稅務師考試稅法一(習題卷8)

試卷科目：稅務師考試稅法一稅務師考試稅法一(習題卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務師考試稅法一第1部分：單項選擇題，共62題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過()的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。A)100萬元B)5000元C)1000元D)20萬元[單選題]2.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有()。A)零售金銀首飾的納稅人是消費者B)超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是消費者C)攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D)卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)[單選題]3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入5356元;銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款7000元，支付不含稅運費2000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：甲企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進項的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則甲企業(yè)當月應繳納增值稅()元。A)834B)886C)1346.18D)366[單選題]4.A公司2019年7月接受捐贈10輛小汽車并自用，取得載明價格的相關憑證上注明不含增值稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車的消費稅稅率是9%，則該公司應納的車輛購置稅稅額為()元。A)86400B)100000C)94945.05D)80000[單選題]5.關于轉讓定價稅制，下列說法中錯誤的是()。A)轉讓定價稅制管轄的對象是公司集團內部的關聯(lián)交易B)成本加利法是轉讓定價調整方法之一C)轉讓定價稅制并不像流轉稅制、所得稅制是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗成的稱謂D)轉讓定價稅制是所得稅體系中的單獨稅種[單選題]6.2019年1月1日某一般納稅人銀行向一家房地產(chǎn)企業(yè)提供貸款服務，貸款金額1000萬元，月利率為6‰，約定企業(yè)每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2019年2月21日，該房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉困難，僅支付銀行5萬元利息。2019年2月銀行提供貸款服務應繳納增值稅()萬元。A)0.28B)0.69C)0.34D)0.83[單選題]7.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B)對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征C)對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式D)對特種行業(yè)取用水，從低制定稅額標準[單選題]8.某油田2018年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油，離岸價格每噸4000元(不含增值稅);專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內市場平均銷售價格為每噸5000元(不含增值稅)，天然氣每立方米銷售價格為2元(不含增值稅)。該油田12月應納資源稅()萬元。A)11148B)13728C)10000D)10728[單選題]9.某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元;其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元;組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額()萬元。A)0.75B)1.15C)1.35D)1.75[單選題]10.下列各項中，適用增值稅出口退稅?免退稅?辦法的是()。A)收購貨物出口的外貿企業(yè)B)受生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的外貿企業(yè)C)自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D)委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)[單選題]11.下列關于納稅人權利與義務的表述錯誤的是()。A)根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍B)納稅人可以直接采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項C)納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記D)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀[單選題]12.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口，2020年2月排放總鉛及化合物600千克，污染當量值0.025KG，假定其所在省公布的環(huán)境保護稅稅率為每污染當量4.2元，則該納稅人應納的環(huán)境保護稅為()元。A)2520B)35000C)63000D)100800[單選題]13.某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內開采天然氣200萬立方米，當月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米。當月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當月應繳納資源稅()萬元。A)37.55B)39.05C)39.26D)39.55[單選題]14.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予按照生產(chǎn)領用數(shù)量扣除已納消費稅的是()。A)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子B)以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品C)以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池D)以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒[單選題]15.下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務人的是()。A)零售金銀首飾的首飾店B)從事涂料批發(fā)業(yè)務的商貿企業(yè)C)進口高檔化妝品的外貿企業(yè)D)委托加工煙絲的煙絲加工廠[單選題]16.某企業(yè)進口一批貨物，價款30萬元(折合人民幣，下同)，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費及保險費1萬元，報關后發(fā)現(xiàn)其中的20%有嚴重質量問題并將其退貨，賣方為了補償該企業(yè)，發(fā)送價值2萬元(其中運抵我國境內輸入地點起卸前運費及保險費0.2萬元)的無代價抵償物。已知進口關稅稅率為30%，則該企業(yè)應繳納進口關稅()萬元。A)1.86B)7.44C)9.3D)11.16[單選題]17.某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅()萬元。