財(cái)務(wù)報(bào)表分析基礎(chǔ)2

新編財(cái)務(wù)報(bào)表分析

工程化教程工程一財(cái)務(wù)報(bào)表根底工程一財(cái)務(wù)報(bào)表根底財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)1.3基本方法1.4基本步驟1.3根本方法基本方法A.比較分析法B.比率分析法C.趨勢(shì)分析法D.因素分析法1.3根本方法A.比較分析法比較分析法是指經(jīng)過(guò)主要工程或目的值變化的對(duì)比，從數(shù)量上確定出差別，分析和判別企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況的一種分析方法。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的方法，也是其他分析方法運(yùn)用的根底。1.3根本方法A.比較分析法最主要的特點(diǎn)是區(qū)分相比較目的直接的差別。包括：差別大小差別方向差別性質(zhì)1.3根本方法A.比較分析法作用：呵斥差別的主要緣由；呵斥的差別能否有利；能否采取措施消除不利差別，堅(jiān)持和發(fā)展有利差別，為決策提提供根據(jù)。

1.3根本方法A.比較分析法1.絕對(duì)數(shù)的比較分析⊕將獲得的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的實(shí)踐值與比較基準(zhǔn)值直接進(jìn)展比較。公式：完成百分率=Χ100%例題：銀廣夏虛擬利潤(rùn)1999年1.78億元，2000年為5.67億元。1.3根本方法A.比較分析法2.相對(duì)數(shù)的比較分析公式：增減百分率=Χ100%

