《出納業(yè)務操作實訓》 課件 項目1、2 出納基本技能、出納庫存現(xiàn)金業(yè)務技能

項目一出納基本技能出納業(yè)務操作實訓【任務目標】

技能目標：?能熟練進行出納崗位交接。?能熟練編寫規(guī)范出納報告。素養(yǎng)目標：?學會出納工作流程。?知曉相關(guān)法規(guī)及出納人員職業(yè)道德。實訓任務一出納工作交接與出納報告

錢清是某高校會計專業(yè)應屆畢業(yè)生，應聘到長沙信達有限責任公司做出納工作。她在大學里相關(guān)專業(yè)理論學得不少，但都是籠統(tǒng)講解的，對會計各崗位的具體工作并未有深入了解，幾乎沒有實踐經(jīng)驗，對出納的感覺就是管錢、收付款、跑銀行，對出納崗位應該有哪些工作職責、出納人員應該具備哪些技能心中并沒有底。很慶幸，她遇到了一個好老師——長沙信達有限責任公司財務經(jīng)理高清。4月1日，錢清正式到公司報到，財務經(jīng)理高清接待了她，和她進行了如下對話?！救蝿諏搿?/p>

高清：“小錢，你認為作為一個企業(yè)的新財務人員首先應該了解什么？”錢清：“應該了解該企業(yè)的財務制度?！备咔澹骸安皇?。作為一個企業(yè)的新財務人員首先要了解該企業(yè)的基本概況、經(jīng)營特點、組織結(jié)構(gòu)和工作流程。我們長沙信達有限責任公司是一家批發(fā)、零售日用品、視頻的公司。公司主要部門有辦公室、供應部、銷售部和財務部。公司法人代表，也就是公司老總是陳銘，我是財務經(jīng)理高清。財務部還有一名會計陳一民，還有一個準備調(diào)到廠辦的葉子，你就是來接替葉子的出納工作的。作為一個新出納，你應該有哪方面的專業(yè)準備？”錢清：“出納崗位職責、出納員責任與權(quán)限和出納員具體的日常工作。”高清：“蠻全的了。作為新出納，你還應該了解出納員工作交接程序及相關(guān)文書。”【任務導入】【任務描述】一、出納工作交接（二）會計核算的內(nèi)容1.出納工作交接基本要求一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負責監(jiān)交。交接要求進行財產(chǎn)清理，做賬賬核對，賬款核對；交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清；然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。移交表應存入會計檔案。（一）出納工作交接（二）會計核算的內(nèi)容2.出納工作交接階段第一階段：交接準備階段。準備工作包括以下幾個方面：①將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。②出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。③在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。④整理應移交的各種資料，對未了事項要寫出書面說明。⑤編制“移交清冊”，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。【任務描述】（一）出納工作交接2.出納工作交接階段第二階段，交接階段。出納員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。接交人員應認真按移交清冊當面點收。①現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)出納賬和備查賬簿余額進行點收。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負責查清。②出納賬和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊中注明，由移交人負責。③接交人應核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，應由移交人查明原因，在移交清冊中注明，并負責處理。④接交人按移交清冊點收公章（主要包括財務專用章、支票專用章和領(lǐng)導人名章）和其它實物。⑤接交人辦理接收后，應在出納賬啟用表上填寫接收時間，并簽名蓋章。【主要描述】（一）出納工作交接（二）會計核算的內(nèi)容2.出納工作交接階段【任務描述】第三階段，交接結(jié)束。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人，要在移交情冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務及姓名，以及移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其它需要說明的問題和意見。移交清冊一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（二）出納報告（二）會計核算的內(nèi)容1.出納報告的基本格式【任務描述】出納人員記賬后，應根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬和銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，報告本單位一定時期現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會計核對期未余額。（二）出納報告2.出納報告的填制【任務描述】（1）出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報告單10天編制一次。（2）上期結(jié)存數(shù)，是指報告期前一期期未結(jié)存數(shù)，即本期報告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上期出納報告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。（3）本期收入按賬面本期合計借方數(shù)字填列。（4）合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)字。（5）本期支出按賬面合計貸方數(shù)字填列。（6）本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。它等于“合計數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存一致?！鞠嚓P(guān)資料】長沙信達有限責任公司納錢清核對公司資金及票據(jù)資料如下：（1）庫存現(xiàn)金：X月X日賬面余額2600元，實存相符，日記賬余額與總賬相符；（2）庫存國庫券：30000元，經(jīng)核對無誤；（3）銀行存款：余額985萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符。（4）本年度現(xiàn)金日記賬1本；（5）本年度銀行存款日記賬2本；（6）空白現(xiàn)金支票15張（175011號至175025號）；（7）空白轉(zhuǎn)賬支票10張（293041號至293050號）；（8）托收承付登記簿1本；（9）付款委托書1本；（10）信匯登記簿1本；（11）銀行對賬單1一6月份6本；【相關(guān)資料】長沙信達有限責任公司納錢清核對公司資金及票據(jù)資料如下：（12）長沙信達有限責任公司財務轉(zhuǎn)訖印章1枚；（13）長沙信達有限責任公司財務現(xiàn)金收訖印章1枚；（14）長沙信達有限責任公司財務現(xiàn)金付訖印章1枚；（15）長沙信達有限責任公司財務專用印章1枚；（16）長沙信達有限責任公司財務現(xiàn)金付訖印章1枚；（17）長沙信達有限責任公司基本戶結(jié)算卡1張，密碼為223588；（18）POS機1臺，操作密碼為123456；（19）保險柜鑰匙2把，密碼為223588（20）基本戶網(wǎng)銀密碼為223588（21）金稅盤1個，密碼為223588【任務實施】因出納員錢清工作調(diào)動，財務處決定將出納工作移交給錢某接管。現(xiàn)辦理如下交接：1.交接日期：20XX年X月X日2.具體業(yè)務的移交.（1）庫存現(xiàn)金：X月X日賬面余額xx元，實存相符，日記賬余額與總賬相符；（2）庫存國庫券：XXXXX元，經(jīng)核對無誤；（3）銀行存款：余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符。3.移交的會計憑證、賬簿、文件.（1）本年度現(xiàn)金日記賬1本；（2）本年度銀行存款日記賬2本；（3）空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）；（4）空白轉(zhuǎn)賬支票XX張（XX號至XX號）；（5）托收承付登記簿1本；【任務實施】（6）付款委托書1本；（7）信匯登記簿1本；（8）金庫暫存物品細表一份，與實物核對相符；（9）銀行對賬單1一6月份6本；……

