個稅新舊稅率及個稅住房租金稅法規(guī)定扣除標準

根據(jù)中華人民共和國國務院令第600號，從2011年9月1日起，執(zhí)行新的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。與此相關的個人所得稅稅率表及速算扣除數(shù)如下：稅率表一(工資、薪金所得適用)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.

表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。2.

含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1.

表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用(成本、損失)后的所得額。2.

含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。附一：舊版?zhèn)€人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用，9級稅率）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的不超475元的502超過500元至2,000元的部分超過475元至1,825元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分超過4,375元至16,375元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分2513756超過40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分3033757超過60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分3563758超過80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分40103759超過100,000元的部分超70,375元的部分4515375注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。附二：舊版?zhèn)€人所得稅稅率表（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算

扣除數(shù)1不超過5,000元的不超過4,750元的502超過5,000元到10,000元的部分超過4,750元至9,250元的部分102503超過10,000元至30,000元的部分超過9,250元至25,250元的部分201,2504超過30,000元至50,000元的部分超過25,250元至39,250元的部分304,2505超過50,000元的部分超過39,250元的部分356,750注：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用，他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。個稅住房租金稅法規(guī)定扣除標準第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。1.政策享受的條件如果納稅人在主要工作城市租了住房，同時符合以下條件，就可以享受住房租金專項附加扣除政策。（1）本人及配偶在主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生租金支出。（2）結合第二十條“納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。”本人以及配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。2.扣除標準和實際租金支出無關，根據(jù)承租住房所在城市不同而不同。大城市扣除標準為每月1500元，中等城市扣除標準為每月1100元，小城市扣除標準為每月800元。3.政策享受的起止時間享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。案例：李某長期在北京工作，且夫妻雙方在北京均無自有住房，李某租房居住。簽訂的租房合同是2019年1月-12月，但是2019年9月李某在北京買了一套住房，合同于9月終止。則李某可扣除住房租金支出的期間為2019年1月-9月，從10月起不能再扣除。第十八條本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。第十九條住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如果本人及配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如果本人及配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標準分別進行扣除。思考9：李某在某市市區(qū)工作，夫妻在市區(qū)均沒有自有住房，李某租房居住。但是李某在該市市郊有一套自有住房