商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法非現(xiàn)場審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)普通方法引見現(xiàn)場審計(jì)方法與案例目錄內(nèi)部審計(jì)普通方法引見內(nèi)部審計(jì)定義(內(nèi)審協(xié)會)內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動，它經(jīng)過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、添加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目的。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么體系，包括審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)定義〔銀監(jiān)會〕內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)視、評價(jià)和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。經(jīng)過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營活動、風(fēng)險(xiǎn)情況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健開展。內(nèi)部審計(jì)根本方法體系以查錯防弊為目的的審計(jì)書面資料審計(jì)財(cái)富物資審計(jì)分析性復(fù)核以內(nèi)部控制為目的的審計(jì)本質(zhì)性測試、穿行測試風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、審計(jì)抽樣等

對審計(jì)技術(shù)的認(rèn)識2021年國際內(nèi)審協(xié)會對美國500強(qiáng)企業(yè)中的126個(gè)企業(yè)，共554名首席審計(jì)執(zhí)行官調(diào)查最受追捧的審計(jì)技藝審計(jì)技能受訪者分析/批判性思維77%溝通能力58%數(shù)據(jù)挖掘與分析54%信息技術(shù)44%商業(yè)敏銳度40%行業(yè)具體知識33%會計(jì)30%風(fēng)險(xiǎn)管理保證30%對審計(jì)方法的認(rèn)識美國內(nèi)部審計(jì)專家觀念：判別最糟糕的審計(jì)部門的十大方法······5〕部門回絕與其他部門的溝通。4〕首席審計(jì)管向首席財(cái)務(wù)官的秘書報(bào)告。3〕他們以為，公司風(fēng)險(xiǎn)管理是一種補(bǔ)充性的管理手段。2〕在審計(jì)后不注重后續(xù)的監(jiān)視與評價(jià)。1〕一切的報(bào)告都以“假設(shè)要符合法律規(guī)定……〞開場適用內(nèi)部審計(jì)方法1.報(bào)表分析：復(fù)核性分析的簡化2.資料分析：任務(wù)方案，任務(wù)總結(jié)，運(yùn)營分析，各類會議紀(jì)要和記錄，內(nèi)外部檢查、審計(jì)報(bào)告和整改報(bào)告等3.贊揚(yáng)與群眾來信4.審計(jì)問卷調(diào)查

適用內(nèi)部審計(jì)方法5.人員訪談6.業(yè)務(wù)咨詢7.符合性測試8.業(yè)務(wù)資料檢查9.現(xiàn)場察看10.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析招商銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)際審計(jì)方式

常規(guī)為主、專項(xiàng)為輔常規(guī)與專項(xiàng)并重

現(xiàn)場為主、非現(xiàn)場為輔現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重

審計(jì)重點(diǎn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：提示風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)是集團(tuán)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性等案件風(fēng)險(xiǎn)：賬戶管理、賬務(wù)核對、騙貸嫌疑、小金庫等合規(guī)底線：員工與客戶(供應(yīng)商)異常往來、越權(quán)及變相越權(quán)、抵質(zhì)押真實(shí)性和價(jià)值、賬外賬等審計(jì)流程和方法審前預(yù)備與分析。制定工程實(shí)施方案，明確分工。設(shè)計(jì)調(diào)查詢卷和訪談提綱。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析。確定檢查的重點(diǎn)。初步選擇抽樣樣本審計(jì)流程和方法現(xiàn)場審計(jì)問卷調(diào)查。審計(jì)訪談。穿行測試及本質(zhì)性測試。抽樣檢查。應(yīng)知應(yīng)會測試。其他：實(shí)地查看，現(xiàn)場訊問，利用外部信息或公開信息等。審計(jì)文書任務(wù)底稿現(xiàn)實(shí)確認(rèn)書審計(jì)結(jié)論〔征求意見書〕被審計(jì)單位反響意見反響意見處置審計(jì)結(jié)論上報(bào)董監(jiān)事會、行指點(diǎn)、監(jiān)管部門審計(jì)工具非現(xiàn)場審計(jì)方法對內(nèi)審部門數(shù)據(jù)分析才干的認(rèn)識文章來源：<InternalAuditor>(<內(nèi)部審計(jì)師>雜志)數(shù)據(jù)分析的實(shí)踐運(yùn)用日常監(jiān)測現(xiàn)場審計(jì)工程的審前預(yù)備跟蹤審計(jì)及繼續(xù)審計(jì)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析的作用非現(xiàn)場審計(jì)歷程將審計(jì)人員的閱歷和思緒轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)特征，經(jīng)過計(jì)算機(jī)進(jìn)展描畫和處置，構(gòu)成具有長期運(yùn)用價(jià)值的數(shù)據(jù)分析程序。模型按作用分為兩類：一是直接發(fā)現(xiàn)問題，二是發(fā)現(xiàn)問題疑點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)線索。無論哪一類，都需求核實(shí)、取證。非現(xiàn)場審計(jì)的中心—審計(jì)模型審計(jì)模型的種類審計(jì)模型分類財(cái)務(wù)報(bào)表虛偽財(cái)務(wù)報(bào)表間的勾稽關(guān)系異常。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)類模型貸款投向過剩行業(yè)客戶參與或從事民間借貸擔(dān)保人不詳細(xì)主體資歷抵押物未經(jīng)授權(quán)評價(jià)機(jī)構(gòu)評價(jià)未辦妥抵押登記