4.印鑒.（1）XX公司財務處轉(zhuǎn)訖印章1枚；（2）XX公司財務處現(xiàn)金收訖印章1枚；（3）XX公司財務處現(xiàn)金付訖印章一枚；（4）交接前后工作責任的劃分：20XX年X月X日前的出納責任事項由錢清負責；2XXX年X月X日起的出納工作由錢某負責。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認定無誤。【任務實施】（5）本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。移交人：錢清（簽名蓋章）接管人：錢某（簽名蓋章）監(jiān)交人：高清（簽名蓋章）

長沙信達有限責任公司財務處（公章）20XX年X月X日【任務目標】

技能目標：?能熟練掌握會計數(shù)字書寫的規(guī)范要求。?能正確、規(guī)范地書寫大小寫金額、日期等會計數(shù)字。?正確運用貨幣幣種符號。素養(yǎng)目標：?養(yǎng)成會計數(shù)字書寫認真規(guī)范、清晰整潔的良好習慣。實訓任務二賬、證、表的書寫

錢清在了解出納崗位職責、工作內(nèi)容和工作流程后，根據(jù)財務主管要求，開始翻閱庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及其他出納明細賬等賬簿資料。打開賬簿后，錢清第一感覺是賬簿記錄清晰整潔、數(shù)字美觀大方，他內(nèi)心暗自感嘆寫得真不錯，并下決心以此為榜樣、認真練習書寫?！救蝿諏搿俊救蝿彰枋觥恳弧⒅形拇髮憯?shù)字的書寫（二）會計核算的內(nèi)容1.中文大寫數(shù)字的內(nèi)容

中文大寫數(shù)字分為數(shù)字和數(shù)位兩個部分，其中，數(shù)字部分包括壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖9個數(shù)字，數(shù)位部分包括拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。以上漢字大寫數(shù)字一律用正楷或者行書體書寫，不得用另、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、千等簡化字代替，不得任意自造簡化字?！救蝿彰枋觥恳?、中文大寫數(shù)字的書寫2.中文大寫數(shù)字的基本要求（1）中文大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，“人民幣”與金額首位數(shù)字之間不留空位，數(shù)字之間更不能留空位，寫數(shù)與讀數(shù)順序要一致。（2）人民幣以元為單位，元后無角分的需要寫“整”字。如果到角為止，角后也可以寫整字；如果到分為止，分后不寫整字。（3）金額數(shù)字中間連續(xù)幾個“0”字時，可只寫一個“零”字?！救蝿彰枋觥恳?、中文大寫數(shù)字的書寫2.中文大寫數(shù)字的基本要求（4）表示位的文字前必須有數(shù)字，如“拾元整”應寫成“壹拾元整”。（5）中文大寫金額數(shù)字前有空位的，應當在數(shù)字前用“?”逐位補齊。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱。（6）切忌用其他文字代替大寫數(shù)碼字，如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。【任務描述】一、中文大寫數(shù)字的書寫（二）會計核算的內(nèi)容3.訂正錯誤的方法大寫數(shù)碼字寫錯或發(fā)現(xiàn)漏記，不能涂改，也不能用劃線更正法，必須重新填寫憑證。

阿拉伯數(shù)字是世界各國的通用數(shù)字，其書寫順序是由高位到低位，從左到右依次寫出各位數(shù)字。（一）阿拉伯數(shù)字書寫的整體要求書寫阿拉伯數(shù)字時一般要求傾斜書寫，數(shù)字上端向右傾斜，以60度左右的水平傾斜角為宜。一組數(shù)字的書寫，應保持各個數(shù)碼字的傾斜度一致，自然美觀。每個數(shù)字要緊貼底線書寫，高度一般占全格的1/2為宜，最多不要超過全格的2/3，為更正數(shù)碼字留有余地，字體過小可能會因不清晰而影響閱讀。每個數(shù)字的中部大體位于格距的1/2的兩條對角線交點上，不宜過于靠左或者靠右。22二、阿拉伯數(shù)字的書寫1.書寫的角度要適當2.書寫的位置要適當

