投資的，該當(dāng)將原“短期投資〞科目余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—本錢〞，同時(shí)將“短期投資跌價(jià)預(yù)備〞科目余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目。23四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕會(huì)計(jì)分錄如下：借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢(2006年12月31日賬面價(jià)值〕買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(2006年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)〕可供出賣金融資產(chǎn)-本錢〔2006年12月31日公允價(jià)值〕可供出賣金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(2006年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)〕持有至到期投資-本錢(2006年12月31日對(duì)應(yīng)短期投資賬面余額〕短期投資跌價(jià)預(yù)備〔短期投資跌價(jià)預(yù)備余額〕借或貸：以前年度損益調(diào)整〔金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額扣除遞延所得稅影響〕貸：短期投資〔短期投資賬面余額〕持有至到期投資減值預(yù)備遞延所得稅負(fù)債〔公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的影響〕24四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔四〕“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收股利〞、“應(yīng)收利息〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)收股利〞、“應(yīng)收利息〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，將原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。〔五〕“應(yīng)收賬款〞、“其他應(yīng)收款〞、“壞賬預(yù)備〞和“預(yù)付賬款〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)付賬款〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，將原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。新準(zhǔn)那么設(shè)置了“其他應(yīng)收款〞和“壞賬預(yù)備〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所添加?！捌渌麘?yīng)收款〞科目添加了核算的應(yīng)收政府補(bǔ)助、應(yīng)收出口退稅、備用金等?！皦馁~預(yù)備〞科目核算內(nèi)容添加了應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息和長期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備。調(diào)賬時(shí)，將其他額直接轉(zhuǎn)至新賬。25四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔六〕“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞科目，原經(jīng)過本科目核算的內(nèi)容并入“其他應(yīng)收款〞科目。調(diào)賬時(shí)，將“應(yīng)收補(bǔ)貼款〞科目余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款〞科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款〔余額〕26四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔七〕“物資采購〞、“在途物資〞、“原資料〞、“包裝物〞、“低值易耗品〞、“資料本錢差別〞、“庫存商品〞、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞、“委托加工物資〞、“受托代銷商品〞和“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“資料采購〞、“在途物資〞、“原資料〞、“包裝物及低值易耗品〞、“資料本錢差別〞、“庫存商品〞、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞、“委托加工物資〞、“受托代銷商品〞和“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目，核算內(nèi)容與原制度一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“物資采購〞科目的余額轉(zhuǎn)入“資料采購〞科目；目前尚運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的將“包裝物〞科目和“低值易耗品〞科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)資料—包裝物〞及“周轉(zhuǎn)資料—低值易耗品〞科目；將“庫存商品〞、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞、“委托加工物資〞、“受托代銷商品〞和“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目的余額直接轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)工程的新賬。27四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔八〕“自制半廢品〞新準(zhǔn)那么設(shè)置了“自制半廢品〞科目，核算內(nèi)容與原制度一樣，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬?！簿拧场鞍l(fā)出商品〞、“委托代銷商品〞和“分期收款發(fā)出商品〞科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“委托代銷商品〞和“分期收款發(fā)出商品〞科目，只設(shè)置了“發(fā)出商品〞科目。并在“發(fā)出商品〞科目下分設(shè)“委托代銷商品〞、“分期收款發(fā)出商品〞等明細(xì)科目，調(diào)賬時(shí)，將“委托代銷商品〞科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品—委托代銷商品〞科目；將“分期收款發(fā)出商品〞科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品〞科目。借：發(fā)出商品-委托代銷商品〔委托代銷商品余額〕發(fā)出商品-分期收款發(fā)出商品貸：委托代銷商品分期收款發(fā)出商品28四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十〕“待攤費(fèi)用〞新準(zhǔn)那么未設(shè)置“待攤費(fèi)用〞科目，本年要求待攤費(fèi)用余額在結(jié)賬前全部處置，年末不留余額。〔十一〕“長期股權(quán)投資〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長期股權(quán)投資〞科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新制度還設(shè)置了“買賣性金融資產(chǎn)〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞科目。