建筑行業(yè)會計基本處理

建筑行業(yè)根本會計處置主講人：李虎霖財務(wù)管理部山西安華建立01會計概念02會計科目03會計處置04稅務(wù)分析CONTENTS目錄財務(wù)管理制度旭生大財務(wù)建筑會計相關(guān)概念01建筑行業(yè)特殊的一些概念、名詞或處置方法財務(wù)管理部山西安華建立水電暖、消防工程屋面工程裝修工程主體工程給排水、電氣、采暖散熱、消防系統(tǒng)等屋面防水，幕墻、門窗、吊頂、抹灰、涂飾等正負(fù)零以上的柱、梁、樓板、包括圍護(hù)構(gòu)造等所構(gòu)成的整體系統(tǒng)建筑物下面起支承根底作用的，正負(fù)零以下根底工程1.1籠統(tǒng)進(jìn)度分類〔工程計價〕指根據(jù)合同規(guī)定的工程施工內(nèi)容和有關(guān)條件，業(yè)主應(yīng)付給承包商的款額是一個規(guī)定的金額，即明確的總價?？們r合同也稱作總價包干合同，即根據(jù)施工招標(biāo)時的要求和條件，當(dāng)施工內(nèi)容和有關(guān)條件不發(fā)生變化時，業(yè)主付給承包商的價款總額就不發(fā)生變化。單價合同是承包人在招標(biāo)時，按招招標(biāo)文件就分部分項工程所列出的工程量表確定各分部分項工程費(fèi)用的合同類型。這類合同的適用范圍比較寬，其風(fēng)險可以得到合理的分?jǐn)偅⑶夷芄膭畛邪探?jīng)過提高工效等手段節(jié)約本錢，提高利潤。這類合同可以成立的關(guān)鍵在于雙方對單價和工程量技術(shù)方法確實認(rèn)。在合同履行中需求留意的問題那么是雙方對實踐工程量計量確實認(rèn)。指是由業(yè)主向承包人支付工程工程的實踐本錢，并按事先商定的某一種方式支付酬金的合同類型。即工程最終合同價錢按承包商的實踐本錢加一定比例的酬金計算，而在合同簽署時不能確定一個詳細(xì)的合同價錢，只能確定酬金的比例。其中酬金由管理費(fèi)、利潤及獎金組成。1.2施工合同：施工合同即建筑安裝工程承包合同，簽署的主要目的是為了明確責(zé)任，分工協(xié)作，共同完成國家建立工程的設(shè)計義務(wù)，且簽署施工合同須以履行有關(guān)法定審批程序為前提?？們r合同單價合同本錢加酬金合同建本完工進(jìn)度=累計實踐發(fā)生總本錢/合同估計總本錢*100%完工進(jìn)度=已完成的合同任務(wù)量/合同估計總?cè)蝿?wù)量*100%完工進(jìn)度=實踐測定的完工進(jìn)度1.4完工進(jìn)度本錢法任務(wù)量法實測法本期確認(rèn)收入=合同總收入*完工進(jìn)度-往期累計確認(rèn)收入本期確認(rèn)本錢=合同總本錢*完工進(jìn)度-往期累計確認(rèn)本錢本期確認(rèn)毛利=本期確認(rèn)收入-本期確認(rèn)本錢〔估計總收入-估計總本錢〕*完工進(jìn)度-往期累計確認(rèn)毛利1.5完工百分比法的運(yùn)用工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程本錢的會計核算公用科目，相當(dāng)于消費(fèi)企業(yè)的“消費(fèi)本錢〞科目，我公司主要核算各工程的本錢和毛利，包括12個“本錢科目〞和“合同毛利〞共13個二級科目。工程結(jié)算工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完成任務(wù)量向甲方〔業(yè)主〕辦理工程價清算的經(jīng)濟(jì)文件。1.6工程施工與工程結(jié)算工程施工對應(yīng)關(guān)系工程施工是施工方〔乙方〕實踐發(fā)生的任務(wù)量，工程結(jié)算是業(yè)主〔甲方〕實踐確認(rèn)簽收的任務(wù)量，在工程中普通賬目上表現(xiàn)為工程施工大于工程結(jié)算，構(gòu)成已完工未結(jié)算的應(yīng)收款項，工程開工結(jié)算后，兩者對沖結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)平。會計科目02建筑行業(yè)上下游涉及的內(nèi)容比較多，會計上要求設(shè)置的相關(guān)會計科目也比較多和細(xì)財務(wù)管理制度旭生大財務(wù)1內(nèi)行結(jié)算賬戶2平安文明措施費(fèi)公用賬戶3農(nóng)民工工資公用賬戶4履約保證金公用賬戶2.9銀行存款2.3應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款應(yīng)付購貨款應(yīng)付其他款2%、80萬招標(biāo)保證金2.4其他應(yīng)收款招標(biāo)時交簽合同5日內(nèi)退本息2%-5%中標(biāo)后開工前開工驗收后中標(biāo)后簽合同前5%-10%驗收合格后開工驗收后預(yù)留3%2年內(nèi)履約保證金農(nóng)民工工資保證金質(zhì)量保證金周轉(zhuǎn)資料周轉(zhuǎn)資料2.5周轉(zhuǎn)資料鋼模板、木模板、腳手架、鋼架桿、扣件、模板、支架等2.5庫存資料鋼材、商砼、水泥、砂石等2.1工程施工資料費(fèi)人工費(fèi)低值易耗品機(jī)械設(shè)備運(yùn)用費(fèi)招招標(biāo)費(fèi)工程管理費(fèi)暫時設(shè)備費(fèi)專業(yè)施工費(fèi)平安文明措施費(fèi)稅金公司管理費(fèi)其他合同毛利資料費(fèi)低值易耗品機(jī)械設(shè)備運(yùn)用費(fèi)公司管理費(fèi)2.3人工費(fèi)工程施工-專項核算1、河津中學(xué)-學(xué)生食堂2、河津中學(xué)-教學(xué)樓3、河津中學(xué)-男生宿舍樓4、河津中學(xué)-女生宿舍樓5、河津中學(xué)-室外工程2.4專業(yè)施工費(fèi)PS：分包工程分為專業(yè)工程分包和勞務(wù)分包。