（一）阿拉伯數(shù)字書寫的整體要求數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。應工整流暢、均勻美觀、一目了然，切忌潦草、連筆、模糊。數(shù)字書寫時要在符合書寫規(guī)范的前提下，保持本人的獨特字體和特色習慣，使別人難以模仿或涂改。233.書寫要規(guī)范4.具有個人特色二、阿拉伯數(shù)字的書寫

（二）阿拉伯數(shù)字小寫金額的書寫要求一般要求阿拉伯數(shù)字小寫金額寫到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數(shù)，對分以下的厘、毫、絲、息采用四舍五入的方法。但少數(shù)情況下，如計算百分率、折舊率、加權(quán)平均單價、單位成本及分配率等，也可以采用多位小數(shù)，以達到計算比較準確的目的。一般來說，憑證和賬簿已印好數(shù)位線，必須逐格順序書寫，“角”’、“分”欄金額齊全。如果“角”’、“分”欄無金額，應該以“0”補位，也可在格子的中間畫一短橫線代替。如果金額有角無分，則應在分位上補寫“0”，不能用“—”代替。沒有數(shù)位線的數(shù)碼字書寫時，如果金額沒有角分，仍應在元位后的小數(shù)點后補寫“00”或畫一短橫線；如果金額有角無分，則應在分位上補寫“0”。24

二、阿拉伯數(shù)字的書寫

（三）訂正錯誤的方法根據(jù)出納核算的實際情況及記賬規(guī)則要求，當賬務處理過程中小寫金額數(shù)字發(fā)生錯誤時，嚴禁采用刮、擦、涂改或采用藥水消除字跡等方法改錯，應采用正確的更正方法進行更正。正確的更正方法為劃線更正法，即將錯誤的數(shù)字全部用單紅線注銷掉，并在錯誤的數(shù)字上加蓋更正人或財務負責人的印章，以示負責，而后在原數(shù)字上方對齊原位再將正確的數(shù)字寫在被注銷數(shù)字的上方。25

二、阿拉伯數(shù)字的書寫

（一）字體漢字字體種類繁多，如仿宋體、扁魏體、正楷體、隸體及各種行書體、草體等。出納核算中究竟哪種字體好，并無規(guī)定。但是為了保持賬務處理的整潔、美觀、易于辨認，一般采用正楷或行書。（二）字形與字位字形基本上應合乎如下規(guī)則:①平衡。字形筆劃的配置應力求做到左右平衡重心居中。上下相同部首組合的字或上下對稱的獨體字，應上緊下松，使之平穩(wěn)。②布白均勻。筆劃間的空白部分叫做布白，筆劃間或部首間的組合、布白應有均勻的感覺。③參差有變。字體的筆劃不能機械搭配，應使部首間有機聯(lián)系，以免呆板。字位，就是指每個字在憑證、賬頁、表冊每行格中的位置。賬務文字書寫大小位置要適宜，一般要緊靠左豎線書寫，文字與左豎線之間不得留有空白部分。書寫的漢字一般要占行寬三分之二或二分之一為佳，并落筆在底線上。26

三、漢字的書寫

如果表示金額時，阿拉伯數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后邊不再寫貨幣單位。

本任務主要進行大小寫金額和日期、大小寫數(shù)字和文字的書寫訓練。為了掌握書寫規(guī)范，可以在專門的數(shù)字書寫紙（圖1-1）或賬頁上進行練習。

四、正確運用貨幣幣種符號【任務實施】

出納員錢清填寫了幾張原始憑證，其中金額部分是這樣填寫的：（1）小寫金額為2800元，大寫金額為：“人民幣：貳仟捌佰元整”；（2）小寫金額為108000.00元，大寫金額為“人民幣拾萬捌仟元整”；（3）小寫金額3500.98元，大寫金額為“人民幣叁仟伍佰零玖角捌分”。請指出錢清在以上中文大寫金額書寫中的錯誤。業(yè)務1：中文大寫金額的書寫【任務實施】

錢清在上述阿拉伯數(shù)字書寫中存在的錯誤如下：（1）書寫錯誤，“人民幣”后面多一個冒號。正確寫法：人民幣貳仟捌佰元整。（2）書寫錯誤，漏記了“壹”和“零”字。正確寫法：人民幣壹拾萬零捌仟元整。（3）書寫錯誤，漏記了一個“元”字。正確寫法：人民幣叁仟伍佰元玖角捌分。業(yè)務1：中文大寫日期的書寫【任務實施】

出納員錢清在賬頁上書寫下列三組數(shù)字時出錯（如表1-1所示），請用正確的方法進行更正。（1）正確數(shù)字為8，758.21，錯寫為8753.21.（2）正確數(shù)字為75，698.09，錯寫為75，698.00（3）正確數(shù)字為637.00，錯誤地將首位數(shù)字“6”寫入萬位，其他數(shù)字還未寫。表1-1數(shù)字書寫業(yè)務2：數(shù)字錯誤訂正千百十萬千百十元角分

