財務(wù)管理Excel在財務(wù)報告中的應用

第4章Excel在財務(wù)報告中的運用本章學習目的本章主要講解財務(wù)報告的相關(guān)知識以及如何利用Excel編制財務(wù)報告和進展財務(wù)報告的分析。經(jīng)過本章的學習，掌握以下內(nèi)容：財務(wù)報告的概念、內(nèi)容、編制目的和要求會計報表的格式、編制原理、模板設(shè)置和生成方法財務(wù)報告的分析方法、模板設(shè)置和有關(guān)分析表的生成方法4.1財務(wù)報告概述4.1.1財務(wù)報告的意義4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容4.1.3財務(wù)報告的編制要求4.1.1財務(wù)報告的意義財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)情況，以及某一特定時期的運營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件，它是企業(yè)將日常的會計核算資料進展歸集、加工和匯總后構(gòu)成的最終會計核算成果。編制財務(wù)報告的主要目的就是為財務(wù)報告運用人，如投資者、債務(wù)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等，進展決策提供有用的會計信息。4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告主要包括會計報表和會計報表附注等。會計報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它以報表的方式向財務(wù)報告運用人提供財務(wù)信息。會計報表附注主要包括兩個方面：一是對會計報表要素的補充闡明；二是會計報表中無法描畫，而又需求闡明的其他財務(wù)信息。另外，財務(wù)報告還包括管理當局對企業(yè)財務(wù)情況的闡明。按照我國有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會計報表主要由資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和各種附表等組成。4.1.2財務(wù)報告的內(nèi)容會計報表附表是對會計報表正式工程以外的經(jīng)濟內(nèi)容進展補充闡明的報表。會計報表附注是為便于會計報表運用者了解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法等所作的解釋。財務(wù)情況闡明書是為會計報表運用者更全面、透徹地了解會計主體的財務(wù)情況和運營成果，在編制會計報表的同時編寫的對會計報表進展補充闡明的書面文字。4.1.3財務(wù)報告的編制要求〔1〕數(shù)字要真實?！?〕計算要準確?！?〕內(nèi)容要完好?！?〕編報及時?！?〕目的要一致?！?〕便于了解。4.2會計報表的編制4.2.1會計報表的編制方法4.2.2會計報表的生成4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4.2.1會計報表的編制方法—資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況的會計報表，屬于靜態(tài)報表。它根據(jù)資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類規(guī)范和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益各工程予以適當陳列，并對日常任務(wù)中構(gòu)成的大量數(shù)據(jù)進展高度濃縮整理后編制而成的。資產(chǎn)負債表闡明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承當?shù)默F(xiàn)有義務(wù)和一切者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負債表中的“年初數(shù)〞欄各工程數(shù)字應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。假設(shè)本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個工程的稱號和內(nèi)容與上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各工程的稱號和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進展調(diào)整，并填入報表中的“年初數(shù)〞欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)〞欄內(nèi)各工程主要根據(jù)有關(guān)科目的記錄編制。4.2.1會計報表的編制方法—資產(chǎn)負債表在Excel中，為了方便編制和生成資產(chǎn)負債表，需求設(shè)置一個科目余額表和資產(chǎn)負債表模板，其方法是：翻開Excel，新建一個任務(wù)簿，將第一張任務(wù)表建成科目余額表的格式。同時翻開各總分類賬所在的任務(wù)簿，并經(jīng)過任務(wù)簿之間的來回切換設(shè)置科目余額表各科目和各欄目的取數(shù)公式；也可在本模板制造階段不設(shè)取數(shù)公式，只設(shè)會計科目和欄目名，待編制科目余額表時，直接輸入有關(guān)數(shù)據(jù)。設(shè)置好格式后，將sheet1任務(wù)表名改為“科目余額表〞。