客戶運(yùn)營信息類模型

貸款歸還資金來自另一企業(yè)借款貸款歸還資金來自民間借貸機(jī)構(gòu)貸款資金投入股市等投機(jī)客戶大量異常資金往來貸款逾期后續(xù)貸貸款欠息后續(xù)貸

客戶賬戶信息類模型

挑選表案例：根據(jù)閱歷選取符合3-5個(gè)以上條件，確定重點(diǎn)抽樣單一模型運(yùn)用案例模型案例—以選取樣本為目的全方位探求分析深層數(shù)據(jù)發(fā)掘?qū)徲?jì)模型的突出作用--識別關(guān)聯(lián)操控風(fēng)險(xiǎn)家譜：存在股權(quán)關(guān)系的企業(yè)關(guān)系人控制和參與的企業(yè)：總經(jīng)理、董事長、財(cái)務(wù)人員等無股權(quán)關(guān)系的重要關(guān)聯(lián)人：上述人員配偶及親屬關(guān)聯(lián)關(guān)系識別(一、利用外部信息)辦公地址一樣銀行對賬單地址一樣聯(lián)絡(luò)一樣電子郵箱一樣同一IP地址同一MAC碼資金聚集集中還款資金來源集中關(guān)聯(lián)關(guān)系識別(二、利用銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù))風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)或個(gè)人的擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)線索借款人及關(guān)聯(lián)人與民間融資機(jī)構(gòu)往來高風(fēng)險(xiǎn)客戶的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)識別客戶征信信息〔人行，第三方〕稅務(wù)信息、海關(guān)信息客戶用水用電量特定信息：如工程車輛、運(yùn)輸車輛的GPS信息，所在位置和運(yùn)輸里程，汽車貸款的車牌信息跨行賬戶流動(銀監(jiān)、審計(jì)署)利用本行以外的數(shù)據(jù)一樣數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間能否一致不同數(shù)據(jù)在多業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對應(yīng)關(guān)系能否符合邏輯數(shù)據(jù)錄入錯誤不符合該數(shù)據(jù)的根本規(guī)那么數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)方法與案例現(xiàn)場審計(jì)方法審計(jì)抽樣符合性測試穿行測試資料查閱與核實(shí)現(xiàn)場察看、實(shí)地核對審計(jì)問卷分析和延伸檢查審計(jì)證據(jù)和根據(jù)審計(jì)抽樣(信貸)抽樣根據(jù)審計(jì)目的分析性復(fù)核情況審計(jì)問卷情況非現(xiàn)場分析風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、挑選因果分析和果因分析公司信貸業(yè)務(wù)--分析性復(fù)核分行：信貸投向構(gòu)造、擔(dān)保構(gòu)造和抵押形狀分析。1.對公授信高度集中于某一產(chǎn)能過剩行業(yè)，其新興融資務(wù)與傳統(tǒng)信貸之和占全行70%，集中度過高。2.該行業(yè)大部分為權(quán)益抵押，抵押落實(shí)率僅22%。3.進(jìn)一步檢查發(fā)如今貸款資金用途監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)提示等方面存在較多問題。本質(zhì)性測試—盡職調(diào)查不合規(guī)某企業(yè)2021年11月以老客戶簡單續(xù)貸同意授信1500萬元，實(shí)踐控制人夫婦擔(dān)保借款人停產(chǎn)，多家銀行貸款逾期。檢查方法：根據(jù)制度規(guī)定和格式盡調(diào)報(bào)告，逐項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問題：盡調(diào)報(bào)告流于方式，內(nèi)容不全面、不真實(shí)1.格式盡調(diào)報(bào)告要求的內(nèi)容填寫不全，且未附證明資料2.續(xù)貸客戶前一個(gè)貸款期間在我行結(jié)算和存款情況與現(xiàn)實(shí)不符。3.對實(shí)踐控制人及擔(dān)保人XX夫婦的資產(chǎn)情況與現(xiàn)實(shí)不符。數(shù)據(jù)分析、本質(zhì)性測試與實(shí)地察看相結(jié)合1.多個(gè)小企業(yè)借款人系同一市場的運(yùn)營戶，且貸款超出借款人正常運(yùn)營需求2.貸款資金真適用途不明，大部分直接流向鄭氏兄妹關(guān)聯(lián)公司。部分借款戶日常與鄭氏兄妹資金往來量大。3.部分借款人的貸款利息直接由鄭氏公司歸還。4.質(zhì)押商鋪的登記、出租、運(yùn)用情況異常，借款戶聯(lián)絡(luò)和〔商鋪編號〕登記混亂，共用、交叉、重疊等張冠李戴景象嚴(yán)重。5.借款戶運(yùn)營收入未我行，第一還款源不在掌控之中?