875321

7569800

6

【任務實施】

采用劃線更正法，將錯誤的數(shù)字全部用單紅線注銷掉，并在錯誤的數(shù)字上加蓋更正人和財務負責人的印章，以示負責，而后在原數(shù)字上方對齊原位再將正確的數(shù)字寫在被注銷數(shù)字的上方。業(yè)務2：數(shù)字錯誤訂正【任務實施】將下表1-2中的大寫金額變成阿拉伯數(shù)字小寫金額。業(yè)務3：阿拉伯數(shù)字小寫金額的書寫中文大寫金額人民幣×萬×仟×佰×拾×元×角玖分人民幣×萬×仟×佰×拾×元壹角貳分人民幣×萬×仟×佰×拾叁元陸角零分人民幣×萬×仟×佰柒拾貳元零角零分人民幣×萬×仟肆佰叁拾陸元零角捌分人民幣×萬柒仟貳佰零拾零元零角伍分人民幣伍萬捌仟零佰零拾零元零角零分【任務實施】業(yè)務3：阿拉伯數(shù)字小寫金額的書寫小寫金額十萬千百十元角分

9

12

360

7200

43608

720005

5800000【任務實施】（1）1月12日（2）2月13日（3）10月30日（4）2018年4月9日（5）2019年10月20日業(yè)務4：中文大寫日期的書寫【任務實施】（1）應寫為：零壹月壹拾貳日（2）應寫為：零貳月壹拾叁日（3）應寫為：零壹拾月零叁拾日（4）應寫為：貳零零捌年零肆月零玖日（5）應寫為：貳零零玖年零壹拾月零貳拾日業(yè)務4：中文大寫日期的書寫【任務目標】

技能目標：?能準確鑒別人民幣的真?zhèn)巍?熟練掌握手工點鈔的基本方法。?能熟練操作點鈔機具正確點鈔。素養(yǎng)目標：?培養(yǎng)學生嚴謹務實的工作作風。實訓任務三真假人民幣的識別、驗點與處理

2019年4月10日，長沙信達有限責任公司的出納員錢清收到公司客戶交來的一筆現(xiàn)金共計1860元，在驗點時，懷疑其中兩張50元人民幣為假幣。錢清應該如何處理這兩張50元假幣？【任務導入】【任務描述】（二）會計核算的內(nèi)容1.2019年版第5套人民幣的防偽特征

從2019年8月30日起，2019年版第五套人民幣正式對外發(fā)行。2019年版第五套人民幣是中國人民銀行的法定貨幣，包含50元、20元、10元、1元紙幣和1元、5角、1角硬幣。請指出2019年版第五套人民幣的防偽特征有哪些？【任務描述】2.手工點鈔

準備點鈔練功券若干把，運用所學的手工點鈔方法進行點鈔技能練習。實訓要求：前后4位同學分為一組，每組1位同學先點鈔，其他3位同學觀察其點鈔動作是否正確，若某個操作要領(lǐng)不正確，則一起討論，幫助其改正。【任務描述】3.機器點鈔

點鈔機是一種自動清點鈔票數(shù)目的機電一體化裝置，一般帶有偽鈔識別功能，是集計數(shù)和辨?zhèn)吴n票功能為一身的機器。出納員如果使用點鈔機點鈔，應該注意哪些事項？總結(jié)機器點鈔方法和放鈔技巧?！救蝿彰枋觥?.假幣處理

2019年4月10日，出納員錢清收到公司客戶交來的一筆現(xiàn)金共計1860元，在驗點時，懷疑其中兩張50元人民幣為假幣。錢清應該如何處理可疑的兩張50元假幣？【任務實施】在現(xiàn)行第五套人民幣紙幣防偽技術(shù)的基礎上，2019年版第五套人民幣50元、20元、10元紙幣票面中部印有光彩光變面額數(shù)字，改變鈔票觀察角度，面額數(shù)字顏色出現(xiàn)變化，并可見一條亮光帶上下滾動。以新版50元為例，隨著觀察角度的改變，面額數(shù)字“50”的顏色會在綠、藍之間交替變化。1.看光彩光變數(shù)字業(yè)務1：2019年版第5套人民幣的防偽特征

433.觀察水印4.看橫豎雙號碼2.看光變鏤空開窗安全線

2019年版第五套人民幣調(diào)整了左側(cè)橫號碼式樣，增添了豎號碼，可以有效防范變造紙幣。左側(cè)橫號碼的冠字和前兩位數(shù)字為暗紅色，后六位數(shù)字為黑色。右側(cè)豎號碼冠字和數(shù)字均為藍色。

2019年版50元、20元、10元紙幣明顯提升了水印清晰度和層次效果。人像水印位于票面正面左側(cè)的空白處，透光觀察可見毛澤東頭像。

光變鏤空開窗安全線具有顏色變化和鏤空文字特征，易于公眾識別，是一項常用的公眾防偽特征。2019年版50元紙幣采用動感光變鏤空開窗安全線，改變鈔票觀察角度，安全線顏色在紅色和綠色之間變化，亮光帶上下滾動;透光觀察可見“50”?！救蝿諏嵤?.手工點鈔方法業(yè)務2：手工點鈔（1）手持式單指單張點鈔（2）手按式單指多張點鈔【任務實施】1.手工點鈔方法業(yè)務2：手工點鈔（3）手持式扇面式點鈔（4）手按式單指多張點鈔

463.點鈔的基本程序2.點鈔的基本要求（1）拆把：把待點的成把鈔票的封條拆掉。（2）點數(shù)：手點鈔，腦記數(shù)，點準一百張。（3）扎把：把點準的一百張鈔票墩齊，用腰條扎緊。（4）蓋章：在扎好的鈔票的腰條上加蓋經(jīng)辦人名章，以明確責任。