(商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%)A)5.48B)5.60C)5.68D)17.04[單選題]18.下列不屬于稅法基本原則的是()。A)稅收法定性原則B)稅收合作信賴主義C)法律優(yōu)位原則D)實質課稅原則[單選題]19.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2020年1月進口卷煙500標準箱，海關核定的關稅完稅價格為400萬元，關稅稅率為50%，則該煙草公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為()萬元。A)754.41B)211.88C)771.14D)780.68[單選題]20.關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是()。A)作為納稅主體的一方只能是征稅機關B)稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C)權利義務關系具有對等性D)具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質[單選題]21.一般納稅人銷售的下列貨物，可以采用簡易計稅方法計稅的是()。A)省級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B)以外購的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰C)自來水公司銷售自來水D)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售臨床用人體血液[單選題]22.下列各項原則中，屬于稅法基本原則的是()。A)法律優(yōu)位原則B)實質課稅原則C)新法優(yōu)于舊法原則D)程序優(yōu)于實體原則[單選題]23.下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是()。A)企業(yè)所得稅B)城鎮(zhèn)土地使用稅C)消費稅D)資源稅[單選題]24.某航空公司為增值稅一般納稅人，2020年7月取得的含稅收入包括航空培訓收入572萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務收入199.8萬元、干租業(yè)務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，錯誤的是()。A)航空培訓收入的銷項稅額5.72萬元B)航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元C)濕租業(yè)務收入的銷項稅額16.50萬元D)干租業(yè)務收入的銷項稅額28.27萬元[單選題]25.下列關于關稅納稅義務人的說法錯誤的是()。A)對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B)對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人C)對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人D)以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人[單選題]26.下列表述中，不符合資源稅規(guī)定的是()。A)納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用B)對同一種應稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅C)納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品計稅銷售額時，準予扣減已單獨核算的已稅產(chǎn)品購進金額D)原礦和精礦的銷售額或者銷售量應當分別核算，未分別核算的，從低確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量[單選題]27.某飲料廠2020年10月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水3000立方米，本月銷售2000立方米，生產(chǎn)飲料使用200立方米，已知當?shù)匾?guī)定礦泉水實行定額征收資源稅，資源稅稅率為3元每立方米，則當月該廠應納資源稅()元。A)600B)6000C)6600D)9000[單選題]28.回國服務留學人員趙某于2018年5月1日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明含稅金額為235800元(該價格也是初次辦理納稅申報時確定的計稅價格)。2019年1月，趙某將該車轉讓給宋某，轉讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應納車輛購置稅()元。A)11794.87B)20327.59C)18000.00D)20153.85[單選題]29.某工業(yè)企業(yè)2016年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，當年發(fā)生營業(yè)外支出30萬，其中通過當?shù)孛裾块T向災區(qū)捐贈10萬元;企業(yè)直接向海嘯災區(qū)捐贈6萬元;通過四川當?shù)啬酬P聯(lián)企業(yè)向災區(qū)捐贈5萬元;直接向某地受災群眾捐贈3萬元。假設除此之外沒有其他納稅調整事項。該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。A)10B)0C)24D)15[單選題]30.根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應稅產(chǎn)品，移送時應納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的()。A)成本價B)最低價C)最高價D)平均價[單選題]31.下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是()。A)單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務B)單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務C)單位無償為關聯(lián)企業(yè)提供建筑服務D)單位無償為災區(qū)贈送自產(chǎn)貨物[單選題]32.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照()繳納增值稅。A)價外收入B)經(jīng)紀代理服務C)其他現(xiàn)代服務D)其他生活服務[單選題]33.某企業(yè)轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。A)500B)3000C)1800D)1200[單選題]34.區(qū)分不同稅種的主要標志是()。A)納稅義務人B)課稅對象C)稅率D)稅目[單選題]35.進出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以()追征。A)在一年內B)在三年內C)在十年內D)無限期[單選題]36.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過()份。A)15B)20C)25D)30[單選題]37.某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為284000元，海關征收關稅26800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅58061.55元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應納車輛購置稅()元。A)18400B)36800C)34153.85D)40000[單選題]38.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為()。A)1%B)2%C)3%D)5%[單選題]39.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是()。