第12章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與績效評(píng)估

第12章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表與績效評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)目的商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行損益表商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表商業(yè)銀行績效的評(píng)價(jià)方法12.1銀行的資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的報(bào)表，又稱財(cái)務(wù)情況報(bào)告表。反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債者權(quán)益增減變動(dòng)的情況以及各工程之間的聯(lián)絡(luò)考核各項(xiàng)資金方案的執(zhí)行結(jié)果為預(yù)測未來財(cái)務(wù)情況和開展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信息二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造資產(chǎn)負(fù)債表的根本構(gòu)造是以“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞這一平衡原理而設(shè)計(jì)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序陳列負(fù)債按其歸還期的長短陳列一切者權(quán)益那么按其永久性遞減的順序陳列商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的各工程通常按以下方式分類和陳列。資產(chǎn)負(fù)債____________________________________________________________________1.流動(dòng)資產(chǎn)1.流動(dòng)負(fù)債2.長期資產(chǎn)2.長期負(fù)債3.無形、遞延及其他資產(chǎn)一切者權(quán)益_____________________________________________________________________1.股本2.資本公積3.盈余公積4.未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表有兩種格式：賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負(fù)債和一切者權(quán)益工程。資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的合計(jì)。三、銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表主要包括：銀行所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源銀行負(fù)擔(dān)的債務(wù)投資者在銀行所擁有的權(quán)益1、資產(chǎn)——資金運(yùn)用〔1〕現(xiàn)金資產(chǎn)這是銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最高的部分，普通包括：①庫存現(xiàn)金；②在中央銀行的存款；③存放同業(yè)、聯(lián)行款項(xiàng)；④在途資金〔2〕預(yù)備金每一個(gè)銀行都要依法將其吸收的存款法定比例交存中央銀行或提留現(xiàn)金預(yù)備。包括按照法定預(yù)備金比率要求預(yù)備的第一預(yù)備金記憶為應(yīng)付暫時(shí)性需求而持有的第二預(yù)備金〔3〕證券投資有價(jià)證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要為堅(jiān)持銀行的流動(dòng)性，長期投資那么主要是為了盈利〔4〕貸款這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金〔5〕固定資產(chǎn)銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用品、設(shè)備、家具、固定安裝、房產(chǎn)以及租賃物改良等。這些工程的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因此普通較小。由于這部分資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，算作非盈利資產(chǎn)?！?〕其他資產(chǎn)這是指除流動(dòng)資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的銀行其他資產(chǎn)，諸如：長等待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)和應(yīng)收席位費(fèi)等。2、負(fù)債與股東權(quán)益——資金來源銀行資金來源主要由負(fù)債與股東權(quán)益兩大部分組成，其中負(fù)債又分為存款負(fù)債和非存款負(fù)債?！?〕存款銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政存款等?！?〕非存款負(fù)債除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)行債券等?！?〕其他負(fù)債主要包括應(yīng)計(jì)稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款等?！?〕股東權(quán)益〔凈值〕銀行資產(chǎn)與負(fù)債帳面價(jià)值的差額。在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余〔公積金〕、未分配利潤等。目前國有商業(yè)銀行的一切者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。12.2銀行的損益表一、損益表的涵義用來反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)過對(duì)損益表進(jìn)展分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的緣由，為運(yùn)營決策提供根據(jù)。主要包括收入、支出和收益三大部分。二、損益表的構(gòu)造利潤表主要分為四部分：第一部分反映主要運(yùn)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；第三部分是利潤總額；第四部分是凈利潤凈利潤=總收入－總支出三、損益表的內(nèi)容1、收入〔1〕利息收入，銀行收入的最主要來源，主要受放款需求多少、市場利率的變動(dòng)等外部要素的影響?！?〕手續(xù)費(fèi)收入，包括代客買賣證券或貴重金屬的傭金；咨詢業(yè)務(wù)收入；銀行卡的費(fèi)用等?！?〕其他收入，包括信托收入、租賃收入、及其他各種非利息的營業(yè)收入。2、支出〔1〕利息支出銀行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映銀行從社會(huì)獲取資金的代價(jià)，這些代價(jià)可以從銀行稅前收入中予以扣除?！?〕人工和其他費(fèi)用工資與福利運(yùn)用費(fèi)開支其他營業(yè)費(fèi)用3、利潤我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。營業(yè)利潤是銀行營業(yè)收入與營業(yè)支出的差額減去營業(yè)稅金的值利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資收益與營業(yè)外收入再減去營業(yè)外支出的值凈利潤等于利潤總額減去所得稅額12.3銀行的現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的運(yùn)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)情況變化的緣由。對(duì)商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)。