在人民幣的收付和整點中，要把混亂不齊、折損不一的鈔票進行整理，使之整齊美觀?！救蝿諏嵤繕I(yè)務3.機器點鈔1.使用點鈔機點鈔注意事項：出納員在使用點鈔機點鈔時，應把需要點鈔的錢幣墩齊后使四條邊水平，不露頭，無卷角，再放入點鈔機當中進行清點。2.機器點鈔方法：工具準備好→坐姿端正→整理鈔票→放鈔清點→扎把蓋章。3.放鈔技巧：（1）放鈔之前把整把錢捻一下，使其略展開，在長邊形成一個小斜面，斜面向下放鈔。（2）放鈔時不要太用力，把整把鈔票往上輕輕一放就可以了，利用鈔票本身的重量與機器膠輪向下捻搓的動作相配合就可以正常完成點鈔動作。（3）放鈔時太過用力是造成卡鈔的主要原因?？ㄢn后不用按恢復鍵，只要把前面已經(jīng)過了的錢拿起來再放下（后面未通過的部分不要拿起來），機器就會繼續(xù)點鈔并連續(xù)計數(shù)。【任務實施】業(yè)務4.假幣處理

出納員錢清發(fā)現(xiàn)這兩張50元可疑錢幣不能斷定真假時，不能隨意加蓋假幣戳記和沒收。應向持幣人說明情況后開具臨時收據(jù)，并把可疑錢幣立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理。如有追查線索的應及時報告就近的公安部門，協(xié)助偵破?！救蝿漳繕恕?/p>

技能目標：?能根據(jù)崗位業(yè)務需要正確填制各類原始憑證。?能正確審核填制的原始憑證。素養(yǎng)目標：?培養(yǎng)學生嚴謹認真的工作態(tài)度。

?遵守國家財經(jīng)政策法規(guī)。實訓任務四填制和審核原始憑證

錢清是長沙信達有限責任公司的出納，在日常工作中，錢清經(jīng)常填制一些原始憑證和審核員工提交的各類報銷單，并對相關(guān)業(yè)務進行現(xiàn)金支付。那么錢清在填制和審核原始憑證時應注意哪些事項呢？【任務導入】【任務描述】一、原始憑證的填制要求（1）符合實際情況。憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實際情況填列，確保原始中文大寫金額前要冠以所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠，符合實際情況。（2）明確經(jīng)濟責任。填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門簽章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。從個人取得的原始憑證，必須有人員的簽名或蓋章。（3）內(nèi)容齊全、手續(xù)完備。原始憑證的各項內(nèi)容應詳盡地填寫齊全，不得遺漏，大小寫金額必須相等。（4）書寫格式要規(guī)范。對于預先印有編號的各種憑證，若填寫錯誤，應加蓋“作廢”戳記并單獨保管。52二、審核原始憑證的基本原則經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀等行為。

包括日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預算等。1.合法性2.真實性3.合理性二、審核原始憑證的基本原則原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補等。534.完整性5.正確性三、原始憑證的審核要點541.審核憑證要素2.審核“抬頭”3.審核日期4.審核憑證編號5.審核數(shù)字、金額三、原始憑證的審核要點此外，在審核原始憑證時，還要注意分析一些不能通過憑證票面反映的問題。例如，采購物資是否舍近求遠、舍優(yōu)求劣；購買的辦公用品只寫金額，沒有具體內(nèi)容。556.審核憑證備注和背面7.審核字跡、印章和報銷手續(xù)8.審核開支標準四、經(jīng)審核的原始憑證的處理1.對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退還有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理入賬手續(xù)。3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。56【任務實施】1.2019年4月1日，出納員錢清開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取2000元現(xiàn)金備用，請?zhí)钪片F(xiàn)金支票（如下圖1-8）?！救蝿諏嵤?.2019年4月4日，銷售人員王民赴南京開商品展銷會，經(jīng)批準向財務部預借差旅費3000元，請?zhí)钪平杩顔危ㄈ鐖D1-9）。【任務實施】3.2019年4月5日，出納員錢清將當天的銷貨款13500元現(xiàn)金送存銀行，其中面額100元的有132張，面額50元的有6張。請?zhí)钪片F(xiàn)金存款單（如下圖1-10）。中國工商銀行現(xiàn)金存款單日期：年月日【任務實施】4.2019年4月6日，出納員錢清收到收到欣欣食品廠的現(xiàn)金2600元，為包裝物押金，請開具收據(jù)（如圖1-11）?！救蝿諏嵤?.2019年4月6日，出納員錢清收到收到欣欣食品廠的現(xiàn)金2600元，為包裝物押金，請開具收據(jù)（如圖1-11）?！救蝿諏嵤?.2019年4月7日，向長沙市紅利廚具廠采購100套榮事達不銹鋼無油煙鍋具，每套300元，貨款共計30000元，貨物已驗收入庫，出納開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，請?zhí)钪妻D(zhuǎn)賬支票?！救蝿諏嵤?.2019年4月10日，收到供應部王磊違規(guī)操作罰款現(xiàn)金500元，開具收據(jù)，請對以下原始憑證進行審核。

