財務(wù)基礎(chǔ)知識及財經(jīng)法規(guī)

財務(wù)基礎(chǔ)知識及財經(jīng)法規(guī)2017年3月16日課程提綱一、財務(wù)基礎(chǔ)知識二、財經(jīng)法規(guī)三、會計職業(yè)道德一、財務(wù)基礎(chǔ)知識參考資料部分會計科目表原始憑證的填制和取得填制符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實，項目完整，填制及時，書寫清楚。外來：單位開具的：填制單位的公章個人開具的：填制人的簽名或印章自制：自用：單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或印章對外：本單位的公章原始憑證的審核1.對不真實、不合法的原始憑證a.有權(quán)不予受理b.向單位負責(zé)人報告，請求查明、追究2.對記載不準確或不完整的原始憑證a.予以退回b.要求經(jīng)辦人更正、補充會計賬薄賬證核對各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證進行核對賬賬核對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對賬實核對各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對對賬至少每年一次編制會計報表的基本要求編報期：年報、中報（月、季、半年）資料真實、編法合規(guī)合理的確認和計量按時結(jié)賬——不得提前或推遲全面財產(chǎn)清查核對與檢查格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、不漏報或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計報表的勾稽關(guān)系、比較報表會計檔案的管理中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號《會計檔案管理辦法》已經(jīng)財政部部務(wù)會議、國家檔案局局務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《會計檔案管理辦法》公布，自2016年1月1日起施行。中華人民共和國財政部部長樓繼偉國家檔案局局長李明華2015年12月11日財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表

序號

檔案名稱保管期限

備注財政總預(yù)算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證

1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年

10年

2各收入機關(guān)編送的報表10年

3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證

30年

包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4財政總預(yù)算撥款憑證和其他會計憑證30年

包括：撥款憑證和其他會計憑證二會計賬簿

5日記賬

30年30年

6總賬30年30年30年

7稅收日記賬（總賬）

30年

8明細分類、分戶賬或登記簿30年30年30年

9行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年三財務(wù)會計報告

10政府綜合財務(wù)報告永久

下級財政、本級部門和單位報送的保管2年11部門財務(wù)報告

永久

所屬單位報送的保管2年12財政總決算永久

下級財政、本級部門和單位報送的保管2年13部門決算

永久

所屬單位報送的保管2年14稅收年報（決算）

永久

15國家金庫年報（決算）10年

16基本建設(shè)撥、貸款年報（決算）10年

17行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表

10年

所屬單位報送的保管2年18稅收會計報表

10年所屬稅務(wù)機關(guān)報送的保管2年四其他會計資料

19銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年10年

20銀行對賬單10年10年10年

21會計檔案移交清冊30年30年30年

22會計檔案保管清冊永久永久永久

23會計檔案銷毀清冊永久永久永久

24會計檔案鑒定意見書永久永久永久

注：稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費會計檔案保管期限，按行政單位會計檔案保管期限規(guī)定辦理。二、財經(jīng)法規(guī)會計人員回避制度<<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>>規(guī)定：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作內(nèi)部會計控制主要方法：不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準制度會計系統(tǒng)控制預(yù)算控制財產(chǎn)保全控制風(fēng)險控制內(nèi)部報告控制電子信息技術(shù)控制不相容職務(wù)①授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離審批材料采購的人員&采購員②執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離收費員&稽核③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離收費員&收入會計不相容職務(wù)④保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離出納&會計⑤保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離庫管員&材料會計⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離⑦登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離授權(quán)批準一般授權(quán)在管理部門中采用崗位責(zé)任制或管理文件的授權(quán)形式特殊授權(quán)三重一大正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如億、萬、圓的，也應(yīng)受理。中文大寫金額數(shù)字到"元"為止的，在"元"、"角"之后，應(yīng)寫"整"(或"正")字，大寫金額數(shù)字有"分"的，"分"后面不寫"整"(或"正")字。正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定手寫原始憑證中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明"人民幣"字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接"人民幣"字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印"人民幣"字樣的，應(yīng)加填"人民幣"三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的"仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分"字樣。正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字中有"0"時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：1·阿拉伯?dāng)?shù)字中間有"0"時，中文大寫要寫"零"字，如￥1409.50，應(yīng)寫成：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。2·阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個"0"時，中文大寫金額中間可以只寫一個"零"字，如￥6007.14，應(yīng)寫成：人民幣陸仟零柒元壹角肆分。正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定3·阿拉伯金額數(shù)字萬位和元位是"0"，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個"0"，萬位、元位也是"0"，但千位、角位不是"0"時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫"零"字。如￥1680.32，應(yīng)寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分，又如￥107000.53，應(yīng)寫成：人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成：人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。4·阿拉伯金額數(shù)字角位是"0"，而分位不是"0"時，中文大寫金額"元"后面應(yīng)寫"零"字。如￥16409.02，應(yīng)寫成：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分?，F(xiàn)金管理暫行條例《現(xiàn)金管理暫行條例》已經(jīng)1988年8月16日國務(wù)院第十八次常務(wù)會議通過，自1988年10月1日起施行。于2011年1月8日被中華人民共和國國務(wù)院令第588號發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修訂?，F(xiàn)金管理暫行條例開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為1000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案?，F(xiàn)金管理暫行條例開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款；情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：（一）不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的；（二）編造用途套取現(xiàn)金的；（三）互相借用現(xiàn)金的；（四）利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；（五）將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；（六）保留賬外公款的；人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法《中國人民銀行令》

〔2003〕第5號施行

為規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，經(jīng)2002年8月21日第34次行長辦公會議通過，現(xiàn)予公布，自2003年9月1日起施行。

行長：周小川

二○○三年四月十日人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第四十條單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第六十六條銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為