1.3根本方法A.比較分析法⊕運(yùn)用時(shí)應(yīng)留意目的的可比性：首先：計(jì)算口徑一致其次：時(shí)間長(zhǎng)度一致再次：計(jì)算方法一致最后：企業(yè)類型，運(yùn)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目的大體一致1.3根本方法A.比較分析法運(yùn)用要點(diǎn)：企業(yè)間的比較分析，最恰當(dāng)?shù)膮⒄障诞?dāng)屬同行業(yè)的其他企業(yè)或者行業(yè)程度。⊕不同企業(yè)之間的比較分析方法，絕對(duì)額比較沒有任何意義。⊕例題：P181.3根本方法A.比較分析法常見方式：實(shí)踐目的與預(yù)算比較；本期目的與上期目的或者歷史最好程度比較本企業(yè)目的和國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)之間的差別1.3根本方法實(shí)踐進(jìn)展比較分析時(shí)需求留意的問(wèn)題：物價(jià)程度的差別導(dǎo)致數(shù)據(jù)差別；不同會(huì)計(jì)處置與計(jì)價(jià)方法導(dǎo)致差別；公司經(jīng)濟(jì)類型不同、財(cái)務(wù)規(guī)模的變動(dòng)、財(cái)務(wù)工具與財(cái)務(wù)政策的調(diào)整，都會(huì)導(dǎo)致差別。1.3根本方法B.比率分析法比率分析法是把同一報(bào)表或不同報(bào)表的某些彼此存關(guān)聯(lián)的工程加以對(duì)比，從而計(jì)算出各種不同經(jīng)濟(jì)含義的比率，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的一種方法。1.3根本方法B.比率分析法作用：能把某些條件下不可比的目的為可比的目的，將復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息加以簡(jiǎn)化，以利于進(jìn)展財(cái)務(wù)分析；提示了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)各有關(guān)工程之間的相關(guān)性，實(shí)踐產(chǎn)生了許多新的，在許多決策中更有用的信息。⊕1.3根本方法B.比率分析法類型：類型1.構(gòu)成比率2.效率比率3.相關(guān)比率4.周轉(zhuǎn)比率1.3根本方法B.1構(gòu)成比率〔構(gòu)造比率〕構(gòu)成比率，也稱構(gòu)造比率，是指某項(xiàng)財(cái)務(wù)目的的數(shù)值占總體數(shù)值的百分比公式：構(gòu)成比率=例：流動(dòng)資產(chǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)可以闡明企業(yè)近期的還債才干。1.3根本方法B.1構(gòu)成比率〔構(gòu)造比率〕作用可以調(diào)查總體中某個(gè)部分的構(gòu)成和安排能否合理，以便于協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)1.3根本方法B.2效率比率效率比率是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)和所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系作用：可以進(jìn)展得失比較，調(diào)查運(yùn)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。1.3根本方法B.3相關(guān)比率相關(guān)比率分析是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)絡(luò)的關(guān)系，將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的目的加以對(duì)比所得的比率，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)絡(luò)中認(rèn)識(shí)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況。1.3根本方法B.3相關(guān)比率作用：調(diào)查有聯(lián)絡(luò)的相關(guān)業(yè)務(wù)安排能否合理，以保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)可以順利進(jìn)展。1.3根本方法B.4周轉(zhuǎn)比率周轉(zhuǎn)比率是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中某項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)用效率或者某項(xiàng)資產(chǎn)與其完成業(yè)務(wù)量的比值。如：存貨周轉(zhuǎn)率〔次〕=營(yíng)業(yè)本錢/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)期=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)作用：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況及其管理效率。1.3根本方法B.比率分析法優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單，計(jì)算結(jié)果容易判別；可使某些目的在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)展比較也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)展比較1.3根本方法B.比率分析法本卷須知：對(duì)比目的的相關(guān)性對(duì)比口徑的一致性衡量規(guī)范的科學(xué)性必需與其他資料相配合，經(jīng)過(guò)細(xì)心調(diào)查，才干獲得真相。企業(yè)運(yùn)用比較分析法時(shí)應(yīng)留意目的的選擇。1.3根本方法B.比率分析法局限性：報(bào)表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟(jì)資源受歷史本錢的制約，會(huì)計(jì)報(bào)表資料使未來(lái)決策的準(zhǔn)確性受限制會(huì)計(jì)政策運(yùn)用上的差別使企業(yè)難以做到本身歷史與未來(lái)的對(duì)比、企業(yè)與企業(yè)間的對(duì)比企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為支配能夠誤導(dǎo)信息運(yùn)用者1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕趨勢(shì)分析法又稱程度分析法，是將兩期或延續(xù)數(shù)期會(huì)計(jì)報(bào)表中一樣目的進(jìn)展對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以闡明企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕分類定基發(fā)展速度環(huán)比發(fā)展速度1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕定基開展速度=環(huán)比開展速度=1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法定基開展速度環(huán)比開展速度2010200920082007201120072021202120211.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕例如：銷售增長(zhǎng)率=-1凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=-1例項(xiàng)目2005200620072008金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）銷貨成本20010019698230115285143毛利150100171114211141200133稅前利潤(rùn)5100240102008160例項(xiàng)目2005200620072008金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）銷貨成本20010019698230115285143毛利150100171114211141200133稅前利潤(rùn)5100240102008160例項(xiàng)目2005200620072008金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）毛利15010017111421112320095稅前利潤(rùn)510024010500873例項(xiàng)目2005200620072008金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）金額百分比（%）毛利15010017111421112320095稅前利潤(rùn)5100240105008731.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕目的：〔1〕引起財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)變動(dòng)的主要工程；〔2〕變動(dòng)趨勢(shì)的性質(zhì)能否有利；〔3〕預(yù)測(cè)未來(lái)的開展趨勢(shì)。1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕運(yùn)用：〔1〕重要財(cái)務(wù)目的〔財(cái)務(wù)比率〕的比較〔2〕會(huì)計(jì)報(bào)表的比較〔3〕會(huì)計(jì)報(bào)表工程構(gòu)造的比較1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕本卷須知：〔1〕口徑一致〔2〕剔除偶發(fā)項(xiàng)〔3〕例外原那么〔4〕針對(duì)性〔5〕代表性1.3根本方法C.趨勢(shì)分析法〔程度分析法〕優(yōu)點(diǎn)：〔1〕便于統(tǒng)觀全貌〔2〕便于現(xiàn)實(shí)的相互比較〔3〕變化傾向的表示極為明顯〔4〕分析數(shù)字的解釋較為容易〔5〕計(jì)算簡(jiǎn)單要素分析法D.要素分析法要素分析法是指在分析某一要素變化時(shí)，假定其他要素不變，分別測(cè)定各個(gè)要素變化對(duì)目的的影響程度的計(jì)算方法。要素分析法D.要素分析法步驟：〔1〕確定分析對(duì)象，運(yùn)用比較分析法，將分析對(duì)象的目的與選擇的基準(zhǔn)進(jìn)展比較，求出差別數(shù)。〔2〕確定分析對(duì)象的影響要素。確定分析對(duì)象目的與其影響要素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式?！?〕按照一定順序依次交換各個(gè)要素變量，并計(jì)算出替代結(jié)果?！?〕比較各要素替代結(jié)果，確定各個(gè)要素對(duì)分析對(duì)象的影響程度。〔5〕檢驗(yàn)分析結(jié)果。檢驗(yàn)分析結(jié)果是將各要素對(duì)分析目的的影響額相加，其代數(shù)和應(yīng)等于分析對(duì)象。假設(shè)二者相等，闡明分析結(jié)果能夠是正確的；假設(shè)二者不相等，那么闡明分析結(jié)果一定是錯(cuò)誤的。要素分析法D.要素分析法詳細(xì)推算如下：設(shè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目的為M，由A、B、C三個(gè)要素的乘積所構(gòu)成，那么有：基期目的：M0=A0ΧB0ΧC0實(shí)踐目的：M1=A1ΧB1ΧC1〔1〕確定分析對(duì)象：實(shí)踐目的-基期目的D=M1-M0要素分析法測(cè)算各要素變化對(duì)M1-M0影響：第一次交換：A變化對(duì)M1-M0的影響為DA：DA=A1B0C0-A0B0C0第二次交換：B變化對(duì)M1-M0的影響為DB：DB=A1B1C0-A1B0C0第三次交換：C變化對(duì)M1-M0的影響為DC：DC=A1B1C1-A1B1C0最終可得：D=DA+DB+DC要素分析法本卷須知：區(qū)別數(shù)量要素和質(zhì)量要素，先替代數(shù)量要素，再替代質(zhì)量要素。數(shù)量要素如產(chǎn)量等質(zhì)量要素如單價(jià)等要素分析法D.要素分析法【例1-2】某企業(yè)本月甲產(chǎn)品資料的耗費(fèi)情況如下表。