，F(xiàn)場查證弄虛作假1.數(shù)據(jù)分析：某企業(yè)自2021年貸款，每年續(xù)貸，均為同一抵押物，至2021年仍未辦妥土地運(yùn)用權(quán)抵押登記。2.現(xiàn)場檢查：歷次續(xù)貸，企業(yè)均稱未辦妥土地運(yùn)用權(quán)證，僅提供未來抵押的承諾函。3.審計(jì)人員到土地登記部門查詢發(fā)現(xiàn)，抵押物已于2021年10月抵押給他行。但借款人2021年4月提供“某市土地登記信息查詢〞虛偽證明，加蓋的“市國土資源局行政審核審批科公章〞系偽造。4.客戶經(jīng)理弄虛作假。上級行要求客戶經(jīng)理“至當(dāng)?shù)貒辆植樵兾倚械盅何镏型恋啬芊裼邪l(fā)消費(fèi)權(quán)變卦、抵押等〞。實(shí)踐要求未去，僅由客戶自行至我行提供“市土地登記信息查詢〞的證明。多種信息源和資料佐證信托受害權(quán)業(yè)務(wù)—本質(zhì)丙方或假乙方1.財(cái)務(wù)顧問費(fèi)收入異常，收益率高于真乙方2.融資人在本行有授信且未運(yùn)用。3.檔案中無丙方銀行對借款人的授信批復(fù)意見和貸款卡記錄4.印章運(yùn)用登記簿。能夠向丙方出具承諾函5.出差記錄和報(bào)銷憑證。能否赴對方銀行核對。6.法律合規(guī)部法律文本審查記錄個(gè)人信貸—分析性復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分析性復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)1.產(chǎn)品種類：住房、汽車、消費(fèi)、運(yùn)營2.流程維度：借款人評級，擔(dān)保品3.業(yè)務(wù)增長：4.資產(chǎn)質(zhì)量趨勢5.地域特點(diǎn)：預(yù)售，抵押登記個(gè)人信貸—審計(jì)重點(diǎn)個(gè)人住房按揭貸款突出風(fēng)險(xiǎn)：虛偽按揭風(fēng)險(xiǎn)、開發(fā)商擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、二手房中介風(fēng)險(xiǎn)、抵押權(quán)風(fēng)險(xiǎn)……檢查方法：重點(diǎn)檢查開發(fā)商資質(zhì)與財(cái)務(wù)情況，重點(diǎn)檢查工程“五證〞真實(shí)性，重點(diǎn)檢查“面談面簽〞執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查抵押權(quán)證落實(shí)進(jìn)度……。個(gè)人信貸—審計(jì)重點(diǎn)〔二〕個(gè)人消費(fèi)貸款突出風(fēng)險(xiǎn)：虛擬用途套取貸款、違規(guī)用于購買住房、信貸資金流入股市、信貸資金流入民間借貸等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查方法：重點(diǎn)檢查消費(fèi)用途資料的真實(shí)性、重點(diǎn)跟蹤貸款資金流向……。個(gè)人信貸—審計(jì)重點(diǎn)〔三〕個(gè)人運(yùn)營貸款突出風(fēng)險(xiǎn)：多頭授信、過度授信、信貸資金變相流入房地產(chǎn)開發(fā)、押品價(jià)錢虛高……檢查方法：結(jié)合對公企業(yè)授信檢查個(gè)人運(yùn)營貸款、重點(diǎn)跟蹤貸款資金流向、借助公允第三方評價(jià)押品價(jià)錢的合理性……。個(gè)人信貸審計(jì)案例某房地產(chǎn)公司變造商品房預(yù)售答應(yīng)證，向銀行懇求按揭額度。在額度調(diào)查和審查過程中，客戶經(jīng)理嚴(yán)重失職，沒有審核預(yù)售答應(yīng)證原件，分行審貸人員在審核時(shí)未對客戶經(jīng)理沒有在預(yù)售答應(yīng)證上簽署“已核原件〞字樣的異常情況提出質(zhì)疑。分行對該變造銷售答應(yīng)證項(xiàng)下發(fā)放按揭貸款合計(jì)206筆，合計(jì)貸款金額4807.8萬元，余額4690萬元。檢查方法：由于該地域沒有預(yù)售抵押登記制度，也無法經(jīng)過政府網(wǎng)站查詢房屋預(yù)售信息，審計(jì)人員對樓盤額度資料堅(jiān)持高度警惕。在查閱樓盤額度資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)“一區(qū)1至10號樓〞、“三區(qū)1至10號樓〞的預(yù)售答應(yīng)證，均由“三區(qū)11至23號樓〞的預(yù)售答應(yīng)證變造而成，進(jìn)一步跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)分行調(diào)查、審查環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重缺失。審計(jì)人員職業(yè)敏感性融資租賃客戶提供虛偽首付款證明，進(jìn)一步延伸檢查其他授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。督促采取措施全額收回。