調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“長期股權(quán)投資〞科目的余額進(jìn)展分析。29四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕1、對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目；“長期股權(quán)投資—投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備〞科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目。〔1〕沖銷股權(quán)投資差額借方余額借：以前年度損益調(diào)整*〔2006年末股權(quán)投資差額余額〕貸：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〔2006年末余額〕〔2〕調(diào)整2006年末余額借：長期股權(quán)投資—投資本錢〔2006年末長期股權(quán)投資扣除股權(quán)投資差額后的余額〕貸：長期股權(quán)投資—投資本錢〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—股權(quán)投資預(yù)備〔2006年末余額〕〔*根據(jù)最后調(diào)整的年初未分配利潤情況調(diào)整盈余公積，下同〕30四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資—投資本錢、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備〞科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目。

調(diào)整分錄如下：借：長期股權(quán)投資—投資本錢〔新確定的本錢〕貸：長期股權(quán)投資—投資本錢〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—損益調(diào)整〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—股權(quán)投資預(yù)備〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〔2006年末借方余額〕31四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕3、對(duì)合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〞科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—投資本錢〞科目，將“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備〞科目余額轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資—損益調(diào)整、一切者權(quán)益其他變動(dòng)〞科目。調(diào)整分錄如下：借：長期股權(quán)投資—投資本錢〔新確定的本錢〕貸：長期股權(quán)投資—投資本錢〔2006年末余額〕長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額〔2006年末借方余額〕32四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕4、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且沒有市價(jià)的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資〞科目直接轉(zhuǎn)至新賬。5、企業(yè)該當(dāng)將上述三類投資相對(duì)應(yīng)的長期股權(quán)投資減值預(yù)備金額自“長期投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資減值預(yù)備〞科目。借：長期投資減值預(yù)備-長期股權(quán)投資〔余額〕貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備〔余額〕33四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕6、投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且有市價(jià)的長期股權(quán)投資，該當(dāng)根據(jù)新制度的劃分規(guī)范重新劃分為買賣性金融資產(chǎn)和可供出賣金融資產(chǎn)。按照其初次執(zhí)行日市價(jià)自“長期股權(quán)投資〞和“長期股權(quán)投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“買賣性金融資產(chǎn)〔或可供出賣金融資產(chǎn)〕〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“以前年度損益調(diào)整〞科目金額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：買賣性金融資產(chǎn)-本錢〔2006年12月31日賬面本錢〕買賣性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)〔2006年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)〕可供出賣金融資產(chǎn)-本錢〔2006年12月31日席子面價(jià)值〕可供出賣金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)〔2006年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)〕長股股權(quán)投資減值預(yù)備〔長期股權(quán)投資減值預(yù)備余額〕借或貸：以前年度損益調(diào)整〔公允價(jià)值變動(dòng)扣除遞延所得稅影響〕貸：長股股權(quán)投資〔長期股股權(quán)投資賬面余額〕遞延所得稅負(fù)債〔公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的影響〕34四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十二〕“長期債務(wù)投資〞科目新準(zhǔn)那么沒有設(shè)置“長期債務(wù)投資〞科目，而設(shè)置了“買賣性金融資產(chǎn)〞、“持有至到期投資〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞科目。調(diào)賬時(shí)，該當(dāng)原制度中有明確意圖和才干持有至到期的公司債券，可將其劃分為持有至到期投資，對(duì)以買賣為目而持有且存在市價(jià)公司債券劃分為買賣性金融資產(chǎn)，不符合上述條件的劃分為可供出賣金融資產(chǎn)。35四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕1、屬于可供出賣金融資產(chǎn)的部分，按照其初次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長期債務(wù)投資〞和“長期投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“可供出賣金融資產(chǎn)—本錢〞科目；原賬面價(jià)值與初次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目金額。