【S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議分析8800字（論文）】

S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制問題及完善對(duì)策研究摘要隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)中的生產(chǎn)型企業(yè)之間的競爭變的日益激烈,為了擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)中所占的份額,越來越多的企業(yè)把賒銷作為一種營銷策略,用來增加資本積累。然而,賒銷也將帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn),目前市場(chǎng)上因信用危機(jī)使得企業(yè)之間違約現(xiàn)象變得日益嚴(yán)重,甚至已經(jīng)影響了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和正常的經(jīng)營活動(dòng),造成企業(yè)銷售不暢。企業(yè)為確保各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)順利地進(jìn)行、有效地保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,促進(jìn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法。需要制定相應(yīng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理規(guī)定,即內(nèi)部控制制度。因此,本文以河北S公司為例，從公司內(nèi)部存在的問題、銷售環(huán)節(jié)存在的問題以及收款環(huán)節(jié)存在的問題三個(gè)方面進(jìn)行分析，提出了三條建議,為公司更好更快的發(fā)展提供了可靠的保障。關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè)；銷售與收款；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-2"\h\u1前言 12銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹 12.1銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)涵 12.2銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的作用 23河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 24河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的主要問題及原因 34.1河北S公司內(nèi)部尚未建立不相容崗位職責(zé)相分離制度 34.2河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權(quán)審批制度 44.3河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立賬齡分析制度 55完善河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的具體措施 55.1不相容崗位要職責(zé)分離 55.2建立健全銷售環(huán)節(jié)授權(quán)審批制度 75.3對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析 76結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 91前言內(nèi)部控制研究具有非常長遠(yuǎn)的歷史，然而在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，生產(chǎn)型企業(yè)存在的最大作用就是盈利，在現(xiàn)在的中國,商品與勞務(wù)的賒銷賒供，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)至關(guān)重要特點(diǎn)。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來說商品賒銷會(huì)給企業(yè)帶來非常大的影響，這種影響分為兩個(gè)部分，一部分對(duì)企業(yè)有利，可以幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競爭力，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入，提高企業(yè)在社會(huì)中所占的份額，為企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)效益。另一部分會(huì)給企業(yè)造成不好的影響，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，使企業(yè)的流動(dòng)資金變少，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況造成不利影響。以河北S公司為例，由于企業(yè)大量使用賒銷這種生產(chǎn)經(jīng)營方式，導(dǎo)致河北S公司應(yīng)收賬款數(shù)目頗高，會(huì)對(duì)企業(yè)的貨款回收產(chǎn)生不利影響，流動(dòng)資金減少，長久以往，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部控制的不足和缺點(diǎn)暴露了出來，所以現(xiàn)在加強(qiáng)我過企業(yè)內(nèi)部控制研究，遏制對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不正當(dāng)?shù)男袨椋@得迫在眉睫。