稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷17)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法二稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷17)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法二第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共64題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東北地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A)1%B)1.5%C)2%D)3%答案:B解析:東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。[單選題]2.某企業(yè)2019年因管理不善損失一批原材料，賬面成本為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，該批原材料獲得保險(xiǎn)公司80萬(wàn)元的賠償，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。那么該企業(yè)2019年計(jì)算企業(yè)所得稅，允許稅前扣除的原材料損失金額為()萬(wàn)元。A)18B)31.7C)13D)31答案:D解析:企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，作為損失一并扣除;企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不包括從保險(xiǎn)公司和責(zé)任人處獲得的賠償。原材料損失金額=100+100×13%-80-2=31(萬(wàn)元)。[單選題]3.下列關(guān)于計(jì)稅成本核算方法的表述，正確的是()。A)可否銷售原則屬于計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則之一B)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)不屬于開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本支出C)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行計(jì)量與核算D)單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按制造成本法進(jìn)行分配答案:A解析:選項(xiàng)B,土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本支出;選項(xiàng)C，企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算;選項(xiàng)D，單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。[單選題]4.2019年2月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價(jià)值為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年5月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實(shí)際發(fā)出貨物金額將合同中金額進(jìn)行了修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。則甲企業(yè)2019年5月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()元。A)0B)60C)150D)240答案:B解析:已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。甲企業(yè)2019年5月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。[單選題]5.自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在()的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。A)30%B)40%C)50%D)60%答案:C解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅。[單選題]6.某企業(yè)高管，自2019年1月1日起將自有的面積為90平方米的住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，每月不含增值稅租金6000元，租期為一年。其中，4月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用1200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票，假設(shè)不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅金，該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)384B)416C)768D)832答案:B解析:該企業(yè)高管4月取得的租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-800)×(1-20%)×10%=416(元)。[單選題]7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅中雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A)只有雇傭單位減除規(guī)定費(fèi)用，派遣單位不再減除規(guī)定費(fèi)用B)派遣單位和雇傭單位分別減除規(guī)定費(fèi)用C)對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的，可以扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅D)雇員應(yīng)就取得的兩處工資選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳答案:B解析:只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。[單選題]8.某企業(yè)擁有AB兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。AB兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬(wàn)元和600萬(wàn)元，2019年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2019年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A)10.8B)8C)9.5D)12.36答案:A解析:納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800×(1-25%)×1.2%×4/12=2.4(萬(wàn)元);B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8(萬(wàn)元);B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600×(1-25%)×1.2%×8/12=3.6(萬(wàn)元);該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8(萬(wàn)元)。[單選題]9.某公司在市區(qū)占用的土地面積為8000平方米，適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米，此外，郊區(qū)的庫(kù)房占用的土地面積為1000平方米，適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2元/平方米，則該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)34000B)32000C)2000D)0答案:A解析:應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4+1000×2=34000(元)[單選題]10.北京弘揚(yáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，2010年1-11月財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入合計(jì)50000萬(wàn)元;12月，發(fā)生財(cái)產(chǎn)保費(fèi)收入6000萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)發(fā)生退保，支付退保金3890萬(wàn)元。當(dāng)年支付傭金合計(jì)9000萬(wàn)元。則該公司2010年傭金支付稅前允許扣除為()萬(wàn)元。A)7182.36B)7816.50C)7856.35D)8125.26答案:B解析:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支付稅前扣除限額=(50000+6000-3890)×15%=7816.50(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生額9000萬(wàn)元，超標(biāo)，所以，按規(guī)定稅前扣除為7816.50萬(wàn)元。[單選題]11.中國(guó)公民鄭某為某上市公司獨(dú)立董事(未在該公司任職)，2017年12月取得董事費(fèi)9萬(wàn)元，當(dāng)月通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬(wàn)元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)18520B)16900C)12400D)10600答案:D解析:個(gè)人通過非營(yíng)利組織向教育事業(yè)捐贈(zèng)可以全額扣除。鄭某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[9×10000×(1-20%)-3×10000]×30%-2000=10600(元)。[單選題]12.2019年8月我國(guó)某作家出版一部短篇小說，取得稿酬30000元。該作家上述稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A)1008B)3360C)6240D)7360答案:B解析:出版小說被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。