借：可供出賣金融資產(chǎn)—本錢〔2006年12月31日賬面余額〕可供出賣金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)〔2006年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)余額〕長期投資減值預(yù)備〔2006年末對(duì)應(yīng)工程賬面余額〕貸：長期債務(wù)投資〔2006年末對(duì)應(yīng)工程賬面余額〕以前年度損益調(diào)整〔金融資產(chǎn)科目公允變動(dòng)扣除遞延所得稅影響〕遞延所得稅負(fù)債〔公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的影響〕36四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕2、屬于持有至到期投資的部分，將“長期債務(wù)投資—面值〔或本金〕、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息〞科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資—本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息〞科目。已計(jì)提減值預(yù)備的，將相應(yīng)減值預(yù)備的金額自“長期投資減值預(yù)備〞科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目。借：持有至到期投資〔長期債務(wù)投資相應(yīng)工程賬面余額〕長期投資減值預(yù)備貸：長期債務(wù)投資持有至到期投資減值預(yù)備37四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十三〕“委托貸款〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“委托貸款〞科目，核算內(nèi)容與原制度一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原“委托貸款—本金、利息、減值預(yù)備〞科目的余額分別轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)明細(xì)科目?！彩摹场肮潭ㄙY產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“固定資產(chǎn)清理〞、“油氣資產(chǎn)〞和“油氣資產(chǎn)折耗〞、“無形資產(chǎn)〞和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“固定資產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“固定資產(chǎn)清理〞、“油氣資產(chǎn)〞、“累計(jì)折耗〞、“無形資產(chǎn)〞、“累計(jì)攤銷〞和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目，并增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)〞、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷〞、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備〞、“油氣資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“油氣資產(chǎn)清理〞科目。調(diào)賬時(shí)，存在投資性房地產(chǎn)原那么上采用本錢方式計(jì)量，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)〞或“無形資產(chǎn)〞〔原值〕科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)〞科目，相關(guān)的累計(jì)折舊和攤銷金額自“累計(jì)折舊〞、“無形資產(chǎn)〞〔累計(jì)攤銷〕轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷〞科目，已計(jì)提的減值預(yù)備自“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備〞科目。38四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕將除投資性房地產(chǎn)外的“固定資產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。將除投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)外的無形資產(chǎn)原值、累計(jì)攤銷、減值預(yù)備自“無形資產(chǎn)〞〔原值、累計(jì)攤銷〕和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目分別轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)〞、“累計(jì)攤銷〞和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目。將“油氣資產(chǎn)〞、“累計(jì)折耗〞科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。對(duì)于初次執(zhí)行日滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢的棄置費(fèi)用，應(yīng)添加油氣資產(chǎn)本錢，并計(jì)入估計(jì)負(fù)債；同時(shí)，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊〔折耗〕計(jì)入“累計(jì)折耗〞科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目。將“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額〔除投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備外〕分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“油氣資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目。將“固定資產(chǎn)清理〞科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理〞、“油氣資產(chǎn)清理〞科目。39四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十五〕“在建工程〞、“在建工程減值預(yù)備〞、“地質(zhì)勘探支出〞和“油氣開發(fā)支出〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置“在建工程〞、“在建工程減值預(yù)備〞、“油氣勘探支出〞和“油氣開發(fā)支出〞科目?！霸诮üこ台?、“在建工程減值預(yù)備〞、“油氣開發(fā)支出〞核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣，調(diào)賬時(shí)，將科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬?！坝蜌饪碧街С雳暱颇颗c原制度“地質(zhì)勘探支出〞科目有所不同，僅核算鉆井勘探支出，企業(yè)按規(guī)定懇求獲得探礦權(quán)時(shí)應(yīng)交納的探礦權(quán)運(yùn)用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款或采礦權(quán)價(jià)款等直接記入“油氣資產(chǎn)〞，油氣勘探過程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探支出直接記入“勘探費(fèi)用〞，不再經(jīng)過本科目核算。調(diào)賬時(shí)，將“地質(zhì)勘探支出〞科目余直接轉(zhuǎn)至“油氣勘探支出〞科目。40四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十六〕“無形資產(chǎn)-商譽(yù)〞科目原制度中商譽(yù)工程在“無形資產(chǎn)〞科目中核算，新準(zhǔn)那么增設(shè)了“商譽(yù)〞科目，并且核算內(nèi)容有較大改動(dòng)。