二、現(xiàn)金流量的分類1、來自運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動(dòng)中現(xiàn)金流入的工程有：〔1〕從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入〔2〕從證券投資活動(dòng)中獲得的收入〔3〕從各種中介效力中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入〔4〕出賣買賣證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入〔5〕其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入在運(yùn)營活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：〔1〕各種利息支付〔2〕薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付〔3〕交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支出〔4〕為買入買賣證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出〔5〕其他非投資和融資活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金支出2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：〔1〕銀行收回貸款或出賣貸款而獲得的現(xiàn)金收入〔2〕銀行出賣其投資證券以及投資證券當(dāng)年到期所獲得的現(xiàn)金收入〔3〕銀行出賣其擁有的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而獲得的現(xiàn)金收入〔4〕銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出〔5〕銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出〔6〕銀行買入房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出3、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量：〔1〕銀行廣泛接受各類存款所獲得的現(xiàn)金收入〔2〕銀行發(fā)行其權(quán)益證書〔股票〕所獲得的現(xiàn)金收入〔3〕銀行發(fā)行各類債務(wù)證券所獲得的現(xiàn)金收入〔4〕向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金〔5〕歸還各種債務(wù)證券的支出現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動(dòng)情況可以以下圖表示來自利潤添加債務(wù)增發(fā)資本出賣非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金存量凈現(xiàn)金現(xiàn)金流出利潤分配歸還債務(wù)減少資本購買非現(xiàn)金資產(chǎn)12.4商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的績效評(píng)價(jià)就是采用一組財(cái)務(wù)目的和一定的評(píng)價(jià)方法，對(duì)銀行運(yùn)營目的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)展考核、評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)體系績效評(píng)價(jià)方法一、商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)體系〔一〕盈利性目的1、股本收益率〔ROE)2、資產(chǎn)收益率(ROA)3、營業(yè)收益率4、凈利息收益率5、銀行利潤率(PM)1、股本收益率〔ROE)又稱資本收益率、權(quán)益報(bào)酬率、凈值收益率、股東投資收益報(bào)酬率等。2、資產(chǎn)收益率(ROA)

3、營業(yè)收益率

也叫營業(yè)利潤率4、凈利息收益率5、銀行利潤率(PM)案例根據(jù)工商銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)工商銀行08、09年飛盈利性情況進(jìn)展分析。對(duì)工商銀行的盈利性分析年份所有者權(quán)益（萬元）資產(chǎn)總額（百萬）凈利息收入（百萬）凈利潤（百萬）20086031839757654263037110766200967389311785053245821128599注：一切者權(quán)益、凈利潤均為歸屬于母公司股東所屬的。資料來源：中國工商銀行2021-2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)告〔icbc〕表1中國工商銀行2021-2021年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表2中國工商銀行2021-2021年傳統(tǒng)財(cái)務(wù)目的值年份ROE(%)ROA(%)NIM(%)200818.361.142.70200919.081.092.09盈利性目的—ROE盈利性目的—ROA分析2021年工商銀行股本報(bào)答率較2021年有所上漲，但2021年凈資產(chǎn)收益率和凈利息邊沿較2021年有明顯的下降，其中2021年比2021年凈資產(chǎn)收益率下降了4.39%；2021年比2021年凈利息邊沿下降了22.59%。從ROA和NIM的降低，可以看出在2021年工商銀行的資產(chǎn)的獲利才干較2021年降低。盈利性目的—NIM

工商銀行2021年凈利息收入比2021年下降6.55%，主要是由于基準(zhǔn)利率處于較低程度和金融市場利率繼續(xù)大幅走低，使得凈利差收窄。2021年利息收入和利息支出較2021年都有上漲，但2021年利息收入的漲幅小于2021利息支出的漲幅。由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，2021年存款比2021年添加18.82%，2021年貸款比2021年添加25.30%，這主要是由于工商銀行為積極應(yīng)對(duì)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)金融情勢的變化，加大貸款投放力度，調(diào)整貸款的投向構(gòu)造，優(yōu)化信貸資源配置，積極支持經(jīng)濟(jì)開展重點(diǎn)領(lǐng)域的信貸需求，比如能源，交通等重點(diǎn)根底產(chǎn)業(yè)和根底設(shè)備建立，以及自主創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域所致?！捕筹L(fēng)險(xiǎn)目的1、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)目的不良貸款余額/全部貸款余額2、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)目的現(xiàn)金資產(chǎn)/總資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債3、利率風(fēng)險(xiǎn)目的利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債4、資本風(fēng)險(xiǎn)資本/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)總資產(chǎn)二、商業(yè)銀行績效評(píng)價(jià)方法1、比例分析法是銀行用一組財(cái)務(wù)目的來衡量銀行的運(yùn)營效率，財(cái)務(wù)比率按實(shí)現(xiàn)銀行運(yùn)營總目的的影響力要素分為四類，即盈利性目的、流動(dòng)性目的、風(fēng)險(xiǎn)目的和清償力目的2、綜合分析法——杜邦分析法

〔1〕兩要素杜邦分析法〔2〕三要素杜邦分析法該模型顯示，銀行股本收益率目的取決