《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第10章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2024/1/21劉錦妹主講1第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注2024/1/21劉錦妹主講2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。包括：2024/1/21劉錦妹主講3〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。2024/1/21劉錦妹主講4〔二〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。2024/1/21劉錦妹主講5〔三〕財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括以下組成部分1.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表5.附注留意：一切者權(quán)益變動(dòng)表成為一張主表，利潤分配表只是報(bào)表附注。2024/1/21劉錦妹主講6二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類〔一〕按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分為：1.反映財(cái)務(wù)情況及其變動(dòng)情況的報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債表〞和“現(xiàn)金流量表〞等；2.反映運(yùn)營成果的報(bào)表，如“利潤表〞等；2024/1/21劉錦妹主講7(二)按報(bào)送對(duì)象不同可分為：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表1.對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表〔外部報(bào)表〕：是指企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要供投資者、債務(wù)人、政府部門和社會(huì)公眾等有關(guān)方面運(yùn)用，它通常有一致的格式和規(guī)定的目的體系。2024/1/21劉錦妹主講82.對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表〔內(nèi)部報(bào)表〕：是指為順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理需求而編制的不對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)表，它普通不需求規(guī)定一致的格式，也沒有一致的目的體系。(二)按報(bào)送對(duì)象不同可分為：2024/1/21劉錦妹主講9〔三〕按編制的時(shí)間不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表1.中期報(bào)表〔包括：月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)〕〔資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表〕2.年度報(bào)表〔亦稱年報(bào)〕：年末編制的用以反映年終財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的報(bào)表。包括：“四表一注〞2024/1/21劉錦妹主講10〔四〕按編制的會(huì)計(jì)主體不同：1.個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表:是指只反映企業(yè)本身的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)對(duì)外投資，當(dāng)其能控制被投資企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)時(shí)，將投資企業(yè)與被投資企業(yè)當(dāng)作一個(gè)合并個(gè)體，編制的反映該合并個(gè)體的財(cái)務(wù)情況及運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2024/1/21劉錦妹主講11〔五〕按編制單位不同可以分為1.單位會(huì)計(jì)報(bào)表2.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表2024/1/21劉錦妹主講12〔六〕按資金運(yùn)動(dòng)方式不同可以分為1.靜態(tài)報(bào)表2.動(dòng)態(tài)報(bào)表2024/1/21劉錦妹主講13三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

〔一〕全面完好1.報(bào)告期內(nèi)一切的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需全部登記入賬，并經(jīng)過會(huì)計(jì)報(bào)告全面披露；2.各表種齊全,附注和表內(nèi)工程齊全；3.會(huì)計(jì)報(bào)告外在方式規(guī)范完好。2024/1/21劉錦妹主講14〔二〕數(shù)字真實(shí)為保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)，應(yīng)做到如下幾點(diǎn)：