[單選題]13.企業(yè)所得稅法所指的固定資產(chǎn)大修理支出，是指修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)()年以上。A)2B)3C)4D)5答案:A解析:稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。[單選題]14.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍B)依法不需要在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶都不屬于車船稅的征收范圍C)在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍D)在單位內(nèi)部場(chǎng)所作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于車船稅的征收范圍答案:B解析:選項(xiàng)B：屬于車船稅的征收范圍。[單選題]15.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是()。A)受贈(zèng)得到的房屋B)國(guó)有土地使用權(quán)出讓C)國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓D)融資租賃期間的房屋答案:D解析:契稅征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓;土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;受贈(zèng)房屋、房屋買賣等。融資租賃期間，房屋所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不涉及契稅。[單選題]16.發(fā)生下列活動(dòng)的單位和個(gè)人中，應(yīng)繳納契稅的是()。A)將房產(chǎn)用于償債的張先生B)以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)C)將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生D)購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的馬太太答案:D解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。[單選題]17.下列國(guó)家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的是()。A)中國(guó)香港B)瑞士C)開曼群島D)盧森堡答案:C解析:不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如開曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯?shù)鹊?。選項(xiàng)A為所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)B為征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。[單選題]18.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中A棟房地產(chǎn)價(jià)值2000萬(wàn)元，B棟房地產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元，C棟房地產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價(jià)值共3000萬(wàn)元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權(quán)人賈某的債務(wù)2800萬(wàn)元，將價(jià)值1000萬(wàn)元的C棟房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人賈某獲得房地產(chǎn)后，將其中價(jià)值2000萬(wàn)元的A棟房地產(chǎn)與他人進(jìn)行房屋交換，取得補(bǔ)償差價(jià)500萬(wàn)元。將其中價(jià)值1000萬(wàn)元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務(wù)800萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)A)45B)75C)81D)165答案:B解析:當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬(wàn)元)。契稅是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方以拍賣的實(shí)際不含稅成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。[單選題]19.車船稅的征稅范圍是()。A)依法在中國(guó)境內(nèi)行駛的車船B)依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船C)依法在中國(guó)境內(nèi)使用的車船D)依法在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的車船答案:B解析:車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。[單選題]20.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則的是()。A)定價(jià)差異原則B)可否銷售原則C)功能區(qū)分原則D)平均分配原則答案:D解析:計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。[單選題]21.某市公園實(shí)際占用土地面積為40000平方米，其中供公共參觀游覽用地28000平方米，公園內(nèi)附設(shè)影劇院用地5000平方米，附設(shè)飲食部、照相館用地各2000平方米，公園管理單位辦公用地3000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米，則該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A)90000B)70000C)400000D)120000答案:A解析:公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。[單選題]22.某企業(yè)于2005年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，同時(shí)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為()萬(wàn)元。A)90B)-90C)-270D)118.8答案:B解析:累積影響數(shù)=(07年初計(jì)稅基礎(chǔ)-07年初賬面價(jià)值)×所得稅稅率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(萬(wàn)元)。[單選題]23.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，按照一定比例視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。這一比例是()。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:D解析:個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。[單選題]24.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是()。A)年終加薪B)托兒補(bǔ)助費(fèi)C)差旅費(fèi)津貼D)獨(dú)生子女補(bǔ)貼答案:A解析:[單選題]25.下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A)房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)自行確定B)房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入C)房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收D)企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%答案:A解析:[單選題]26.下列關(guān)于房產(chǎn)稅立法原則的說法，錯(cuò)誤的是()。A)籌集地方財(cái)政收入B)培養(yǎng)公民的依法納稅觀念C)調(diào)節(jié)財(cái)富分配D)有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，配合城市住房制度改革答案:B解析:選項(xiàng)B，屬于印花稅的立法原則。[單選題]27.某公司購(gòu)買寫字樓時(shí)應(yīng)繳納的稅金是()。A)土地增值稅B)契稅C)營(yíng)業(yè)稅D)城市維護(hù)建設(shè)稅答案:B解析:選項(xiàng)ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契稅為承受方繳納。[單選題]28.居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元的款項(xiàng)無(wú)力償還，6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙不含增值稅差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%，下列表述正確的是()。A)居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元B)居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元C)居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元D)居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元答案:C解析:契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以該項(xiàng)行為中，居民甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅。由于該房產(chǎn)價(jià)款是用180萬(wàn)元債權(quán)外加20萬(wàn)元差價(jià)款構(gòu)成，故契稅的計(jì)稅依據(jù)為200萬(wàn)元，居民甲應(yīng)繳納契稅=(180+20)×5%=10(萬(wàn)元)。[單選題]29.下列關(guān)于自行申報(bào)納稅管理相關(guān)政策的表述，不正確的是()。