會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題和答案 第六章習(xí)題答案

第六章答案

—?、名詞解釋

1、流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、

或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償

推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付

賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。

2、短期借款：短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一

年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

3、應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購買材料、商品和接受勞

務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付的票據(jù)款。

4、應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因購買商品、材料、物資或接受勞務(wù)而發(fā)生

的待清償?shù)膫鶆?wù)。

5、增值稅：增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的

單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行

稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

6、消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾

及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，所征收的一種

流轉(zhuǎn)稅。在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅

義務(wù)人。

7、營業(yè)稅：營業(yè)稅是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛

樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)，以及各行業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收

的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

8、長期負(fù)債：長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括

長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

9、最低融資租賃付款額：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求

支付的各款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保

的資產(chǎn)余值。但是，如果承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，并且所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)

低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)

行使這種選擇權(quán)，則購買價(jià)格也應(yīng)包括在內(nèi)。

10、投入資本：投入資本是指所有者在企業(yè)注冊(cè)資本的范圍內(nèi)實(shí)際投入的資本。

11、資本公積：資本公積是指企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占

份額，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

12、留存收益：留存收益是指為所有者共有的由收益轉(zhuǎn)化而形成的所有者權(quán)益，包括盈余

公積和未分配利潤。其中盈余公積又可以分為法定盈余公積和任意盈余公積。企業(yè)提取

的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

二、單選題

1、D2、B3、B4、C5、D6、B7、B8、C9、D10、C11、D12、D

三、多選題

1、ABCE2、BCD3、ACDE4、ACE5、BCD6、BCD7、AB

四、判斷題

1、x2、43、44、Y5、x6、47、x8、d9、x10、4

五、簡答

1、職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，

既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。職

工薪酬包括：

(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

(2)職工福利費(fèi)；

(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)

費(fèi)；

(4)住房公積金；

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

(6)非貨幣性福利；

(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

2、按照我國稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(1)購進(jìn)固定資產(chǎn)；

(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工

程等)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(3)用于免稅項(xiàng)目(如避孕藥品和用具，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、

設(shè)備等)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(4)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(5)非正常損失的購進(jìn)貨物；

(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

3、國家對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按

照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額x征收率(6%)

小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞

務(wù)成本。也就是說，小規(guī)模納稅企業(yè)對(duì)于購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向供應(yīng)方(或應(yīng)稅勞務(wù)

的提供方)支付增值稅額，不能像一般納稅企業(yè)那樣作抵扣銷項(xiàng)稅額處理，而應(yīng)當(dāng)將其與價(jià)

款、運(yùn)雜費(fèi)等一并計(jì)入有關(guān)貨物、勞務(wù)的成本。

小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值

稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目；按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記”主營業(yè)收入”、”其他業(yè)務(wù)收入”等

科目0小規(guī)模納稅企業(yè)在上繳增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀

行存款''科目。

4、所有者與負(fù)債的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）從本質(zhì)上講，所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)剩余資產(chǎn)的要求權(quán)，是一種“剩余權(quán)

益”，即它是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)中滿足了債權(quán)人的要求權(quán)之后的剩余部分的要求權(quán)；而

負(fù)債則是企業(yè)對(duì)債權(quán)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的義務(wù)。企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，在順

序上置于債權(quán)人的要求權(quán)之后。

（2）企業(yè)向有關(guān)債權(quán)人到期應(yīng)支付的利息是按一定的利率計(jì)算、預(yù)先可以確定的固

定金額；而企業(yè)向所有者分配多少利潤，則是根據(jù)企業(yè)的盈利情況、經(jīng)營狀況

和企業(yè)的政策而定，一般不是固定的。

（3）企業(yè)的債務(wù)通常都有約定的償還期限，而所有者權(quán)益則是對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)永久性

投資，對(duì)于企業(yè)來說，所有者權(quán)益在企業(yè)整個(gè)存續(xù)期內(nèi)一般不存在抽回問題，

即所有者的“留剩權(quán)益”并沒有約定的償付期。

（4）每項(xiàng)負(fù)債必須在其發(fā)生時(shí)按規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)價(jià)，即負(fù)債有明確的計(jì)價(jià)方法；

而所有者權(quán)益的數(shù)額除了在投資人投入資本時(shí)以外，在企業(yè)存續(xù)期間的任一時(shí)

點(diǎn)，都不是對(duì)其直接進(jìn)行計(jì)量的結(jié)果，而是按照一定的方法計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債以

后形成的結(jié)果。

5、其他資本公積主要包括以下內(nèi)容：

（1）享有的被投資單位資本公積變動(dòng)的份額。在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，

被投資單位資本公積發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算享有的份額，計(jì)入其他資本公積。

（2）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。企業(yè)將自用房地

產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面

價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入其他資本公積：處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的其他資本