1.企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，該當(dāng)根據(jù)真實(shí)的買賣、事項(xiàng)以及完好、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，不得以估計(jì)的數(shù)字編制會(huì)計(jì)報(bào)表，更不得弄虛作假，不得篡改數(shù)字。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求2024/1/21劉錦妹主講152.在編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)賬簿記錄，做到賬證相符、賬賬相符。發(fā)現(xiàn)有不符之處，應(yīng)先查明緣由，加以矯正，再據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！捕硵?shù)字真實(shí)2024/1/21劉錦妹主講163.各單位應(yīng)定期進(jìn)展財(cái)富清查，對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)進(jìn)展清點(diǎn)、核實(shí)，在賬實(shí)相符的根底上編制會(huì)計(jì)報(bào)表?！捕硵?shù)字真實(shí)2024/1/21劉錦妹主講17〔二〕數(shù)字真實(shí)4.在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的數(shù)字，各種報(bào)表之間，以及同一會(huì)計(jì)報(bào)表各工程目的之間，有勾稽關(guān)系的數(shù)字都要核對(duì)相符，本期與上期之間的數(shù)字應(yīng)相互銜接一致，本年度與上年度之間的相關(guān)目的數(shù)字應(yīng)銜接一致。2024/1/21劉錦妹主講18〔二〕數(shù)字真實(shí)5.會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。2024/1/21劉錦妹主講19〔三〕編報(bào)及時(shí)企業(yè)要在國家規(guī)定的期限內(nèi)向相關(guān)方面提供財(cái)務(wù)報(bào)表。詳細(xì)規(guī)定為：1.月報(bào)該當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對(duì)外提供；2.季報(bào)該當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；3.半年報(bào)應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)延續(xù)的月份)對(duì)外提供；4.年報(bào)應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。2024/1/21劉錦妹主講20〔四〕便于了解1.企業(yè)按照規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法該當(dāng)一致，不得提供編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)需求闡明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完好、清楚的闡明。2024/1/21劉錦妹主講21四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔一〕遵照各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)展確認(rèn)和計(jì)量〔二〕列報(bào)根底繼續(xù)運(yùn)營是會(huì)計(jì)的根底前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根底。因此在附注中披露非繼續(xù)運(yùn)營信息對(duì)報(bào)表運(yùn)用者而言非常重要。2024/1/21劉錦妹主講22四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔三〕重要性和工程列報(bào)總原那么是，假設(shè)某工程單個(gè)看不具有重要性，可將其與其他工程合并列報(bào)；如具有重要性，那么該當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。無論是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)那么規(guī)定的單獨(dú)列報(bào)工程，還是其他詳細(xì)準(zhǔn)那么規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的工程，企業(yè)都應(yīng)予以單獨(dú)列報(bào)。即假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表某工程的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響運(yùn)用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該工程就具有重要性。2024/1/21劉錦妹主講23四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔四〕列報(bào)的一致性可比性是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求改動(dòng)，或企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生艱苦變化后，變卦財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)可以提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表工程的列報(bào)是可以改動(dòng)的，但應(yīng)在附注中予以披露。2024/1/21劉錦妹主講24四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔五〕財(cái)務(wù)報(bào)表工程金額間的相互抵銷財(cái)務(wù)報(bào)表工程該當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外。以下兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：2024/1/21劉錦妹主講25四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求1.資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備，本質(zhì)上意味著資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)發(fā)生了減值，資產(chǎn)工程該當(dāng)扣除減值預(yù)備后的凈額列示，這樣才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值；2.非日?；顒?dòng)并非企業(yè)主要業(yè)務(wù)，且具有偶爾性，抵銷后反而更能有利于報(bào)表運(yùn)用者的了解。2024/1/21劉錦妹主講26四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔六〕比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少該當(dāng)提供一切列報(bào)工程上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與了解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的闡明。2024/1/21劉錦妹主講27四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求〔七〕報(bào)告期間企業(yè)至少該當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間短于一年的，企業(yè)該當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)踐涵蓋期間及其短于一年的緣由，并該當(dāng)闡明由此引起財(cái)務(wù)報(bào)表工程與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一現(xiàn)實(shí)。2024/1/21劉錦妹主講28〔八〕企業(yè)該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露編報(bào)企業(yè)的稱號(hào)、資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間、人民幣金額單位。假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，該當(dāng)予以標(biāo)明。四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求2024/1/21劉錦妹主講29第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)、作用及局限性〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1.定義:資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。因此又稱財(cái)務(wù)情況表。2024/1/21劉錦妹主講302.編制根據(jù)：它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的分類規(guī)范和順序，把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益各工程進(jìn)展適當(dāng)?shù)年惲?、整理后編制而成的。第二?jié)資產(chǎn)負(fù)債表2024/1/21劉錦妹主講31第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表3.資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用：是反映一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益各工程的構(gòu)成，故稱為時(shí)點(diǎn)報(bào)表或靜態(tài)報(bào)表。企業(yè)經(jīng)過不同時(shí)期一樣工程的縱向比較和一樣時(shí)期不同工程的橫向比較，表現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的開展變化趨勢(shì)。2024/1/21劉錦妹主講323.主要作用表如今：〔1〕資產(chǎn)工程：闡明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)歸還債務(wù)的潛力?！?〕負(fù)債工程：顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長、短期債務(wù)的數(shù)量和歸還期限的長短。〔3〕一切者權(quán)益工程：闡明企業(yè)投資者對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權(quán)益。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2024/1/21劉錦妹主講33第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的局限性1.不符合會(huì)計(jì)確認(rèn)規(guī)范的相關(guān)信息被摒棄于報(bào)表之外，難以全面披露；2.會(huì)計(jì)計(jì)量根底的差別并列于同一份報(bào)表，易呵斥了解上的困難；3.會(huì)計(jì)計(jì)量手段的單一，使非貨幣會(huì)計(jì)信息披露受限；4.時(shí)期性的會(huì)計(jì)記錄以時(shí)點(diǎn)性的報(bào)表方式披露，易呵斥誤解。