關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共5則范文）

實(shí)用文檔關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共5則范文）第一篇：關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共）一、境外子公司的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況澳大利亞境內(nèi)B公司和C公司記賬本位幣均選擇澳元。銀行借款、歸還貸款利息均為美元，記賬時(shí)換算為澳元；職工工資、勘探費(fèi)等費(fèi)用均用澳元支付。礦權(quán)、勘探費(fèi)列入無(wú)形資產(chǎn)，人員工資等費(fèi)用列入管理費(fèi)用，利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。受全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，澳元不斷貶值，截至2014年末，由于匯率的變化，澳元折算為人民幣，B公司合并報(bào)表虧損4億元人民幣。受煤炭市場(chǎng)低迷的影響，自收購(gòu)以來(lái)，C公司以資源勘探為主，確保礦權(quán)安全，未開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。B公司合并C公司報(bào)表。二、A集團(tuán)的報(bào)表合并情況由于會(huì)計(jì)資料不全，A集團(tuán)2012年、2013年未將B公司納入集團(tuán)合并，2014年開(kāi)始將B公司納入合并。由于美元對(duì)澳元匯率變動(dòng)幅度較大，2012-2014年B公司財(cái)務(wù)報(bào)表將匯兌差額列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，累計(jì)虧損0.95萬(wàn)澳元，虧損主要是匯差造成的。B公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，將澳元換算成人民幣，累計(jì)虧損約4億元，對(duì)于新收購(gòu)的企業(yè)納入集團(tuán)合并，從而影響A集團(tuán)增加虧損約4億元。A集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)境外公司納入合并增加虧損不理解，提出兩個(gè)疑問(wèn)：一是美元兌現(xiàn)人民幣匯率變化不大，B公司貸款為美元，歸還借款也用美元，不會(huì)產(chǎn)生這么多的匯兌損失；二是記賬本位幣選擇是否正確。三、針對(duì)本案例中外幣折算業(yè)務(wù)的探討（一）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——外幣折算》明確了境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定條件、因素（1）境外經(jīng)營(yíng)有兩方面的含義，其中一條是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。（2）企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，還應(yīng)考慮下列因素：一是境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；二是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；三是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；四是境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。（二）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，B、C兩公司符合境外經(jīng)營(yíng)的含義一是兩公司境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與集團(tuán)A經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相同，為煤炭開(kāi)采、洗選，視同A集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分；二是在A集團(tuán)不提供資金的情況下，B公司難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)。因此，境外兩公司符合選擇以人民幣為記賬本位幣的條件。B、C兩公司選擇了澳元作為記賬本位幣，符合澳大利亞的會(huì)計(jì)政策要求，便于與澳洲當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策相銜接，便于業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。針對(duì)上述情況，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員認(rèn)為B、C兩公司記賬本位幣選擇錯(cuò)誤，應(yīng)改為人民幣；A集團(tuán)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，B、C兩公司設(shè)立在澳大利亞，使用澳元作為記賬本位幣也是可行的，符合當(dāng)?shù)氐呢?cái)政政策要求，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許匯兌損失在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)過(guò)A集團(tuán)會(huì)計(jì)人員與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員的溝通協(xié)商，B、C兩公司繼續(xù)使用澳元作為記賬本位幣，提供澳洲財(cái)稅等部門使用；同時(shí)要求B、C兩公司建立以人民幣為記賬本位幣的輔助賬，向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)，以人民幣作為記賬本位幣，即美元貸款及貸款利息將美元直接換算成人民幣，工資、勘探等費(fèi)用直接用澳元換算為人民幣。通過(guò)以人民幣作為記賬本位幣，境外公司向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)就不存在匯兌差異了，從而有效地避免了匯率變動(dòng)對(duì)A集團(tuán)盈虧的影響。第二篇：外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)講義——第十二章外幣業(yè)務(wù)第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、外幣業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)核算一般按業(yè)務(wù)發(fā)生日市場(chǎng)匯率或發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣買入外幣：借：銀行存款－外幣（按當(dāng)日市場(chǎng)匯率或當(dāng)月1日匯率折算數(shù)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額，或貸方）貸：銀行存款－記賬本位幣（按銀行賣出價(jià)折算數(shù)）賣出外幣：借：銀行存款－記賬本位幣（按銀行買入價(jià)折算數(shù)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額，或貸方）貸：銀行存款－外幣（按當(dāng)日市場(chǎng)匯率或當(dāng)月1日匯率折算數(shù)）例：賣出外幣匯兌損益是（C）。買入外幣匯兌損益是（D）。