【中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析7700字（論文）】

PAGE2PAGE1中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析目錄1.引言 11.1研究的背景 11.2研究的意義 12.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論 12.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 12.2內(nèi)部控制的定義 22.3中小企業(yè)的特點 23.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 43.1中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制不重視 43.2中小企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏應有的素質(zhì) 43.3中小企業(yè)缺乏風險管理體系 43.4中小企業(yè)內(nèi)部審計職能弱化 54.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策 54.1加強中小企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境建設 54.2提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識 64.3樹立科學的內(nèi)部控制觀念，提高風險意識并建立健全 64.4加強內(nèi)部審計工作，完善監(jiān)督和激勵制度 75.總結(jié) 8參考文獻 91.引言1.1研究的背景當今在全世界范圍內(nèi),中小企業(yè)都已經(jīng)成為了各國經(jīng)濟中不可或缺的經(jīng)濟力量,中小企業(yè)已經(jīng)日漸成為了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。自《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》頒布實施以來,我國中小企業(yè)無論從數(shù)量上還是資本量上都有了快速增長。這期間中小企業(yè)經(jīng)濟占國內(nèi)經(jīng)濟總量的比重不斷提高,同時,中小企業(yè)在納稅、進出口等指標上也在逐年上升。一些中小企業(yè)在國際上也取得了一些知名度,開始和國際經(jīng)濟接軌。據(jù)統(tǒng)計,截止2010年末,全國工商登記的中小企業(yè)超過了1100萬家,以工業(yè)為例,2010年完成利潤2.6萬億元,是2005年的2.4倍,年均增長18.9%。中小企業(yè)在“十一五”時期新增城鎮(zhèn)就業(yè)崗位4400萬個以上,80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位是由中小企業(yè)提供的,這已經(jīng)成為國有企業(yè)員工下崗再就業(yè)、應屆畢業(yè)生就業(yè)和廣大農(nóng)村富余勞動力就業(yè)的主要來源。經(jīng)過很多年的發(fā)展,我國中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力有了很大的提高。1.2研究的意義公司無論是為了保證資產(chǎn)不受到管理層的侵害,還是為了避免錯誤和舞弊的發(fā)生,都離不開有效的內(nèi)部控制做保障。所以企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低,直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。本文選題主要包括以下三方面的意義:首先,根據(jù)內(nèi)部控制的理論研究,分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,并針對問題提出了改進措施。其次,通過案例研究的方法分析某中小企業(yè)D企業(yè)的經(jīng)營管理情況,指出其內(nèi)部控制方面存在的問題,并且針對問題提出了改進措施,為D企業(yè)內(nèi)部控制的建設提供了參考意見。通過實證分析豐富了理論研究。據(jù)估計,中小企業(yè)提供了全國約80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和65%的發(fā)明專利。截至2010年年底,國家高新技術(shù)企業(yè)中的中小企業(yè)比例達到82.6%。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、提升自主創(chuàng)新能力的主力軍。綜上所述,中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展中至關(guān)重要的一部分,所以中小企業(yè)的健康發(fā)展,對于促進我國經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀80年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于90年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務單一、經(jīng)營靈活、效率較高的優(yōu)點，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟中出生和成長起來的，具有很強的生存意識，大多采用了集中一點、尋找空白、特色經(jīng)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營策略，具備較好的經(jīng)營彈性。2.1.2當前中小企內(nèi)部控制的具體實施狀態(tài)多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，規(guī)章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企業(yè)法律法規(guī)意識淡薄，有法不學，有法不依，有的逃避金等；有的企業(yè)財務不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，會計信息系統(tǒng)嚴重失真，如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；有的企業(yè)會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；有的企業(yè)人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)，設置賬外賬，亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的企業(yè)資產(chǎn)不清，債務不實等等。