2019年04月10日交款單位:供應部王磊交款事由:違規(guī)操作罰款金額小寫:500.00元

交款方式：現(xiàn)金金額大寫：五百元整收據(jù)NO0027881收款人

會計

審核【任務目標】

技能目標：?能根據(jù)能根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容正確使用和管理印章。?能正確使用和管理保險柜。素養(yǎng)目標：?嚴格遵守單位財財務印章和保險柜的使用管理規(guī)定。

?樹立安全防范意識。實訓任務五財務印章和保險柜的使用

2019年4月20日，錢清在閱讀完公司新購的保險柜說明書后，按照說明設置好保險柜密碼。為防止保險柜鑰匙丟失，錢清留出一把鑰匙后將剩余的鑰匙鎖入了保險柜中。錢清的做法正確嗎？【任務導入】一、公司印章的分類公司印章主要分為以下幾類：661.公章2.財務章3.法人章4.合同專用章5.發(fā)票專用章【任務描述】67二、印鑒的使用

印鑒是用作印于文件上表示鑒定或簽署的文具，一般印章會先沾上顏料再印上，有些是印于蠟或火漆上。不沾顏料、印上平面后會呈現(xiàn)凹凸的稱為鋼印。預留印鑒由財務章和法人章組成，缺一不可。但是也會有特殊情況，如財務章和根據(jù)公司決議確定的有效簽字人的簽字。公司如果需要更換預留印鑒，應填寫“印鑒更換申請書”，同時出具證明情況的公函，一并交開戶銀行，經(jīng)銀行同意后，在銀行發(fā)給的新印鑒卡的背面加蓋原預留銀行印鑒，在正面加蓋新啟用的印鑒。

出納人員遺失單位印鑒后，應由企業(yè)財務主管出具證明，并經(jīng)開戶銀行同意后，及時辦理更換印鑒的手續(xù)。671.預留印鑒2.更換印鑒3.遺失印鑒三、印章、印鑒的保管要求出納使用的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定的用途使用，不得將印章隨意存放或帶出工作單位。用于簽發(fā)支票的各種預留銀行印鑒章不能由出納一人保管，一般應由主管會計人員或其他指定人員保管，各種印章的保管應與現(xiàn)金的管理相同，以防違法亂紀人員有機可乘，給國家和單位造成不必要的經(jīng)濟損失。從銀行管理的角度出發(fā)，為了便于印鑒的核對，減少柜面的工作壓力，根據(jù)中國人民銀行的規(guī)定，單位預留印鑒，原則上為單位財務專用章和單位財務負責人各一枚。在印鑒的保管方面，企業(yè)在建立會計檔案的時候，其中包括企業(yè)印鑒檔案的內(nèi)容，要載明印鑒印模、啟用日期、注銷日期、開戶銀行、賬號性質(zhì)、復核人員姓名等以備查考。6869四、保險柜的使用

保險柜一般由總會計師或財務處（科、股）長授權(quán)，由出納員負責管理使用。

保險柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險柜。出納員應將自己保管使用的保險柜密碼嚴格保密，不得向他人泄露，以防被他人利用。

每日終了后，出納員應將其使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）、收據(jù)、印章等放入保險柜內(nèi)。保險柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應設置和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價證券、存折、票據(jù)等應按種類造冊登記，貴重物品應按種類設置備查簿登記其質(zhì)量、重量、金額等，所有財物應與賬簿記錄核對相符。按規(guī)定，保險柜內(nèi)不得存放私人財物。691.保險柜的管理2.保險柜的開啟3.財物的保管四、保險柜的使用

保險柜應放置在隱蔽、干燥之處，注意通風、防濕、防潮、防蟲和防鼠；保險柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險柜內(nèi)財物應保持整潔衛(wèi)生、存放整齊。一旦保險柜發(fā)生故障，應到公安機關(guān)指定的維修點進行修理，以防泄密或失盜。4.保險柜的維護【任務實施】1.2019年4月2日，出納員錢清到銀行購買轉(zhuǎn)賬支票，需要攜帶財務印章去辦理購買業(yè)務。請具體說明該業(yè)務辦理的流程。購買轉(zhuǎn)賬支票的業(yè)務流程如下：(1)出納員要向會計主管提出攜帶印章外出的申請。(2).主管批準后，考慮到購買轉(zhuǎn)賬支票，需要攜帶在銀行預留的財務印鑒（包括公司財務專用章、法人個人名章）。(3)填寫財務印章使用登記簿。(4)出納攜帶印章到銀行對公業(yè)務處，填寫購買支票的相關(guān)申請(如支票購買憑證或支票領(lǐng)購單等)，并在上面指定位置加蓋印章，用印應清晰完整，無重影和涂改痕跡。然后交到銀行柜臺并交納相應工本費及手續(xù)費。(5)購買轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務完成后及時返回單位將印章交回監(jiān)印人，并在財務印章使用登記簿中注明交回時間?！救蝿諏嵤?/p>

開具增值稅專用發(fā)票，需要加蓋發(fā)票專用章；開具轉(zhuǎn)賬支票時，支票正面應加蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。2.2019年4月18日，公司銷售大豆蛋白粉100公斤，對方單位要求開具增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票內(nèi)容已填寫完畢，應加蓋何種印章？同日，收到成品大豆入庫單及發(fā)票一張，需開具轉(zhuǎn)賬支票一張，支票內(nèi)容已填寫完畢，應加蓋何種印章？【任務實施】3.2019年4月20日，錢清在閱讀完公司新購的保險柜說明書后，按照說明設置好保險柜密碼。為防止保險柜鑰匙丟失，錢清留出一把鑰匙后將剩余的鑰匙鎖入了保險柜中。錢清的做法正確嗎？