A賣出外幣乘以買入價(jià)與賣出價(jià)之差B賣出外幣乘以賣出價(jià)與買入價(jià)之差C賣出外幣乘以買入價(jià)與市場(chǎng)匯率之差D賣出外幣乘以賣出價(jià)與市場(chǎng)匯率之差2、外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)銷售：形成應(yīng)收賬款，銷售時(shí)采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算。收到款項(xiàng)時(shí)采用收款當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算。采購(gòu)：形成應(yīng)付賬款，采購(gòu)時(shí)采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算。付款時(shí)采用付款當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算?？赡艹霈F(xiàn)應(yīng)付（收）賬款外幣賬戶余額為零，而記賬本位幣賬戶還有余額，月末要將應(yīng)付（收）賬款外幣賬戶余額進(jìn)行期末調(diào)整。3、外幣借貸業(yè)務(wù)借款時(shí)采用借入時(shí)市場(chǎng)匯率，還款時(shí)采用還款時(shí)市場(chǎng)匯率。4、受外幣資本投資有合同約定匯率：借：銀行存款（當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算數(shù)）貸：實(shí)收資本（合同約定匯率）資本公積（差額）無(wú)合同約定匯率：借：銀行存款（當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算數(shù)）貸：實(shí)收資本（當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算數(shù)）二、外幣期末匯兌損益的確定外幣賬戶的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算，折算金額與記賬本位幣之間的差額為匯兌損益。匯兌損益處理：1.籌建期間發(fā)生，與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)期間，與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)，按借款費(fèi)用資本化條件予以資本化的計(jì)入“在建工程”。計(jì)算：例9記賬本位幣余額－外幣余額×期末市場(chǎng)匯率＝匯兌損益第二節(jié)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算1、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法：流動(dòng)項(xiàng)目使用現(xiàn)行匯率，非流動(dòng)項(xiàng)目使用歷史匯率。2、貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法：貨幣項(xiàng)目使用現(xiàn)行匯率，非貨幣項(xiàng)目使用歷史匯率。3、時(shí)態(tài)法：以市價(jià)計(jì)價(jià)的用現(xiàn)行匯率，以歷史成本計(jì)價(jià)的用歷史匯率。4、現(xiàn)行匯率法：我國(guó)采用現(xiàn)行匯率法處理。資產(chǎn)負(fù)債表：所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日市場(chǎng)匯率折算所有者權(quán)益項(xiàng)目中，實(shí)收資本和資本公積采用歷史匯率。末分配利潤(rùn)項(xiàng)目按利潤(rùn)表數(shù)據(jù)抄過(guò)來(lái)。以上處理后，資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)不平，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益”，用“外幣報(bào)表折算差額”調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。外幣報(bào)表折算差額的處理：1、用外幣報(bào)表折算差額遞延處理，列入所有者權(quán)益項(xiàng)目。2、將外幣報(bào)表折算差額列作當(dāng)期損益處理，列入利潤(rùn)表。利潤(rùn)表：利潤(rùn)表中：收入、費(fèi)用項(xiàng)目都采用平均匯率=（期初匯率+期末匯率）/2，年初未分配利潤(rùn)是抄用上年數(shù)。實(shí)收資本和資本公積采用歷史匯率。盈余公積期末數(shù)額＝期初盈余公積記賬本位幣數(shù)額+本期提取盈余公積外幣額×平均市場(chǎng)匯率-本期使用盈余公積外幣額×平均市場(chǎng)匯率主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理⑴外幣兌換業(yè)務(wù)外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入外幣(對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，則是賣出外幣)或向銀行等金融機(jī)構(gòu)售出外幣(對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，則是買入外幣)。企業(yè)賣外幣時(shí)，一方面將實(shí)際收取的記賬本位幣(按照外幣買入價(jià)折算的記賬本位幣金額)登記入賬；另一方面將賣出的外幣實(shí)際收到的記賬本位幣金額，與付出的外幣按當(dāng)日市場(chǎng)匯率(或當(dāng)期期初市場(chǎng)匯率，下同。不包括外幣資本折算)折算為記賬本位幣之間的差額，作為匯兌損益。例1：乙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期將50000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=8.25人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣。本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行存款美元賬戶記錄美元的減少，同時(shí)按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將售出的美元折算為人民幣，在銀行存款美元賬戶記錄人民幣賬戶記錄美元的減少；按實(shí)際收到的人民幣金額，對(duì)銀行存款人民幣賬戶記錄人民幣的增加：兩者之間的差額作為當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款(人民幣戶)(50000×8.25)412500財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款----美元戶(50000美元)(50000×8.35)417500企業(yè)買入外幣時(shí)，要按外幣賣出價(jià)折算應(yīng)向銀行支付的記賬本位幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將買入的外幣折算為記賬本位幣，并登記入賬；同時(shí)按照買入的外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。實(shí)際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額之間的差額，作為當(dāng)期匯兌損益。例2：甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期因外幣支付需要，從銀行購(gòu)入10000美元，銀行當(dāng)日的美元賣價(jià)為1美元=8.40元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.30元人民幣。本例中，應(yīng)對(duì)銀行存款美元賬戶作增加記錄，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率折算為人民幣，對(duì)該銀行存款相對(duì)應(yīng)的人民幣賬戶作增加記錄；按照實(shí)際付出的人民幣金額對(duì)銀行存款賬戶作減少的記錄。