資料本錢=產(chǎn)量*單耗*單價(jià)項(xiàng)目產(chǎn)量/件單耗/（千克/件）單價(jià)/（元/千克）總成本/元計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際甲產(chǎn)品10090345415001620成本差異-60要素分析法方法一：資料本錢=產(chǎn)量*單耗*單價(jià)方案本錢=100*3*5=1500元實(shí)踐本錢=90*4*4=1440元資料本錢差別=實(shí)踐-方案=1440-1500=-60元產(chǎn)量變化對(duì)本錢差別的影響=90*3*5-100*3*5=-150元單耗變化對(duì)本錢差別的影響=90*4*5-90*3*5=450元單價(jià)變化對(duì)本錢差別的影響=90*4*4-90*4*5=-360元綜上可知三個(gè)要素變化對(duì)本錢差別的總影響=-150+450-360=-60元要素分析法方法二：資料本錢=產(chǎn)量*單耗*單價(jià)方案本錢=100*3*5=1500元A第一次替代=90*3*5=0元B第二次替代=90*4*5=1800元C第三次替代=90*4*4=1440元D〔實(shí)踐目的〕產(chǎn)量減少的影響=B-A=0-1500=-150元單耗添加的影響=C-B=1800-0=450元價(jià)錢降低的影響=D-C=1440-1800=-360元總影響=-150+450-360=-60元要素分析法運(yùn)用要素分析法必需留意的幾個(gè)問(wèn)題：

因素分解的關(guān)聯(lián)性因素替代的順序性

順序替代的連環(huán)性計(jì)算結(jié)果的假定性1.4根本步驟A.普通企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序確定分析目的制定分析方案搜集數(shù)據(jù)資料核實(shí)整理資料分析現(xiàn)狀、尋求變化緣由得出分析結(jié)論，撰寫分析報(bào)告1.4根本步驟B.投資人、債務(wù)人普通分析的程序仔細(xì)閱讀公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析重要比率目的，透視公司經(jīng)濟(jì)情況分析企業(yè)開展趨勢(shì)，提出可疑問(wèn)題深化調(diào)查，識(shí)別現(xiàn)實(shí)真相掌握資料，作出決策1.4根本步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)留意的問(wèn)題：留意評(píng)價(jià)規(guī)范的客觀性留意報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性：以歷史資料為根據(jù)、以貨幣計(jì)量為前提、幣值的穩(wěn)定性會(huì)計(jì)估計(jì)賬務(wù)處置的差別性報(bào)表數(shù)據(jù)記錄的時(shí)間差別1.4根本步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)留意的問(wèn)題：留意報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)法反映的要素留意報(bào)表數(shù)據(jù)的偶發(fā)性和粉飾的能夠性留意事務(wù)的變化性1.4根本步驟財(cái)務(wù)報(bào)表分析的開展趨勢(shì)：公允價(jià)值與原始本錢相結(jié)合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)未來(lái)信息將披露與財(cái)務(wù)報(bào)表中執(zhí)行即時(shí)的財(cái)務(wù)分析工程小結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品，用以全面反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。財(cái)務(wù)報(bào)表主