為防止公式被破壞，可對輸入的公式加以維護。設(shè)置好科目余額表后，進入“sheet2〞任務(wù)表，設(shè)置資產(chǎn)負債表格式。將科目余額表和各種財務(wù)報告的格式和取數(shù)公式設(shè)置好，并進展維護。4.2.1會計報表的編制方法—利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定期間消費運營成果的會計報表。該表把一定期間的營業(yè)收入與其同一期間相關(guān)的營業(yè)費用進展配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤〔或凈虧損〕。經(jīng)過利潤表可以反映企業(yè)消費運營的收益和本錢耗費情況，闡明企業(yè)的消費運營成果，同時經(jīng)過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)今后利潤的開展趨勢和獲利才干，了解投資者投入資本的完好性。4.2.1會計報表的編制方法—利潤表利潤表中的“本月數(shù)〞欄反映各工程的本月實踐發(fā)生數(shù)，在編制中期報告時，填列上年同期累計實踐發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄；在編制年度財務(wù)報告時，填列上年全年累計實踐發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)〞欄改成“上年數(shù)〞欄。假設(shè)上年度利潤表工程的稱號和內(nèi)容與本年度利潤表不一致，應對上年度報表工程的稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進展調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)〞欄。報表中的“本年累計數(shù)〞欄各工程反映自年初起至本月末止的累計實踐發(fā)生數(shù)。4.2.2會計報表的生成〔1〕單擊“文件〞菜單中的“新建〞命令，彈出“新建〞對話框，從中選擇“會計報表模板〞，再單擊“確定〞按鈕，并選擇“科目余額表〞任務(wù)表。〔2〕在“科目余額表〞任務(wù)表中輸入單位稱號、年、月、日，以及有關(guān)科目的期初余額、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。〔3〕接著單擊“資產(chǎn)負債表〞任務(wù)表，輸入單位稱號、年、月、日，自動得到當期的資產(chǎn)負債表。〔4〕單擊“利潤表〞任務(wù)表，輸入單位稱號、年、月，自動得到當期的損益表。4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成1．現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，闡明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物才干的會計報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量是指企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)運營情況能否良好、能否有足夠的現(xiàn)金歸還債務(wù)、資產(chǎn)的變現(xiàn)才干等非常重要的目的。企業(yè)日常運營業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要要素，但并不是一切買賣或事項都影響現(xiàn)金流量。4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成2．現(xiàn)金流量的分類〔1〕運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3．現(xiàn)金流量表各工程的填列方法4.2.3現(xiàn)金流量表的編制和生成4．現(xiàn)金流量表的編制方法〔1〕新建一個任務(wù)簿，將Sheet1任務(wù)表作為現(xiàn)金流量表的任務(wù)底稿?，F(xiàn)金流量表任務(wù)底稿的第一部分是資產(chǎn)負債表工程，第二部分是利潤表工程，第三部分是現(xiàn)金流量表工程。進入Sheet2任務(wù)表，設(shè)置現(xiàn)金流量表格式。〔2〕在現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿中輸入資產(chǎn)負債表各工程的期初數(shù)和期末數(shù)，并將調(diào)整分錄輸入到現(xiàn)金流量任務(wù)底稿中。輸完調(diào)整分錄后，進入現(xiàn)金流量表任務(wù)表，就可以看到自動生成的現(xiàn)金流量表。4.3會計報表的分析4.3.1比率分析4.3.2趨勢分析4.3.3綜合分析4.3.1比率分析1．比率分析的目的2．比率分析表的生成1．比率分析的目的—償債才干比率分析①流動比率。流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債之比。②速動比率。速動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)，它與流動負債之比稱為速動比率。③現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債之比，它可以反映企業(yè)直接的支付才干。④資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是經(jīng)過舉債而得到的。