A)納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算B)納稅人在兩處取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅D)納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款答案:D解析:選項(xiàng)D，納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。[單選題]30.2019年3月，張某將持有的某上市公司的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，該限售股的原值憑證顯示成本為10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，張某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A)4B)3.6C)6D)5.6答案:B解析:財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30-10-2)×20%=3.6(萬(wàn)元)[單選題]31.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是()。A)房屋附屬設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值B)融資租賃的房屋，承租方依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C)更換房屋附屬設(shè)備的，應(yīng)將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不得扣減原有設(shè)備價(jià)值D)與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅答案:C解析:對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。[單選題]32.東勝房產(chǎn)公司2019年初在市區(qū)擁有廠房原值3000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值600萬(wàn)元。2019年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。東勝公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A)25.2B)2.1C)27.3D)26.88答案:C解析:東勝公司當(dāng)年應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%+600×(1-30%)×1.2%×5÷12=27.3(萬(wàn)元)[單選題]33.車船稅的扣繳義務(wù)人是()。A)國(guó)家稅務(wù)總局B)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C)從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)D)購(gòu)買車船的消費(fèi)者答案:C解析:選項(xiàng)C，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。[單選題]34.某化工企業(yè)2018年?財(cái)務(wù)費(fèi)用?科目中有兩筆借款的利息費(fèi)用。一筆是年初向股東借款700萬(wàn)元用于日常經(jīng)營(yíng)(股東對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元)，當(dāng)年向股東支付借款利息49萬(wàn)元;另一筆是3月1日向工商銀行借款700萬(wàn)元用于建造廠房，該廠房于4月1日動(dòng)工建造，借款期限9個(gè)月，當(dāng)年向銀行支付了借款利息31.5萬(wàn)元，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用。兩筆借款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。(不考慮資本化利息對(duì)固定資產(chǎn)折舊的影響)A)13B)16.5C)30.5D)34答案:C解析:金融機(jī)構(gòu)借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%;向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬(wàn)元);廠房建造期間的利息支出應(yīng)予資本化，可以計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=31.5×4÷9=14(萬(wàn)元)。兩筆借款應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=49-36+31.5-14=30.5(萬(wàn)元)。[單選題]35.2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A)25B)50C)75D)100答案:B解析:應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬(wàn)元)[單選題]36.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是()。A)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B)承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)C)贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)D)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)答案:B解析:契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。[單選題]37.境內(nèi)某居民企業(yè)從國(guó)外某企業(yè)(關(guān)聯(lián)企業(yè))購(gòu)進(jìn)一批產(chǎn)品，支付價(jià)款折合人民幣120萬(wàn)元，回到國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)手賣給某商貿(mào)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))，銷售價(jià)格130萬(wàn)元，非關(guān)聯(lián)交易的毛利率為20%，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整的銷售價(jià)格為()萬(wàn)元。A)180B)104C)200D)130答案:B解析:本題可使用再銷售價(jià)格法調(diào)整價(jià)格。以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的銷售價(jià)格=130×(1-20%)=104(萬(wàn)元)[單選題]38.某企業(yè)2019年3月1日以協(xié)議方式取得一塊土地的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬(wàn)元。A)120B)140C)160D)180答案:D解析:以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=(3000+1000+500)×4%=180(萬(wàn)元)。[單選題]39.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A)銷售貨物的目的地B)銷售貨物的企業(yè)所在地C)銷售貨物的起運(yùn)地D)交易活動(dòng)的發(fā)生地答案:D解析:銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。[單選題]40.2018年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新開發(fā)四棟商品房，每棟商品房?jī)r(jià)值1000萬(wàn)元。企業(yè)于4月1日將其中的一棟商品房對(duì)外出租，每月收取租金12萬(wàn)元(不含增值稅)，當(dāng)年11月30日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售;當(dāng)年5月1日，將另外一棟商品房用于本企業(yè)辦公;剩余兩棟年底前全部銷售完畢。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A)36.72B)33.60C)17.82D)17.12答案:D解析:對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，所以對(duì)外出租的商品房需要按照不含增值稅的租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時(shí)間為4月至11月，共8個(gè)月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52(萬(wàn)元);對(duì)外出租的商品房租賃期滿收回以后并沒有轉(zhuǎn)為自用，因此12月份不征收房產(chǎn)稅;5月1日，將一棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12=5.6(萬(wàn)元);該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+5.6=17.12(萬(wàn)元)。[單選題]41.在計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，尚未核發(fā)土地使用證書，且有關(guān)部門未確認(rèn)土地面積的，則()。A)暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B)由稅務(wù)機(jī)關(guān)估定土地面積，據(jù)以繳納C)由房地產(chǎn)管理部門估定土地面積，據(jù)以繳納D)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納答案:D解析:納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。[單選題]42.某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額()元。A)85B)150C)105D)125答案:B解析:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按?工資、薪金所得?計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(8000+2000-5000)×3%=150(元)。