2024/1/21劉錦妹主講34二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與構(gòu)造1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種〔1〕報(bào)告式：資產(chǎn)負(fù)債表的“報(bào)告式〞也稱“垂直式〞，“垂直式〞是資產(chǎn)負(fù)債表各工程以垂直方式陳列?！?〕賬戶式：即按資產(chǎn)＝權(quán)益的平衡關(guān)系左右對(duì)應(yīng)的一種報(bào)表方式。我國采用的是賬戶式。2024/1/21劉錦妹主講352、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造資產(chǎn)負(fù)債表主要包括表首和正表。〔1〕表首：又稱“表頭〞，闡明報(bào)表的稱號(hào)、編制單位、報(bào)表編號(hào)、編制日期以及報(bào)表金額所采用的單位等。2024/1/21劉錦妹主講362.資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造〔2〕根本部份：它以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞為根據(jù)，根本部分分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負(fù)債及一切者權(quán)益工程?！哺袷搅砀健?024/1/21劉錦妹主講37三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表根本部份各工程均需填列“年初數(shù)〞和“期末數(shù)〞兩欄。其中：“年初數(shù)〞欄內(nèi)各工程數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年不一致，那么應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的稱號(hào)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)。2024/1/21劉錦妹主講38三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“期末數(shù)〞那么為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源主要是有關(guān)賬戶總賬余額、明細(xì)賬余額及有關(guān)備查簿。2024/1/21劉錦妹主講39年末數(shù)的填列方法主要有以下幾種：1.根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列：(1)“貨幣資金〞工程，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)填列。2024/1/21劉錦妹主講40年末數(shù)的填列方法主要有以下幾種：(2)“存貨〞工程，根據(jù)“資料采購〞、“原資料〞、“低值易耗品〞、“庫存商品〞、“包裝物〞、“委托加工物資〞、“委托代銷商品〞、“受托代銷商品〞、“消費(fèi)本錢〞等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款〞、“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。資料采用方案本錢核算，以及庫存商品采用方案本錢或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減資料本錢差別、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講412.根據(jù)總賬科目余額方向填列(1)“固定資產(chǎn)清理〞工程，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞科目的期末借方余額填列；如期末為貸方余額，以“-〞號(hào)填列。(2)“應(yīng)付職工薪酬〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞科目期末貸方余額填列。如期末為借方余額，以“-〞號(hào)填列。2024/1/21劉錦妹主講42(3)“應(yīng)交稅費(fèi)〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目的期末貸方余額填列；如期末為借方余額，以“-〞號(hào)填列。2.根據(jù)總賬科目余額方向填列2024/1/21劉錦妹主講43(4)“未分配利潤〞工程，應(yīng)根據(jù)“本年利潤〞科目和“利潤分配〞科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“-〞號(hào)填列。2.根據(jù)總賬科目余額方向填列2024/1/21劉錦妹主講443.根據(jù)明細(xì)科目余額時(shí)間特征分析填列〔暫未學(xué)到〕(1)“持有至到期投資〞工程，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資〞科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值預(yù)備〞科目的期末余額，再減去有關(guān)1年內(nèi)到期的持有至到期投資的金額及其相應(yīng)的持有至到期投資減值預(yù)備的余額后填列。2024/1/21劉錦妹主講45(1)“長等待攤費(fèi)用〞工程，應(yīng)根據(jù)“長等待攤費(fèi)用〞科目的期末余額減去1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。(2)“長期借款〞工程，應(yīng)根據(jù)“長期借款〞科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期借款金額后填列。3.根據(jù)明細(xì)科目余額時(shí)間特征分析填列〔暫未學(xué)到〕2024/1/21劉錦妹主講46(3)“長期應(yīng)付款〞工程，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款〞科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用〞科目期末余額及1年內(nèi)(含1年)到期的長期應(yīng)付款后的金額填列。(4)“應(yīng)付債券〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券〞科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的應(yīng)付債券金額后填列。3.根據(jù)明細(xì)科目余額時(shí)間特征分析填列〔暫未學(xué)到〕2024/1/21劉錦妹主講474.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列〔重點(diǎn)掌握〕(1)“應(yīng)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款〞工程內(nèi)填列。如“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在“應(yīng)收賬款〞工程內(nèi)填列；2024/1/21劉錦妹主講48(2)“預(yù)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在“應(yīng)付賬款〞工程內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列〔重點(diǎn)掌握〕2024/1/21劉錦妹主講49(3)“應(yīng)付賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款〞科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款〞科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款〞工程內(nèi)填列。如“預(yù)付賬款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在“應(yīng)付賬款〞工程內(nèi)填列。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列〔重點(diǎn)掌握〕2024/1/21劉錦妹主講50(4)“預(yù)收賬款〞工程，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款〞科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款〞科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在“應(yīng)收賬款〞工程內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本工程內(nèi)。4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列〔重點(diǎn)掌握〕2024/1/21劉錦妹主講515.根據(jù)總賬科目賬面價(jià)值計(jì)算填列(1〕“固定資產(chǎn)〞工程：應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊〞和“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講525.根據(jù)總賬科目賬面價(jià)值計(jì)算填列(2)“其他應(yīng)收款〞工程，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目的期末余額，減去“壞賬預(yù)備〞科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講535.根據(jù)總賬科目賬面價(jià)值計(jì)算填列(3)“長期股權(quán)投資〞工程，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資〞科目的期末余額，減去“長期投資減值預(yù)備〞科目中有關(guān)股權(quán)投資減值預(yù)備期末余額后的金額填列。2024/1/21劉錦妹主講54(4)“在建工程〞工程，應(yīng)根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額，減去“在建工程減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。5.根據(jù)總賬科目賬面價(jià)值計(jì)算填列2024/1/21劉錦妹主講55(5)“無形資產(chǎn)〞工程，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷〞和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目期末余額后的金額填列。5.根據(jù)總賬科目賬面價(jià)值計(jì)算填列2024/1/21劉錦妹主講566.根據(jù)總賬科目余額直接填列以上類別中未包括的其他資產(chǎn)負(fù)債表工程均根據(jù)總賬科目余額直接填列。如：〔1〕“買賣性金融資產(chǎn)〞工程：應(yīng)根據(jù)“買賣性金融資產(chǎn)〞科目的余額填列。2024/1/21劉錦妹主講576.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔2〕“短期借款〞、“買賣性金融負(fù)債〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“應(yīng)付利息〞、“應(yīng)付股利〞、“其他應(yīng)付款〞工程：應(yīng)根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講586.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔3〕“長期借款〞、“應(yīng)付債券〞、“專項(xiàng)應(yīng)付款〞、“估計(jì)負(fù)債〞、“遞延所得稅負(fù)債“工程；應(yīng)根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講596.根據(jù)總賬科目余額直接填列〔4〕“實(shí)收資本〔或股本〕〞、“資本公積〞、“庫存股〞、“盈余公積〞工程：應(yīng)根據(jù)上述科目的期末余額填列。2024/1/21劉錦妹主講60