兩者之間的差額作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款----美元戶(10000美元)(10000×8.30)83000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貨：銀行存款(人民幣)(10000×8.40)84000⑵外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)從國(guó)外或境外購(gòu)進(jìn)原材料、商品或引進(jìn)設(shè)備，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣記賬，以確定購(gòu)入原材料等貨物及債務(wù)的入賬價(jià)值，同時(shí)按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。例3：乙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期從境外購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款為250000美元，購(gòu)入該設(shè)備時(shí)市場(chǎng)匯率為1美元=8.35元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)----機(jī)器設(shè)備250000×8.35)2087500貸：應(yīng)付賬款----美元戶(250000美元)2087500例4：甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，其外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期從美國(guó)購(gòu)入某種工業(yè)原料500噸，每噸價(jià)格為4000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.3元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為1660000元人民幣，支付進(jìn)口增值稅3104200元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料(500×4000×8.3+1660000)18260000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3104200貨：應(yīng)付賬款----美元戶(2000000美元)16600000銀行存款4764200企業(yè)出口商品或產(chǎn)品時(shí)，按照當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對(duì)于出口銷售取得的款項(xiàng)或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時(shí)按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。例5：甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期出口銷售商品12000件，銷售合同規(guī)定的銷售價(jià)格為每件250美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款----美元戶(3000000美元)24750000⑶外幣借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)借入外幣時(shí)，按照借入外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。例6：乙月份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算。本期從中國(guó)銀行借入港幣1500000元，期限為6個(gè)月，借入的外幣暫存銀行。借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1港元=1.10元人民幣。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款----港元戶(1500000港元)(1500000×1.10)1650000貸：短期借款----港幣戶(1500000港元)16500006個(gè)月后，乙股份有限公司按期向中國(guó)銀行歸還借入的港幣1500000元。歸還借款時(shí)的市場(chǎng)匯率為1港元=1.08人民幣。會(huì)計(jì)分錄如上：借：短期借款----港幣戶(1500000港元)(1500000×1.08)1620000貸：銀行存款----港元戶(1500000港元)1620000⑷接受外幣資本投資的賬務(wù)處理外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬。對(duì)于實(shí)收資本賬戶如何登記入賬，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別投資合同是否有約定匯率進(jìn)行處理：⑴在投資合同中對(duì)外幣資本有約定匯率的情況下，應(yīng)當(dāng)按照合同中約定的匯率進(jìn)行折算，以折算金額作為實(shí)收資本的金額入賬；外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理；⑵在投資合同中對(duì)外幣資本投資沒(méi)有約定匯率的情況下，按收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算。例7：2005年1月，某國(guó)有企業(yè)為了提升家用小轎車的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，決定與美國(guó)通用汽車公司雙方共同投資設(shè)立一轎車制造公司。該轎車制造公司的注冊(cè)資本為人民幣2億元，其中，美國(guó)通用汽車公司投入1000萬(wàn)美元作為資本投入。收到外幣投資款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同規(guī)定的匯率為1美元=8.00元人民幣。2001年11月29日，財(cái)政部發(fā)布了《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2001]62號(hào)），要求我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（其中，外商投資的金融企業(yè)自2002年起執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）。因此，2005年設(shè)立的該中美合資轎車制造公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本例中，該中美合資轎車制造公司對(duì)于收到的外幣資本投資，一方面應(yīng)按照收到時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為人民幣登記相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，并按照美元的金額登記相應(yīng)的外幣賬戶，另一方面應(yīng)按照投資合同約定匯率折算的人民幣作為股本入賬；對(duì)于兩者由于折算匯率不同所產(chǎn)生的折算差額，作為資本公積處理，會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬(wàn)元）：借：銀行存款----美元戶(1000萬(wàn)美元)(1000×8.25)8250貸：股本(1000×8.00)8000資本公積250沿用例7的資料。除假設(shè)投資合同中沒(méi)有約定匯率處，其他條件與上例同。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款----美元戶(1000萬(wàn)美元)(1000×8.25)8250貸：股本8250例8：乙股份有限公司與外商簽訂的投資合同中規(guī)定外商分次投資外幣資本，在投資合同中沒(méi)有約定折算匯率。