本文著重從河北S公司銷售與收款循環(huán)中存在的主要問題及原因進(jìn)行分析，為公司的良性運(yùn)營提供保證。2銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹2.1銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)涵生產(chǎn)企業(yè)作為盈利的組織結(jié)構(gòu)，要不斷追求價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和增值。根據(jù)生產(chǎn)型企業(yè)業(yè)務(wù)狀況和資本所處的階段,形態(tài)和屬性,可以把企業(yè)的運(yùn)營環(huán)節(jié)劃分為:籌集資金、采購原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、回收貨款等環(huán)節(jié)。對(duì)于老顧客而言，企業(yè)可以通過優(yōu)惠促銷的方式來銷售產(chǎn)品。對(duì)于新顧客而言，可以給予一定的賒銷政策。銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有以下三步。第一步，對(duì)于企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況，健全的企業(yè)或者生產(chǎn)規(guī)模龐大的企業(yè)來說，可以組建一只專業(yè)的銷售隊(duì)伍來對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售。第二步，審定。賒銷產(chǎn)品金額的審定可以有兩種方案，對(duì)于新顧客而言，賒銷金額的規(guī)定，要設(shè)置的較為嚴(yán)格，因?yàn)樾驴蛻羰堑谝淮钨徺I我們的商品，我們不知道他的信用狀況如何，不知道他能否如期、足額的歸還貸款。而對(duì)于老客戶，我們可以把他們分為幾個(gè)不同的等級(jí)，對(duì)于信用狀況一直很好的企業(yè)，我們可以給予較高的賒銷數(shù)額，這類客戶往往能夠按期、足額的歸還貨款；對(duì)于信用狀況中等的客戶，我們可以給予適當(dāng)?shù)馁d銷金額，如果他們能夠按期足額的歸還貨款，那是再好不過的了，但是他們一旦出現(xiàn)信用問題，沒有按期、足額的歸還貨款的時(shí)候，我們對(duì)此就要引起足夠的重視來，盡快的催促他們歸還貨款，以免長時(shí)間下去給企業(yè)造成呆賬、壞賬，以及由此給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于信用狀況較差的企業(yè)，應(yīng)盡量避免他們對(duì)于本企業(yè)產(chǎn)品的賒銷，生產(chǎn)企業(yè)最大的目的就是盈利，一但顧客沒有按期、足額歸還貨款，或者是顧客根本就沒有能力歸還貨款，將給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。第三步就是貨款的回收，在經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)代生產(chǎn)中，很多企業(yè)故意拖延欠款，以滿足自己的私利，如果企業(yè)的很多客戶都存在這樣的僥幸心理，那么收回賬款就變得很難。那么本企業(yè)的生存狀況就岌岌可危了，所以說為了避免這種狀況的出現(xiàn)，企業(yè)可以對(duì)按期還款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣。任何人尤其對(duì)于企業(yè)來說，金錢的誘惑都是巨大的，在銷貨方給與一定現(xiàn)金折扣的情況下，很多客戶為了取得這些現(xiàn)金折扣以降低自己企業(yè)的生產(chǎn)成本，都會(huì)盡早還款。而給予購貨方多大的現(xiàn)金折扣，我們要根據(jù)具體的還款時(shí)間來確定。對(duì)此，企業(yè)可以分為三種情況。第一種情況，如果客戶能夠在十日內(nèi)歸還貨款，企業(yè)可以給予5%的優(yōu)惠。第二種情況，對(duì)于能夠在20日內(nèi)歸還貨款的顧客，企業(yè)可以給予2.5%的優(yōu)惠。第三種情況，對(duì)于超過20日還未能足額支付貨款的顧客，則沒有優(yōu)惠。因?yàn)樵?0天內(nèi)需要的流動(dòng)資金的數(shù)目是巨大的，在20天內(nèi)沒有歸還的已經(jīng)快要威脅到企業(yè)的經(jīng)營情況。2.2銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的作用銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)來說有非常大的作用，他可以提高企業(yè)的管理能力，以及盈利能力。具體作用有以下幾點(diǎn)。第一保證其實(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊現(xiàn)象，減少管理方面的漏洞。第二是保證會(huì)計(jì)核算的合法和真實(shí)，如實(shí)的反應(yīng)狀況。第三是提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)下去，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)維護(hù)正常的公司秩序。第四是提高企業(yè)員工的凝聚力和素質(zhì)還有團(tuán)結(jié)意識(shí)。確保員工積極有效的履行自己的職責(zé)，尤其對(duì)于銷售人員來說，可以有效防止銷售人員吃回扣的情況。