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PAGE2PAGE1中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析目錄1.引言 11.1研究的背景 11.2研究的意義 12.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論 12.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 12.2內(nèi)部控制的定義 22.3中小企業(yè)的特點(diǎn) 23.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 43.1中小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制不重視 43.2中小企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì) 43.3中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系 43.4中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化 54.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策 54.1加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境建設(shè) 54.2提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí) 64.3樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建立健全 64.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,完善監(jiān)督和激勵(lì)制度 75.總結(jié) 8參考文獻(xiàn) 91.引言1.1研究的背景當(dāng)今在全世界范圍內(nèi),中小企業(yè)都已經(jīng)成為了各國(guó)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的經(jīng)濟(jì)力量,中小企業(yè)已經(jīng)日漸成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱。自《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》頒布實(shí)施以來(lái),我國(guó)中小企業(yè)無(wú)論從數(shù)量上還是資本量上都有了快速增長(zhǎng)。這期間中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)占國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量的比重不斷提高,同時(shí),中小企業(yè)在納稅、進(jìn)出口等指標(biāo)上也在逐年上升。一些中小企業(yè)在國(guó)際上也取得了一些知名度,開(kāi)始和國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌。據(jù)統(tǒng)計(jì),截止2010年末,全國(guó)工商登記的中小企業(yè)超過(guò)了1100萬(wàn)家,以工業(yè)為例,2010年完成利潤(rùn)2.6萬(wàn)億元,是2005年的2.4倍,年均增長(zhǎng)18.9%。中小企業(yè)在“十一五”時(shí)期新增城鎮(zhèn)就業(yè)崗位4400萬(wàn)個(gè)以上,80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位是由中小企業(yè)提供的,這已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)員工下崗再就業(yè)、應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)和廣大農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)的主要來(lái)源。經(jīng)過(guò)很多年的發(fā)展,我國(guó)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力有了很大的提高。1.2研究的意義公司無(wú)論是為了保證資產(chǎn)不受到管理層的侵害,還是為了避免錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,都離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制做保障。所以企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低,直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。本文選題主要包括以下三方面的意義:首先,根據(jù)內(nèi)部控制的理論研究,分析了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,并針對(duì)問(wèn)題提出了改進(jìn)措施。其次,通過(guò)案例研究的方法分析某中小企業(yè)D企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況,指出其內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題,并且針對(duì)問(wèn)題提出了改進(jìn)措施,為D企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供了參考意見(jiàn)。通過(guò)實(shí)證分析豐富了理論研究。據(jù)估計(jì),中小企業(yè)提供了全國(guó)約80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和65%的發(fā)明專(zhuān)利。截至2010年年底,國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)中的中小企業(yè)比例達(dá)到82.6%。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、提升自主創(chuàng)新能力的主力軍。綜上所述,中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中至關(guān)重要的一部分,所以中小企業(yè)的健康發(fā)展,對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì),發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期,近幾年來(lái)獲得較快的發(fā)展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的優(yōu)點(diǎn),相對(duì)大企業(yè)而言,具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)。由于中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出生和成長(zhǎng)起來(lái)的,具有很強(qiáng)的生存意識(shí),大多采用了集中一點(diǎn)、尋找空白、特色經(jīng)營(yíng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等經(jīng)營(yíng)策略,具備較好的經(jīng)營(yíng)彈性。2.1.2當(dāng)前中小企內(nèi)部控制的具體實(shí)施狀態(tài)多數(shù)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,規(guī)章制度缺失,人才缺乏,管理水平不高;有的企業(yè)法律法規(guī)意識(shí)淡薄,有法不學(xué),有法不依,有的逃避金等;有的企業(yè)財(cái)務(wù)不透明,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,會(huì)計(jì)處理隨意性大,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)嚴(yán)重失真,如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí);有的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;有的企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí),篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置賬外賬,亂擠亂攤成本,隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn);有的企業(yè)資產(chǎn)不清,債務(wù)不實(shí)等等。鄭屹川.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].華中科技大學(xué).2001(4)追根尋源,相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查、審計(jì),而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。鄭屹川.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].華中科技大學(xué).2001(4)2.2內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制定義迄今為止,美國(guó)COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)給出的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是最權(quán)威的,具體表述如下:“內(nèi)部控制的目的在于通過(guò)企業(yè)董事會(huì)、管理者以及員工的影響,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程?!