乙股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25人民幣，第二次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率是1美元=8.30人民幣。會(huì)計(jì)分錄如下：第一次收到外幣資本時(shí)借：銀行存款----美元戶(300000美元)(300000×8.25)2475000貸：股本2475000第二次收到外幣資本時(shí)借：銀行存款----美元戶(300000美元)(300000×8.30)2490000貸：股本2490000兩種方法：1。按每月1日央行的基準(zhǔn)匯率記外幣業(yè)務(wù)，月末再按央行匯率調(diào)整進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用；2。按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率記帳，月末再按央行匯率調(diào)整進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)的收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，記賬方法上可以選擇外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制。外幣統(tǒng)賬制指業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即將外幣折算為記賬本位幣入賬；外幣分賬制指在日常核算時(shí)分幣種以外幣原幣記賬，而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才折算為本位幣報(bào)表。外幣業(yè)務(wù)對(duì)所得稅的影響及籌劃原理在外幣統(tǒng)賬制下，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按外幣原幣登記外幣賬戶，同時(shí)選用一定的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。因匯率總是在不斷地變化，就導(dǎo)致同一外幣數(shù)額在不同時(shí)點(diǎn)會(huì)對(duì)應(yīng)不同的記賬本位幣數(shù)額，兩者間相互折算時(shí)就會(huì)形成匯兌損益。匯兌損益在會(huì)計(jì)處理上有兩種方法：一種方法是資本化，把其作為原始成本的一部分計(jì)入相關(guān)的資本賬戶；另一種方法是直接計(jì)入當(dāng)期損益。匯兌損益無(wú)論是資本化還是直接計(jì)入當(dāng)期損益，最終都分次或一次地在計(jì)征所得稅之前以各種費(fèi)用的形式扣除掉，所以必然要影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。從稅收籌劃角度來(lái)看，若匯兌損益是凈匯兌收益，則應(yīng)當(dāng)予以資本化較為有利；若匯兌損益為凈匯兌損失，則直接計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益較為有利。按照我國(guó)目前會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)籌建期間以及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間所發(fā)生的匯兌損益應(yīng)當(dāng)予以資本化，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益則直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)的所得稅籌劃企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益原則上都是直接計(jì)入當(dāng)期損益，其所得稅籌劃的關(guān)鍵是通過(guò)選取適當(dāng)?shù)挠涃~匯率，使得核算出的凈匯兌損失最大化或凈匯兌收益最小化，從而盡量使企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額最小化。記賬匯率是指企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日記賬時(shí)，將外幣金額折算為記賬本位幣金額時(shí)所采用的匯率。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，也可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，一般是當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率。在月份（或季度、）終了時(shí)，將各外幣賬戶的期末余額按期末時(shí)市場(chǎng)匯率將其折算為記賬本位幣金額，其與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間差額，確認(rèn)為匯兌損益。下面分別舉例說(shuō)明外幣兌換業(yè)務(wù)和外幣調(diào)整業(yè)務(wù)的籌劃方法。例1：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。企業(yè)用5萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣。銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝8.25元人民幣，當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣。若該企業(yè)選取當(dāng)日市場(chǎng)匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元；若該企業(yè)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌收益2500元。所以在匯率上升時(shí)，此筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率較為有利，而匯率下降時(shí)則選取當(dāng)月1日匯率較為有利。例2：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。企業(yè)用人民幣到銀行兌換5萬(wàn)美元。銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為1美元＝8.45元人民幣，當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣。企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元；若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失1.25萬(wàn)元。所以這筆業(yè)務(wù)在匯率上升時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利；而在匯率下降時(shí)，則選取當(dāng)日匯率較為有利。因而，外幣兌換業(yè)務(wù)的所得稅籌劃要點(diǎn)是：在外匯匯率持續(xù)上升，也就是外幣升值時(shí)，企業(yè)賣出外幣，選取當(dāng)日匯率為記賬匯率有利，買入外幣，選取當(dāng)期期初匯率有利；在外匯匯率持續(xù)下降，也就是外幣貶值時(shí)，企業(yè)賣出外幣，選取當(dāng)期期初匯率為記賬匯率有利，買入外幣，選取當(dāng)日匯率有利。對(duì)于外幣調(diào)整業(yè)務(wù)，由于月末需要調(diào)整的賬戶主要是外幣賬戶，對(duì)于允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，企業(yè)需要設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，以及外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶。外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款等；外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)付貨款等。