A)將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅B)納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C)委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務機關核定其材料成本D)委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅[單選題]40.某企業(yè)為符合規(guī)定可以享受進項稅額加計扣減政策的增值稅一般納稅人，2019年6月提供生活服務取得不含增值稅銷售額300萬元，當期發(fā)生可以抵扣的進項稅合計10萬元，上期末加計抵減額余額為1萬元。則當月應納增值稅()萬元。A)6B)7C)8D)18[單選題]41.2017年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉讓一棟2年前建造的辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅收入500萬元，該企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法;經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓重置成本價為600萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。A)51.68B)51.75C)52.29D)52.63[單選題]42.甲企業(yè)2019年3月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸(符合國家和地方環(huán)境保護標準)，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)3月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅()元。A)18250B)18750C)20000D)21250[單選題]43.某居民企業(yè)2018年自行計算的應納稅所得額為375萬元，經(jīng)稅務機關審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年取得符合條件的財政資金120萬元，當年企業(yè)作為不征稅收入處理，企業(yè)該項資金一直未發(fā)生支出同時也未繳回財政部門，營業(yè)外支出的賬戶中有支付的行政性罰款4萬元，假設企業(yè)其他的核算都是正確的，2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)94.75B)123.75C)124.75D)93.75[單選題]44.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2016年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元。另代收牌照費1500元，代收保險3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費2500元，運輸費用20000元。則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為()元。A)1019230.77B)1020512.82C)1023504.27D)100641.26[單選題]45.下列各項中，不符合稅收規(guī)范性文件規(guī)定的是()。A)稅收規(guī)范性文件與稅務規(guī)章在制定程序、設定權、效力以及發(fā)布形式上均存在區(qū)別B)稅收規(guī)范性文件不具有可訴性C)稅收規(guī)范性文件僅約束稅務行政相對人D)稅收規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象[單選題]46.某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元;將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)A)800B)1000C)1100D)1300[單選題]47.下列關于教育費附加的說法，不正確的是()。A)某公司應納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以20萬元為計征依據(jù)繳納教育費附加B)李某下崗失業(yè)后開小吃店，2015年5月10日領取稅務登記證，2018年5月10日起繳納教育費附加C)某公司進口煤炭繳納增值稅100萬元，應同時按3%繳納教育費附加D)某公司出口冰箱已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還[單選題]48.2019年9月，某金銀首飾零售店推出一款促銷首飾套裝禮盒產(chǎn)品，該套裝禮盒由一個金手鐲、一串金項鏈以及一串瑪瑙項鏈組成。金手鐲單獨銷售售價為5000元/個，金項鏈單獨銷售售價為2000元/串，瑪瑙項鏈單獨銷售售價為1500元/串。該套裝售價為7500元/盒。金銀首飾消費稅稅率為5%，則該金銀首飾零售店銷售一個套裝禮盒應繳納消費稅()元。A)331.86B)375C)425D)366.38[單選題]49.某商業(yè)銀行(增值稅一般納稅人)2019年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入500萬元，該銀行上述業(yè)務的銷項稅額為()萬元。A)157.46B)306.06C)334.30D)173.03[單選題]50.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年9月轉讓3年前自行建造的房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2018年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納增值稅為()萬元。A)88.57B)57.14C)61.90D)85.71[單選題]51.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人按月申報增值稅，2020年6月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅是()元。A)0B)2291.96C)2448D)2477.88[單選題]52.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列行為不需要在我國繳納資源稅的是()。A)個體工商戶在境內開采天然氣B)外商投資企業(yè)在境內開采煤炭資源C)境內某企業(yè)銷售外購的金屬礦D)境內某鹽場銷售生產(chǎn)的井礦鹽[單選題]53.某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。A)57.52B)37.01C)57.59D)11.83[單選題]54.某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元;開辦廣告設計培訓班(有培訓資質)，取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。A)0.73B)1.16C)1.40D)1.60[單選題]55.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，以下不屬于納稅人權利的是()。A)申請退還多繳稅款權B)納稅申報方式選擇權C)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的權利D)依法要求聽證[單選題]56.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子30萬元;銷售竹制筷子20萬元;銷售木制一次性筷子15萬元;另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于2020年4月收取。該企業(yè)當月應繳納消費稅()萬元。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%)A)0.75B)0.85C)2.34D)3.35[單選題]57.下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是()。