【例10－1】愛爾公司2021年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：利潤分配6000〔貸方〕固定資產(chǎn)285000〔借方〕本年利潤150000〔貸方〕累計(jì)折舊120000〔貸方〕應(yīng)交稅費(fèi)10000〔借方〕預(yù)收賬款1000〔借方〕要求：根據(jù)資料，填制以下報(bào)表工程2024/1/21劉錦妹主講61〔1〕未分配利潤＝〔2〕應(yīng)交稅費(fèi)＝〔3〕預(yù)收賬款＝〔4〕應(yīng)收賬款＝〔5〕固定資產(chǎn)凈值＝2024/1/21劉錦妹主講62〔1〕未分配利潤＝150000＋6000＝156000〔2〕應(yīng)交稅費(fèi)＝－10000〔3〕預(yù)收賬款＝0〔4〕應(yīng)收賬款＝1000〔5〕固定資產(chǎn)凈值＝285000－120000＝1650002024/1/21劉錦妹主講63

【例10－2】天鋒公司2021年12月31日有關(guān)賬戶資料如下：總賬余額：原資料213460〔借方〕庫存商品37260〔借方〕消費(fèi)本錢63750〔借方〕應(yīng)付賬款60000〔貸方〕應(yīng)收賬款45000〔借方〕2024/1/21劉錦妹主講64【例10－2】明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款——光華廠30000〔貸方〕——大田廠95000〔借方〕——民興廠20000〔貸方〕應(yīng)付賬款——建新廠90000〔貸方〕——中盛廠10000〔借方〕——金山廠20000〔借方〕要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算填列天鋒廠2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)工程：2024/1/21劉錦妹主講65【例10－2】存貨=213460+37260+63750=314470元應(yīng)收賬款=950000元預(yù)付賬款=10000+20000=30000元應(yīng)付賬款=90000元預(yù)收賬款=30000+20000=50000元2024/1/21劉錦妹主講66第三節(jié)利潤表一、利潤表的性質(zhì)與作用

