項目七績效管理

項目七績效管理【知識學(xué)習(xí)目標】●熟悉和理解西方理論、實務(wù)界對“管理會計”所作的定義；●熟悉績效管理的由來，對“績效管理”的含義有全面的認識；●熟悉績效管理的原則及應(yīng)用環(huán)境；●掌握關(guān)鍵績效指標法的計算和應(yīng)用；●掌握經(jīng)濟增加值的基本原理；●掌握平衡記分卡的基本原理。項目七績效管理【能力學(xué)習(xí)目標】●通過對績效管理基本知識的學(xué)習(xí)，充分認識到績效管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義?！裢ㄟ^對關(guān)鍵績效指標法的學(xué)習(xí)，能夠運用財務(wù)和非財務(wù)指標對企業(yè)績效管理的考核?！裢ㄟ^對經(jīng)濟增加值的學(xué)習(xí)，能夠運用經(jīng)濟增加值對企業(yè)績效管理的考核?！裢ㄟ^對平衡記分卡的學(xué)習(xí)，能夠運用平衡記分卡進行績效考核的設(shè)計與管理。項目七績效管理目錄01績效管理認知02關(guān)鍵績效指標法03經(jīng)濟增加值法04平衡計分卡績效管理認知01任務(wù)1績效管理認知一、績效管理的概念二、績效管理應(yīng)遵循的原則三、績效管理應(yīng)用的方法四、企業(yè)實施績效管理所需要的環(huán)境五、績效計劃與激勵管理六、績效評價的優(yōu)點與缺點任務(wù)1績效管理認知一、績效管理的概念績效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門）、員工之間就績效目標及如何實現(xiàn)績效目標達成共識，并幫助和激勵員工取得優(yōu)異績效，從而實現(xiàn)企業(yè)目標的管理過程。任務(wù)1績效管理認知一、績效管理的概念績效管理的核心是績效評價和激勵管理。

績效評價，是指企業(yè)運用系統(tǒng)的工具方法，對一定時期內(nèi)企業(yè)營運效率與效果進行綜合評判的管理活動?？冃гu價是企業(yè)實施激勵管理的重要依據(jù)。

激勵管理，是指企業(yè)運用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動力的管理活動。激勵管理是促進企業(yè)績效提升的重要手段。任務(wù)1績效管理認知二、績效管理應(yīng)遵循的原則績效管理的核心是績效評價和激勵管理。

績效評價，是指企業(yè)運用系統(tǒng)的工具方法，對一定時期內(nèi)企業(yè)營運效率與效果進行綜合評判的管理活動?？冃гu價是企業(yè)實施激勵管理的重要依據(jù)。任務(wù)1績效管理認知二、績效管理應(yīng)遵循的原則績效管理的核心是績效評價和激勵管理。

激勵管理，是指企業(yè)運用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動力的管理活動。激勵管理是促進企業(yè)績效提升的重要手段。任務(wù)1績效管理認知二、績效管理應(yīng)遵循的原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則客觀公正原則規(guī)范統(tǒng)一原則科學(xué)有效原則任務(wù)1績效管理認知三、績效管理應(yīng)用的方法關(guān)鍵績效指標法績效管理方法經(jīng)濟增加值法平衡記分卡績效鼓勵任務(wù)1績效管理認知三、績效管理應(yīng)用的方法企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)特點和管理需要，結(jié)合不同工具方法的特征及適用范圍，選擇一種適合的績效管理工具方法單獨使用，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運用。任務(wù)1績效管理認知四、企業(yè)實施績效管理所需要的環(huán)境機構(gòu)要求體系要求系統(tǒng)要求任務(wù)1績效管理認知五、績效計劃與激勵管理績效計劃與激勵計劃的制定績效計劃與激勵計劃的執(zhí)行績效評價與激勵的實施績效評價與激勵管理報告任務(wù)1績效管理認知六、績效評價的優(yōu)點與缺點（一）財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點（二）非財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點任務(wù)1績效管理認知六、績效評價的優(yōu)點與缺點（一）財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點優(yōu)點：財務(wù)業(yè)績評價作為一種傳統(tǒng)的評價方法，它一方面可以反映企業(yè)的綜合經(jīng)營成果，同時也容易從會計系統(tǒng)中獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，操作簡簡便，易于理解，因此被廣泛使用。任務(wù)1績效管理認知六、績效評價的優(yōu)點與缺點（一）財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點缺點：（1）無法反映管理者在企業(yè)的長期業(yè)績改善方面所作的努力；（2）只注重最終的財務(wù)結(jié)果，而對達成該結(jié)果的改善過程則欠考慮；（3）可能無法公允地反映管理層的真正業(yè)績。任務(wù)1績效管理認知六、績效評價的優(yōu)點與缺點（二）非財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點優(yōu)點：（1）可以避免財務(wù)業(yè)績評價只側(cè)重過去、比較短視的不足；（2）非財務(wù)業(yè)績評價更體現(xiàn)長遠業(yè)績，更體現(xiàn)外部對企業(yè)的整體評價。任務(wù)1績效管理認知六、績效評價的優(yōu)點與缺點（二）非財務(wù)業(yè)績評價的優(yōu)點與缺點缺點：一些關(guān)鍵的非財務(wù)業(yè)績指標往往比較主觀，數(shù)據(jù)的收集比較困難，評價指標數(shù)據(jù)的可靠性難以保證。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用一、關(guān)鍵績效指標法的含義關(guān)鍵績效指標法，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標，通過建立關(guān)鍵績效指標（