A)繳納國內環(huán)節(jié)增值稅的事業(yè)單位B)只繳納契稅的個體工商戶C)只繳納印花稅的外商投資企業(yè)D)只繳納個人所得稅的公司職員[單選題]58.某化妝品廠2016年2月進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該化妝品廠將進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當月該化妝品廠將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該化妝品廠進口的香水精適用的關稅稅率是50%，化妝品適用的消費稅稅率是30%。該化妝品廠當月應向主管稅務機關繳納的消費稅為()萬元。A)1.93B)15.9C)3.43D)2.14[單選題]59.下列關于納稅人的權利與義務的說法中，表述錯誤的是()。A)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，能夠延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B)納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關或稅務人員為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍C)納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款，能夠不辦理納稅申報D)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金[單選題]60.某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳城市維護建設稅為()元。A)750B)1057.5C)1050.23D)1265.63[單選題]61.下列有關增值稅銷售額的說法，不正確的是()。A)轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，直到抵完為止B)納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金C)銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除D)貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額[單選題]62.關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有()。A)課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素B)課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍C)稅率是以課稅對象為基礎確定的D)課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的E)課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的第2部分：多項選擇題，共38題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.按照稅率的定義和不同形式，下列表述正確的有()。A)稅率代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)B)零稅率是免稅的一種方式C)在累進稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率D)超額累進稅率稅收負擔較為合理，計算簡單[多選題]64.下列選項中屬于稅收法律的有()。A)《中華人民共和國車船稅法》B)《中華人民共和國增值稅暫行條例》C)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》D)《中華人民共和國稅收征收管理法》E)《中華人民共和國個人所得稅法》[多選題]65.下列關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表述中，正確的有()。A)對個人轉讓限售股取得的所得，按照?財產(chǎn)轉讓所得?征收個人所得稅B)個人轉讓限售股，以每次轉讓的全部收入為應納稅所得額，不扣除任何費用C)納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關按限售股轉讓收入的10%核定限售股原值及合理費用D)限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收E)個人轉讓境內上市公司公開發(fā)行的股票所得，免征個人所得稅[多選題]66.下列情形中，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有()。A)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的C)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的E)設置賬簿，但賬簿混亂難以確定轉讓收入或扣除項目金額的[多選題]67.關于土地增值稅納稅人為取得土地使用權所支付的地價款的說法正確的有()。A)以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金B(yǎng))以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款C)以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金D)以轉讓方式取得土地使用權的，為該土地使用權的評估價格E)以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金[多選題]68.下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的有()。A)贈送應稅車輛的行為B)銷售應稅車輛的行為C)用應稅車輛抵債的行為D)獲獎自用應稅車輛的行為E)進口自用應稅車輛的行為[多選題]69.下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。A)來料加工復出口的貨物B)屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C)外貿企業(yè)出口避孕藥品D)非出口企業(yè)委托出口的貨物E)屬于一般納稅人的外貿企業(yè)出口貨物[多選題]70.下列各項中屬于稅務機關職權的有()。A)稅收監(jiān)督權B)稅務管理權C)稅收檢查權D)對納稅人經(jīng)營狀況保密E)稅務違法處理權[多選題]71.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，應視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有()。A)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的B)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品用于職工福利的C)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品用于換取生產(chǎn)資料的D)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的E)將外購的消費稅已稅產(chǎn)品以消費稅非應稅產(chǎn)品對外銷售的[多選題]72.下列關于消費稅從量定額的計稅依據(jù)，表述正確的有()。A)從量定額通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)，并按每單位應稅消費品規(guī)定固定稅額B)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量C)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D)進口的應稅消費品，為納稅人報關進口的數(shù)量E)自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量[多選題]73.