公積。

（3）持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。企業(yè)將持有至

到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值

的差額，應(yīng)計(jì)入其他資本公積；將可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為持有至到期投資，與其相關(guān)的原

計(jì)入其他資本公積的余額，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。

（4）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的

差額，應(yīng)計(jì)入其他資本公積；反之，應(yīng)沖減其他資本公積。

（5）以權(quán)益結(jié)算得股份支付。企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，

應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值計(jì)入其他資本公積；在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)

量計(jì)算確定的金額，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本和資本溢價(jià)。

資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)按規(guī)定的程序增資時(shí)，應(yīng)按其他資本公積轉(zhuǎn)增資本的

數(shù)額，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

六、論述

1、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理：

（1）商業(yè)匯票的簽付：1）不帶息商業(yè)匯票。按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額即票面價(jià)值（亦即到期價(jià)

值）入賬。企業(yè)取得結(jié)算憑證并簽付商業(yè)匯票后，應(yīng)按票面價(jià)值借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”

等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)承兌支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.）

帶息商業(yè)匯票。按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額即票面價(jià)值（亦即現(xiàn)值）入賬。企業(yè)取得結(jié)算憑證并簽

付商業(yè)匯票后，應(yīng)按結(jié)算憑證上注明的價(jià)款借記“原材料”、"應(yīng)交稅費(fèi)''等科目，按商業(yè)匯票

的票面價(jià)值貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)向銀行申請(qǐng)承兌支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（2）帶息商業(yè)匯票的利息費(fèi)用：1）按月計(jì)提。每月月末計(jì)算當(dāng)月應(yīng)付的商業(yè)匯票利息費(fèi)用，

計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。2）到期計(jì)提。每月月末不需

要計(jì)提利息費(fèi)用，而是在到期日一次計(jì)算確認(rèn)全部利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。到期確認(rèn)利息

費(fèi)用時(shí)，可以單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，也可以與付款等一并進(jìn)行賬務(wù)處理。到期單獨(dú)確認(rèn)利息費(fèi)

用，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；付款時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利

息”科目，貸記“銀行存款”科目。到期與付款等一并進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面價(jià)

值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，按全部應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按商業(yè)匯票的票面價(jià)值

與應(yīng)計(jì)利息之和，貸記“銀行存款”或"應(yīng)付賬款”科目。3）年末及到期計(jì)提。在年末計(jì)提當(dāng)

年的利息費(fèi)用，在到期日再計(jì)算確認(rèn)其余利息費(fèi)用。

（3）商業(yè)匯票的到期：1）有能力支付票據(jù)款：企業(yè)在收到開戶銀行的付款通知時(shí)，核銷應(yīng)

付票據(jù)。支付不帶息的票據(jù)款時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。支付帶息

的票據(jù)款時(shí)，應(yīng)按商業(yè)匯票賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目；按己計(jì)提的利息，借記“應(yīng)付

利息”科目；按尚未計(jì)提的應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；按實(shí)際支付的票據(jù)款，貸記“銀

行存款”科目。2）無力支付票據(jù)款：①采用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，如果付款人無力支付票

據(jù)款，銀行將把商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由收付款雙方協(xié)商解決。付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)

款轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，應(yīng)付的利息也應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款。如果是不帶息的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)按票面

價(jià)值借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。如果是帶息的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)

付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。②采用銀行承兌匯票進(jìn)行

結(jié)算，承兌銀行將代為支付票據(jù)款，并將其轉(zhuǎn)為對(duì)付款人的逾期貸款。付款人應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)

款轉(zhuǎn)為短期借款，應(yīng)付的利息也應(yīng)計(jì)入短期借款。如果是不帶息的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)按票面

價(jià)值借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目；如果是帶息的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)

付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)支付的罰息，應(yīng)計(jì)入

財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2、企業(yè)判斷一項(xiàng)租賃是否是融資租賃，應(yīng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)一項(xiàng)租賃滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)

標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為融資租賃：

（1）在租賃期間屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃

資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。

（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)

值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

在租賃開始日，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作

為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)

付款一應(yīng)付融資租賃款”科目，按其差額，借記“未確定融資費(fèi)用“科目。如果融資租入的固

定資產(chǎn)需要安裝調(diào)試，也應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行反映。租賃期滿，企業(yè)應(yīng)按照租賃合同

的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按合理的方法進(jìn)行

分?jǐn)?，轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

七、計(jì)算

1、會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）4月份借款。

借：銀行存款3000000

貸：短期借款3000000

（2）4月份借款利息=3000000x6%+12=15000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：應(yīng)付利息15000

（3）5月份借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：應(yīng)付利息15000

（4）6月份償還本息

借：短期借款3000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

應(yīng)付利息30000

貸：銀行存款3045000

2、會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）購進(jìn)原材料時(shí)