對(duì)于不允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)可以設(shè)置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款之外的所有賬戶。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)若是只引起上述賬戶間增減變動(dòng)，無(wú)論選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率還是當(dāng)期期初匯率作為記賬匯率，期末調(diào)整時(shí)核算出的匯兌損益結(jié)果一樣，沒(méi)有籌劃余地；但若企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)引起上述賬戶和期末不需調(diào)整的賬戶間增減變動(dòng)，如用外幣購(gòu)買原材料或機(jī)器設(shè)備、發(fā)生外幣銷售等業(yè)務(wù)，則選取不同的記賬匯率核算出的匯兌損益結(jié)果大不一樣。例3：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣，月底市場(chǎng)匯率為1美元＝8.5元人民幣。企業(yè)出口產(chǎn)品一批，價(jià)款為5萬(wàn)美元，貨款尚未收到，當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元＝8.35元人民幣。企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在月末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌收益7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌收益1.5萬(wàn)元。因此在匯率持續(xù)上升時(shí)，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率有利；反之，在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利。例4：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣，月底市場(chǎng)匯率為1美元＝8.5元人民幣。企業(yè)進(jìn)口原材料一批，價(jià)款5萬(wàn)美元，當(dāng)天收到發(fā)票和提貨單，貨款尚未支付，當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元＝8.35元人民幣。若企業(yè)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)會(huì)有匯兌損失7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時(shí)有匯兌損失1.5萬(wàn)元。因此在匯率持續(xù)上升時(shí)，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利；反之，在匯率下降時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利。上面的例子是分開(kāi)說(shuō)明企業(yè)的外幣購(gòu)買和外幣銷售業(yè)務(wù)在不同匯率條件下的記賬匯率選擇，而實(shí)際上企業(yè)的外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)總是在同一時(shí)期內(nèi)都有發(fā)生，因而要對(duì)比一下本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)和本期購(gòu)買發(fā)生的外幣債務(wù)大小，從而作出選擇。其所得稅籌劃要點(diǎn)為：若本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)大于本期購(gòu)買發(fā)生的外幣債務(wù)，在匯率持續(xù)上升時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利；若本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)小于本期購(gòu)買發(fā)生的外幣債務(wù)，則在匯率持續(xù)上升時(shí)，選取當(dāng)月1日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時(shí)，選取當(dāng)日匯率有利。第三篇：外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)一、單選題1.通過(guò)（）可以聯(lián)動(dòng)本幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)余額增加A結(jié)匯轉(zhuǎn)存B收匯轉(zhuǎn)存C收匯結(jié)匯D購(gòu)匯轉(zhuǎn)存2.通過(guò)（）可以聯(lián)動(dòng)外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)余額增加A結(jié)匯轉(zhuǎn)存B收匯轉(zhuǎn)存C收匯結(jié)匯D購(gòu)匯轉(zhuǎn)存3.下列哪個(gè)卡種可以作為外幣賬戶載體（）A綠卡B綠卡通主卡C綠卡通副卡D淘寶卡4.外幣活期一本通續(xù)存的交易代碼是（）A700102B700202C700602D7007025.外幣活期一本通開(kāi)戶交易成功后，需要在外幣活期一本通存折上加蓋（）A儲(chǔ)蓄專用章B業(yè)務(wù)專用章C現(xiàn)金專用章D轉(zhuǎn)訖專用章6.目前我行外幣儲(chǔ)蓄存款利率較工、農(nóng)、中、建幾個(gè)國(guó)有銀行（）A（略高）B（略低）C（一樣）D（有高有低）7.客戶在我行辦理外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)享受如下優(yōu)惠政策（）A（積分兌獎(jiǎng)）B（免填單）C（利率優(yōu)惠）D（本幣儲(chǔ)蓄免排隊(duì)）8.活期儲(chǔ)蓄一個(gè)幣種一種資金形態(tài)子賬戶在一卡/折內(nèi)有（）個(gè)A1B2C3D多9.定期儲(chǔ)蓄相同幣種相同資金形態(tài)子賬戶在一卡/折內(nèi)可有（）個(gè)A1B2C3D多10.美元活期利率為（）%A0.125B0.15C0.1D0.0211.定期一年期美元利率為（）%A1.0B1.125C1.25D1.3512.歐元定期一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年的利率分別為（）%A0.250.40.851.251.5B0.450.651.1251.251.3125C0.250.351.1251.251.5D0.10.250.61.2513.客戶輸入密碼錯(cuò)誤次數(shù)累計(jì)超過(guò)（）次，賬戶將會(huì)被鎖定。AB3C5D714.客戶向儲(chǔ)蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計(jì)等值（）美元以下（含）的可以在本行直接辦理；超過(guò)上述金額的，客戶須憑本人有效身份證件及經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報(bào)單》或客戶原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)在本行辦理。A2000B5000C8000D1000015.客戶提取外幣現(xiàn)鈔當(dāng)日累計(jì)等值（）美元以下（含）的，可以在本行直接辦理；超過(guò)上述金額的，客戶須先憑本人有效身份證件、提鈔用途證明等材料向本行所在地外管局事前報(bào)備。A2000B5000C8000D1000016.客戶開(kāi)戶實(shí)名證件變更，應(yīng)由本人持新舊實(shí)名證件原件，在（）網(wǎng)點(diǎn)辦理賬戶實(shí)名證件信息修改。