簡稱KPI）體系，將價值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標有效聯(lián)系，并據(jù)此進行績效管理的方法。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用二、關(guān)鍵績效指標關(guān)鍵績效指標一般分為結(jié)果類和動因類指標。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用二、關(guān)鍵績效指標關(guān)鍵績效指標一般分為結(jié)果類和動因類指標。結(jié)果類指標包括：投資資本回報率；凈資產(chǎn)收益率；經(jīng)濟增加值；息稅前利潤、自由現(xiàn)金流等。動因類包括：資本性支出；單位生產(chǎn)成本；產(chǎn)量；銷量；客戶滿意度；員工滿意度等。

任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用投資資本回報率，指企業(yè)一定會計期間取得的息前稅后利潤占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會計期間有效利用投資資本創(chuàng)造回報的能力。一般計算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用凈資產(chǎn)收益率（也稱權(quán)益凈利率），是反映企業(yè)一定會計期間取得的凈利潤占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力。一般計算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用經(jīng)濟增加值，是指稅后凈營業(yè)利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。一般計算公式如下：經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本息稅前利潤，是反映企業(yè)當年實現(xiàn)稅前利潤與利息支出的合計數(shù)。一般計算公式如下：息稅前利潤=稅前利潤+利息支出任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流超過付現(xiàn)資本性支出的金額，反映企業(yè)可動用的現(xiàn)金。一般計算公式如下：自由現(xiàn)金流=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流-付現(xiàn)資本性支出任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用資產(chǎn)負債率，是指企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比值，反映企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險程度。一般計算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用（二）動因類指標（1）資本性支出，是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及于兩個或兩個以上會計年度的各項支出。（2）單位生產(chǎn)成本，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費的成本。（3）產(chǎn)量，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品的數(shù)量。（4）銷量，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售商品的數(shù)量。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用（二）動因類指標（5）客戶滿意度，是指客戶期望值與客戶體驗的匹配程度，即客戶通過對某項產(chǎn)品或服務(wù)的實際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)?？蛻魸M意度收集渠道主要包括問卷調(diào)查、客戶投訴、與客戶的直接溝通、消費者組織的報告、各種媒體的報告和行業(yè)研究的結(jié)果等。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用（二）動因類指標（6）員工滿意度，是指員工對企業(yè)的實際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)。主要通過問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查等方式，從工作環(huán)境工作關(guān)系、工作內(nèi)容、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面進行衡量。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績效指標法，一般包括如下程序：制定以關(guān)鍵績效指標為核心的績效計劃、制定激勵計劃、執(zhí)行績效計劃與激勵計劃、實施績效評價與激勵、編編制績效評價報告與激勵管理報告等。

任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用其中，與其他業(yè)績評價方法的關(guān)鍵不同是制定和實施以關(guān)鍵績效指標為核心的績效計劃。制定績效計劃包括：構(gòu)建關(guān)鍵績效指標體系；分配指標權(quán)重、確定績效目標值等。