專業(yè)工程分包是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)即專業(yè)分包工程承包人完成的活動。勞務(wù)分包是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包企業(yè)即勞務(wù)作業(yè)承包人完成的活動。2.2機(jī)械設(shè)備運(yùn)用費(fèi)1.機(jī)械租賃費(fèi)2.燃料及動力費(fèi)3.配件費(fèi)5.其他間接費(fèi)用4.維修費(fèi)暫時設(shè)備攤銷暫時設(shè)備清理暫時設(shè)備按購進(jìn)直接運(yùn)用和安裝后再運(yùn)用的兩種方式處置。施工企業(yè)的各種暫時設(shè)備，應(yīng)根據(jù)其效力方式，合理確定攤銷方法，在恰當(dāng)?shù)钠谙迌?nèi)將其價值攤?cè)牍こ瘫惧X。出賣、撤除、報廢的暫時設(shè)備應(yīng)轉(zhuǎn)入清理，處置方法和固定資產(chǎn)一樣，處置期末損益進(jìn)營業(yè)外收支。2.6暫時設(shè)備指為進(jìn)展建筑工程施工所必需搭設(shè)的生活和消費(fèi)用的暫時建筑物、構(gòu)筑物和其他暫時設(shè)備，包括：暫時宿舍、倉庫、辦公室、水電、管線等設(shè)備。會計處置03本節(jié)從大的工期流程和小的月度流程進(jìn)展分析旭生大財務(wù)財務(wù)管理制度招標(biāo)階段中標(biāo)后，相關(guān)物料、班助、管理人員進(jìn)場預(yù)備施工施工階段按正常的籠統(tǒng)進(jìn)度施工至開工驗收結(jié)算開工結(jié)算后按合同要求交納質(zhì)保金，財務(wù)在質(zhì)保階段還應(yīng)擔(dān)任相關(guān)的款項清欠任務(wù)3.1工期總流程施工預(yù)備階段開工結(jié)算階段質(zhì)保清欠階段支付招標(biāo)保證金兩金一稅借：其他應(yīng)收款-招標(biāo)保證金貸：銀行存款中標(biāo)交履約保證金簽合同交納印花稅3.1.1招標(biāo)階段借：其他應(yīng)收款-履約保證金貸：銀行存款其他應(yīng)收款-招標(biāo)保證金借：營業(yè)稅金及附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款

啟動資金〔10%-15%〕物料進(jìn)場交保證金借：庫存資料/周轉(zhuǎn)資料內(nèi)部往來貸：應(yīng)付賬款/銀行存款借：工程施工-暫時設(shè)備貸：原資料/應(yīng)付購貨款/應(yīng)付分包款/銀行存款借：其他應(yīng)收款-保證金貸：銀行存款3.1.2施工預(yù)備階段暫時設(shè)備搭建借：工程施工-二級科目-貸：原資料/應(yīng)付賬款/銀行存款......歸集本錢借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付職工薪酬……貸：銀行存款支付款項借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：工程結(jié)算貸：預(yù)收賬款結(jié)算收款借：工程結(jié)算貸：主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)收入3.1.3施工階段對沖收回借：預(yù)收賬款貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-履約保證金其他應(yīng)收款-農(nóng)民工工資保證金3.1.4開工決算階段借：工程施工-工程管理費(fèi)用-維修費(fèi)借：銀行存款貸：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-質(zhì)量保證金質(zhì)保借：壞賬預(yù)備借：銀行存款借：壞賬預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款清欠3.1.5質(zhì)保清欠階段1號款項支付15號工程人、材、機(jī)核算夯實各項本錢，確認(rèn)任務(wù)量3.2月度流程10號20號25號30號資料入庫納稅申報工資計提預(yù)算編制財務(wù)報表確認(rèn)主營收入，工程存貨清點(diǎn)對賬本錢歸集交納稅款回收工程款費(fèi)用報銷分包款資料款代扣代繳CBAD借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)工程款貸：銀行存款借：工程施工-二級科目貸：銀行存款借：工程施工-工程管理費(fèi)-人工費(fèi)-社保/公積金其他應(yīng)付款-社保/公積金貸：銀行存款3.2.1月初款項支付、代扣代繳甲供料自購料資料有兩種情況：自購料和甲供料，甲供料抵應(yīng)收賬款處置；入庫也有兩種情況：發(fā)票已到和發(fā)票未到，發(fā)票未到按上月單價作暫估入賬處置。