A原開(kāi)戶B全國(guó)任一網(wǎng)點(diǎn)C市縣任一網(wǎng)點(diǎn)D省內(nèi)任一網(wǎng)點(diǎn)17.若打印輸出的客戶戶名超過(guò)（）位字符，在存折、憑單“戶名”上方的空白處手工填寫(xiě)完整戶名，加蓋名章。A10B20C30D4018.16周歲以下（不含）中國(guó)公民，應(yīng)由（）代理開(kāi)立個(gè)人外幣儲(chǔ)蓄賬戶，出具代理人有效實(shí)名證件以及賬戶使用人的居民居民身份證或戶口簿。A父母B本人C監(jiān)護(hù)人D哥哥19.若客戶享受稅收優(yōu)惠，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，則（）使用同一協(xié)定稅率。A客戶所有賬戶B客戶所有活期賬戶C客戶所有定期賬戶D客戶經(jīng)審核批準(zhǔn)的一本通賬戶20.協(xié)定稅率的操作權(quán)限，是由（）操作，（）授權(quán)。Ａ普通柜員綜合柜員Ｂ綜合柜員支行長(zhǎng)Ｃ普通柜員支行長(zhǎng)Ｄ普通柜員無(wú)需21.美元子賬戶每日每戶累計(jì)存款最高限額為（）萬(wàn)美元（含）A20B10C2D5022.整存整取賬戶起存金額為（）美元（含）A1B10C50D10023.整存整取子賬戶部分提前支取只允許辦理（）次。A1B2C3D424.一本定期一本通可開(kāi)立（）個(gè)子賬戶A24B36C48D9625.代理辦理等值（）萬(wàn)美元以上（含）現(xiàn)金存款或取款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)聯(lián)網(wǎng)核查代理人和被代理人的有效實(shí)名證件并留存復(fù)印件或影印件，同時(shí)登記代理人的姓名、聯(lián)系方式、身份證件信息。A0.5B1C2D526.活期一本通撤銷折交易必須為該一本通存折中所有賬戶均已（）A余額在等值5000美元以下B余額在等值10000美元以下C余額為“零”D清戶27.若客戶提出撤銷存折時(shí)，需要由客戶提供（）。A賬戶密碼B憑證印刷號(hào)C本人有效證件D賬號(hào)28.客戶代辦撤銷折必須提供如下信息才能進(jìn)入交易：（）。A存折密碼B憑證印刷號(hào)C身份證號(hào)D直系親屬證明29.申請(qǐng)人在提出申請(qǐng)開(kāi)具外幣個(gè)人存款證明時(shí)在郵政儲(chǔ)蓄銀行有一定金額存款的證明是（）A時(shí)點(diǎn)存款證明B時(shí)段存款證明C活期存款證明D定期存款證明30.申請(qǐng)人自申請(qǐng)之日起至某一日期的時(shí)間段內(nèi)在郵政儲(chǔ)蓄銀行有一定金額存款的證明是（）A時(shí)點(diǎn)存款證明B時(shí)段存款證明C活期存款證明D定期存款證明31.同一筆存款，原則上能出具（）份個(gè)人存款證明書(shū)A1B2C5D多32.時(shí)點(diǎn)證明不對(duì)賬戶進(jìn)行（），辦理時(shí)點(diǎn)證明后，還可進(jìn)行時(shí)段證明。A凍結(jié)B止付C撤銷凍結(jié)D撤銷止付33.存款證明書(shū)的有效期為存款的（）A存期B清戶日期C凍結(jié)期限D(zhuǎn)止付期限34.我行為申請(qǐng)人開(kāi)立時(shí)段存款證明后，相應(yīng)外幣儲(chǔ)蓄賬戶內(nèi)的被證明資金即處于（）狀態(tài)A正常B止付C凍結(jié)D解止付35.撤銷存款證明時(shí)手續(xù)費(fèi)為（）A2元B5元C10元D不收取36.在時(shí)段存款證明有效期內(nèi)，客戶確有需要，可憑存款證明書(shū)原件和本人有效身份證件向（）提出書(shū)面申請(qǐng)，撤消存款證明、解除存款止付。A原受理儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)B開(kāi)戶行所在地/市聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)C開(kāi)戶行所在省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)D全國(guó)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)37.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行對(duì)外出具外幣個(gè)人存款證明書(shū)，每份證明書(shū)最多只能證明（）筆子賬戶明細(xì)。A1B3C5D738.辦理外幣個(gè)人存款證明時(shí)應(yīng)由普通柜員操作，（）授權(quán)。A綜合柜員B支行長(zhǎng)授權(quán)C兩者均可D無(wú)需39.辦理外幣個(gè)人存款證明的機(jī)構(gòu)是（）A開(kāi)戶行B縣市外幣儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)C省內(nèi)外幣儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)D全國(guó)任一外幣儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)40.辦理個(gè)人外幣存款證明時(shí)每份收取（）手續(xù)費(fèi)。A2美元B5美元C10元人民幣D20元人民幣41.開(kāi)具《外幣攜帶證》時(shí)客戶需憑（）、往來(lái)港澳通行證、往來(lái)臺(tái)灣通行證、有效簽證或簽注辦理。A居民身份證B戶口簿C軍官證D護(hù)照42.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行向出境人員核發(fā)《外幣攜帶證》的金額不得超過(guò)（）也不得超過(guò)郵政儲(chǔ)蓄銀行外幣存款證明（利息清單或取款憑條）的交易金額。A等值5000美元（含）B等值5000美元（不含）C等值1萬(wàn)美元（含）D等值1萬(wàn)美元（不含）43.開(kāi)立1萬(wàn)美元（不含）以上的攜帶證需到（）開(kāi)立。A中國(guó)人民銀行B中國(guó)銀行C中國(guó)工商銀行D外匯局44.客戶攜帶（）以下的外幣現(xiàn)鈔出境，不需要開(kāi)立個(gè)人外幣攜帶證。A等值5000美元（含）B等值5000美元（不含）C等值1萬(wàn)美元（含）D等值1萬(wàn)美元（不含）45.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行出具的《外幣攜帶證》應(yīng)加蓋郵政儲(chǔ)蓄銀行業(yè)務(wù)專用章，并自簽發(fā)之日起（）天內(nèi)一次使用有效，逾期作廢。AB60C90D18046.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行出具的《外幣攜帶證》應(yīng)加蓋郵政儲(chǔ)蓄銀行（），并自簽發(fā)之日起30天內(nèi)一次使用有效，逾期作廢。A儲(chǔ)蓄專用章B業(yè)務(wù)專用章C現(xiàn)金專用章D轉(zhuǎn)訖專用章47.出境人員遺失《外幣攜帶證》，需要到（）持相關(guān)材料辦理申請(qǐng)補(bǔ)辦。A開(kāi)戶機(jī)構(gòu)B當(dāng)?shù)赝夤芫諧交易機(jī)構(gòu)同市縣D原開(kāi)具機(jī)構(gòu)48.外幣攜帶證丟失后，客戶應(yīng)持當(dāng)?shù)赝夤芫趾藴?zhǔn)的《外幣攜帶證補(bǔ)辦證明》到（）去辦理補(bǔ)辦業(yè)務(wù)。A開(kāi)戶機(jī)構(gòu)B當(dāng)?shù)赝夤芫諧交易機(jī)構(gòu)同市縣D原開(kāi)具機(jī)構(gòu)49.補(bǔ)辦攜帶證時(shí)，在個(gè)人攜帶證上加?。ǎ┖汀?**號(hào)的攜帶證同時(shí)作廢”字樣。A交易行號(hào)B操作員號(hào)C補(bǔ)發(fā)D補(bǔ)辦50.開(kāi)具攜帶證由普通柜員操作，（）授權(quán)。A綜合柜員B支行長(zhǎng)授權(quán)C兩者均可D無(wú)需51.補(bǔ)辦攜帶證由普通柜員操作，（）授權(quán)A綜合柜員B支行長(zhǎng)授權(quán)C兩者均可D無(wú)需52.一本通遷移到綠卡通代碼為（）A700806B700807C700808D70080453.辦理定期一本通開(kāi)戶業(yè)務(wù)交易代碼是（）A700201B700202C700203D700204二、多選題1.