任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用（一）構(gòu)建關(guān)鍵績效指標體系對于一個企業(yè)，可以分三個層次來制定關(guān)鍵績效指標體系：第一，企業(yè)級關(guān)鍵績效指標第二，所屬單位（部門）級關(guān)鍵績效指標第三，崗位（員工）級關(guān)鍵績效指標。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績效指標權(quán)重1．指標權(quán)重確定方法（1）德爾菲法（也稱專家調(diào)查法）（2）層次分析法（3）主成分分析法（4）均方差法任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績效指標權(quán)重2．關(guān)鍵績效指標權(quán)重的設(shè)定關(guān)鍵績效指標的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，反映被評價對象對企業(yè)價值貢獻或支持的程度，以及各指標之間的重要性水平。單項關(guān)鍵績效指標權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，特別重要的指標可適當提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績效指標法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績效指標權(quán)重3．設(shè)定關(guān)鍵績效指標目標值企業(yè)確定關(guān)鍵績效指標目標值，一般參考如下標準：（1）參考國家有關(guān)部門或權(quán)威機構(gòu)發(fā)布的行業(yè)標準或參考競爭對手標準；（2）參照企業(yè)內(nèi)部標準；（3）如果不能按照前面兩種方法確定的，可以根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗值確定。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用四、關(guān)鍵績效指標法的優(yōu)點和缺點（二）設(shè)定關(guān)鍵績效指標權(quán)重優(yōu)點：一是使企業(yè)業(yè)績評價與企業(yè)戰(zhàn)略目標密切相關(guān)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；二是通過識別價值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，能夠更有效地實現(xiàn)企業(yè)價值增值目標；三是評價指標數(shù)量相對較少，易于理解和使用，實施成本相對較低，有利于推廣實施。任務(wù)2關(guān)鍵績效指標法及其應(yīng)用四、關(guān)鍵績效指標法的優(yōu)點和缺點（二）設(shè)定關(guān)鍵績效指標權(quán)重缺點：關(guān)鍵績效指標的選取需要透徹理解企業(yè)價值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標，有效識別企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，指標體系設(shè)計不當將導(dǎo)致錯誤的價值導(dǎo)向和管理缺失。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟增加值相關(guān)概念（一）經(jīng)濟增加值法經(jīng)濟增加值法，是指以經(jīng)濟增加值（