〔一〕定義利潤表，亦稱損益表，是總括反映企業(yè)一定期間〔月份、季度或年度〕運(yùn)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤〞這一等式編制而成。2024/1/21劉錦妹主講67〔二〕利潤表的作用1.經(jīng)過利潤表可以了解企業(yè)利潤的構(gòu)成或虧損的發(fā)生情況。2.分析、企業(yè)運(yùn)營目的及利潤方案的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)的緣由。3.經(jīng)過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利才干及利潤的未來開展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。2024/1/21劉錦妹主講68二、利潤表的格式與構(gòu)造1.利潤表的格式國際上流行的利潤表格式主要有單步式和多步式兩種，我國財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)那么規(guī)定，企業(yè)該當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤表。利潤表的單步式是分別收入和費(fèi)用陳列，根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤〞計(jì)算當(dāng)期利潤2024/1/21劉錦妹主講692.利潤表構(gòu)造與內(nèi)容企業(yè)可以分三個(gè)步驟編制多步式利潤表：第一步：以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益〔減去公允價(jià)值變動(dòng)損失〕和投資收益〔減去投資損失〕，計(jì)算出營業(yè)利潤；2024/1/21劉錦妹主講702.利潤表構(gòu)造與內(nèi)容營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益〔減去公允價(jià)值變動(dòng)損失〕＋投資收益〔減去投資損失〕2024/1/21劉錦妹主講712.利潤表構(gòu)造與內(nèi)容第二步：以營業(yè)利潤為根底，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算利潤總額；利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出第三步：以利潤總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤〔或凈虧損〕。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用2024/1/21劉錦妹主講72三、利潤表的編制方法〔一〕“上期金額〞欄的列報(bào)方法利潤表“上期金額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假設(shè)上年度利潤表與本年度利潤表的工程稱號(hào)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表工程的稱號(hào)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入本表“上年數(shù)〞。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)〞改成“上年數(shù)〞。

2024/1/21劉錦妹主講73三、利潤表的編制方法〔二〕“本期金額〞欄的列報(bào)方法利潤表“本期金額〞欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字普通應(yīng)根據(jù)當(dāng)期損益類科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講74