消費稅稅率設計的主要原則包括()。A)適當考慮消費品的原有負擔水平B)適應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力C)體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策D)適當借鑒國外征收消費稅的成功經(jīng)驗和國際通行做法E)正確引導消費方向，有效地抑制超前消費傾向，調節(jié)供求關系[多選題]74.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形有()。A)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的B)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的C)接受方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料D)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料E)申報的股權轉讓收入高于相同條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入[多選題]75.根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的有()。A)對月銷售額10萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅B)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅C)按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限D)按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,在預繳地實現(xiàn)的月銷售額雖未超過10萬元，仍需先預繳稅款E)小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還[多選題]76.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的有()。A)食用鹽B)與原油同時開采的天然氣C)煤炭制品D)進口鐵礦石E)外購的原煤[多選題]77.下列各項中，關于契稅的征收管理表述正確的有()。A)契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天B)納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款C)契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納D)根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權屬轉移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關材料辦理契稅納稅申報，稅務機關應予受理E)購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關不予受理[多選題]78.下列關于環(huán)境保護稅的說法，不正確的有()。A)環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B)納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收管轄有爭議的，必須報請共同的上級稅務機關決定C)應稅噪聲產(chǎn)生地屬于應稅污染物排放地D)應稅固體廢物產(chǎn)生地屬于應稅污染物排放地E)環(huán)境保護稅不能按固定期限計算繳納的，可以年末匯算清繳[多選題]79.稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括()。A)稅務規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B)稅務規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C)稅務規(guī)章可以溯及既往D)稅務規(guī)章的效力高于法律E)稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務院裁決[多選題]80.對于營改增試點企業(yè)，下列選項中不得抵扣進項稅額的包括()。A)外購用于集體福利或個人消費的進項稅B)用于旅客運輸服務的進項稅C)用于適用簡易計稅方法計稅項目的進項稅D)用于免征增值稅項目的進項稅E)用于正常損失貨物的進項稅[多選題]81.根據(jù)現(xiàn)行消費稅有關規(guī)定，下列關于計稅價格核定權限的說法中，正確的有()。A)進口高檔化妝品的計稅價格由海關核定B)卷煙的計稅價格由國家稅務總局核定C)游艇的計稅價格由國家稅務總局核定D)小汽車的計稅價格由省級稅務局核定E)高檔化妝品的計稅價格由省級稅務局核定[多選題]82.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征稅對象的有()。A)大氣污染物B)工業(yè)噪聲污染C)固體廢物D)光污染E)水污染物[多選題]83.下列關于營業(yè)稅的有關說法中正確的有()。A)土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按照?轉讓無形資產(chǎn)?稅目征收營業(yè)稅B)?金融經(jīng)紀業(yè)務?應按照?服務業(yè)--代理業(yè)?征收營業(yè)稅C)對報社根據(jù)作者名氣向作者收取的版面費收入，按照?文化業(yè)?征收營業(yè)稅D)轉讓自然資源使用權，按?服務業(yè)?征收營業(yè)稅E)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，按?服務業(yè)?征收營業(yè)稅[多選題]84.自2017年7月1日起，下列憑證中，不需要在開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額的有()。A)增值稅專用發(fā)票B)海關進口增值稅專用繳款書C)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D)農產(chǎn)品銷售發(fā)票E)農產(chǎn)品收購發(fā)票[多選題]85.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進口一批原材料，價款50萬元(折合人民幣，下同)，買方支付中介傭金3萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費及保險費2萬元;另進口一臺機器設備，價款8萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運費及保險費4萬元，支付從海關運往企業(yè)所在地運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，支付與設備有關的且構成該貨物進口后向中華人民共和國境內銷售條件的特許權使用費3萬元;企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后取得完稅憑證，由海關放行。已知原材料的關稅稅率為10%，機器設備的關稅稅率為20%。則下列關于企業(yè)進口環(huán)節(jié)的稅務處理，說法正確的有()。A)該企業(yè)進口機器設備的關稅完稅價格為16萬元B)該企業(yè)應繳納進口機器設備關稅3萬元C)該企業(yè)應繳納進口原材料關稅5.2萬元D)該企業(yè)應繳納進口關稅8.5萬元E)該企業(yè)應繳納進口關稅8.7萬元[多選題]86.我國現(xiàn)行稅制中采用的稅率包括有()。A)比例稅率B)超率累進稅率C)超額累進稅率D)超倍累進稅率E)定額稅率[多選題]87.下列各項應稅產(chǎn)品中，實行從價計征資源稅的有()。A)砂石B)原油C)鋅礦D)金礦E)地熱[多選題]88.在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應作為長期待攤費用的有()。