借：原材料30000

應(yīng)交稅法——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5100

貸：應(yīng)付票據(jù)35100

（2）票據(jù)到期，接到銀行支付本息通知時(shí)

利息為=35100X8%X90/360=702元

借：應(yīng)付票據(jù)35100

財(cái)務(wù)費(fèi)用702

貸：銀行存款35802

3、（1）借:庫存商品1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）170

貸：銀行存款1170

借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）102

借：主營業(yè)務(wù)成本500

貸：庫存商品500

（2）借：在建工程19.7

貸：原材料10

庫存商品8

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20

貸：銀行存款20

4、會(huì)計(jì)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加27500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1750

——應(yīng)交教育費(fèi)附加750

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1750

——應(yīng)交教育費(fèi)附加750

貸：銀行存款27500

5、編制如下會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)付職工薪酬447100

貸：銀行存款447100

i.借：應(yīng)付職工薪酬75000

貸：其他應(yīng)付款75000

借：應(yīng)付職工薪酬7900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅7900

ii.借：生產(chǎn)成本350000

管理費(fèi)用50000

制造費(fèi)用90000

在建工程40000

貸：應(yīng)付職工薪酬530000

6、會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)2007年1月1日發(fā)行債券

借：銀行存款1961.92

應(yīng)付債券一利息調(diào)整38.08

貸：應(yīng)付債券-債券面值2000

(2)2007年6月30日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=1961.92x2%=39.24(萬元)

借：在建工程39.24

貸：應(yīng)付利息30

應(yīng)付債券一利息調(diào)整9.24

(3)2007年7月1日支付利息

借：應(yīng)付利息30

貸：銀行存款30

(4)2007年12月31日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=(196L92+9.24)x2%=39.42(萬元)

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提利息-本期支付的利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39.42

貸：應(yīng)付利息30

應(yīng)付債券一利息調(diào)整9.42

(5)2008年1月1日支付利息

借：應(yīng)付利息30

貸：銀行存款30

(6)2008年6月30日計(jì)提利息

利息費(fèi)用=(961.92+9.24+9.42)x2%=39.61(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39.61

貸：應(yīng)付利息30

應(yīng)付債券一利息調(diào)整9.61

(7)2008年7月1日支付利息

借：應(yīng)付利息30

貸：銀行存款30

(8)2008年12月31日計(jì)提利息

尚未攤銷的“利息調(diào)整”余額=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(萬元)

利息費(fèi)用=30+9.81=39.81(萬元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用39.81

貸：應(yīng)付利息30

應(yīng)付債券一利息調(diào)整9.81

(7)2009年1月1日支付利息和本金

借：應(yīng)付債券-債券面值2000

應(yīng)付利息30

貸：銀行存款2030

7、最低租賃付款額現(xiàn)值(即該固定資產(chǎn)的現(xiàn)值)=500x(P/F,6%,1)+300x(P/F,6%,

2)+200x(P/F,6%,3)=906.62(萬元)

其中：(P/F,6%,1)表示為一年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，查表可得0.9434

(P/F,6%,2)表示為二年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，查表可得0.8900

(P/F,6%,3)表示為三年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，查表可得0.8396

(1)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)分錄為：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)906.62

未確認(rèn)融資費(fèi)用93.38

貸：長期應(yīng)付款1000

(2)2007年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=906.62x6%=54.4(萬元)即有：

借：長期應(yīng)付款500

貸：銀行存款500

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用54.4

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用54.4

此后應(yīng)付本金余額=906.62-(500-54.4)=461.02(萬元)

(3)2008年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=461.02x6%=27.66(萬元)，即有：

借：長期應(yīng)付款300

貸：銀行存款300

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用27.66

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用27.66

此時(shí)應(yīng)付本金余額=461.02-(300-27.66)=188.68(萬元)

(4)2009年末應(yīng)確認(rèn)融資費(fèi)用=200-188.68=11.32(萬元)

借：長期應(yīng)付款200

貸：銀行存款200

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.32

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用11.32

8、編制如下會(huì)計(jì)分錄。

(1)借：銀行存款1000000

貸：實(shí)收資本1000000

(2)借：原材料80000

低值易耗品20000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸：實(shí)收資本117000

(3)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)=10000000xl.5x3%=450000(元)

實(shí)收金額=10000000x1.5-450000=14550000(元)

借：銀行存款14550000

貸：股本10000000

資本公積——股本溢價(jià)4550000

(4)借：銀行存款150000

貸：實(shí)收資本——D100000

資本公積50000

(5)借：盈余公積80000

資本公積150000

貸：實(shí)收資本230000

八、案例題

1、(1)借：工程物資234