[單選題]43.2018年12月某企業(yè)購(gòu)入一棟新辦公樓，辦公樓建筑面積5000平方米，占地12000平方米，會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)賬面記載該辦公樓金額為850萬(wàn)元，在無(wú)形資產(chǎn)賬面記載購(gòu)買該幢辦公樓所占場(chǎng)地的土地使用權(quán)金額1200萬(wàn)元，已知：當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A)15.54B)17.22C)7.14D)10答案:A解析:對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該辦公樓宗地容積率=5000÷12000=0.42，則該企業(yè)計(jì)入辦公樓房產(chǎn)原值的土地金額=5000×2×1200/12000=1000(萬(wàn)元)。該企業(yè)2019年就該辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅=(850+1000)×(1-30%)×1.2%=15.54(萬(wàn)元)。[單選題]44.2019年年初余某將自有商鋪對(duì)外出租，不含增值稅租金8000元/月。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)528B)640C)1280D)1440答案:C解析:應(yīng)繳納個(gè)人所得=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。[單選題]45.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于印花稅征稅范圍的表述中，正確的是()。A)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中包括專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移的書據(jù)B)借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利實(shí)施許可所書立的合同D)財(cái)產(chǎn)租賃合同中包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同答案:A解析:借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同;技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同不包括專利實(shí)施許可合同;財(cái)產(chǎn)租賃合同中不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同。[單選題]46.2019年6月15日，甲公司購(gòu)買2輛乘用車。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年基準(zhǔn)稅額為480元/輛。甲公司2019年應(yīng)納車船稅稅額()元。A)560B)520C)480D)960答案:A解析:應(yīng)納稅額=2×480×7÷12=560(元)[單選題]47.下列選項(xiàng)中不屬于存貨盤虧損失應(yīng)提供的相關(guān)證明資料的是()。A)存貨保管人對(duì)盤虧的情況說明B)存貨盤點(diǎn)表C)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)責(zé)任認(rèn)定的批復(fù)文件D)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)答案:C解析:[單選題]48.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的是()。A)外國(guó)駐華使館承受房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)的B)醫(yī)院購(gòu)買土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣部C)企業(yè)因無(wú)力償還到期債務(wù)，以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)D)甲某將自己的一套房產(chǎn)贈(zèng)送給自己的朋友李某答案:A解析:選項(xiàng)B：醫(yī)院購(gòu)買土地、房屋用于經(jīng)營(yíng)小賣部應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)C：以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受方繳納契稅;選項(xiàng)D：房屋贈(zèng)與行為，受贈(zèng)人要繳納契稅。[單選題]49.根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅B)若特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%C)申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于對(duì)申請(qǐng)人?受益所有人?身份的判定D)締約對(duì)方政府從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可直接判定其具有?受益所有人?身份答案:C解析:選項(xiàng)C，申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不利于對(duì)申請(qǐng)人?受益所有人?身份的判定。[單選題]50.甲投資公司2015年10月將2400萬(wàn)元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回4000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為600萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬(wàn)元。A)0B)400C)1200D)1600答案:C解析:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬(wàn)元)[單選題]51.某企業(yè)2019年年初擁有貨車2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸;2019年7月2日購(gòu)買了1輛摩托車、1輛純電動(dòng)商用車，當(dāng)月取得購(gòu)置發(fā)票。當(dāng)?shù)匾?guī)定貨車車船稅年稅額為100元/噸，摩托車車船稅年稅額為150元/輛，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A)1262.5B)1275C)1325D)1350答案:B解析:車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，即為購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月。純電動(dòng)商用車免征車船稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。[單選題]52.甲公司2018年實(shí)際支付的合理工資總額為1000萬(wàn)元(不含臨時(shí)工的相關(guān)費(fèi)用支出)，公司擁有臨時(shí)工10人，每人月收入3000元，其中4人是職工食堂的工作人員、3人是生產(chǎn)車間工人、3人是企業(yè)辦公室的行政職員，公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)83.19萬(wàn)元，則甲公司2018年針對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整()萬(wàn)元。A)3.19B)1.46C)0.31D)0答案:B解析:企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。生產(chǎn)車間3名工人和3名辦公室行政職員的工資為工資薪金支出;職工食堂工作人員的工資為職工福利費(fèi)支出;甲公司2018年實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額=1000+0.3×6×12=1021.6(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1021.6×8%=81.73(萬(wàn)元)，甲公司2018年針對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整=83.19-81.73=1.46(萬(wàn)元)。[單選題]53.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不視同銷售的是()。A)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C)將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案:D解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。[單選題]54.依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。A)以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B)將自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)C)房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價(jià)值相等D)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案:A解析:選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅;選項(xiàng)D：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。[單選題]55.A國(guó)和我國(guó)簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)議，2019年2月，自A國(guó)港口進(jìn)入我國(guó)港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動(dòng)機(jī)功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為()元。(超過2000凈噸位，但不超過10000凈噸位的，執(zhí)照期限為1年，其稅率為17.4元/凈噸位)A)197316B)112587C)168422D)189625答案:A解析:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納船舶噸稅=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316(元)。