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制制度是生產(chǎn)型企業(yè)能夠高速、平穩(wěn)增長的有效措施，是促進(jìn)企業(yè)合理控制風(fēng)險(xiǎn)再給企業(yè)帶來的好處和應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款增多可能造成的損失之間達(dá)到一個(gè)平衡。3河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)型企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須要嚴(yán)格控制賒銷審批程序，以保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的安全、有序的進(jìn)行。在生產(chǎn)型企業(yè)中，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度非常重要，可以說是一個(gè)企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)。其制度的正常運(yùn)行，主要包括以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，一是通過多種營銷方式，提高產(chǎn)品知名度，吸引消費(fèi)者的關(guān)注，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。二是與新老客戶簽訂銷售合同，通過正常的賒銷審批程序并向客戶發(fā)貨。三是催收貨款，由專人負(fù)責(zé)向有關(guān)客戶催收貨款，建立責(zé)任制，由誰銷售貨誰收款的原則來履行制度。河北S公司作為生產(chǎn)型企業(yè)，并且是生產(chǎn)型企業(yè)中間的中流砥柱，而生產(chǎn)型企業(yè)的特點(diǎn)主要有以下四點(diǎn):第一，生產(chǎn)型企業(yè)不同于社會(huì)中的其它的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，它是主要以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)。第二，生產(chǎn)企業(yè)通過購進(jìn)原材料，對(duì)其銷售的產(chǎn)品進(jìn)行加工或配置。第三，生產(chǎn)型企業(yè)是自己獨(dú)立經(jīng)營的,自己通過各種渠道來籌備資金,獨(dú)立核算的商品成本和費(fèi)用。第四，制造企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,具有龐大的工作團(tuán)隊(duì)，主要由銷售部門、財(cái)務(wù)部門以及生產(chǎn)部門組成。以河北S公司為例：河北S公司是全國化工產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，是2001年建成投產(chǎn)，其擁有自主經(jīng)營權(quán)，并且在市場(chǎng)上具有很大的影響力，其為中國的化工產(chǎn)業(yè)做出了很大的貢獻(xiàn)。其總資產(chǎn)達(dá)到了1500萬元，為石家莊市AAA級(jí)信用企業(yè)，2001年在同行業(yè)率先通過ISO9001：2000國際質(zhì)量體系認(rèn)證。公司主要產(chǎn)品為工業(yè)水楊酸、年設(shè)計(jì)能力水楊酸25000噸，產(chǎn)品暢銷全國，出口世界各地，是中國第三產(chǎn)業(yè)大軍中的中堅(jiān)力量，其生產(chǎn)員工數(shù)量龐大，為中國解決了很大一部分勞動(dòng)力的就業(yè)問題。其生產(chǎn)規(guī)模巨大，工人生產(chǎn)積極性高，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)利潤。公司在近幾年的發(fā)展過程中，利潤一直保持穩(wěn)定的增長，規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是由于大量賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)的資金難以收回，應(yīng)收賬款已經(jīng)達(dá)到110多萬元，但是實(shí)際的賬款卻并沒有達(dá)到百分之百，并且其中15萬元已成壞賬，無法收回，不僅給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且損害了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。河北S公司的管理人員為了實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的銷售目標(biāo)，提高產(chǎn)品的銷售產(chǎn)量，增加公司的銷售利潤，制定了商品賒銷這一銷售方式，即先銷售產(chǎn)品，在收取貨款。由于這一銷售方式的實(shí)施，為公司帶來了很大的發(fā)展機(jī)遇，公司的銷售額不斷增長，利潤也隨之增加，但是由于企業(yè)內(nèi)部尚未建立完善的銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中過程中出現(xiàn)了很大的問題，主要有以下三方面：河北S公司尚未建立不相容崗位相分離制度、河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權(quán)審批制度、河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度。