調(diào)賬時(shí)，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)〞科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞科目。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無形資產(chǎn)〞科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)〞科目；原合并合同或協(xié)議中商定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并本錢進(jìn)展調(diào)整的，假設(shè)初次執(zhí)行日估計(jì)未來事項(xiàng)很能夠發(fā)生并對(duì)合并本錢的影響金額可以可靠計(jì)量的，該當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值；初次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)展減值測試，發(fā)生減值的，那么以計(jì)提減值預(yù)備后的金額確認(rèn)。41四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔十七〕“長等待攤費(fèi)用〞新準(zhǔn)那么設(shè)置了“長等待攤費(fèi)用〞科目，調(diào)賬時(shí)，將科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬，其中興辦費(fèi)余額該當(dāng)計(jì)入轉(zhuǎn)入的當(dāng)月?lián)p益?！彩恕场按幹秘?cái)富損溢〞、“應(yīng)付短期債券〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“待處置財(cái)富損溢〞、“應(yīng)付短期債券〞科目，將原科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬?！彩拧场岸唐诮杩瞑?、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)收賬款〞、“代銷商品款〞、“應(yīng)付股利〞和“應(yīng)付利息〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“短期借款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)收賬款〞、“應(yīng)付賬款〞、“代銷商品款〞、“應(yīng)付股利〞和“應(yīng)付利息〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。42四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二十〕“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞、“應(yīng)交稅金〞和“其他應(yīng)交款〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬〞和“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞和“其他應(yīng)交款〞中“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞等屬于職工薪酬工程的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，將“應(yīng)交稅金〞和“其他應(yīng)交款〞中除“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〞、“住房公積金〞等屬于職工薪酬工程外的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目。對(duì)于初次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系方案，滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“利潤分配—未分配利潤〞科目。43四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二十一〕“其他應(yīng)付款〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“其他應(yīng)付款〞科目。調(diào)賬，應(yīng)將該科目中工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)葘儆诼毠ば匠旯こ痰挠囝~轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，除職工薪酬工程外的其他余額轉(zhuǎn)至新賬?！捕场按N商品款〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“代銷商品款〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，將原科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬?！捕场邦A(yù)提費(fèi)用〞新準(zhǔn)那么未設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用〞科目，計(jì)提短期借款利息可經(jīng)過“應(yīng)付利息〞科目核算。本年決算時(shí)要求年末不留余額。44四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二十四〕“估計(jì)負(fù)債〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“估計(jì)負(fù)債〞科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原“估計(jì)負(fù)債〞科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。對(duì)于初次執(zhí)行日滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入估計(jì)負(fù)債，并添加資產(chǎn)本錢?！捕濉场伴L期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“長期應(yīng)付款〞、“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞和“專項(xiàng)應(yīng)付款〞科目將“長期借款〞、“長期應(yīng)付款〞、“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。將“應(yīng)付債券〞科目“債券面值、債券溢〔折〕價(jià)、應(yīng)計(jì)利息〞明細(xì)科目分別轉(zhuǎn)入“面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息〞明細(xì)科目。將“專項(xiàng)應(yīng)付款〞科目中在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額，轉(zhuǎn)入“遞延收益〞科目，將屬于應(yīng)付解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)嚷毠ば匠旯こ痰慕痤~轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬〞科目，將其他余額轉(zhuǎn)入新賬。