[單選題]56.根據(jù)企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起()繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A)7日內(nèi)B)15日內(nèi)C)30日內(nèi)D)3個(gè)月內(nèi)答案:A解析:扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。[單選題]57.2016年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬(wàn)元。A)12.5B)15C)20D)25答案:A解析:因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬(wàn)元)?！局R(shí)點(diǎn)】境外所得抵扣稅額的計(jì)算[單選題]58.下列關(guān)于非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理規(guī)定的表述，不正確的是()。A)非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇B)?協(xié)定待遇?中的?協(xié)定?，包括稅收協(xié)定和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定C)非居民納稅人填報(bào)或報(bào)送的相關(guān)資料原件為外文文本的，可以不用提供中文譯本D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指按國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定，對(duì)非居民納稅人在中國(guó)的納稅義務(wù)負(fù)有征管職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:C解析:非居民納稅人填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。[單選題]59.甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1000萬(wàn)元，施工期間，甲公司將其中400萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅()元。A)1800B)3000C)4200D)7500答案:C解析:建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照?建筑安裝工程承包合同?貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元)。[單選題]60.下列各項(xiàng)中不符合永續(xù)債企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。A)發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定B)企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在其企業(yè)所得稅稅前扣除C)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更D)企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整答案:B解析:企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。[單選題]61.下列選項(xiàng)中，關(guān)于印花稅特點(diǎn)的說法中錯(cuò)誤的是()。A)兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)B)征稅范圍廣泛C)稅率低、稅負(fù)輕D)印花稅不存在代扣代繳的現(xiàn)象答案:D解析:選項(xiàng)D，印花稅存在代扣代繳現(xiàn)象，例如證券交易印花稅，采取由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代扣代繳方式。[單選題]62.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購(gòu)進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()元。A)14041.77B)14920.00C)15531.97D)2006.80答案:A解析:進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)【該題針對(duì)?應(yīng)納稅額計(jì)算?知識(shí)點(diǎn)實(shí)行考核】[單選題]63.下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說法，不準(zhǔn)確的是()。A)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，理應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B)扣繳義務(wù)人理應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款C)固定業(yè)戶理應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)非固定業(yè)戶理應(yīng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:A解析:總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，理應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！驹擃}針對(duì)?征收管理?知識(shí)點(diǎn)實(shí)行考核】[單選題]64.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，車輛的具體適用稅額由()依照規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。A)省、自治區(qū)、直轄市人民政府B)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)C)國(guó)務(wù)院D)國(guó)家稅務(wù)總局答案:A解析:車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共36題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.下列各項(xiàng)中符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的有()。A)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)購(gòu)置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅C)城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納D)納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記E)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地答案:CDE解析:選項(xiàng)A，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]66.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()。A)銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)收入B)銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C)銷售商品采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入E)租金收入，在實(shí)際收到租金時(shí)確認(rèn)收入答案:BCD解析:選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]67.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按?工資、薪金所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅B)年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)C)電視臺(tái)編劇編寫的劇本D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋E)報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得答案:ABE解析:選項(xiàng)C，按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?征稅;選項(xiàng)D，按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?征稅。[多選題]68.下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有?受益所有人?身份的有()。A)締約對(duì)方政府B)締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司C)締約對(duì)方居民個(gè)人D)申請(qǐng)人被締約對(duì)方政府直接持有100%股份E)申請(qǐng)人被締約對(duì)方居民直接持有95%股份答案:ABCD解析:下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第9號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有?受益所有人?身份：(1)締約對(duì)方政府;(2)締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司;(3)締約對(duì)方居民個(gè)人;(4)申請(qǐng)人被第(1)至(3)項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民。[多選題]69.下列各項(xiàng)中，符合耕地占用稅相關(guān)規(guī)定的有()。A)占用園地設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，應(yīng)征收耕地占用稅B)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C)在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%D)農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅E)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。