簡稱EVA）為核心，建立績效指標體系，引導(dǎo)企業(yè)注重價值創(chuàng)造，并據(jù)此進行績效管理的方法。經(jīng)濟增加值法指標體系通常包括經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟增加值改善值、經(jīng)濟增加值回報率、資本周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)量、銷量、單位生產(chǎn)成本等。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟增加值相關(guān)概念（二）經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值，是指稅后凈營業(yè)利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟增加值為正，表明經(jīng)營者在為企業(yè)創(chuàng)造價值；經(jīng)濟增加值為負，表明經(jīng)營者在損毀企業(yè)價值。經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤平均資本占用加權(quán)平均資本成本-×任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟增加值相關(guān)概念（三）經(jīng)濟增加值改善值經(jīng)濟增加值目標值根據(jù)經(jīng)濟增加值基準值（簡稱EVA基準值）和期望的經(jīng)濟增加值改善值（簡稱期望的△EVA）確定。EVA目標值=EVA基準值十期望的△EVA任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（一）經(jīng)濟增加值的一般計算【工作實例7-3】新華公司稅后營業(yè)凈利潤810000元，資產(chǎn)平均余額9000000元，負債平均余額500000元。假設(shè)加權(quán)平均稅前資本成本為11%，并假設(shè)沒有需要調(diào)整的項目，計算該公司的經(jīng)濟增加值。經(jīng)濟增加值EVA=810000-（9000000-500000）×11%×（1-25%）=108750（元）任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（二）稅后凈營業(yè)利潤的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響計算經(jīng)濟增加值時，需要進行相應(yīng)的會計項目調(diào)整，以消除財務(wù)報表中不能準確反映企業(yè)價值創(chuàng)造的部分。會計調(diào)整項目的選擇應(yīng)遵循價值導(dǎo)向性、重要性、可控性、可操作性與行業(yè)可比性等原則，根據(jù)企業(yè)實際情況確定。常用的調(diào)整項目有：（1）研究開發(fā)費、大型廣告費等一次性支出但收益期較長的費用，應(yīng)予以資本化處理，不計入當期費用。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（二）稅后凈營業(yè)利潤的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響（2）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費用扣除，計算稅后凈營業(yè)利潤時扣除所得稅影響后予以加回。（3）營業(yè)外收入、營業(yè)外支出具有偶發(fā)性，將當期發(fā)生的營業(yè)外收支從稅后凈營業(yè)利潤中扣除。（4）將當期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計算資本占用時相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準備發(fā)生額。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（二）稅后凈營業(yè)利潤的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響（5）遞延稅金不反映實際支付的稅款情況，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債變動影響的企業(yè)所得稅從稅后浄營業(yè)利潤中扣除，相應(yīng)調(diào)整資本占用。（6）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項目，如股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。經(jīng)過調(diào)整后的稅后凈營業(yè)利潤為：稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（利息支出±其他調(diào)整項）×（1-25%）任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（三）平均資本占用的調(diào)整對經(jīng)濟增加值的影響平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中：（1）債務(wù)資本包括融資活動產(chǎn)生的各類有息負債，不包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的無息流動負債。（2）股權(quán)資本中應(yīng)包含少數(shù)股東權(quán)益。（3）資本占用除根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅等，還可根據(jù)管理需要調(diào)減硏發(fā)支出、在建工程等項目，引導(dǎo)企業(yè)注重長期價值創(chuàng)造。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟增加值的計算（四）加權(quán)平均資本成本的確定加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報酬率。加權(quán)平均資本成本的計算公式如下：任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用三、經(jīng)濟增加值的應(yīng)用環(huán)境（1）企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟增加值法，應(yīng)遵循《管理會計應(yīng)用用指引第600號——績效管理》中對應(yīng)用環(huán)境的一般要求。（2）企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟增加值法，應(yīng)樹立價值管理理念，明確以價值創(chuàng)造為中心的戰(zhàn)略目標，建立以經(jīng)濟增加值為核心的價值管理體系，使價值管理成為企業(yè)的核心管理制度。（3）企業(yè)應(yīng)綜合考慮宏觀環(huán)境、行業(yè)特點和企業(yè)的實際情況，通過價值創(chuàng)造模式的識別，確定關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，構(gòu)建以經(jīng)濟增加值為核心的指標體系。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用三、經(jīng)濟增加值的應(yīng)用環(huán)境（4）企業(yè)應(yīng)建立清晰的資本資產(chǎn)管理責(zé)任體系，確定不同被評價對象的資本資產(chǎn)管理責(zé)任。（5）企業(yè)應(yīng)建立健全會計核算體系，確保會計數(shù)據(jù)真實可靠、內(nèi)容完整，并及時獲取與經(jīng)濟增加值計算相關(guān)的會計數(shù)據(jù)。（6）企業(yè)應(yīng)加強融資管理，關(guān)注籌資來源與渠道，及時獲取債務(wù)資本成本、股權(quán)資本成本等相關(guān)信息，合理確定資本成本。（7）企業(yè)應(yīng)加強投資管理，把能否增加價值作為新増投資項目決策的主要評判標準，以保持持續(xù)的價值創(chuàng)造能力。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用四、經(jīng)濟增加值的優(yōu)缺點（一）經(jīng)濟增加值評價的優(yōu)點經(jīng)濟增加值考慮了所有資本的成本，更真實地反映了企業(yè)的價值創(chuàng)造能力；實現(xiàn)了企業(yè)利益，經(jīng)營者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵經(jīng)營者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價值；能有效遏制企業(yè)盲目擴張規(guī)模以追求利潤總量和增長率的傾向，引導(dǎo)企業(yè)注重長期價值創(chuàng)造。經(jīng)濟增加值不僅僅是一種業(yè)績評價指標，它還是一種全面財務(wù)管理和薪酬激勵框架。