A)固定資產(chǎn)的大修理支出B)租入固定資產(chǎn)的改建支出C)固定資產(chǎn)的日常修理支出D)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出E)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出[多選題]89.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于境外所得抵免限額表述正確的有()。A)超過抵免限額的部分，可以在當年的次年起連續(xù)5個年度內抵免B)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內抵免C)居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10%以上股份，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額D)抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證E)抵免限額是指來源于境外的所得根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額[多選題]90.位于市區(qū)的某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，在當?shù)卦O立一非獨立核算的門市部，2020年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價60萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額74.58萬元。已知：高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，當月無其他業(yè)務。下列說法正確的有()。A)該廠當月應繳納增值稅7.63萬元B)該廠當月應繳納消費稅6.6萬元C)該廠當月應繳納城市維護建設稅1.06萬元D)該廠當月應繳納城市維護建設稅0.53萬元E)該廠當月應繳納教育費附加0.46萬元[多選題]91.下列有關稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有()。A)稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性B)稅收規(guī)范性文件與稅務規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別C)納稅人在提請稅務行政復議時，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查D)稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效力的特征E)稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對外發(fā)布，否則對納稅人不具有約束力[多選題]92.關于消費稅計稅價格的確定，下列表述準確的有()。A)卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定B)進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定C)卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅D)納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)E)既不進入交易市場又沒有調撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)[多選題]93.下列各項中，關于環(huán)境保護稅的說法正確的有()。A)實行統(tǒng)一的定額稅和浮動定額稅相結合的稅額標準B)環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C)應稅污染物的具體適用稅額由省級稅務機關確定D)對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅E)環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府[多選題]94.納稅人發(fā)生的下列行為中，應征收消費稅的有()。A)白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶B)葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力C)化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D)汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內部的行政部門E)實木地板廠將自產(chǎn)的實木素板用于加工實木地板[多選題]95.下列項目中屬于稅務機關職權的是()。A)代位權和撤銷權B)依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠C)稅收監(jiān)督權D)稅收征收權E)稅收檢查權[多選題]96.下列選項中，符合關稅相關規(guī)定的有()。A)出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由出口貨物的納稅人向出境地海關申報B)納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款C)納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔保后，可以直接向海關辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個月D)滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳清關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收E)進出境貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內，向納稅義務人補征[多選題]97.下列各項屬于煙葉稅的征稅對象的有()。A)生煙葉B)煙絲C)晾曬煙葉D)卷煙E)烤煙葉[多選題]98.下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有()。A)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的?金額?欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅B)直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價作為計稅依據(jù)D)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅E)納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出[多選題]99.按增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可選擇按照簡易辦法依3%征收率計算繳納增值稅的有()。A)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)B)典當業(yè)銷售死當物品C)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D)用人或動物的血液或組織制成的生物制品E)寄售商店代銷寄售物品[多選題]100.下列表述符合稅法有關規(guī)定的有()。A)自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除B)納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征收增值稅C)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價后的余額作為計稅依據(jù)D)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅E)銷售折讓可以從銷售額中扣除計征增值稅1.