財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)第五講借貸記帳法

借貸記帳法帳戶的構(gòu)造帳戶稱號〔會計(jì)科目〕左邊右邊帳戶的普通構(gòu)造“T〞字形帳戶帳戶的普通構(gòu)造帳戶的根本構(gòu)造分為左右兩方，一方登記添加，另一方登記減少。用哪一方登記添加，用哪一方登記減少，那么取決于帳戶的性質(zhì)和記帳方法。帳戶的普通構(gòu)造帳戶左右兩方，分別用來記錄其添加數(shù)額和減少數(shù)額。增減數(shù)額相抵后的差額，叫做帳戶余額。余額按其表現(xiàn)的不同時(shí)間，分為期初余額和期末余額。本期期末余額就是下期的期初余額。帳戶期末余額的計(jì)算公式如下：期末余額=期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借貸記帳法下的帳戶構(gòu)造借貸記帳法以借、貸為記帳符號來反映資金的增減變化。在借貸記帳法下，任何帳戶都分為借方和貸方兩個(gè)根本部分。通常是左方為借方，右方為貸方。借貸記帳法下的帳戶構(gòu)造借貸規(guī)那么規(guī)定：在方程式左邊的各項(xiàng)即資產(chǎn)、費(fèi)用工程的添加應(yīng)計(jì)入其帳戶的左邊即借方；方程式右邊工程即負(fù)債、一切者權(quán)益和收入的添加記入其帳戶的右邊即貸方。“T〞字帳方式借貸記帳法下的帳戶構(gòu)造資產(chǎn)類帳戶的期末余額可根據(jù)以下公式計(jì)算：期末余額〔借方〕=期初余額〔借方〕+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額權(quán)益類帳戶的期末余額可根據(jù)以下公式計(jì)算：期末余額〔貸方〕=期初余額〔貸方〕+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借貸記帳法復(fù)式記帳是與單式記帳借貸記帳法也稱借貸復(fù)式記帳法復(fù)式記帳是與單式記帳相對應(yīng)的單式記賬就是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記。例如用銀行存款1萬元購人低值易耗品，只需在銀行存款賬戶中記減少1萬元，而不再添加1萬元的低值易耗品賬戶。復(fù)式記賬是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中登記。同樣對這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在復(fù)式記賬法下，既要在銀行存款賬戶中記減少1萬元，又要在低值易耗品賬戶中記添加1萬元。復(fù)式記賬能反映資金運(yùn)動(dòng)的來蹤去跡，是一種科學(xué)的記賬方法借貸記帳法借貸記賬法是以“借〞和“貸〞為記賬符號的一種復(fù)式記賬。記帳符號“借〞〔Debit簡寫Dr.〕“貸〞(Credit簡寫Cr.)記帳符號在現(xiàn)代會計(jì)中，作為一種記帳的術(shù)語，“借〞和“貸〞已完全和其原有的詞義無關(guān)了。留意?。。∮泿し枌ｉT用來反映資本的存在形狀和一切勸的增減變化所謂借方，就是帳戶左邊的代名詞，資產(chǎn)的添加和權(quán)益的減少所謂貸方，就是帳戶右邊的代名詞，權(quán)益的添加和資產(chǎn)的減少記帳規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等在借貸記賬法下，一筆會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生以后，都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中，一個(gè)記借方，一個(gè)記貸方。闡明：記賬規(guī)那么的運(yùn)用會計(jì)分錄過帳月末結(jié)帳編制試算表。四個(gè)環(huán)節(jié)分析業(yè)務(wù)并編制會計(jì)分錄為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，應(yīng)先根據(jù)原始憑證編制會計(jì)分錄。會計(jì)分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶及其金額的一種記錄。編制會計(jì)分錄，必需根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額。會計(jì)分錄是賬戶記錄的根據(jù)，會計(jì)分錄的正確與否，直接影響到賬戶的記錄，乃至影響到會計(jì)信息的質(zhì)量。編制會計(jì)分錄分錄的格式是上借下貸，并退兩格舉例闡明〔1〕1月4日，米勒公司獲得外商以固定資產(chǎn)方式的投資，評價(jià)價(jià)200000元。舉例闡明〔2〕1月10日，公司將10000元現(xiàn)金存入銀行。舉例闡明〔3〕1月11日，公司向瑞達(dá)公司購入原資料一批，價(jià)款5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元，款項(xiàng)尚未支付。舉例闡明〔4〕1月20日，公司用銀行存款5850元，償付所欠瑞達(dá)公司的貨款。舉例闡明〔5〕l月21日，公司從銀行借款10200元，直接歸還前欠貨款。舉例闡明〔6〕1月22日，公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款40000元，銷項(xiàng)稅額6800，貨款尚未收到。