[多選題]70.甲企業(yè)用價(jià)值210萬(wàn)元的房產(chǎn)，償還乙企業(yè)190萬(wàn)元的債務(wù)，乙企業(yè)支付差價(jià)20萬(wàn)元;用價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)與丙企業(yè)辦公樓進(jìn)行交換，并支付給丙企業(yè)差價(jià)款150萬(wàn)元。下列關(guān)于涉及雙方當(dāng)事人的處理正確的有()。(當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%，上述金額均不含增值稅)A)甲企業(yè)需計(jì)算繳納契稅4.5萬(wàn)元B)乙企業(yè)需計(jì)算繳納契稅5.7萬(wàn)元C)抵償債務(wù)業(yè)務(wù)，乙企業(yè)契稅的計(jì)稅依據(jù)為210萬(wàn)元D)交換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)契稅的計(jì)稅依據(jù)是150萬(wàn)元E)甲企業(yè)無(wú)須計(jì)算繳納契稅答案:ACD解析:以房抵債，視為房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受方按房屋現(xiàn)值繳納契稅，故乙企業(yè)應(yīng)以210萬(wàn)元作為契稅的計(jì)稅依據(jù)，乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=210×3%=6.3(萬(wàn)元);房屋交換，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=150×3%=4.5(萬(wàn)元)。[多選題]71.下列關(guān)于企業(yè)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有()。A)企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除B)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除C)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本D)被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)E)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)答案:ABCD解析:企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。[多選題]72.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會(huì)導(dǎo)致其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢@些情形包括()。A)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)B)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年C)沒有遵循成本與收益配比原則D)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料E)符合獨(dú)立交易原則答案:ABCD解析:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì);(2)不符合獨(dú)立交易原則;(3)沒有遵循成本與收益配比原則;(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料;(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。[多選題]73.下列各項(xiàng)中，經(jīng)過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的對(duì)外出租的商品房B)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C)鐵路局自用的房產(chǎn)D)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房E)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋停止使用的答案:BCDE解析:選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但是對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。[多選題]74.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A)對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花B)已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅C)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)，應(yīng)繳納印花稅D)外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅E)無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅答案:ABE解析:選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅;選項(xiàng)D：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。[多選題]75.根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中應(yīng)征收契稅的有()。A)以實(shí)物交換房屋B)國(guó)有土地使用權(quán)出讓C)企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地D)企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵債的E)企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的答案:ABE解析:企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵債的，免征契稅?！驹擃}針對(duì)?契稅的減免優(yōu)惠,契稅的征稅范圍?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]76.下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述中，正確的有()。A)國(guó)際稅收是指對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B)國(guó)際稅收中性原則可以從來源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量C)國(guó)際稅收中性原則從來源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性D)國(guó)際稅收中性原則從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性E)國(guó)際稅收的是指是國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系答案:ABCD解析:國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系。[多選題]77.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有()。A)外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼B)個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金C)退休人員再任職取得的收入D)個(gè)人購(gòu)買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元E)大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課答案:ABD解析:退休人員再任職取得的收入，按?工資、薪金所得?應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。[多選題]78.乙企業(yè)屬于甲企業(yè)的全資子公司，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，甲企業(yè)將一項(xiàng)資產(chǎn)按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)到乙企業(yè)，該項(xiàng)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，甲企業(yè)和乙企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，甲、乙企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理。下列稅務(wù)處理不正確的有()。A)甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得B)乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定C)乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊D)乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定E)乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊答案:DE解析:對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得，乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定，乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊。[多選題]79.企業(yè)收付的下列各款項(xiàng)，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中?取得借款收到的現(xiàn)金?發(fā)生變化的有()。