1．比率分析的目的—償債才干比率分析⑤股東權(quán)益比率。股東權(quán)益比率是股東權(quán)益總額與資產(chǎn)總額之比，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少屬于一切者。⑥負債股權(quán)比率。負債股權(quán)比率是負債總額與股東權(quán)益總額之比，它反映了債務(wù)人所提供資金與股東所提供資金的對比關(guān)系，可以提示企業(yè)的財務(wù)風險以及股東權(quán)益對債務(wù)的保證程度。⑦利息保證倍數(shù)。利息保證倍數(shù)是稅前利潤加利息費用與利息費用之比，它反映企業(yè)運營所得支付債務(wù)利息的才干。1．比率分析的目的—營運才干比率分析①存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)銷售本錢與平均存貨之比，該比率越高，闡明存貨周轉(zhuǎn)得越快，企業(yè)的銷售才干越強。②應收賬款周轉(zhuǎn)率。應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期內(nèi)的賒銷收入凈額與應收賬款平均余額之比，它反映企業(yè)應收賬款的周轉(zhuǎn)速度。③流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與流動資產(chǎn)平均余額之比，它反映企業(yè)全部流動資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的目的—營運才干比率分析④固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與固定資產(chǎn)平均凈值之比，它反映企業(yè)固定資產(chǎn)的利用效率。⑤總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與資產(chǎn)平均總額之比，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析①資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)的凈利潤與資產(chǎn)平均總額之比，它能衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲取利潤的才干，反映企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率。②股東權(quán)益報酬率。股東權(quán)益報酬率是企業(yè)在一定時期內(nèi)獲得的凈利潤與股東權(quán)益平均總額之比，它反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。③銷售毛利率。銷售毛利率是企業(yè)的銷售毛利與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)銷售收入凈額中有多少是銷售毛利。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析④銷售凈利率。銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售收入凈額之比，它反映了企業(yè)每元銷售凈收入可實現(xiàn)的凈利潤。⑤本錢費用凈利率。本錢凈利率是企業(yè)凈利潤與本錢費用總額之比，它反映了企業(yè)在消費運營過程中發(fā)生的耗費與獲得的收益之間的關(guān)系。⑥每股股利。每股股利是普通股分配的現(xiàn)金股利總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比，它反映了普通股獲取現(xiàn)金股利的才干。1．比率分析的目的—獲利才干比率分析⑦每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)是股東權(quán)益總額與發(fā)行在外普通股股數(shù)之比。⑧市盈率。市盈率是普通股每股市價與每股利潤之比，它反映了每股利潤的市場價值。2．比率分析表的生成翻開報表，同時新建一個任務(wù)簿，在其中的Sheet1中設(shè)置比率分析表，并在其中設(shè)置取數(shù)公式。4.3.2趨勢分析—比較分析法趨勢分析是指經(jīng)過對企業(yè)延續(xù)幾個會計期間的會計報表或目的進展比較，來了解有關(guān)工程或目的的變化趨勢，并以此來預測企業(yè)未來財務(wù)情況、運營成果，判別企業(yè)開展前景。其分析方法主要有比較分析法、比較百分比和圖解法等。1．比較分析法〔1〕本期實踐與前期實踐對比〔2〕不同時期同類目的對比4.3.2趨勢分析—比較百分比法2．比較百分比法比較百分比法是在前述比較分析法的根底上開展起來的一種方法，它是將數(shù)據(jù)用百分比的方式來表示，并借以判別事物的開展趨勢。4.3.2趨勢分析—圖解法圖解法是將企業(yè)延續(xù)幾個會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)目的繪制成圖表，并根據(jù)圖形走勢來判別企業(yè)財務(wù)情況、運營成果的變化趨勢。這種方法比較直觀，可以使分析者發(fā)現(xiàn)一些比較法不易發(fā)現(xiàn)的問題。4.3.3綜合分析綜合分析是指經(jīng)過對各種目的進展綜合、系統(tǒng)地分析，從而對企業(yè)的財務(wù)情況做出全面、合理地評價，提示企業(yè)財務(wù)情況的全貌。綜合分析普通采用綜合評分的方法，其