睆牧硪粋€(gè)角度看,此定義同時(shí)說(shuō)明了內(nèi)部控制是以董事會(huì)、經(jīng)理層及其員工之間的合理配置、有效治理為基礎(chǔ)。2.3中小企業(yè)的特點(diǎn)2.3.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低首先,我國(guó)有些中小企業(yè)存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的情況,有些會(huì)計(jì)人員不清楚相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度,甚至有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不能?chē)?yán)格按照規(guī)章制度辦事,導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2012(8)其次,有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員不完整,例如有些企業(yè)只有一個(gè)財(cái)務(wù)人員,會(huì)計(jì)出納都由一個(gè)人兼任,導(dǎo)致權(quán)責(zé)難以分明。再次,一些中小企業(yè)尚未設(shè)置財(cái)務(wù)部門(mén),而是直接由代理記賬會(huì)計(jì)記賤,代理記賬會(huì)計(jì)只會(huì)根據(jù)企業(yè)提供的票據(jù)做賬,對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的了解不完整,也不能有效監(jiān)督原始憑證的完整性和真實(shí)性,長(zhǎng)此以往,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)產(chǎn)生不利的影響。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2012(8)2.3.2員工流動(dòng)率偏高,企業(yè)生命周期偏短一方面,我國(guó)一些中小企業(yè)由于規(guī)模較小,管理不完善,單人多崗現(xiàn)象普遍,不僅不利于培養(yǎng)專(zhuān)一型人才,而且會(huì)造成員工工作壓力過(guò)大,導(dǎo)致較高的員工流失率。我國(guó)中小企業(yè)由于管理上存在的弊端以及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的欠缺導(dǎo)致了其生命周期較短。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小企業(yè)的平均成長(zhǎng)周期一般不超過(guò)5年,而在日本與歐洲國(guó)家這個(gè)數(shù)字則高達(dá)12.5年,是我們國(guó)家的2倍之多。2.3.3信息不透明,財(cái)務(wù)信息真實(shí)性存疑與上市企業(yè)相比,我國(guó)非上市中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不用公幵,外部投資者通過(guò)公開(kāi)的渠道很難得到真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),這就造成了非上市中小企業(yè)的信息并不完全透明。另一方面,大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是不需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性可能會(huì)存在問(wèn)題,有些企業(yè)為了少繳稅款,甚至隱滿(mǎn)了收入,虛增了成本費(fèi)用,導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)的不真實(shí)。2.3.4企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集于一身我國(guó)目前有些中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全,一些甚至是家族企業(yè),這就造成了企業(yè)主把所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)都攬于一身,實(shí)際就是企業(yè)主自己管理自己的企業(yè),不聘任職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)。這樣會(huì)造成企業(yè)權(quán)責(zé)不明,企業(yè)主一人說(shuō)了算的局面,在這種情況下有效的內(nèi)部控制是很難有效實(shí)施的。根據(jù)調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)并不是所有企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)能力都很強(qiáng),實(shí)際上是高低不均,存在著偶然性,這就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如,如果出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)能力較差的企業(yè)主卻還親自經(jīng)營(yíng)企業(yè)而不是委托職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)的情況,企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大提高。2.3.5公司人員技術(shù)水平偏低目前我國(guó)一些中小企業(yè)存在著經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)較低,知識(shí)結(jié)構(gòu)老化,技術(shù)水平偏低的現(xiàn)象。企業(yè)職工主要來(lái)自國(guó)有企業(yè)的下崗人員和農(nóng)村富余勞動(dòng)力,文化水平一般偏低,工作缺乏所需要的技能訓(xùn)練。張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則的思考張桂峽.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2012(8)3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.1中小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制不重視由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他的一些不確定性等因素隨著市場(chǎng)的發(fā)展一直在增加,企業(yè)在內(nèi)部控制方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之加大?,F(xiàn)階段,我國(guó)存在很多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者由于對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)沒(méi)有及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)更新,仍然停留在最初的那種內(nèi)部牽制階段,片面的將內(nèi)部控制理解為內(nèi)部監(jiān)督;相應(yīng)的另一方面,有的認(rèn)為想要強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制只需要增加一些管理人員即可,嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)方法的明確;有的管理者還會(huì)覺(jué)得如果在本企業(yè)中注意加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)導(dǎo)致自己的手腳被束縛,繼而不利于企業(yè)員工辦事效率的提高。一部分的中小企業(yè)的管理層至今為止仍然未能意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,沒(méi)有及時(shí)建立有效的內(nèi)部控制制度,或者是雖然已經(jīng)制定了一系列的內(nèi)部控制制度,但只把那些制度看作是一堆手冊(cè)、一些文件而已,并沒(méi)有將制度上的內(nèi)容付諸于實(shí)際工作中。3.2中小企業(yè)內(nèi)部的人員缺乏應(yīng)有的素質(zhì)由于中小型企業(yè)一般都具有經(jīng)營(yíng)范圍單一、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大等特點(diǎn),因此就必然會(huì)導(dǎo)致人員配置方面和大型企業(yè)有著很大的差距,造成崗位設(shè)置方面無(wú)法做到彼此牽制。很大一部分的中小企業(yè)是由個(gè)人或是小團(tuán)體創(chuàng)立起來(lái)的,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策中隨意性很大。部分小企業(yè)由于員工人數(shù)太少,工作秩序完全處于混亂的狀態(tài),大大增加了企業(yè)中賬賬、賬證、賬實(shí)不符等情況的發(fā)生概率。對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)該登記的正確會(huì)計(jì)分錄都處理不好,至于說(shuō)要求他們懂得對(duì)內(nèi)部控制制度的正確運(yùn)用就是一件更加不可能實(shí)現(xiàn)的事情了,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展緩慢甚至是停滯不前。