答案:A解析:對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。2.答案:C解析:零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);超豪華小轎車零售環(huán)節(jié)的納稅人是零售企業(yè);卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不納消費稅。3.答案:B解析:(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票;甲企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進的機器設備應繳納增值稅=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企業(yè)銷售2009年5月購進的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=7000×13%-2000×9%=730(元);(3)甲企業(yè)當月應繳納增值稅=156+730=886(元)。4.答案:B解析:受贈自用的車輛，計稅依據(jù)按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。該公司應繳納車輛購置稅=100000×10×10%=100000(元)。5.答案:D解析:轉讓定價稅制與所得稅制密切相關，也可以看作是完整的所得稅體系中一個特殊組成部分。6.答案:C解析:7.答案:D解析:對特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標準。8.答案:A解析:原油、天然氣采用從價定率方法計征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計稅;開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。該油田12月應納的資源稅=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(萬元)。9.答案:A解析:根據(jù)規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)10.答案:A解析:11.答案:B解析:納稅人采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人或扣繳義務人的主管稅務機關批準。12.答案:D解析:污染當量數(shù)=排放量/污染當量值=600/0.025=24000應納環(huán)保稅=污染當量數(shù)×具體適用稅額=24000×4.2=100800(元)。13.答案:C解析:納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品的，又有將應稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，該企業(yè)當月應繳納資源稅=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(萬元)。14.答案:A解析:只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。15.答案:B解析:16.答案:C解析:因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。該企業(yè)應繳納進口關稅=(30+1)×30%=9.3(萬元)?！局R點】應納稅額的計算17.答案:C解析:該4S店應納車輛購置稅=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(萬元)。18.答案:C解析:法律優(yōu)位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。19.答案:D解析:每標準條卷煙關稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標準條卷煙進口關稅=32×50%=16(元)，每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-消費稅稅率)，公式中消費稅稅率固定為36%，定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。20.答案:D解析:21.答案:C解析:選項A，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計稅;選項B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可以選擇簡易計稅;選項D，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液可以選擇簡易計稅。22.答案:B解析:選項ACD：屬于稅法適用原則。23.答案:A解析:企業(yè)所得稅征稅對象與計稅依據(jù)一致。24.答案:A解析:(1)航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為6%;航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元);航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。(2)濕租業(yè)務屬于交通運輸服務，稅率為9%;濕租業(yè)務收入的銷項稅額=199.8÷(1+9%)×9%=16.50(萬元)。(3)干租業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為13%;干租業(yè)務收入的銷項稅額=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(萬元)。25.答案:D解析:以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。26.答案:D解析:27.答案:C解析:資源稅應納稅額=(2000+200)×3=6600(萬元)。28.答案:B解析:免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格。宋某應納的車輛購置稅=235800÷1.16×10%=20327.59(元)29.答案:A解析:允許稅前扣除的捐贈支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行的捐贈。該企業(yè)的各項捐贈支出中只有通過當?shù)孛裾块T向災區(qū)捐贈的10萬元屬于公益性捐贈支出，捐贈扣除限額=200×12%=24(萬元)>10萬元，則該企業(yè)當年稅前可扣除的捐贈支出為10萬元。30.答案:D解析:納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品的，又有將應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。31.答案:B解析:單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。32.答案:B解析:拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照?經(jīng)紀代理服務?繳納增值稅。33.答案:C解析:用房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格=3000×60%=1800(萬元)。34.答案:B解析:課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。35.答案:B解析:36.答案:C解析:輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。37.答案:C解析:稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)38.答案:B解析:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。39.答案:B解析:選項A，委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，就不是委托加工業(yè)務了。