工程項(xiàng)目指引案例分析課件

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)工程項(xiàng)目1工程項(xiàng)目的定義第一章總則第二條工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝的工程。

2工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長(zhǎng)，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

3工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)（一）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。（二）項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。（三）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。（四）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。（五）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。4《招投標(biāo)法》規(guī)定，全部使用國(guó)有資金投資或者國(guó)有資金投資占控股或者主導(dǎo)地位的，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行招標(biāo)。但是，據(jù)了解和掌握的情況來看，工程招投標(biāo)率僅為60%左右，真正公開公平進(jìn)行招投標(biāo)的不足40%，大量的招投標(biāo)走過場(chǎng)。有些業(yè)主部門為規(guī)避招投標(biāo)，則采取報(bào)少投資金額，在施工過程中不斷加碼增多，甚至將某一建筑工程進(jìn)行零敲碎打，像變魔術(shù)般地變換手法，使工程建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主手中掌管的工程項(xiàng)目的發(fā)包、分包、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)的巨大權(quán)力，給承建商和業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)帶來滾滾財(cái)源的“法寶”5

在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，所審項(xiàng)目中普遍存在超概算、超預(yù)算、超計(jì)劃投資現(xiàn)象，有的項(xiàng)目超計(jì)劃甚至達(dá)100%以上；項(xiàng)目決策草率，后期問題多，在實(shí)施中，領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，形成變更項(xiàng)目，使設(shè)計(jì)脫節(jié)，造成施工變更，投資預(yù)算編制不全面，資金到位差，工期延長(zhǎng)等都會(huì)造成上述現(xiàn)象由于超概預(yù)算現(xiàn)象的存在，如果不及時(shí)規(guī)范制止，任由其發(fā)展，必然導(dǎo)致投資規(guī)模擴(kuò)大，投資速度過快增長(zhǎng)，影響地方收支平衡，一定程度上出現(xiàn)通漲現(xiàn)象，給當(dāng)?shù)叵M(fèi)領(lǐng)域帶來沖擊，因此，解決超概預(yù)算問題不容忽視。6北京市西單北大街西西工地坍塌事故在西西4號(hào)工地工程項(xiàng)目施工期間，

1、模板支架施工設(shè)計(jì)方案審核人，在該方案尚未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，便要求勞務(wù)隊(duì)按該方案搭設(shè)模板支架；

2、項(xiàng)目總工程師明知模板支架施工設(shè)計(jì)方案存在問題，但其對(duì)違反工作程序的施工搭建行為未采取措施，從而使模板支撐體系存在嚴(yán)重安全隱患；

3、項(xiàng)目經(jīng)理在模板支架施工方案未經(jīng)監(jiān)理方書面批準(zhǔn)且支架搭建工程未經(jīng)監(jiān)理方驗(yàn)收合格的情況下，對(duì)違反程序進(jìn)行的模板支架施工不予制止，并組織進(jìn)行混凝土澆筑作業(yè)；

4、對(duì)方監(jiān)理總監(jiān)未按規(guī)定履行職責(zé)，在明知模板支架施工設(shè)計(jì)方案未經(jīng)審批、已搭建的模板支架存在嚴(yán)重安全隱患的情況下，默許項(xiàng)目部進(jìn)行模板支架施工；

5、監(jiān)理員也未認(rèn)真履行職責(zé)，在明知模板支架施工設(shè)計(jì)方案未經(jīng)審批、已搭建的模板支架存在嚴(yán)重安全隱患、且施工方已進(jìn)行混凝土澆筑的情況下，不予制止。

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廣州港水運(yùn)工程監(jiān)理公司監(jiān)理人員，在梅江、汀江航道整治工程擔(dān)任總監(jiān)期，違反有關(guān)規(guī)定，未履行監(jiān)理職責(zé)，工程項(xiàng)目監(jiān)理失控，筑壩工程發(fā)生質(zhì)量事故。監(jiān)理工作中存在對(duì)未施工和未經(jīng)檢驗(yàn)合格的工程量進(jìn)行計(jì)量支付，編造工程檢驗(yàn)資料，將不合格的工程按合格簽字驗(yàn)收，現(xiàn)場(chǎng)存在的質(zhì)量問題長(zhǎng)期得不到有效整改等嚴(yán)重違規(guī)、失職行為。8“工程項(xiàng)目”指引案例分析