3.3中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo),在發(fā)展自己的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售和融資計(jì)劃時(shí),以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和管理的機(jī)制。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,在一般情況下,企業(yè)主僅在意識(shí)到時(shí)才會(huì)被動(dòng)采取應(yīng)對(duì)策略以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,且多由企業(yè)管理層或憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和偏好來(lái)實(shí)施,缺乏有科學(xué)依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素越來(lái)越多,也越來(lái)越復(fù)雜,相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而中小企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱,導(dǎo)致在發(fā)展中沒(méi)有積極建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí),也就沒(méi)有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,去有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn),而是單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn),結(jié)果經(jīng)常會(huì)因一個(gè)小小的突發(fā)事件導(dǎo)致中小企業(yè)全盤(pán)崩潰。在中小企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程中,沒(méi)有形成系統(tǒng)與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)成為了企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)。3.4中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。然而我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況是大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),我國(guó)《審計(jì)法》只對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做了強(qiáng)制性規(guī)定,對(duì)非公有制企業(yè)未作要求,致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使有其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效,審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性差。于是,各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐,趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。4.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策4.1加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境建設(shè)(1)提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用,尤其是中小企業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于管理理念的理解決定著中小企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容,所以從這個(gè)角度講企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)必然受到中小企業(yè)文化建設(shè)的較大影響。因而,國(guó)家應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)家的管理理念的培養(yǎng),推動(dòng)國(guó)內(nèi)MBA教育的發(fā)展,提高其培養(yǎng)的質(zhì)量,尤其應(yīng)該注重從側(cè)面引導(dǎo)中小企業(yè)管理者接受并且施行完善的內(nèi)部控制制度。(2)提高管理層和全體員工的內(nèi)部控制水平。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行密切相關(guān)。提高領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使之認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。其次,促進(jìn)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制水平的提升。作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體,會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部控制知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平普遍偏低,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況,應(yīng)從加強(qiáng)年度會(huì)計(jì)資格認(rèn)證管理抓起,促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。4.2提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育,使每一個(gè)員工都要有企業(yè)無(wú)論大小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的觀念;使每一個(gè)企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)。明白自己的一舉一動(dòng)都受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束,只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一劑良藥,讓其在全體員工中深入人心,并建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境,才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長(zhǎng)。(1)提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,離不開(kāi)一支思想過(guò)硬,業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作隊(duì)伍。中小企業(yè)要大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制水平。首先,要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的的從業(yè)資格審查工作,對(duì)從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),提高專(zhuān)業(yè)水平的同時(shí)也要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的掌握。其次,要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提高。另外,要注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。(2)加強(qiáng)員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。加強(qiáng)中小企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí),使全體員工的觀念和行動(dòng)都能與內(nèi)部控制管理的目標(biāo)相統(tǒng)一,真正的認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制的重要性。因此可以通過(guò)開(kāi)會(huì)議、短期培訓(xùn)、出黑板報(bào)、宣傳欄等讓全體員工知道內(nèi)部控制建設(shè)的意義,明白良好的內(nèi)部控制制度,才能使企業(yè)的資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策多了一份謹(jǐn)慎,從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少了一份風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障,并且使全體員工知道自己在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中該做什么或怎么做,獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策,樹(shù)立主人翁精神,讓中小企業(yè)的內(nèi)部控制嵌入在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)及生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中并且廣泛的涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。