選項D，委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。40.答案:A解析:該企業(yè)當月應納增值稅=300×6%-10-(1+10×10%)=6(萬元)。41.答案:C解析:轉讓該辦公樓應繳納的增值稅=500×5%=25(萬元)，轉讓辦公樓應繳納的城建稅及附加=25×(7%+3%+2%)=3(萬元)?？鄢椖拷痤~合計=600×50%+25+3+500×0.5‰=328.25(萬元);增值額=500-328.25=171.75(萬元);增值率=171.75÷328.25×100%=52.32%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%;應納土地增值稅=171.75×40%-328.25×5%=52.29(萬元)。42.答案:A解析:應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應繳納環(huán)境保護稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)43.答案:C解析:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。應繳納企業(yè)所得稅=(375+120+4)×25%=124.75(萬元)44.答案:A解析:納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及運輸費用屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。計稅銷售額=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)。45.答案:C解析:46.答案:C解析:該油田當月應納資源稅=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(萬元)。47.答案:C解析:教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計征依據(jù);對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記之日起，3年內免征教育費附加;教育費附加?進口不征、出口不退?。48.答案:A解析:金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套銷售的，以銷售額全額為依據(jù)，計算繳納消費稅。零售價視為含稅價，要換算成不含稅銷售額計算繳納消費稅。應繳納消費稅=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)49.答案:C解析:自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。該銀行上述業(yè)務的銷項稅額=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(萬元)。50.答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。該企業(yè)應納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。51.答案:A解析:該小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠。6月應繳納的增值稅為0。52.答案:C解析:在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。選項C：銷售外購的金屬礦，并沒有開采或者生產(chǎn)，所以不需要在我國繳納資源稅。53.答案:D解析:卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。該企業(yè)當月應納消費稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)54.答案:B解析:該廣告公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅=(20-4)×5%+12×3%=1.16(萬元)。55.答案:C解析:56.答案:B解析:木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該企業(yè)當月應繳納消費稅=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85(萬元)。57.答案:A解析:城市維護建設稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅稅額。選項BCD：契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建設稅的納稅人。58.答案:C解析:進口香水精應繳納的關稅=20×50%=10(萬元);進口香水精應繳納的消費稅=(20+10)÷(1-30%)×30%=12.86(萬元);當月銷售香水應繳納的消費稅=50×30%-12.86×90%=3.43(萬元)。59.答案:C解析:納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也理應按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間理應按照規(guī)定辦理納稅申報。60.答案:D解析:61.答案:A解析:選項A：轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。62.答案:D解析:一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。【該題針對?稅法的效力與解釋?知識點進行考核】63.答案:AB解析:在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率;超額累進稅率累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理，但計算方法比較復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多。64.答案:ADE解析:選項B、C屬于稅收法規(guī)。65.答案:ADE解析:個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。66.答案:ABCE解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。選項D，必須是經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收辦法征收土地增值稅。67.答案:ABCE解析:以出讓方式(協(xié)議、招標、拍賣等)取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的土地出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。68.答案:ABC解析:車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為，具體包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈自用行為、自產(chǎn)自用行為，獲獎自用行為、其他方式取得并自用行為。69.答案:ABCD解析:選項E，屬于一般納稅人的外貿企業(yè)出口貨物適用退(免)稅政策。70.答案:BCE解析:選項A屬于納稅人的權利;選項D，稅務機關對納稅人的經(jīng)營狀況保密，這是稅務機關的職責，不是職權。71.答案:AD解析:工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。72.答案:ABCE解析:進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。73.答案:ABCE解析:選項D，屬于確定消費稅征稅范圍的總原則，不屬于消費稅稅率設計的主要原則。74.答案:ABD解析:股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：①申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;②未按照規(guī)定期限辦