出納員錢清的做法是錯誤的，保險柜的應急鑰匙不應鎖入保險柜。如果鑰匙丟失，應急鑰匙又在保險柜中，將無法打開保險柜。保險柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會計師或財務處（科、股）長負責保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后開啟使用。出納員不能將保險柜鑰匙交由他人代為保管?！救蝿諏嵤?/p>

出納員發(fā)現(xiàn)保險柜被盜后應保護好現(xiàn)場，迅速報告公安機關(guān)（或保衛(wèi)部門），待公安機關(guān)勘查現(xiàn)場時才能清理財物被盜情況。節(jié)假日滿兩天以上或出納員離開兩天以上沒有派人代其工作的，應在保險柜鎖孔處貼上封條，出納員到位工作時揭封。如發(fā)現(xiàn)封條被撕掉或鎖孔處被弄壞，也應迅速向公安機關(guān)或保衛(wèi)部門報告，以使公安機關(guān)或保衛(wèi)部門及時查清情況，防止不法分子進一步作案。4.2019年4月25日，出納錢清發(fā)現(xiàn)公司保險柜被盜，她該如何處理？謝謝！出納業(yè)務操作實訓項目二出納庫存現(xiàn)金業(yè)務技能

現(xiàn)金指可作為流通與支付手段的交換媒介。它是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強的。

現(xiàn)金從理論上講有廣義和狹義之分，狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管作為零星業(yè)務開支之用的庫存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應包括庫存現(xiàn)金和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。本項目所采用的是狹義的現(xiàn)金概念，即庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和各種外幣。

現(xiàn)金的使用范圍主要包括：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒布給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出（如搶險救災）。

本項目通過工作中實際的案例對現(xiàn)金收入、支出、送存和清查四項業(yè)務的辦理進行講解。

實訓任務一

庫存現(xiàn)金收入業(yè)務的辦理【任務目標】一、技能目標能熟練辦理現(xiàn)金收入業(yè)務。二、素養(yǎng)目標

培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。任務導入錢清這幾天可忙了，因為上個月公司的市場部人員到外地去拓展業(yè)務了，這幾天回來了，正在報銷差旅費，但是因為不懂報銷流程和需要提供的資料，有些人跑了幾次都沒有辦理成功。鑒于這個情況，為了讓員工知曉這些業(yè)務，同時為了提高自己工作效率，錢清做了一個流程表，這樣之后大家都可以按照流程來報銷了，再也不怨氣連天了，主管也直夸錢清做事情思路清晰，善于總結(jié)。庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)貨幣資金的運動過程，這個運動過程中表現(xiàn)為出納現(xiàn)金增加。企業(yè)現(xiàn)金收入主要包括直接收款和從銀行提取現(xiàn)金兩種情況，兩者在處理流程上有些差異。一、 庫存現(xiàn)金收入的處理流程（一）直接收款直接收款是指交款人直接持現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)收款憑據(jù)辦理收款事項。一般包括：報銷差旅費，收到退回的多余借款現(xiàn)金和收到零星銷售款等。處理流程主要包括五個步驟。處理流程主要包括五個步驟。1、受理收款業(yè)務，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證，確認收款金額。2、與付款人當面清點現(xiàn)金，確保收款依據(jù)和收款的金額相等。3、清點無誤后，開具收款憑據(jù)，并在憑據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。4、根據(jù)收款收據(jù)等原始憑證填制收款憑證。5、根據(jù)審核無誤的收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。（二）從銀行提取現(xiàn)金。

企業(yè)需要現(xiàn)金時，出納人員可以按照相關(guān)規(guī)定到本企業(yè)的開戶銀行提取現(xiàn)金。最典型的就是：開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金。處理流程主要包括六個步驟。1、填寫現(xiàn)金支票，由印鑒管理員加蓋預留銀行印鑒。2、到開戶銀行提交現(xiàn)金支票。3、收取現(xiàn)金后當場清點，確認無誤后再離開柜臺。4、取回現(xiàn)金后及時存入出納專用保險柜。5、根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制付款憑證。6、根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二、庫存現(xiàn)金收入的主要業(yè)務公司涉及庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務比較多，但主要的業(yè)務包括：報銷差旅費，收到退回的多余借款現(xiàn)金；收到零星銷售款；開出現(xiàn)金支票，從銀行提取庫存現(xiàn)金。下面詳細對這三種主要業(yè)務進行講解。業(yè)務1：報銷差旅費2019年5月5日，長沙信達有限責任公司銷售部門雷佳報銷外出學習培訓差旅費1405元（其中：培訓費680元、住宿費360元、交通費365元），原借2000元，將剩余款595元退回到財務部門，出納員復核原借款單據(jù)開出剩余款收款收據(jù)，會計將相關(guān)單據(jù)審核后填制收款憑證。完成實訓任務：（1）審核相關(guān)原始憑證、差旅費報銷單；（2）填制收款收據(jù)；（3）審核收款憑證；（4）登記現(xiàn)金日記賬。業(yè)務2：收到零星銷售款2019年5月9日，長沙信達有限責任公司向怡清源有限公司銷售甲商品200件，單價50元，銷售員劉青持銷售部門開具的銷貨發(fā)票到財務部門辦理結(jié)算手續(xù)，出納員收到現(xiàn)金。完成實訓任務（1）審核相關(guān)原始憑證及銷售發(fā)票。（2）填制收款收據(jù)；（3）審核收款憑證。（4）登記現(xiàn)金日記賬。業(yè)務3：開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)2019年5月15日，長沙信達有限責任公司出納像往常一樣準時來到公司上班，來到辦公室后首先檢查保險柜里的現(xiàn)金、印章以及辦公設備是否完好，然后清點現(xiàn)金數(shù)額，根據(jù)公司當日的資金安排計劃，確定需要向銀行提取2000元備用。于是向相關(guān)領(lǐng)導提出取現(xiàn)申請，批準后辦理提現(xiàn)業(yè)務。完成實訓任務（1）填寫支票登記簿；（2）填制現(xiàn)金支票；（3）審核付款憑證；（4）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。實訓任務二

