財(cái)務(wù)管理：企業(yè)基本的業(yè)務(wù)核算

1第四章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算企業(yè)財(cái)務(wù)成果與分配的核算2企業(yè)包括哪些基本業(yè)務(wù)活動(dòng)？

不同的企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容、組織形式等方面可能存在著不同。然而，一般企業(yè)都需要進(jìn)行以下的業(yè)務(wù)活動(dòng)：資金籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)采購與供應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)成果的確定與分配業(yè)務(wù)3企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是什么？1、所有者權(quán)益的核算----投入資本的來源核算----留存收益的核算----所有者權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量依賴于資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)量2、債權(quán)人投資的核算----債權(quán)人投資的期限----債權(quán)人投資的本金和利息4采購與供應(yīng)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是什么？1、材料的采購成本計(jì)量----材料的購買價(jià)格----材料的采購費(fèi)用2、與供應(yīng)單位的結(jié)算核算----直接支付貨款和采購費(fèi)用----購進(jìn)材料未付款----預(yù)付材料款5生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要包括哪些內(nèi)容？1、資產(chǎn)的耗費(fèi)核算

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領(lǐng)用的庫存材料成本---活勞動(dòng)的耗費(fèi)---勞動(dòng)資料的耗費(fèi)---其他耗費(fèi)2、產(chǎn)品形成的核算----產(chǎn)品的計(jì)量----產(chǎn)品成本的核算6銷售業(yè)務(wù)核算的主要包括哪些內(nèi)容？1、銷售收入的核算---銷售收入的確認(rèn)---銷售收入的計(jì)量---銷售款項(xiàng)的核算2、與收入實(shí)現(xiàn)相關(guān)成本的核算---產(chǎn)品銷售成本---產(chǎn)品銷售費(fèi)用---產(chǎn)品銷售稅金7財(cái)務(wù)成果與分配業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是什么？1、企業(yè)財(cái)務(wù)成果的確定核算

---利潤的形成---收入的確認(rèn)---費(fèi)用的歸集與分配---成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)---相關(guān)賬項(xiàng)的調(diào)整2、企業(yè)財(cái)務(wù)成果的分配核算---計(jì)提公積金的核算---分配所有者利潤的核算8什么是企業(yè)的財(cái)務(wù)成果？

所謂企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤或者虧損，它是企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)成本、費(fèi)用相抵后的差額。財(cái)務(wù)成果的確認(rèn)和計(jì)量依賴于收入和成本、費(fèi)用，按照“收入-成本、費(fèi)用=利潤”計(jì)算而得。利潤總額的構(gòu)成包括：1、營業(yè)利潤2、投資收益3、營業(yè)外收支凈額9如何進(jìn)行收入的確認(rèn)？1、收入的定義2、收入記錄的時(shí)間確定---在生產(chǎn)期間確認(rèn)---在生產(chǎn)結(jié)束時(shí)確認(rèn)---在銷售時(shí)確認(rèn)---在銷售后確認(rèn)3、收入的金額確定10什么是費(fèi)用的歸集與分配？1、費(fèi)用的定義2、費(fèi)用的歸集---直接配比---間接配比---期間配比11什么是成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)？1、成本、費(fèi)用與支出2、成本的計(jì)算----成本對(duì)象確定----費(fèi)用的歸集----計(jì)算----結(jié)轉(zhuǎn)12什么是相關(guān)賬項(xiàng)的調(diào)整？1、賬項(xiàng)調(diào)整的定義2、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容（1）、收入的賬項(xiàng)調(diào)整---預(yù)收收入的調(diào)整---應(yīng)收收入的調(diào)整（2）、費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整---預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整---應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整13什么是盈余公積金？

所謂“盈余公積金”，是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的、用于轉(zhuǎn)增資本擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、彌補(bǔ)虧損等特定目的而留存在企業(yè)的盈余部分。一般而言，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤在補(bǔ)償了罰沒款、繳納了所得稅、彌補(bǔ)了以前年度的虧損以后的部分（稱為“可分配利潤”），需要在企業(yè)、所有者之間進(jìn)行分配。分配予企業(yè)的部分一般稱為“留存收益”。它可以根據(jù)是否有限定目的不同又可以分為：盈余公積金未分配利潤14什么是所有者分配的利潤？

企業(yè)的稅后利潤在計(jì)提了必要的盈余公積金以后，可以由企業(yè)自行決定是作為紅利全部分配給所有者，還是部分或者全部作為“未分配利潤”留存在企業(yè)。本年可用于所有者分配的利潤=上年結(jié)存的未分配利潤+本年的未分配利潤本年的未分配利潤=可分配利潤–計(jì)提的盈余公積金–所有者分配的利潤15如何進(jìn)行資金籌集業(yè)務(wù)的核算？1、所有者投資的核算（1）、賬戶的設(shè)置

、“實(shí)收資本”總分類賬戶、“現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶、

“原材料”總分類賬戶、“產(chǎn)成品”總分類賬戶、“固定資產(chǎn)”總分類賬戶

16（2）、所有者投資業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理借：銀行存款***固定資產(chǎn)***原材料***產(chǎn)成品***