鄭屹川.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D].華中科技大學.2001（4）追根尋源，相當一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。鄭屹川.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D].華中科技大學.2001（4）2.2內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制定義迄今為止,美國COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)給出的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是最權(quán)威的,具體表述如下:“內(nèi)部控制的目的在于通過企業(yè)董事會、管理者以及員工的影響,實現(xiàn)財務報表的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目標而提供合理保證的過程?！睆牧硪粋€角度看,此定義同時說明了內(nèi)部控制是以董事會、經(jīng)理層及其員工之間的合理配置、有效治理為基礎。2.3中小企業(yè)的特點2.3.1會計機構(gòu)設置不完整,會計人員業(yè)務素質(zhì)偏低首先,我國有些中小企業(yè)存在著會計機構(gòu)設置不完整,會計人員業(yè)務素質(zhì)偏低的情況,有些會計人員不清楚相關(guān)的會計政策和會計制度,甚至有些企業(yè)的會計人員不能嚴格按照規(guī)章制度辦事,導致財務制度形同虛設。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設計原則的思考[J].河南工業(yè)大學學報(社會科學版).2012（8）其次,有些中小企業(yè)的財務部門人員不完整,例如有些企業(yè)只有一個財務人員,會計出納都由一個人兼任,導致權(quán)責難以分明。再次,一些中小企業(yè)尚未設置財務部門,而是直接由代理記賬會計記賤,代理記賬會計只會根據(jù)企業(yè)提供的票據(jù)做賬,對企業(yè)業(yè)務的了解不完整,也不能有效監(jiān)督原始憑證的完整性和真實性,長此以往,對企業(yè)的經(jīng)營管理會產(chǎn)生不利的影響。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設計原則的思考[J].河南工業(yè)大學學報(社會科學版).2012（8）2.3.2員工流動率偏高,企業(yè)生命周期偏短一方面,我國一些中小企業(yè)由于規(guī)模較小,管理不完善,單人多崗現(xiàn)象普遍,不僅不利于培養(yǎng)專一型人才,而且會造成員工工作壓力過大,導致較高的員工流失率。我國中小企業(yè)由于管理上存在的弊端以及抵御風險能力的欠缺導致了其生命周期較短。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計,我國中小企業(yè)的平均成長周期一般不超過5年,而在日本與歐洲國家這個數(shù)字則高達12.5年,是我們國家的2倍之多。2.3.3信息不透明,財務信息真實性存疑與上市企業(yè)相比,我國非上市中小企業(yè)的財務信息不用公幵,外部投資者通過公開的渠道很難得到真實的財務數(shù)據(jù)以及相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù),這就造成了非上市中小企業(yè)的信息并不完全透明。另一方面,大多數(shù)中小企業(yè)的財務報表是不需要經(jīng)過會計師事務所審計的,未經(jīng)審計的財務報表中的財務數(shù)據(jù)真實性可能會存在問題,有些企業(yè)為了少繳稅款,甚至隱滿了收入,虛增了成本費用,導致了企業(yè)利潤的不真實。2.3.4企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集于一身我國目前有些中小企業(yè)組織機構(gòu)不健全,一些甚至是家族企業(yè),這就造成了企業(yè)主把所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都攬于一身,實際就是企業(yè)主自己管理自己的企業(yè),不聘任職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營。這樣會造成企業(yè)權(quán)責不明,企業(yè)主一人說了算的局面,在這種情況下有效的內(nèi)部控制是很難有效實施的。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)并不是所有企業(yè)主的經(jīng)營能力都很強,實際上是高低不均,存在著偶然性,這就會給企業(yè)經(jīng)營帶來風險。例如,如果出現(xiàn)經(jīng)營能力較差的企業(yè)主卻還親自經(jīng)營企業(yè)而不是委托職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營的情況,企業(yè)經(jīng)營失敗的風險就會大大提高。2.3.5公司人員技術(shù)水平偏低目前我國一些中小企業(yè)存在著經(jīng)營者文化素質(zhì)較低,知識結(jié)構(gòu)老化,技術(shù)水平偏低的現(xiàn)象。企業(yè)職工主要來自國有企業(yè)的下崗人員和農(nóng)村富余勞動力,文化水平一般偏低,工作缺乏所需要的技能訓練。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設計原則的思考張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設計原則的思考[J].河南工業(yè)大學學報(社會科學版).2012（8）3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制不重視由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)之間的相互競爭愈演愈烈，各種經(jīng)營風險、財務風險和其他的一些不確定性等因素隨著市場的發(fā)展一直在增加，企業(yè)在內(nèi)部控制方面所面臨的風險系數(shù)隨之加大。現(xiàn)階段，我國存在很多的中小企業(yè)經(jīng)營者由于對內(nèi)部控制的認識沒有及時根據(jù)市場的變化來更新，仍然停留在最初的那種內(nèi)部牽制階段，片面的將內(nèi)部控制理解為內(nèi)部監(jiān)督；相應的另一方面，有的認為想要強化企業(yè)的內(nèi)部控制只需要增加一些管理人員即可，嚴重缺乏對內(nèi)部控制目標方法的明確；有的管理者還會覺得如果在本企業(yè)中注意加強內(nèi)部控制，就會導致自己的手腳被束縛，繼而不利于企業(yè)員工辦事效率的提高。