——中鐵建沙特麥加輕軌項(xiàng)目

92009年2月10日，中鐵建總公司旗下上市公司中國(guó)鐵建與沙特阿拉伯王國(guó)城鄉(xiāng)事務(wù)部簽署了《沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌合同》，約定采用EPC+O/M總承包模式（即設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工加運(yùn)營(yíng)、維護(hù)總承包模式）施工完成沙特麥加輕軌鐵路項(xiàng)目。根據(jù)合同，中國(guó)鐵建從2010年11月13日起負(fù)責(zé)該項(xiàng)目三年的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)，前年11月13日開通運(yùn)營(yíng)，達(dá)到35%的運(yùn)能，2011年5月完成所有調(diào)試，達(dá)到100%的運(yùn)能。中國(guó)鐵建曾在公告中稱，該項(xiàng)目在實(shí)施過程中，因?qū)嶋H工程數(shù)量比簽約時(shí)預(yù)計(jì)的工程量大幅增加等原因，公司管理層預(yù)計(jì)該項(xiàng)目將發(fā)生大額虧損。10

截至2010年10月31日，按照總承包合同金額（66.5億沙特里亞爾）確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)總收入為人民幣120.51億元，預(yù)計(jì)總成本為人民幣160.45億元，另發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用人民幣1.54億元，項(xiàng)目預(yù)計(jì)凈虧損人民幣41.48億元，其中已完工部分累計(jì)凈虧損人民幣34.62億元，未完工部分計(jì)提的合同預(yù)計(jì)損失為人民幣6.86億元。11企業(yè)內(nèi)部控制在工程建設(shè)中的應(yīng)用

此次沙特輕軌項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。12

麥加輕軌項(xiàng)目的上馬有一些盲目性，沙特麥加輕軌線路非常復(fù)雜，原先并不是由中國(guó)企業(yè)承建，中標(biāo)方為法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等歐洲公司，這些歐洲公司將麥加輕軌線路的基礎(chǔ)部分設(shè)計(jì)好后，發(fā)現(xiàn)該線路無法繼續(xù)施工，于是退出，中國(guó)鐵建等中方企業(yè)隨后進(jìn)入。因?yàn)轫?xiàng)目的基礎(chǔ)部分已經(jīng)設(shè)計(jì)好，沙特方面要求中國(guó)鐵建的后續(xù)工程按照歐美標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，完全打亂了之前雙方簽訂的“概念設(shè)計(jì)方案”。如果按照歐美標(biāo)準(zhǔn)，成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。但是中方并沒有意識(shí)到其中的風(fēng)險(xiǎn)，為了拿下這個(gè)“看起來很美好”的大項(xiàng)目，中方的可行性研究流于形式地通過了。13企業(yè)內(nèi)部控制在工程建設(shè)中的應(yīng)用

（2）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控14在麥加輕軌項(xiàng)目中，由于要按照“歐美標(biāo)準(zhǔn)”的設(shè)計(jì)方案施工，單是制梁就需要增加模板300多米，中國(guó)鐵建不得不以高價(jià)從沙特當(dāng)?shù)刭?gòu)買混凝土，并增補(bǔ)200多名外籍勞工，比原計(jì)劃的成本高出“近十倍”。15企業(yè)內(nèi)部控制在工程建設(shè)中的應(yīng)用

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。16

中鐵建的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分有效的。這么重要的一個(gè)部門，在麥加輕軌項(xiàng)目中本應(yīng)該發(fā)揮他應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在決策過程中提出自己的觀點(diǎn)，但事實(shí)上失去了他的作用17

通過此案例，我們可以得出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目的