舉例闡明〔7〕l月23日，公司用現(xiàn)金支付郵電費(fèi)1000元。舉例闡明〔8〕l月24日，零售產(chǎn)品銷售收入5000元，以現(xiàn)金收訖。舉例闡明〔9〕l月26日采購員出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)600元，同時(shí)交回多余現(xiàn)金400元。舉例闡明〔10〕1月30日，公司將盈余公積金100000元轉(zhuǎn)增資本。過帳就是把分錄中的金額謄寫到帳戶中去。為了便于查詢，還應(yīng)在帳戶中注明分錄號數(shù)。．月末結(jié)帳就是在月末時(shí)分別計(jì)算出各個(gè)帳戶的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額數(shù)。期末余額的計(jì)算方法為：等式左邊的資產(chǎn)和費(fèi)用類帳戶：期末借期初借本期借方發(fā)本期貸方發(fā)方余額=方余額+生額合計(jì)數(shù)+生額合計(jì)數(shù)等式右邊的負(fù)債、一切者權(quán)益和收入類帳戶：期末貸期初貸本期貸方發(fā)本期借方發(fā)方余額=方余額+生額合計(jì)數(shù)+生額合計(jì)數(shù)舉例闡明現(xiàn)將以上10個(gè)分錄的過帳和結(jié)帳列示如下：．編制試算表試算表就是把總賬里各個(gè)賬戶的余額根據(jù)其借或貸的方向全部列示出來，計(jì)算一下借方的總額與貸方總額能否相等的表式。假設(shè)賬務(wù)處置過程沒有過失，那么借方總額與貸方總額應(yīng)該相等。經(jīng)過編制試算表可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，比如：一筆業(yè)務(wù)的過賬只過入了一方，過賬一時(shí)有一方金額發(fā)生錯(cuò)誤——數(shù)據(jù)移位或過了兩次賬等。但是假設(shè)一筆業(yè)務(wù)過賬全部發(fā)生錯(cuò)誤或錯(cuò)用了賬戶的話，經(jīng)過試算表就無法發(fā)現(xiàn)。舉例闡明米勒公司1月30日編制一張?jiān)囁惚砣绫?.2所示：課堂練習(xí)4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個(gè)月的租金400美圓。4月7日，企業(yè)購買一輛價(jià)值24000美圓的運(yùn)輸車，價(jià)款用的10000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應(yīng)商。4月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。4月12日，公司為客戶完成一項(xiàng)運(yùn)輸義務(wù)，收到800美圓的勞務(wù)費(fèi)。4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運(yùn)輸效力，對方答應(yīng)在5月份支付300美圓。4月30日，本月底，瓊斯確認(rèn)辦公用品只剩下價(jià)值140美圓的部分了。新興辦的一家企業(yè)瓊斯公司，在其開張的最初一個(gè)月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：課堂練習(xí)請完成會計(jì)分錄，過帳，月末結(jié)帳和試算表四個(gè)環(huán)節(jié)。4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20000美圓。借：現(xiàn)金20000貸：資本200004月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個(gè)月的租金400美圓。借：租金費(fèi)用400貸：現(xiàn)金4004月7日，企業(yè)購買一輛價(jià)值24000美圓的運(yùn)輸車，價(jià)款用的10000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應(yīng)商。借：運(yùn)輸車24000貸：現(xiàn)金10000欠供應(yīng)商款140004月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。借：辦公用品200貸：現(xiàn)金2004月12日，公司為客戶完成一項(xiàng)運(yùn)輸義務(wù)，收到800美圓的勞務(wù)費(fèi)。借：現(xiàn)金800貸：運(yùn)輸收入8004月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運(yùn)輸效力，對方答應(yīng)在5月份支付300美圓。借：應(yīng)收帳款300貸：運(yùn)輸收入3004月30日，本月底，瓊斯確認(rèn)辦公用品只剩下價(jià)值140美圓的部分了。借：辦公用品費(fèi)60貸：辦公用品60可建如下帳戶：現(xiàn)金應(yīng)收帳款辦公用品運(yùn)輸工具欠供應(yīng)商款資本運(yùn)輸收入租金費(fèi)用辦公用品瓊斯公司試算表199X年4月30日借方貸方現(xiàn)金9900辦公用品140應(yīng)收帳款300運(yùn)輸工具24000欠供應(yīng)商款14000資本19700運(yùn)輸收入