一部分的中小企業(yè)的管理層至今為止仍然未能意識到內(nèi)部控制的意義，沒有及時建立有效的內(nèi)部控制制度，或者是雖然已經(jīng)制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但只把那些制度看作是一堆手冊、一些文件而已，并沒有將制度上的內(nèi)容付諸于實際工作中。3.2中小企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏應有的素質(zhì)由于中小型企業(yè)一般都具有經(jīng)營范圍單一、經(jīng)營規(guī)模不大等特點，因此就必然會導致人員配置方面和大型企業(yè)有著很大的差距，造成崗位設置方面無法做到彼此牽制。很大一部分的中小企業(yè)是由個人或是小團體創(chuàng)立起來的，在企業(yè)的經(jīng)營管理決策中隨意性很大。部分小企業(yè)由于員工人數(shù)太少，工作秩序完全處于混亂的狀態(tài)，大大增加了企業(yè)中賬賬、賬證、賬實不符等情況的發(fā)生概率。對企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)營活動所應該登記的正確會計分錄都處理不好，至于說要求他們懂得對內(nèi)部控制制度的正確運用就是一件更加不可能實現(xiàn)的事情了，導致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至是停滯不前。3.3中小企業(yè)缺乏風險管理體系風險評估機制是指企業(yè)為了實現(xiàn)業(yè)務目標，在發(fā)展自己的生產(chǎn)、采購、銷售和融資計劃時，以科學發(fā)展觀為指導，建立風險識別、分析和管理的機制。中小企業(yè)經(jīng)營管理者的風險意識相對薄弱，缺乏有效的風險評估機制，在一般情況下，企業(yè)主僅在意識到時才會被動采取應對策略以加強風險防范，且多由企業(yè)管理層或憑借個人經(jīng)驗和偏好來實施，缺乏有科學依據(jù)的風險防范系統(tǒng)來減輕風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。而中小企業(yè)家的風險意識非常薄弱，導致在發(fā)展中沒有積極建立起有效的風險評估機制，當風險來臨時，也就沒有實施風險評估過程，去有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，而是單憑企業(yè)家的經(jīng)驗，結(jié)果經(jīng)常會因一個小小的突發(fā)事件導致中小企業(yè)全盤崩潰。在中小企業(yè)的整個內(nèi)部控制過程中，沒有形成系統(tǒng)與科學的風險評估體系，因此風險評估已經(jīng)成為了企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)。3.4中小企業(yè)內(nèi)部審計職能弱化內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。然而我國現(xiàn)實情況是大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)，我國《審計法》只對國有單位的內(nèi)部審計機構(gòu)做了強制性規(guī)定，對非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，審計權(quán)威性和獨立性差。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。4.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策4.1加強中小企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境建設（1）提高中小企業(yè)經(jīng)營者的管理意識。領導者的管理理念對于一個企業(yè)的長期生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用,尤其是中小企業(yè)。領導者對于管理理念的理解決定著中小企業(yè)文化建設的方向和內(nèi)容,所以從這個角度講企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設必然受到中小企業(yè)文化建設的較大影響。因而,國家應該注重對企業(yè)家的管理理念的培養(yǎng),推動國內(nèi)MBA教育的發(fā)展,提高其培養(yǎng)的質(zhì)量,尤其應該注重從側(cè)面引導中小企業(yè)管理者接受并且施行完善的內(nèi)部控制制度。（2）提高管理層和全體員工的內(nèi)部控制水平。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行密切相關(guān)。提高領導管理水平和管理思想，使之認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關(guān)鍵。其次，促進財會人員的業(yè)務技能和內(nèi)部控制水平的提升。作為企業(yè)內(nèi)部會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)部控制知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低，會計基礎工作不規(guī)范，所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況，應從加強年度會計資格認證管理抓起，促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務水平。4.2提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識企業(yè)應定期對職工進行內(nèi)控知識的教育，使每一個員工都要有企業(yè)無論大小都應在內(nèi)部控制制度的約束下開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的觀念；使每一個企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識。明白自己的一舉一動都受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束，只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一劑良藥，讓其在全體員工中深入人心，并建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護下健康、茁壯成長。（1）提高財會人員的業(yè)務素質(zhì)。做好企業(yè)財務內(nèi)控工作，離不開一支思想過硬，業(yè)務素質(zhì)高的工作隊伍。中小企業(yè)要大力提高財會人員的業(yè)務技能和內(nèi)部控制水平。