4河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的主要問題及原因4.1河北S公司內(nèi)部尚未建立不相容崗位職責(zé)相分離制度河北S公司的某一些領(lǐng)導(dǎo)者尚未完全理解銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度的意義以及作用，單純的以為只要產(chǎn)品順利銷售出去了，股東就能從其中獲得利潤。但他們并沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款的收不回來會(huì)給企業(yè)帶來多大的經(jīng)濟(jì)損失。除了以上問題外，河北S公司對(duì)于銷售人員的管理也存在弊端，其中最明顯的就是尚未建立不相容職務(wù)相分離制度。一般情況下由銷售人員去尋找買家、尋求客源，當(dāng)與顧客達(dá)成購買協(xié)議后，有時(shí)在沒有第三個(gè)人在場(chǎng)的情況下，銷售人員就私自與顧客簽訂賒購協(xié)議。在這一銷售過程中存在著很大的安全隱患，銷售人員在這一過程中可能會(huì)徇私枉法，貪污舞弊，吃回扣，不論客戶的信用狀況如何，也不管這筆應(yīng)收賬款是否能夠及時(shí)足額收回，就私自與客戶簽訂購買協(xié)議，將整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益至于腦后，只關(guān)注眼前的個(gè)人利益，對(duì)公司的未來發(fā)展造成了潛在的威脅。如果這筆賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款能夠及時(shí)足額收回，那還好，一但客戶資金出現(xiàn)困難，難以償還貨款，更嚴(yán)重說，客戶根本就無力償還這筆貨款，對(duì)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)來說，雖但沒有使企業(yè)獲利，還給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失，這是得不償失的。而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，企業(yè)的記賬工作和出納工作要由兩個(gè)完全不相干的人來完成，以防會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)做假賬從中獲取利益，貪污企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。而河北S公司并沒有設(shè)置以上任何一種類型的不相容職位，公司在這種大環(huán)境下，未來的發(fā)展?fàn)顩r令人擔(dān)憂。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，有很多企業(yè)由于應(yīng)收賬款長期收不回來，使得企業(yè)的流動(dòng)資金變少從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，并最終可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。銷售和收款這個(gè)鏈接一旦錯(cuò)誤和舞弊,企業(yè)將承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的安全發(fā)展得不到保障，甚至可能破產(chǎn)。改進(jìn)前銷售業(yè)務(wù)流程圖改進(jìn)前銷售業(yè)務(wù)流程圖4.2河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權(quán)審批制度眾所周知，對(duì)于企業(yè)的銷售人員來說，對(duì)于同一工作崗位上不同的銷售人員來說，其工資收入真可謂是千差萬別，對(duì)于銷售業(yè)績較好的銷售人員來說，其月工資高達(dá)上萬元，而對(duì)于銷售業(yè)績一般的工作人員來說，月工資卻只有幾千元的收入，所以，為了高額的獎(jiǎng)金，很多銷售人員未對(duì)其接待的客戶進(jìn)行信用狀況和經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，就直接與其簽訂銷售合同，以至于有的顧客因?yàn)橘Y金困難問題，而無法及時(shí)足額的償還貨款。而對(duì)于企業(yè)來說，其存在的最大價(jià)值就是利潤最大化，所以河北S公司為了生存和發(fā)展,必須要占有一定的市場(chǎng)份額,對(duì)于河北S公司而言，銷售收入是最重要的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。河北S公司經(jīng)營者為了占領(lǐng)市場(chǎng),完成年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo),對(duì)當(dāng)前的銷售,忽視了銷售成本,資本成本,易產(chǎn)生壞賬損失。對(duì)于河北天成公司來說不同型號(hào)產(chǎn)品門類繁多，產(chǎn)品對(duì)外銷售,運(yùn)輸和賬單環(huán)節(jié)容易遺漏，發(fā)生錯(cuò)誤,再加上沒有完善的存貨盤點(diǎn)制度,長此以往會(huì)造成賬實(shí)不符。天成公司在銷售產(chǎn)品時(shí)無法避免的出現(xiàn)因產(chǎn)品的質(zhì)量不合格、產(chǎn)品型號(hào)錯(cuò)誤、運(yùn)輸?shù)臅r(shí)間等原因發(fā)生退貨、換貨的現(xiàn)象。當(dāng)銷售產(chǎn)品，由于產(chǎn)品質(zhì)量、型號(hào)等原因，使得顧客不滿意二發(fā)生退貨或換貨時(shí)，有時(shí)公司會(huì)隨意處理客戶不要的產(chǎn)品,當(dāng)銷售退回的產(chǎn)品發(fā)生用不合格產(chǎn)品代替合格品或者公司再以低于市場(chǎng)價(jià)格處置合格品時(shí)，會(huì)導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)損失,侵犯公司的利益。