任務(wù)3經(jīng)濟增加值法及其應(yīng)用四、經(jīng)濟增加值的優(yōu)缺點（二）經(jīng)濟增加值評價的缺點首先，EVA僅對企業(yè)當期或未來1-3年價值創(chuàng)造情況進行衡量和預(yù)判，無法衡量企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的價值創(chuàng)造情況；其次，EVA計算主要基于財務(wù)指標，無法對企業(yè)的營運效率與效果進行綜合評價；再者，不同行業(yè)，不同發(fā)展階段、不同規(guī)模等的企業(yè)，其會計調(diào)整項和加權(quán)平均資本成本各不相同，計算比較復(fù)雜，影響指標的可比性此外，由于經(jīng)濟增加值是絕對數(shù)指標，不便于比較不同規(guī)模公司的業(yè)績。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用一、平衡計分卡的基本概念平衡計分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據(jù)此進行績效管理的方法。業(yè)績。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用二、平衡計分卡框架平衡計分卡通過將財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結(jié)合，將企業(yè)的業(yè)績評價同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系起來，設(shè)計出了一套能使企業(yè)高管迅速且全面了解企業(yè)經(jīng)營狀況的指標體系，用來表達企業(yè)進行戰(zhàn)略性發(fā)展所必須達到的目標，把任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化成目標和指標。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用二、平衡計分卡框架平衡計分卡的目標和指標來源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，這些目標和指標從四個維度來考察企業(yè)的業(yè)績，即財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長，這四個維度組成了平衡計分卡的框架。156二、平衡計分卡框架任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用二、平衡計分卡框架財務(wù)維度，其目標是解決“股東如何看待我們?”這一類問題。顧客維度，這一維度回答“顧客如何看待我們”的問題。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度，著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題。學(xué)習(xí)和成長維度，其目標是解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用三、平衡計分卡框架的特征平衡計分卡模型之所以“平衡”，就在于它突破了傳統(tǒng)財務(wù)績效評價方法的不足，在綜合影響組織績效的各個方面后，從整體上對企業(yè)進行評價。在平衡計分卡指標體系構(gòu)建時，應(yīng)注重短期目標與長期目標的平衡、財務(wù)指標與非財務(wù)指標的平衡、結(jié)果性指標與動因性指標的平衡、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系（一）平衡計分卡指標體系的具體構(gòu)建（二）建立通用類指標庫（三）確立平衡計分卡指標權(quán)重（四）確定平衡計分卡績效目標值任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系（一）平衡計分卡指標體系的具體構(gòu)建平衡計分卡指標體系構(gòu)建時，企業(yè)應(yīng)以財務(wù)維度為核心，其他維度的指標都與核心維度的一個或多個指標相聯(lián)系。通過梳理核心維度目標的實現(xiàn)過程，確定每個維度的關(guān)鍵驅(qū)動因素，結(jié)合戰(zhàn)略主題，選取關(guān)鍵績效指標。平衡計分卡每個維度的指標通常為4-7個，總數(shù)量一般不超過25個。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系1．財務(wù)維度指標體系的構(gòu)建財務(wù)維度以財務(wù)術(shù)語描述了戰(zhàn)略目標的有形成果。財務(wù)績效指標可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行是否對改善企業(yè)盈利做出貢獻。財務(wù)指標通常與獲利能力有關(guān)。企業(yè)常用指標有投資資本回報率、浄資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系2．客戶維度指標體系的構(gòu)建客戶維度界定了目標客戶的價值主張。企業(yè)常用用指標有市場份額、客戶滿意度、客戶戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系3．內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標體系的構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程。企業(yè)常用指標有交貨及時率、生產(chǎn)負荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系4．學(xué)習(xí)與成長維度指標體系的構(gòu)建學(xué)習(xí)與成長維度確定了對戰(zhàn)略最重要的無形資產(chǎn)。企業(yè)常用的指標有員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率、員工滿意度等。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系（二）建立通用類指標庫企業(yè)可根據(jù)實際情況建立通用類指標庫，不同層級單位和部門結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點選擇適合的指標體系。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系（三）確立平衡計分卡指標權(quán)重平衡計分卡指標的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，反映被評價對象對企業(yè)戰(zhàn)略目標貢獻或支持的程度，以及各指標之間的重要性水平。企業(yè)績效指標權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對特別重要的指標可適當提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項績效指標未完成，無論其他指標是否完成，均視為未完成績效目標。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用四、平衡計分卡指標體系（四）確定平衡計分卡績效目標值平衡計分卡績效目標值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置。首先確定戰(zhàn)略主題的目標值，其次確確定主題內(nèi)的目標值，然后基于平衡計分卡評價指標與戰(zhàn)略目標的對應(yīng)關(guān)系，為每個評價指標設(shè)定目標值，通常設(shè)計3-5年的目標值。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用五、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理建立平衡計分卡，明確企業(yè)的愿景目標，就能協(xié)助管理人員建立一個得到大家廣泛認同的愿景和戰(zhàn)略，并將這些愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一系列相互聯(lián)系的衡量指標，確保企業(yè)各個層面了解長期戰(zhàn)略，驅(qū)使各級部門采取有利于實現(xiàn)愿景和戰(zhàn)略的行動，將部門、個人目標同長期戰(zhàn)略相聯(lián)系。任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用五、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理（一）平衡計分卡和戰(zhàn)路管理的關(guān)系任務(wù)4平衡計分卡及其應(yīng)用五、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理（二）平衡計分卡的要求為了使平衡計分卡同企業(yè)戰(zhàn)略更好地結(jié)合，必須做到以下幾點：（1）平衡計分卡的四個方面應(yīng)互為因果，最終結(jié)果是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。（2）