首先，要加強財會人員的的從業(yè)資格審查工作，對從業(yè)資格進行嚴格把關(guān)，提高專業(yè)水平的同時也要加強相關(guān)法律法規(guī)的掌握。其次，要鼓勵財務人員進行業(yè)務學習和提高。另外，要注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。（2）加強員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。加強中小企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制建設的意識，使全體員工的觀念和行動都能與內(nèi)部控制管理的目標相統(tǒng)一，真正的認識到建設內(nèi)部控制的重要性。因此可以通過開會議、短期培訓、出黑板報、宣傳欄等讓全體員工知道內(nèi)部控制建設的意義，明白良好的內(nèi)部控制制度，才能使企業(yè)的資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營的決策多了一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多了一份保障，并且使全體員工知道自己在企業(yè)內(nèi)部控制過程中該做什么或怎么做，獻計獻策，樹立主人翁精神，讓中小企業(yè)的內(nèi)部控制嵌入在企業(yè)整個經(jīng)營及生產(chǎn)過程當中并且廣泛的涉及到企業(yè)的財務會計工作。4.3樹立科學的內(nèi)部控制觀念，提高風險意識并建立健全（1）建設企業(yè)風險文化，強化風險防范意識。針對中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在的風險意識淡薄的問題，要建立和實施風險評估，首要的任務是建立風險文化，強化風險意識。風險管理是一項長期性的工作，中小企業(yè)要借助風險文化的強大的無形作用促成企業(yè)全體一并抵御風險。（2）明確風險管理責任，科學預警企業(yè)風險鑒于中小企業(yè)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)設置簡單的實際，不可能成立一個專門的風險管理部門，對此，中小企業(yè)可采取如下辦法：明確相關(guān)的風險管理負責人，并給其一定的權(quán)力和職責，負責人應對面臨的重大風險和風險事件實行動態(tài)監(jiān)測，及時報告和發(fā)布警告信息，制定相關(guān)的應急預案，并根據(jù)相關(guān)情況變化調(diào)整控制措施，按照相應的控制措施科學預警企業(yè)面臨的風險。此外，負責風險管理的人員應根據(jù)風險情況定期披露公司的風險評估報告，以幫助企業(yè)管理層及時、全面地了解公司的整體風險情況，并根據(jù)需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。4.4加強內(nèi)部審計工作，完善監(jiān)督和激勵制度（1）加強內(nèi)部審計工作首先，在部門設置上，公司應保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置的獨立性，將部門直屬董事會，但就公司目前的情況來看，也可以直接向總經(jīng)理負責，同時明確內(nèi)部審計工作的職責并保證審計部門工作的順利開展。其次，在內(nèi)部審計人員配備上，公司應招聘或培養(yǎng)專其次，在內(nèi)部審計人員配備上，公司應招聘或培養(yǎng)專業(yè)的、具備勝任能力的內(nèi)部審計人員，鑒于公司的會計、審計人員業(yè)務素質(zhì)相對不高的情況下，建議可以采取一定的學習方式如內(nèi)部審計短期外包來進行人員培養(yǎng)。最后，在公司內(nèi)部審計業(yè)務的開展上，要在基本的審計工作基礎上將其提升到管理的角度，加強內(nèi)部控制制度的審計和評價，一要促進公司建立切合實際情況的制度，完善各項管理制度，強化基礎管理工作，提高經(jīng)濟效益，更重要的是要督促制度的有效執(zhí)行，避免流于形式。（2）完善監(jiān)督和激勵制度首先，企業(yè)領導者應授予有關(guān)部門和個人適當?shù)臋?quán)利，以便企業(yè)內(nèi)部上下級之間和相關(guān)部門之間進行有效的相互制約；其次，應做到不相容職責的相互分離，如憑證與記錄、出納與會計等，并由獨立部門對其進行監(jiān)督和檢查；再者，企業(yè)實行崗位輪換，根據(jù)不同崗位在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性，決定員工換崗的具體要求，這種方法可以幫助領導者及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營或制度設置等方面出現(xiàn)的問題。建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。5.總結(jié)內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，必然要受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行不斷的完善和規(guī)范，使其真正符合企業(yè)的實際發(fā)展的需要。我國的內(nèi)部控制制度研究起步較晚，通用的內(nèi)部控制規(guī)范才剛剛開始建立，而對中小企業(yè)具有重要指導意義的內(nèi)控規(guī)范尚處在研究探索階段。拓展內(nèi)部控制研究的范圍。內(nèi)部控制的范圍應該更加寬泛，它應該涉及到企業(yè)方方面面的活動，也應該涉及到對經(jīng)營取得效果的考慮，與對經(jīng)營效率評價標準的確定問題。作為企業(yè)外部條件的控制環(huán)境要素與風險評估要素部分、信息與溝通要素，在今后內(nèi)部控制規(guī)范的制定中應予以強調(diào)。將內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)有機的結(jié)合，譬如，信息化系統(tǒng)、企業(yè)預算系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)等，來解決現(xiàn)階段我國中小企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的實際問題。結(jié)合并運用相關(guān)學科知識，如經(jīng)濟學、管理學、博弈論、產(chǎn)權(quán)理論，來闡述內(nèi)部控制理論，以期待著有所突破?？傊?，有了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)才能進行各項內(nèi)部控制，各項工作才能有序的進行，中小企業(yè)才能長久持續(xù)的發(fā)展，在做大做強的道路上越做越遠。

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