以下哪個(gè)幣種不是我行外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的幣種（）A歐元B澳元C港幣D英鎊E日元F加元2.目前我行外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)共經(jīng)營(yíng)（）幾個(gè)幣種A美元B歐元C港幣D澳元E英鎊F日元G加元3.2010年下半年，外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)增開(kāi)（）幾個(gè)幣種A美元B歐元C港幣D英鎊E日元4.外幣儲(chǔ)蓄結(jié)匯后轉(zhuǎn)存到本幣賬戶中，其本幣賬戶必須為（）A客戶本人活期儲(chǔ)蓄賬戶B客戶本人活期結(jié)算賬戶C客戶本人綠卡通賬戶D客戶本人定期一本通賬戶5.下列哪些可以作為外幣獨(dú)立的賬戶載體（）A外幣活期一本通B外幣定期一本通C綠卡通主卡D綠卡通副卡6.活期一本通存折內(nèi)的每個(gè)子賬戶由（）確認(rèn)其唯一性。A賬號(hào)B戶名C資金形態(tài)D幣種7.現(xiàn)階段，我行可以辦理外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的憑證類型有（）A外幣活期一本通B外幣定期一本通C綠卡通主卡D綠卡通副卡8.目前，我行開(kāi)立的外幣儲(chǔ)蓄品種按存款種類分為（）A活期儲(chǔ)蓄B定期整整C通知存款D定活兩便9.定期存款存期為（）A一個(gè)月B三個(gè)月C六個(gè)月D一年E二年F三年G五年10.個(gè)人外幣賬戶按主體類別區(qū)分為（）A儲(chǔ)蓄賬戶B結(jié)算賬戶C境內(nèi)個(gè)人D境外個(gè)人11.目前我行辦理下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)不收取手續(xù)費(fèi)（）A外幣一本通憑證掛失B憑證密碼雙掛失C密碼掛失D人工解掛失12.客戶須憑（）或（）在網(wǎng)點(diǎn)辦理密碼解鎖定。A本人開(kāi)戶實(shí)名證B正確密碼C外幣存折D開(kāi)戶憑證13.下列屬于存取款相關(guān)證明材料的是（）A客戶原存款銀行本幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)B客戶原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)C經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報(bào)單》D經(jīng)外管局簽章的《提取外幣現(xiàn)鈔備案表》14.個(gè)人有效身份證件包括（）A居民身份證B軍官證C警官證D他國(guó)護(hù)照15.客戶戶名所使用的漢字或字母超過(guò)（），錄入時(shí)在最后一位輸入“*”號(hào)，在存折相應(yīng)位置旁手工補(bǔ)填完整，加蓋名章。A10個(gè)漢字B20個(gè)漢字C30個(gè)英文字母D40個(gè)英文字母16.綠卡通賬戶現(xiàn)有2000美元存款余額，資金形態(tài)為“匯”，現(xiàn)鈔存入3000美元，此時(shí)賬戶余額為（）AUSD鈔5000BUSD匯5000CUSD鈔3000DUSD匯200017.定期一本通賬戶每本存折留有108行，奇數(shù)行用于記錄（）等交易明細(xì)。A開(kāi)戶B續(xù)存C部提新戶D部提舊戶E沖正新戶F沖正舊戶18.（）業(yè)務(wù)可由代理人代辦，需提供代理人實(shí)名身份證件。A存款B取款C活期賬戶轉(zhuǎn)賬D定活互轉(zhuǎn)19.撤銷折交易必輸項(xiàng)包括：（）。A客戶姓名B憑證印刷號(hào)C身份證號(hào)D賬號(hào)20.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行出具外幣個(gè)人存款證明，分為（）和（）A時(shí)點(diǎn)存款證明B時(shí)段存款證明C活期存款證明D定期存款證明21.下列我行可辦理外幣個(gè)人存款證明的存款憑證有（）A外幣儲(chǔ)蓄一本通賬戶B綠卡通C綠卡D本幣儲(chǔ)蓄存單22.出具證明的存款止付期限，依據(jù)申請(qǐng)人的要求確定，原則上在（）A一個(gè)月以上B三個(gè)月以上C一年以內(nèi)D二年以內(nèi)23.撤銷個(gè)人存款證明由（）操作，（）授權(quán)。A普通柜員B綜合柜員C支行長(zhǎng)D不需授權(quán)24.下列不能辦理個(gè)人存款證明的是（）A已被有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)的存款B處于止付狀態(tài)的存款C處于臨時(shí)掛失狀態(tài)的存款D處于正式掛失狀態(tài)的存款25.辦理個(gè)人外幣存款證明時(shí)，針對(duì)（）進(jìn)行。A外幣活期一本通子賬戶B外幣定期一本通子賬戶C綠卡通主卡外幣子賬戶D綠卡通副卡子賬戶26.個(gè)人外幣攜帶證是指我行為從（）支取外幣現(xiàn)鈔的儲(chǔ)戶或辦理外幣兌換購(gòu)匯的客戶，依據(jù)國(guó)家外匯管理局的相關(guān)規(guī)定開(kāi)具統(tǒng)一格式的個(gè)人外幣攜帶出境證明。A活期戶B定期戶C現(xiàn)鈔戶D現(xiàn)匯戶27.下列哪些憑證可以做為證明申請(qǐng)攜帶出境的外幣現(xiàn)鈔資金來(lái)源（）A利息清單B取款憑條C開(kāi)戶憑單D存款憑條28.開(kāi)具外幣攜帶證可以提供的有效證件有（）A居民身份證B護(hù)照C往來(lái)港澳通行證D往來(lái)臺(tái)灣通行證E有效簽證或簽注29.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行出具的《外幣攜帶證》自簽發(fā)之日起（）天內(nèi)可使用（）次，逾期作廢。A30B60C一D二30.出境人員遺失《外幣攜帶證》后需要到原開(kāi)具機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)辦，出入境人員憑《補(bǔ)辦證明》向（）申請(qǐng)，再憑核準(zhǔn)件到（）補(bǔ)辦《外幣攜帶證》A當(dāng)?shù)赝夤芫諦中國(guó)人民銀行C原開(kāi)具機(jī)構(gòu)D開(kāi)戶機(jī)構(gòu)31.3.下列交易代碼屬于活期交易的是（）A700101B700102C700103D700104三、判斷題1.目前我行外幣儲(chǔ)蓄已經(jīng)開(kāi)辦了美元、歐元等9個(gè)幣種（）2.客戶辦理一筆西聯(lián)匯款收匯轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)存到本人的綠卡通外幣賬戶中，則轉(zhuǎn)存后資金形態(tài)為“現(xiàn)鈔”。（）3.同一戶名下綠卡通與活期一本通/定期一本通可進(jìn)行互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（）4.郵政綠卡可以作為外幣賬戶載體。（）5.活期一本通中所有子賬戶的開(kāi)戶局均默認(rèn)為存折開(kāi)戶時(shí)記錄的開(kāi)戶局（）6.綠卡通副卡可以辦理外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（）7.郵政儲(chǔ)蓄銀行外幣儲(chǔ)蓄賬戶日均余額不足等值100美元（不含）時(shí)，每季度收取人民幣3元的小額賬戶管理費(fèi)。（）8.綠卡通除本幣業(yè)務(wù)，外幣業(yè)務(wù)只能辦理美元相關(guān)業(yè)務(wù)（）9.活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日為每年12月20日（）10.活期外幣一本通開(kāi)戶時(shí)客戶必須預(yù)留密碼，一本通下所有賬戶使用同一密碼。（）11.取款交易的賬號(hào)和印刷號(hào)不可以手工輸入，必須通過(guò)存折磁條刷入。（）12.客戶辦理大額存款及無(wú)折續(xù)存交易時(shí)必須填寫(xiě)“中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄外幣存款憑單（外儲(chǔ)1102）”（）13.