〔三〕各工程的填列內(nèi)容及方法：1.“營業(yè)收入〞工程：應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析填列。2“營業(yè)本錢〞工程：應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講75〔三〕各工程的填列內(nèi)容及方法：3、“營業(yè)稅金及附加〞工程：反映企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。2024/1/21劉錦妹主講764、“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“資產(chǎn)減值損失〞工程：應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)該科目的發(fā)生額分析填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃?nèi)容及方法：2024/1/21劉錦妹主講775、“公允價(jià)值變動(dòng)收益〞、“投資收益〞工程：應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)該科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失〔投資損失〕以“—〞號(hào)填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃?nèi)容及方法：2024/1/21劉錦妹主講786．“營業(yè)外收入〞、“營業(yè)外支出〞工程：應(yīng)根據(jù)對(duì)應(yīng)該科目的發(fā)生額分析填列。7．“所得稅費(fèi)用〞工程：應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用〞科目的發(fā)生額分析填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃?nèi)容及方法：2024/1/21劉錦妹主講798.“利潤總額〞工程:反映公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，如為虧損總額，以“－〞號(hào)填列。9．“凈利潤〞工程：反映公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－〞號(hào)填列?！踩掣鞴こ痰奶盍袃?nèi)容及方法：2024/1/21劉錦妹主講801、資料：×企業(yè)2021年有關(guān)資料如下：2、要求:(1〕根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制會(huì)計(jì)分錄?！?〕編制2021年7月份利潤表?！纠?0－3】2024/1/21劉錦妹主講81科目名稱借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入285000主營業(yè)務(wù)成本170000營業(yè)稅金及附加8550銷售費(fèi)用15000管理費(fèi)用7000財(cái)務(wù)費(fèi)用4400投資收益3400營業(yè)外收入1500營業(yè)外支出4950

所得稅費(fèi)用 26400×

企

業(yè)

上年同期

損

益

表

科目

發(fā)生

額2024/1/21劉錦妹主講82【例10－3】陽光公司2021年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．采購原資料一批，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的原資料價(jià)款為40000元，增值稅額為6800元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫。2024/1/21劉錦妹主講83借：資料采購40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕6800貸：銀行存款46800借：原資料40000貸：資料采購40000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講842．購入不需求安裝的設(shè)備一套運(yùn)抵企業(yè)，設(shè)備價(jià)款〔含稅〕100000元，已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講85【例10－3】3．用銀行存款支付管理部門的辦公費(fèi)用2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款20002024/1/21劉錦妹主講86【例10－3】4．提取企業(yè)管理部門運(yùn)用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)18000元。借：管理費(fèi)用18000貸：累計(jì)折舊180002024/1/21劉錦妹主講87【例10－3】5．以銀行存款支付罰款500元。借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款5002024/1/21劉錦妹主講886．2日銷售給A公司產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票上注明售價(jià)100000元，增值稅額17000元。借：應(yīng)收賬款——A公司117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17000【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講897．結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品本錢55000元。借：主營業(yè)務(wù)本錢55000貸：庫存商品550008．計(jì)算出本月應(yīng)交的城建稅800元。借：營業(yè)稅金及附加800貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅800【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講909．用銀行存款支付本月發(fā)生的管理費(fèi)用120元，銷售費(fèi)用3000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000元。借：管理費(fèi)用1200銷售費(fèi)用3000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款6200【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講91【例10－3】10．用銀行存款預(yù)繳所得稅6000元，交納本月增值稅8500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8500貸：銀行存款145002024/1/21劉錦妹主講9211．期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：本年利潤100000借：本年利潤82500貸：主營業(yè)務(wù)本錢55000營業(yè)稅金及附加800銷售費(fèi)用3000管理費(fèi)用21200財(cái)務(wù)費(fèi)用2000營業(yè)外支出500【例10－3】2024/1/21劉錦妹主講93【例10－3】12、計(jì)算本月所得稅4375元。借：所得稅費(fèi)用4375貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅43752024/1/21劉錦妹主講94〔2〕編制2021年7月份利潤表利潤表另附【例10－3】2024/1/21劉錦