河北天成公司的客戶大多是由銷售人員管理,沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的客戶文檔管理系統(tǒng),所以很容易導(dǎo)致銷售人員在不在工作崗位后,接管人員不能及時(shí)了解客戶信息,導(dǎo)致客戶流失。以上原因都是其次，其中最重要的原因就是沒有建立健全授權(quán)審批制度。河北S公司由于內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)導(dǎo)致公司在銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤以及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如河北S公司的很多銷售人員為了追求銷售量，而不管貨款能否足額、及時(shí)收回，就與購買者簽訂銷售合同，給公司造成貨款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。4.3河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立賬齡分析制度對(duì)于河北S公司來說,貨款的收回是公司銷售與收款循環(huán)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。也是公司可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要資金保障,意味著收入和利潤的實(shí)現(xiàn)。雖然河北天成公司在市場(chǎng)上占有一席之地，產(chǎn)品銷量很大，利潤也很可觀，但是由于企業(yè)的銷售人員簽訂的銷售合同有一部分是賒銷的，所以企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額很大。造成這一現(xiàn)象的原因如下:第一，對(duì)銷售人員疏于管理。在整個(gè)銷售與收款環(huán)節(jié)通常是由銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé),任何事物都是辯證的，其對(duì)企業(yè)既有有利的一面，但同時(shí)也存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種做法的好處是提高員工的工作積極性，使他們更順利的完成整個(gè)銷售過程，俗話說，人不為己，天誅地滅，這句話的說法可能太過絕對(duì)了，但人活在這個(gè)世界上，一點(diǎn)私心都沒有那是不可能的，有的銷售人員可能就會(huì)貪污舞弊，從而給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。第二，會(huì)計(jì)處理不合法和不規(guī)范。河北天成公司具有往來客戶多、單據(jù)繁瑣的特點(diǎn),有時(shí)公司存在非貨幣性交易以及三方負(fù)債互相抵抵押和頂替的情況,這就要求公司財(cái)務(wù)人員將所有的收入確認(rèn)和應(yīng)收帳款賬單及時(shí)記錄,定期與客戶函證往來賬。但是在實(shí)踐過程中,河北天成公司財(cái)務(wù)人員并沒有重視往來款項(xiàng)的及時(shí)核對(duì),最終導(dǎo)致往來賬項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò),甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬。對(duì)壞賬一筆勾銷,而不是備查登記,并且缺乏后續(xù)跟蹤和催款,將給公司帶來不可挽回的損失。第三，尚未建立賬齡分析制度，這也是河北S公司貨款難以收回，產(chǎn)生大量呆壞賬最主要的一個(gè)原因。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于河北S公司在收款環(huán)節(jié)制度不完善，尚未建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，導(dǎo)致銷售人員往往在收款環(huán)節(jié)疏松懈怠，粗心大意，并且不放在心上。在將產(chǎn)品銷售出去后就不聞不問了，也不管應(yīng)收賬款能否收回。長期下去，將會(huì)給河北S公司帶來不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。5完善河北S公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的具體措施5.1不相容崗位要職責(zé)分離不相容崗位就是指在公司工作中某一項(xiàng)業(yè)務(wù)并且和這個(gè)業(yè)務(wù)有很大程度上相關(guān)的工作崗位讓一個(gè)工作人員全部負(fù)責(zé)，但是在這個(gè)工作人員工作過程中，沒有人來監(jiān)管他，監(jiān)督他，就會(huì)導(dǎo)致這個(gè)工作人員違反企業(yè)規(guī)定，出現(xiàn)錯(cuò)誤受賄，作弊。做出不利于企業(yè)的行為。主要的職責(zé)分離制度有以下幾種：一是批準(zhǔn)采購的與采購經(jīng)辦人是兩個(gè)不相關(guān)的人采取職務(wù)相分離。即不能由同一個(gè)人既擔(dān)任審批人員又自己去經(jīng)辦這些業(yè)務(wù)，或者讓相關(guān)的人去辦這些業(yè)務(wù)。在這一采購過程中，如果由同一個(gè)人擔(dān)任，可能會(huì)出現(xiàn)采購成本偏高的情況，俗話說，貨比三家不上當(dāng)，而一個(gè)人則可能顧慮不到那么多，他們只會(huì)草草了事的選擇一家，而這家的價(jià)格成本偏高，這樣會(huì)使進(jìn)價(jià)成本變高。