3.2.2月初資料入庫借：原資料/周轉(zhuǎn)資料內(nèi)部往來貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款借：原資料-甲供料內(nèi)部往來貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款3.2.3月中交納稅款、回收工程款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交城市維護(hù)建立稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加-應(yīng)交地方性教育附加-應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：工程結(jié)算-XX工程應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部往來借：應(yīng)收賬款-XX建立單位貸：工程結(jié)算-XX工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額資料耗料借：工程施工-資料費(fèi)貸：庫存資料-原資料

臺班結(jié)算借：工程施工-機(jī)械設(shè)備運(yùn)用費(fèi)貸：銀行存款分包核算借：工程施工-專業(yè)施工費(fèi)款貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包工程款其他借：工程施工-其他貸：銀行存款應(yīng)付賬款-3.2.4月中、月底工程本錢核算分配工資3.2.5月底分配工資、確認(rèn)任務(wù)量確認(rèn)任務(wù)量借：工程施工-工程管理費(fèi)-人工費(fèi)工程施工-工程管理費(fèi)-保險工程施工-工程管理費(fèi)-公積金貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅12343.2.6月底夯實本錢資料費(fèi)用攤銷暫時設(shè)備攤銷借：工程施工-資料費(fèi)-攤銷貸：周轉(zhuǎn)資料攤銷借：工程施工-合同本錢-資料費(fèi)-攤銷貸：暫時設(shè)備攤銷固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用貸：累計折舊平安消費(fèi)費(fèi)用計提借：工程施工-平安文明施工費(fèi)貸：專項貯藏-平安消費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)損益計提稅金確認(rèn)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建立稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方性教育附加借：主營業(yè)務(wù)本錢工程施工-合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入貸：本年利潤3.2.7月底確認(rèn)收入、計提稅金、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢/其他業(yè)務(wù)支出/營業(yè)外支出/營業(yè)稅及及附加/管理費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用稅務(wù)分析04主要是增值稅和所得稅，本節(jié)從普通計征和簡易計征來分析財務(wù)管理制度旭生大財務(wù)主要是進(jìn)項稅和銷項稅在本錢、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)作為價外稅，在會計處置和稅務(wù)處置的表達(dá)建造合同各環(huán)節(jié)增值稅價外稅特性的表達(dá)簡易計稅和普通計稅方法的不同處置，異地分別預(yù)交3%和2%不同計稅方法、異地預(yù)交稅款的稅負(fù)差別一致核算科目設(shè)置要更明細(xì)精準(zhǔn)，非一致核算，各工程稅款要經(jīng)過公司逐級結(jié)轉(zhuǎn)。同一納稅主體不同會計主體核算的分工和稅款的結(jié)轉(zhuǎn)4.1營改增后建筑行業(yè)稅務(wù)應(yīng)處理的三個問題簡易計稅稅率3%〔總收款-總分包〕異地預(yù)交3%〔總收款-總分包〕進(jìn)項不能抵扣普通計稅4.2簡易計稅與普通計稅稅率10%〔總銷項-總進(jìn)項〕異地預(yù)交2%〔總收款-總分包〕進(jìn)項滿足條件可以抵扣1、清包工方式提供建筑效力，是指施工方不采購建筑工程所需的資料或只采購輔助資料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效力。2、甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、資料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、<建筑工程施工答應(yīng)證>注明的合同開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程4、從事貨物消費(fèi)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下簡稱應(yīng)稅銷售額〕在50萬元以下4.3簡易計稅清包工納稅人、甲