45四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二十六〕“遞延稅款〞科目調(diào)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算初次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)根底與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底不同構(gòu)成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差別產(chǎn)生的所得稅負(fù)債，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債〞科目，將原制度“遞延所得稅〞科目的余額全額沖銷，按兩者的差額調(diào)整“年初未分配利潤〞和“盈余公積〞科目金額?！捕摺场皩?shí)收資本〔股本〕〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“實(shí)收資本〔股本〕〞科目，調(diào)賬時(shí)，其他額直接轉(zhuǎn)至新賬。46四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔二十八〕“資本公積〞科目新準(zhǔn)那么“資本公積〞科目的核算內(nèi)容較原制度不同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“資本公積—資本〔或股本〕溢價(jià)〞科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積—資本〔或股本〕溢價(jià)〞科目，將“資本公積〞科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積—其他資本公積〞明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下按詳細(xì)工程分設(shè)三級(jí)科目?！捕拧场坝喙e〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“盈余公積〞科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“盈余公積〞科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。另外，按新公司法規(guī)定，企業(yè)不再計(jì)提“法定公益金〞；原“盈余公積—法定公益金〞明細(xì)余額應(yīng)并入“盈余公積—法定盈余公積〞明細(xì)科目。盈余公積需根據(jù)轉(zhuǎn)換銜接時(shí)的利潤分配—未分配利潤調(diào)整情況綜合補(bǔ)提或沖銷。47四、原會(huì)計(jì)科目與新會(huì)計(jì)科目的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔三十〕“利潤分配〞科目新準(zhǔn)那么設(shè)置了“利潤分配〞科目，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“利潤分配—未分配利潤〞科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬?！踩弧潮惧X類科目新準(zhǔn)那么本錢類各科目核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容一樣，調(diào)賬時(shí)，將其科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。48五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表銜接轉(zhuǎn)換對(duì)照表。由于執(zhí)行新準(zhǔn)那么后，合并范圍能夠發(fā)生變化，對(duì)添加或減少子公司的數(shù)據(jù)調(diào)整要在報(bào)表的合并范圍變化欄予以反映；將原報(bào)表工程金額加上〔或減少〕合并范圍變化的調(diào)整數(shù)據(jù)后，重分類分析填列到對(duì)應(yīng)新報(bào)表工程上，再對(duì)按新準(zhǔn)那么規(guī)定需求追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)展追溯調(diào)整，構(gòu)成新格式財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)。49五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔一〕合并資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)工程轉(zhuǎn)換編制闡明1、與原報(bào)表編制口徑一致，科目核算內(nèi)容未發(fā)生變化的報(bào)表工程，應(yīng)按原報(bào)表數(shù)據(jù)直接過入新報(bào)表工程，不需進(jìn)展調(diào)整。此類工程主要包括：貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利潤〔股利〕、應(yīng)收利息、應(yīng)收內(nèi)部單位款、內(nèi)部撥出款、內(nèi)部投資、固定資產(chǎn)清理、在建工程、工程物資、短期借款、內(nèi)部存入款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利〔利潤〕、長期借款、應(yīng)付債券、股本、外幣報(bào)表折算差額等。2、核算內(nèi)容發(fā)生變化的但不需進(jìn)展追溯調(diào)整的報(bào)表工程，應(yīng)根據(jù)重分類轉(zhuǎn)換后的科目余額分析填列；此類工程主要包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、應(yīng)付利息、長等待攤費(fèi)用、其他應(yīng)付款、遞延收益、專項(xiàng)應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等。應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨在新報(bào)表中以凈值反映，不再要求分別填列原值、減值預(yù)備工程。50五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕3、新報(bào)表中取消的工程根據(jù)科目銜接轉(zhuǎn)換表按轉(zhuǎn)換后的轉(zhuǎn)入方科目余額填列，此類工程主要包括：期貨保證金、應(yīng)收補(bǔ)貼款、應(yīng)收出口退稅并入其他應(yīng)收款工程；待攤費(fèi)用要求余額為零；應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)合并為“應(yīng)付職工薪酬〞；“應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款〞重分類為“應(yīng)交稅費(fèi)〞及“應(yīng)付職工薪酬〞；預(yù)提費(fèi)用分別并入“應(yīng)付利息〞、“其他應(yīng)付款〞等。4、部分報(bào)表工程稱號(hào)及核算內(nèi)容發(fā)生變化，或需進(jìn)展追溯調(diào)整的按科目銜接轉(zhuǎn)換表銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整后的調(diào)整金額及余額根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制要求分析填列。如：短期投資、長期債務(wù)投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)及相關(guān)工程、油氣資產(chǎn)及相關(guān)工程、地質(zhì)勘探支出、無形資產(chǎn)、地質(zhì)成果、一年內(nèi)到期的長期債務(wù)投資、估計(jì)負(fù)債、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延稅款借〔貸〕項(xiàng)等。51五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔1〕長期股權(quán)投資及減值預(yù)備：轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)根據(jù)長期股權(quán)投資及長期投資減值預(yù)備科目的轉(zhuǎn)換情況對(duì)報(bào)表工程進(jìn)展重分類調(diào)整?！