給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。二是批準(zhǔn)審批的人員與直接銷售人員應(yīng)由兩個(gè)不相關(guān)的人員擔(dān)任。以免他們串通一氣，合起伙來欺騙公司，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)蒙受巨大的損失。為了確保河北S公司的利益不被損害的前提下，公司能夠持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營下去，并且在穩(wěn)定的同時(shí)，使企業(yè)獲得更大的利潤，就一定要建立不相容崗位職責(zé)分離制度，以提高公司利益的保障。河北S公司銷售與收款業(yè)務(wù)職責(zé)相分離制度具體如下，在企業(yè)采購原材料的過程中，授權(quán)批準(zhǔn)人員也就是采購部門經(jīng)理或主管應(yīng)與直接采購人員職責(zé)相分離，即采購部門經(jīng)理不能參與直接采購業(yè)務(wù)，在這一采購過程中，如果采購經(jīng)理參與其中甚至是由采購經(jīng)理專人負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，將會(huì)給企業(yè)帶來舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，最直接的表現(xiàn)就是采購經(jīng)理或采購主管虛抬價(jià)格，欺騙銷貨方以及本公司，從中牟取高額利益，還有一種情況是采購部門經(jīng)理或主管人員提高原材料價(jià)格，從銷貨方處拿回扣，致使企業(yè)的銷售成本增加、利潤減少。在銷售產(chǎn)品過程中，若企業(yè)采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)由銷售部門經(jīng)理負(fù)責(zé)賒銷業(yè)務(wù)的審批工作。對(duì)于這種賒銷業(yè)務(wù)可以分為兩種情況，如果賒銷的業(yè)務(wù)額在10萬元以下時(shí)，可以由銷售人員直接審批，對(duì)于超過10萬元的情況，要由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)后才可以簽訂銷售合同。以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員貪污公司財(cái)產(chǎn)的情況。改進(jìn)后的業(yè)務(wù)銷售流程圖改進(jìn)后的業(yè)務(wù)銷售流程圖5.2建立健全銷售環(huán)節(jié)授權(quán)審批制度對(duì)于授權(quán)審批的問題，河北S公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下三個(gè)審批流程要點(diǎn):第一,核對(duì)購貨發(fā)票和采購訂單，以確保采購產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格在規(guī)定的范圍內(nèi)。如果超出范圍，則不予以批準(zhǔn)。第二,在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，尤其是賒購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，賒購金額要通過銷售經(jīng)理的授權(quán)批準(zhǔn)以后再進(jìn)行銷售。第三,賒購產(chǎn)品的銷售價(jià)格以及現(xiàn)金折扣等條件必須通過審批。具體要求如下:河北S公司的采購人員在采購產(chǎn)品時(shí)，對(duì)于所采購原材料的價(jià)格、質(zhì)量、以及數(shù)量，都必須經(jīng)上級(jí)主管部門經(jīng)理或主管人員的批準(zhǔn)才可簽訂購買合同，但是對(duì)于原材料的價(jià)格問題，企業(yè)需要格外重視，并且在一定的基礎(chǔ)上加強(qiáng)保障機(jī)制，以免采購人員在采購原材料過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤甚至徇私舞弊的問題。所以對(duì)于采購原材料的價(jià)格問題企業(yè)要規(guī)定專門的人員來批準(zhǔn)，制訂一個(gè)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)所采購原材料價(jià)格超過既定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主管人員應(yīng)不予批準(zhǔn)，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于企業(yè)所采購原材料的質(zhì)量問題也要嚴(yán)格把控，如果原材料質(zhì)量不過關(guān)，給企業(yè)造成的就不僅僅是經(jīng)濟(jì)損失了，更重要的是信用問題，一旦企業(yè)的信用出現(xiàn)問題了，那么這個(gè)企業(yè)的生存問題就岌岌可危了，這個(gè)問題要是不妥善處理的話，企業(yè)就有可能面臨破產(chǎn)或倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。河北天成公司在賒銷貨物之前應(yīng)由信用部門和經(jīng)濟(jì)審查部門對(duì)客戶的信用以及經(jīng)濟(jì)狀況,一一進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)客戶的所有條件都符合標(biāo)準(zhǔn)后，然后授權(quán)銷售。