庫存現(xiàn)金支出業(yè)務的辦理【任務目標】一、技能目標能辦理庫存現(xiàn)金支出業(yè)務。二、素養(yǎng)目標

培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。任務導入

2019年5月16日，長沙信達有限責任公司行政人員王芳從超市購買辦公用品500元，前來財務部門出納處辦理報銷，出納該如何辦理報銷業(yè)務？庫存現(xiàn)金支出指出納將現(xiàn)金支付給收款單位或個人的業(yè)務,是企業(yè)貨幣資金的運動過程，這個運動過程中表現(xiàn)為出納庫存現(xiàn)金減少。企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付發(fā)生的業(yè)務，一般包括：預借差旅費、辦公用品費用及工人工資等。一、庫存現(xiàn)金支出的處理流程1、受理付款業(yè)務，審核有關(guān)原始憑證，確定付款金額。2、與收款人當面清點現(xiàn)金，確保付款依據(jù)和付款金額相等。3、付款完畢后，在審核無誤的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。4、根據(jù)原始憑證和付款依據(jù)，填制付款憑證。5、根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金日記賬。二、庫存現(xiàn)金支出的主要業(yè)務公司涉及庫存現(xiàn)金支出的業(yè)務比較多，但主要的業(yè)務包括：預借差旅費和支付辦公用品費用，下面詳細對這兩種主要業(yè)務進行講解。業(yè)務1：預借差旅費2019年5月17日，長沙信達有限責任公司銷售科張光外出洽談業(yè)務，借支差旅費2500元，以現(xiàn)金支付。完成實訓任務審核借款單；審核付款憑證；登記現(xiàn)金日記賬。業(yè)務2：支付辦公用品費用2019年5月21日，長沙信達有限責任公司行政人員羅婷持一張普通發(fā)票，報銷由其個人墊支的辦公用品費用185元。完成實訓任務（1）審核購貨發(fā)票及費用報銷單；（2）審核付款憑證；（3）登記現(xiàn)金日記賬。實訓任務三

庫存現(xiàn)金送存業(yè)務的辦理【任務目標】一、技能目標能辦理庫存現(xiàn)金送存業(yè)務。二、素養(yǎng)目標

培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。任務導入2019年5月22日，出納錢清當日收到一筆銷售收入4100元現(xiàn)金，其中包含40張100元、1張50元、2張20元、1張10元。她是否應該將這些現(xiàn)金存入銀行？一、庫存現(xiàn)金送存業(yè)務的處理流程（1）將需交存的現(xiàn)金清點整理，合計出存款金額。（2）填寫現(xiàn)金繳款單，金額合計數(shù)與需繳存的現(xiàn)金金額一致。（3）送存現(xiàn)金和現(xiàn)金繳款單到銀行，取回現(xiàn)金繳款單的回單聯(lián)。（4）將取回的回單聯(lián)交給會計填制付款憑證。（5）根據(jù)審核無誤的付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二、庫存現(xiàn)金送存的主要業(yè)務當公司當日現(xiàn)金超過現(xiàn)金使用限額時就需要把超額的現(xiàn)金送存到銀行，即出納需要辦理庫存現(xiàn)金送存該項業(yè)務。業(yè)務：庫存現(xiàn)金送存業(yè)務2019年5月23日，長沙信達有限責任公司出納將超過現(xiàn)金使用限額的現(xiàn)金1500元送存其開戶銀行（中國工商銀行長沙開福區(qū)支行）。完成實訓任務（1）審核現(xiàn)金繳款單；（2）審核付款憑證；（3)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。實訓任務四

庫存現(xiàn)金清查業(yè)務的辦理【任務目標】一、技能目標（1）能辦理庫存現(xiàn)金清查業(yè)務。

（2）能掌握庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的

處理。二、素養(yǎng)目標

培養(yǎng)嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。任務導入2019年5月25日，出納員錢清登完賬，結(jié)出當日庫存現(xiàn)金日記賬余額560元；公司清查小組清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)為410元；將清點的庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)短款150元。如果你是出納員，該怎么辦？庫存現(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額核對；二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。本項目主要針對第二種情況進行講解。一、庫存現(xiàn)金清查的處理流程（1