伴L期股權(quán)投資〞工程應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)換后的“長期股權(quán)投資〞和“長期股權(quán)投資減值預(yù)備〞科目余額及調(diào)整金額分析填列，合并報(bào)表時(shí)長期股權(quán)投資工程與享有的被投資方一切者權(quán)益抵消差額反映為“商譽(yù)〞。重新劃分為“買賣性金融資產(chǎn)〞和“可供出賣金融資產(chǎn)〞的，應(yīng)按轉(zhuǎn)日的公允價(jià)值填列，原賬面凈值與公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞工程金額?！?〕固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值預(yù)備：應(yīng)根據(jù)相應(yīng)科目的轉(zhuǎn)換調(diào)整情況進(jìn)展分析填列，原固定資產(chǎn)中用于出租且可單獨(dú)計(jì)價(jià)的房地產(chǎn)分別按其原值、累計(jì)折舊、減值預(yù)備轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)相應(yīng)工程；剩余金額仍在固定資產(chǎn)相關(guān)工程中反映?！?〕油氣資產(chǎn)、累計(jì)折耗應(yīng)根據(jù)對(duì)估計(jì)的棄置費(fèi)用進(jìn)展追溯調(diào)整后的油氣資產(chǎn)、累計(jì)折耗科目余額進(jìn)展分析填列。52五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔4〕地質(zhì)勘探支出：轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)按其他額轉(zhuǎn)入油氣資產(chǎn)原值，其他工程在“油氣勘探支出〞反映?！?〕無形資產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)相關(guān)科目的轉(zhuǎn)換調(diào)整情況進(jìn)展分析填列，原無形資產(chǎn)中用于出租且可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的土地運(yùn)用權(quán)按其賬面余額扣除減值預(yù)備轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)〞。原制度“無形資產(chǎn)〞工程中反映的商譽(yù)，系因同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)將其他額將其沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積〞和“年初未分配利潤〞工程金額；因非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)將其他額轉(zhuǎn)入“商譽(yù)〞工程。除上述調(diào)整外的其他無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)工程。新報(bào)表將商譽(yù)工程單列，按新準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)從無形資產(chǎn)中轉(zhuǎn)出的商譽(yù)和按新準(zhǔn)那么進(jìn)展報(bào)表合并所產(chǎn)生的商譽(yù)合并在此工程，初次執(zhí)行日應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)展減值測試，發(fā)生減值的，應(yīng)以計(jì)提減值預(yù)備后的金額列示。53五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕〔6〕遞延稅款借〔貸〕項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)換后的“遞延所得稅資產(chǎn)〞、“遞延所得稅負(fù)債〞科目余額分析填列?！?〕應(yīng)付短期債券：按應(yīng)付金額轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)科目?！?〕估計(jì)負(fù)債：新報(bào)表估計(jì)負(fù)債屬于非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按原余額轉(zhuǎn)入，對(duì)于初次執(zhí)行日滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)本錢的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入估計(jì)負(fù)債，并添加資產(chǎn)本錢?！?〕資本公積：根據(jù)原科目余額填列?！?0〕盈余公積和未分配利潤：在上述工程進(jìn)展追溯調(diào)整后按調(diào)整后金額填列。54五、新舊財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接與轉(zhuǎn)換〔續(xù)〕5、合并報(bào)表工程，需根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整，如：合并價(jià)差、少數(shù)股東權(quán)益、未確認(rèn)投資損失?！?〕合并價(jià)差：新報(bào)表未設(shè)置合并價(jià)差工程，在原制度報(bào)表中合并價(jià)差主要內(nèi)容為長期股權(quán)投資差額，屬于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，初次執(zhí)行日尚未攤銷終了的股權(quán)投資差額全額沖銷。其他存在股權(quán)投資借方差額的，將股權(quán)投資差額合并至長期股權(quán)投資本錢，合并時(shí)的抵銷差額列為商譽(yù)?！?〕少數(shù)股東權(quán)益：因少數(shù)股東權(quán)益由單列工程改為作為一切者權(quán)益的其中項(xiàng)反映，即僅改動(dòng)列報(bào)位置，但將調(diào)整添加一切者權(quán)益。因追溯調(diào)整添加的權(quán)益按少數(shù)股東應(yīng)享有的份額調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益?！?〕未確認(rèn)投資損失：超額虧損普通由母公司承當(dāng)，未確認(rèn)投資損失并入未分配利潤。如協(xié)議商定股東應(yīng)承當(dāng)超額虧損的，應(yīng)將少數(shù)股東應(yīng)承當(dāng)?shù)奈创_認(rèn)投資損失轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益。55六、銜接轉(zhuǎn)換要求1、運(yùn)用SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的單位，該當(dāng)在完成系統(tǒng)銜接轉(zhuǎn)換調(diào)整后，打印科目發(fā)生額、余額表存檔，要求編制人、復(fù)核人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)任人〔總會(huì)計(jì)師〕該當(dāng)簽章。2、運(yùn)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的單位，新舊會(huì)計(jì)科目總分類賬余額銜接表，可以只保管本單位適用的科目，要求編制人、復(fù)核人、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)任人〔總會(huì)計(jì)師〕、企業(yè)擔(dān)任人簽章，并將一份上報(bào)直接上級(jí)單位備案，一份編制單位自存，作為2006年封賬的根據(jù)存檔。運(yùn)用SAP財(cái)務(wù)系統(tǒng)