由于賒銷政策將影響銷售,利潤和壞賬的數(shù)額,所以如果公司設(shè)置了過于嚴(yán)格的信貸政策,將會(huì)降低企業(yè)的銷售利潤和銷售額,但滯留在企業(yè)應(yīng)收賬款中的現(xiàn)金將會(huì)減少,壞賬損失也會(huì)減少,與此同時(shí)顧客來源也會(huì)較少。但是如果賒銷政策過于寬松的話,雖然他的產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)顧客會(huì)更有吸引力,但過于寬松的賒銷政策雖然會(huì)使產(chǎn)品的銷量上升,但在銷售過程中產(chǎn)生的無法收回的賬款和滯留賬款在應(yīng)收賬款中的現(xiàn)金也會(huì)增加。公司根據(jù)5C的原則,價(jià)格(Character)、能力(Capacity)、資產(chǎn)(Capital)、客觀條件(Condition)、抵押(Collateral)這五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)新客戶的信用狀況以及經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查,對(duì)于老客戶而言，應(yīng)該定期審查其賒購業(yè)務(wù)的還款情況，為其制定詳細(xì)的信用狀況統(tǒng)計(jì)表。經(jīng)過全體董事會(huì)成員商討之后，給出處理意見。5.3對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析對(duì)于所有通過賒銷來經(jīng)營的企業(yè)來說，應(yīng)收賬款都是企業(yè)的非常重要的組成部分。河北S公司由于對(duì)應(yīng)收賬款的收回方面疏忽管理，導(dǎo)致其出現(xiàn)15萬元的應(yīng)收賬款成為壞賬，收不回來了，為公司造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)此，公司的管理層開了一個(gè)集體會(huì)議，從河北S公司整個(gè)銷售與收款環(huán)節(jié)存在的問題以及出現(xiàn)問題的原因進(jìn)行分析，提出了治理措施。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的問題，河北S公司制定了不相容崗位相分離制度。對(duì)于銷售環(huán)節(jié)存在的問題，河北S公司制定了授權(quán)審批制度。而對(duì)于收款環(huán)節(jié)存在的問題，筆者認(rèn)為最重要的就是就是建立健全應(yīng)收賬款賬齡分析制度。對(duì)應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析是提高應(yīng)收賬款回收效率的一個(gè)重要組成部分。通過應(yīng)收賬款帳齡分析,我們可以清楚地看到河北S公司應(yīng)收賬款的分布情況，以加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。如何建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，是一個(gè)非常值得討論的問題。河北S公司經(jīng)過全體董事會(huì)及其管理人員的一致討論，通過投票表決的方法，確定了應(yīng)收賬款賬齡分析的具體辦法。對(duì)于賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡劃分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于未能在規(guī)定的付款期內(nèi)付款的顧客，按其賒銷金額的大小將其分為兩種情況。第一種情況，當(dāng)所欠金額低于10萬元的時(shí)候，則先不對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第二種情況，當(dāng)所欠金額高于10萬元的時(shí)候，按照一定的比例對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。河北S公司應(yīng)當(dāng)于月末或者期末對(duì)所有賒銷客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，以確定其所歸屬的賬齡標(biāo)準(zhǔn)。6結(jié)論內(nèi)部控制是具有非常悠久的歷史，在企業(yè)發(fā)展過程中占有相當(dāng)大的地位，可以說內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)的根本問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)型企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須要嚴(yán)格控制賒銷審批程序，以保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的安全、有序的進(jìn)行。在生產(chǎn)型企業(yè)中，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度非常重要，可以說是一個(gè)企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)。而銷售環(huán)節(jié)作為一個(gè)企業(yè)的一個(gè)中樞環(huán)節(jié)，只有做好銷售環(huán)節(jié)才可以使得企業(yè)獲得更大的利潤。銷售活動(dòng)作為公司盈利的重要保障,它的亞健康運(yùn)作勢(shì)必會(huì)影響到公司的盈利能力,使公司的盈利能力下滑。但不是說，只要公司有正確地開展銷售活動(dòng),就一定能夠收回貨款,所以加強(qiáng)河北S公司銷售與收款的內(nèi)部控制顯得非常重要。但是建立公司內(nèi)部控制制度必須首先考慮是否適應(yīng)自身的實(shí)際,要與