4.3樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制觀念,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建立健全(1)建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問(wèn)題,要建立和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,首要的任務(wù)是建立風(fēng)險(xiǎn)文化,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作,中小企業(yè)要借助風(fēng)險(xiǎn)文化的強(qiáng)大的無(wú)形作用促成企業(yè)全體一并抵御風(fēng)險(xiǎn)。(2)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,科學(xué)預(yù)警企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)鑒于中小企業(yè)規(guī)模小,組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單的實(shí)際,不可能成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),對(duì)此,中小企業(yè)可采取如下辦法:明確相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人,并給其一定的權(quán)力和職責(zé),負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事件實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè),及時(shí)報(bào)告和發(fā)布警告信息,制定相關(guān)的應(yīng)急預(yù)案,并根據(jù)相關(guān)情況變化調(diào)整控制措施,按照相應(yīng)的控制措施科學(xué)預(yù)警企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此外,負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況定期披露公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,以幫助企業(yè)管理層及時(shí)、全面地了解公司的整體風(fēng)險(xiǎn)情況,并根據(jù)需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。4.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,完善監(jiān)督和激勵(lì)制度(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作首先,在部門(mén)設(shè)置上,公司應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性,將部門(mén)直屬董事會(huì),但就公司目前的情況來(lái)看,也可以直接向總經(jīng)理負(fù)責(zé),同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)并保證審計(jì)部門(mén)工作的順利開(kāi)展。其次,在內(nèi)部審計(jì)人員配備上,公司應(yīng)招聘或培養(yǎng)專(zhuān)其次,在內(nèi)部審計(jì)人員配備上,公司應(yīng)招聘或培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的、具備勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員,鑒于公司的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)不高的情況下,建議可以采取一定的學(xué)習(xí)方式如內(nèi)部審計(jì)短期外包來(lái)進(jìn)行人員培養(yǎng)。最后,在公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展上,要在基本的審計(jì)工作基礎(chǔ)上將其提升到管理的角度,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)和評(píng)價(jià),一要促進(jìn)公司建立切合實(shí)際情況的制度,完善各項(xiàng)管理制度,強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作,提高經(jīng)濟(jì)效益,更重要的是要督促制度的有效執(zhí)行,避免流于形式。(2)完善監(jiān)督和激勵(lì)制度首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)授予有關(guān)部門(mén)和個(gè)人適當(dāng)?shù)臋?quán)利,以便企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間和相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行有效的相互制約;其次,應(yīng)做到不相容職責(zé)的相互分離,如憑證與記錄、出納與會(huì)計(jì)等,并由獨(dú)立部門(mén)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和檢查;再者,企業(yè)實(shí)行崗位輪換,根據(jù)不同崗位在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性,決定員工換崗的具體要求,這種方法可以幫助領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)或制度設(shè)置等方面出現(xiàn)的問(wèn)題。建立科學(xué)的人力資源開(kāi)發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo),就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、以及福利等保障補(bǔ)貼外,中小企業(yè)還可以通過(guò)技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使,對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助;除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外,企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式,當(dāng)然,其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。5.總結(jié)內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,必然要受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用,就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善和規(guī)范,使其真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展的需要。我國(guó)的內(nèi)部控制制度研究起步較晚,通用的內(nèi)部控制規(guī)范才剛剛開(kāi)始建立,而對(duì)中小企業(yè)具有重要指導(dǎo)意義的內(nèi)控規(guī)范尚處在研究探索階段。拓展內(nèi)部控制研究的范圍。內(nèi)部控制的范圍應(yīng)該更加寬泛,它應(yīng)該涉及到企業(yè)方方面面的活動(dòng),也應(yīng)該涉及到對(duì)經(jīng)營(yíng)取得效果的考慮,與對(duì)經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定問(wèn)題。作為企業(yè)外部條件的控制環(huán)境要素與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素部分、信息與溝通要素,在今后內(nèi)部控制規(guī)范的制定中應(yīng)予以強(qiáng)調(diào)。將內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)有機(jī)的結(jié)合,譬如,信息化系統(tǒng)、企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等,來(lái)解決現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的實(shí)際問(wèn)題。結(jié)合并運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí),如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、博弈論、產(chǎn)權(quán)理論,來(lái)闡述內(nèi)部控制理論,以期待著有所突破??傊辛肆己玫膬?nèi)部控制環(huán)境,企業(yè)才能進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部控制,各項(xiàng)工作才能有序的進(jìn)行,中小企業(yè)才能長(zhǎng)久持續(xù)的發(fā)展,在做大做強(qiáng)的道路上越做越遠(yuǎn)。

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