貸：實(shí)收資本***172、債權(quán)人投資的核算（1）、賬戶的設(shè)置、“短期借款”總分類賬戶、“長期借款”總分類賬戶、

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類賬戶、“預(yù)提費(fèi)用”總分類賬戶

18

（2）、債權(quán)人投資業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

、企業(yè)借入資金時(shí)，借：銀行存款***貸：短期借款***長期借款***19

、會(huì)計(jì)期末，計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，如果是短期借款，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用***

貸：預(yù)提費(fèi)用***如果是長期借款，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用***貸：長期借款***20

、

償還借款本金和利息時(shí)，如果是短期借款，

借：短期借款***預(yù)提費(fèi)用***貸：銀行存款***如果是長期借款，

借：長期借款***貸：銀行存款***

21如何進(jìn)行采購與供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算？1、賬戶的設(shè)置、“物資采購”總分類賬戶、

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶、“預(yù)付賬款”總分類賬戶

222、采購與供應(yīng)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

、用現(xiàn)金、銀行存款支付材料采購貨款與費(fèi)用時(shí)，

借：物資采購***貸：現(xiàn)金***銀行存款***

、賒購材料時(shí)，借：物資采購***貸：應(yīng)付賬款***23、支付材料采購的欠款借：應(yīng)付賬款***貸：銀行存款***

、購入預(yù)付貨款的材料借：物資采購***貸：預(yù)付賬款***

、預(yù)付材料貨款借：預(yù)付賬款***貸：銀行存款***

、材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料***貸：物資采購***24如何進(jìn)行生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算？1、賬戶的設(shè)置

、“生產(chǎn)成本”總分類賬戶、“制造費(fèi)用”總分類賬戶、“管理費(fèi)用”總分類賬戶、“應(yīng)付工資”總分類賬戶、“累計(jì)折舊”總分類賬戶、“待攤費(fèi)用總分類賬戶、“預(yù)提費(fèi)用”總分類賬戶、“產(chǎn)成品”總分類賬戶

252、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理、領(lǐng)用材料的成本、費(fèi)用借：生產(chǎn)成本***制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：原材料***262）、期末分配工資成本、費(fèi)用借：生產(chǎn)成本***制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：應(yīng)付工資***273）、期末計(jì)提折舊費(fèi)用借：制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：累計(jì)折舊***284）、期末分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用或者預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：待攤費(fèi)用***借：制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：預(yù)提費(fèi)用***

295）、支付其他費(fèi)用借：制造費(fèi)用***管理費(fèi)用***貸：銀行存款***306）、支付職工工資借：應(yīng)付工資***貸：現(xiàn)金***

317）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本***貸：制造費(fèi)用***328）、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：產(chǎn)成品***貸：生產(chǎn)成本***

33如何進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算？1、帳戶的設(shè)置1）、“主營業(yè)務(wù)收入”總分類帳戶2）、“應(yīng)收賬款”總分類帳戶3）、“預(yù)收賬款”總分類帳戶4）、“主營業(yè)務(wù)成本”總分類帳戶5）、“營業(yè)費(fèi)用”總分類帳戶6）、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”總分類帳戶342、銷售業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理1）、產(chǎn)品銷售發(fā)生

如果是現(xiàn)銷，借：銀行存款***貸：主營業(yè)務(wù)收入***

如果是賒銷，借：應(yīng)收賬款***貸：主營業(yè)務(wù)收入***

如果是預(yù)收貨款，借：預(yù)收賬款***貸：主營業(yè)務(wù)收入***352）、收到應(yīng)收貨款、預(yù)收貨款借：銀行存款***貸：應(yīng)收賬款***預(yù)收賬款***363）、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本***貸：產(chǎn)成品***374）、支付有關(guān)銷售費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用***貸：銀行存款***現(xiàn)金***385）、結(jié)算應(yīng)交納的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加***貸：應(yīng)交稅金***39如何進(jìn)行財(cái)務(wù)成果確定的賬務(wù)處理？1、帳戶的設(shè)置“本年利潤”帳戶“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶“營業(yè)外收入”帳戶“營業(yè)外支出”帳戶“投資收益”帳戶“所得稅”帳戶402、有關(guān)財(cái)務(wù)成果確定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1）、營業(yè)外支出業(yè)務(wù)借：營業(yè)外支出***貸：相應(yīng)帳戶***2）、營業(yè)外收入業(yè)務(wù)借：相應(yīng)帳戶***貸：營業(yè)外收入帳戶***

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3）、其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)借：相關(guān)帳戶***貸：其他業(yè)務(wù)收入***

4）、其他業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)

借：其他業(yè)務(wù)支出***貸：相關(guān)帳戶***425）、投資收益業(yè)務(wù)借：相關(guān)帳戶***貸：投資收益***6）、計(jì)算應(yīng)交所得稅業(yè)務(wù)

借：所得稅***貸：應(yīng)交所得稅***--應(yīng)交所得稅437）、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期損益業(yè)務(wù)收入類帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)，

借：主營業(yè)務(wù)收入***其他業(yè)務(wù)收入***營業(yè)外收入***投資收益***貸：本年利潤***44

成本、費(fèi)用類帳戶結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤***貸：主營業(yè)務(wù)成本***主營業(yè)務(wù)稅金及附加***其他業(yè)務(wù)支出***營業(yè)費(fèi)用