A)向銀行借入5年期長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元B)發(fā)行債券時(shí)支付證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元C)發(fā)行債券收到價(jià)款300萬(wàn)元D)發(fā)行股票收到的款項(xiàng)凈額200萬(wàn)元E)收到定期非通知存款利息5萬(wàn)元答案:ABC解析:?取得借款收到的現(xiàn)金?項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入?吸收投資收到的現(xiàn)金?項(xiàng)目;選項(xiàng)E，應(yīng)計(jì)入?收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?項(xiàng)目。[多選題]80.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅B)對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅C)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅D)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計(jì)征契稅E)對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅答案:ABCD解析:對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。[多選題]81.下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有()。A)無(wú)息貸款合同B)房屋產(chǎn)權(quán)證C)商標(biāo)注冊(cè)證D)購(gòu)銷合同副本E)衛(wèi)生許可證答案:BC解析:印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。合同副本和無(wú)息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。[多選題]82.對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。A)劃出方企業(yè)確認(rèn)所得，劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得B)劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得，劃入方企業(yè)確認(rèn)所得C)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定D)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除E)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)算折舊扣除答案:CD解析:選項(xiàng)A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;選項(xiàng)E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。[多選題]83.下列有關(guān)印花稅管理的說法，正確的有()。A)采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變B)同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為60日C)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)D)印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按規(guī)定保存10年E)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。[多選題]84.以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。A)特別納稅調(diào)整而被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的利息B)非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C)支付稅負(fù)較低的關(guān)聯(lián)方的超過債資比的關(guān)聯(lián)利息D)逾期償還經(jīng)營(yíng)貸款，銀行加收的罰息E)注冊(cè)資金未投足時(shí)充當(dāng)資本金使用的借款利息答案:ABCE解析:選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。[多選題]85.下列關(guān)于國(guó)際稅收概述的表述中，正確的有()。A)單一課稅原則不屬于國(guó)際稅收原則B)國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C)國(guó)際稅收中性原則，是國(guó)際稅收的原則之一D)程序優(yōu)于實(shí)體是國(guó)際稅法的原則之一E)國(guó)際稅收中性原則可以從來源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量答案:BCE解析:選項(xiàng)A，單一課稅原則屬于國(guó)際稅收原則;選項(xiàng)D，程序優(yōu)于實(shí)體不屬于國(guó)際稅法的原則。[多選題]86.王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2017年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)20萬(wàn)元;當(dāng)月王先生將門面房作價(jià)30萬(wàn)元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購(gòu)買了該破產(chǎn)企業(yè)60萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有()。(契稅稅率為4%，金額均不含增值稅)(2011年考題改編)A)甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬(wàn)元B)王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬(wàn)元C)破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元D)王先生將門面房投資需繳納契稅E)王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅答案:AE解析:企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，按規(guī)定妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅，不符合上述條件的，照章征收契稅。王先生取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王先生不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬(wàn)元)。[多選題]87.下列車輛中，計(jì)算車船稅時(shí)以?每輛?作為計(jì)稅單位的有()。A)小汽車B)摩托車C)掛車D)專用作業(yè)車E)游艇答案:AB解析:選項(xiàng)CD：按照?整備質(zhì)量每噸?作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)E：按照?艇身長(zhǎng)度每米?作為計(jì)稅單位。[多選題]88.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的申報(bào)與繳納的說法中，不正確的有()。A)房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，一次性繳納B)納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記C)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納D)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)該在納稅人所在地計(jì)算繳納房產(chǎn)稅E)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅答案:ABD解析:選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納;選項(xiàng)B：納稅人對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建引起房產(chǎn)原值發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記;選項(xiàng)DE：房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。[多選題]89.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)說法正確的有()。A)企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B)通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)C)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，已約定付款總額的，以已約定付款總額及相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)E)非貨幣性資產(chǎn)交換的固定資產(chǎn)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B：通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。[多選題]90.下列關(guān)于契稅征收管理的說法中，正確的有()。A)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)B)納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)C)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D)納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無(wú)法辦理契稅納稅申報(bào)E)契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊(cè)地所在地繳納答案:ABC解析:選項(xiàng)D：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后