開(kāi)立外幣儲(chǔ)蓄賬戶的16周歲以下（不含）中國(guó)公民，應(yīng)由監(jiān)護(hù)人代理開(kāi)戶，出具監(jiān)護(hù)人的有效實(shí)名證件以及賬戶使用人的居民身份證或戶口簿。（）14.代理他人開(kāi)立個(gè)人外幣儲(chǔ)蓄賬戶時(shí)，代理人應(yīng)當(dāng)提供被代理人和代理人的實(shí)名證件。使用居民身份證開(kāi)戶的，應(yīng)通過(guò)聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行身份證件核查，并打印核查結(jié)果。（）15.首次在我行開(kāi)立外幣賬戶的，系統(tǒng)自動(dòng)聯(lián)動(dòng)客戶資料錄入交易，需將所有客戶信息錄入完整。（）16.客戶中文姓名拼音錄入順序依照國(guó)際慣例名在前，姓在后。（）17.戶名錄入時(shí)，字庫(kù)中不存在的字或字母，以*代替，并在存折相應(yīng)位置，手工填寫(xiě)后蓋章。（）18.代理開(kāi)戶時(shí)，代理人只需提供被代理人的有效實(shí)名身份證件。（）19.定期一本通零金額開(kāi)戶時(shí)打印一本通存折及子賬戶信息。（）20.李白辦理活期一本通開(kāi)戶，開(kāi)戶金額為“零”，業(yè)務(wù)辦理時(shí)資金形態(tài)為“現(xiàn)匯”（）21.清戶是對(duì)子賬戶而言，而非卡/折本身。（）22.異地存取款需要收取異地手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)按交易金額的2‰，折成人民幣后收取，每筆最低收取20元，每筆最高收取200元。（）23.全部提前支取或部分提前支取的部分，按開(kāi)戶日活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。（）24.客戶首次使用綠卡通辦理外幣資金存入業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)激活卡內(nèi)相應(yīng)幣種、資金形態(tài)的外幣子賬戶（）25.辦理撤銷折業(yè)務(wù)時(shí)，需將所有子賬戶進(jìn)行清戶交易，再做撤銷折交易（）26.外幣個(gè)人存款證明是指中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)外幣存款人的申請(qǐng)，為其存于郵政儲(chǔ)蓄銀行的外幣個(gè)人存款所提供的書(shū)面證明。（）27.綠卡通辦理個(gè)人外幣存款證明時(shí)，可對(duì)所有子賬戶進(jìn)行存款證明。（）28.一時(shí)間開(kāi)立的多份時(shí)段證明書(shū)的有效期必須相同。（）29.撤消存款證明應(yīng)由客戶本人辦理，也可由他人代理。（）30.客戶外幣活期一本通內(nèi)有現(xiàn)鈔5000美元存款余額，開(kāi)立個(gè)人存款證明3000美元后，客戶的可用余額為5000美元（）31.若客戶申請(qǐng)的證明金額小于活期賬戶可用余額，可以對(duì)剩余部分辦理取款手續(xù)。（）32.時(shí)點(diǎn)證明不對(duì)賬戶進(jìn)行止付，辦理時(shí)點(diǎn)證明后，還可進(jìn)行時(shí)段證明。（）33.如果賬戶重復(fù)辦理了多筆個(gè)人存款證明，需將所有個(gè)人存款證明逐筆撤銷，并收回證明書(shū)原件后，方可解除賬戶的止付狀態(tài)。（）34.撤銷存款證明可以委托他人代辦（）。35.外幣攜帶證是指客戶攜帶在我行提取的外幣現(xiàn)鈔出境的合法證明（）36.外幣儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)審核出境人員提供的材料無(wú)誤后，向其核發(fā)《攜帶證》，并在存款證明（利息清單或取款憑條）原件標(biāo)注“已辦理攜帶證”字樣后網(wǎng)點(diǎn)留存，上繳事后監(jiān)督。（）37.開(kāi)具《外幣攜帶證》時(shí)可憑居民身份證進(jìn)行辦理。（）38.補(bǔ)辦《外幣攜帶證》不可代辦。（）39.客戶攜帶總金額在等值5000美元（含）至1萬(wàn)美元(含)的現(xiàn)鈔出境，應(yīng)在我行辦理個(gè)人外幣攜帶證。（）40.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行出具的《外幣攜帶證》有效期為自簽發(fā)之日起60天內(nèi)有效（）41.出境人員遺失《外幣攜帶證》，需要到原開(kāi)具《外幣攜帶證》的郵政儲(chǔ)蓄銀行所在市/縣網(wǎng)點(diǎn)持相關(guān)材料辦理申請(qǐng)補(bǔ)辦。（）42.全國(guó)任一外幣儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)辦理外幣攜帶證及補(bǔ)辦外幣攜帶證。（）43.通過(guò)交易代碼為790201可做人民幣賬戶查詢。（）答案一、單選題1.A、2.D、3.B、4.A、5.A、6.A、7.A、8.A、9.D、10.B、11.C、12.B、13.B、14.B、15.D、16.A、17.B、18.C、19.D、20.A、21.D、22.B、23.B、24.C、25.B、26.D、27.A、28.A、29.A、30.B、31.D、32.B、33.D、34.B、35.D、36.A、37.C、38.D、39.D、40.D、41.D、42.C、43.D、44.A、45.A、46.B、47.D、48.D、49.D、50.D、51.D、52.A、53.A。二、多選題1.BF、2.ABCEF、3.BCDE、4.BC、5.AB、6.ACD、7.ABC、8.ABD、9.ABCDE、10.CD、11.ABCD、12.A/B、13.BCD、14.ABD、15.BD、16.CD、17.ABCE、18.ABCD、19.BD、20.A/B、21.AB、22.BD、23.A/B、24.ABCD、25.ABC、26.CD、27.AB、28.BCDE、29.A/C、30.A/C、31.ABCD。三、判斷題1.錯(cuò)、2.錯(cuò)、3.對(duì)、4.錯(cuò)、5.對(duì)、6.錯(cuò)、7.錯(cuò)、8.錯(cuò)、9.對(duì)、10對(duì)、11.錯(cuò)、12.對(duì)、13.對(duì)、14.對(duì)、15.錯(cuò)、16.錯(cuò)、17.對(duì)、18.錯(cuò)、19.錯(cuò)、20.錯(cuò)、21.對(duì)、22.錯(cuò)、23.錯(cuò)、24.對(duì)、25.對(duì)、26.對(duì)、27.錯(cuò)、28.對(duì)、29.錯(cuò)、30.錯(cuò)、31.對(duì)、32.對(duì)、33.對(duì)、34.錯(cuò)、35.對(duì)、36.錯(cuò)、37.錯(cuò)、38.錯(cuò)、39.錯(cuò)、40.錯(cuò)、41.錯(cuò)、42.錯(cuò)、43.錯(cuò)。第四篇：關(guān)于抵債資產(chǎn)的外幣折算及平盤處抵債資產(chǎn)的外幣折算及平盤處理在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)常存在債務(wù)人無(wú)法以外匯現(xiàn)金歸還其外匯債務(wù)，金融企業(yè)被迫收取債務(wù)人實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利抵償外匯債權(quán)的情況?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)外匯管理制度對(duì)此類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起的幣種折算以及后續(xù)的外匯敞口平盤的處理，均沒(méi)有明確的規(guī)定。按照現(xiàn)行政策，中國(guó)境內(nèi)抵債資產(chǎn)的原始記錄、交易計(jì)價(jià)、后續(xù)支出以及處置收入均以人民幣進(jìn)行計(jì)量，金融企業(yè)收取的抵債資產(chǎn)須以人民幣計(jì)價(jià)入賬，抵債資產(chǎn)屬于人民幣資產(chǎn)。據(jù)此，以物抵債實(shí)質(zhì)上是以人民幣資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)，應(yīng)界定為債務(wù)人與金融企業(yè)間的一種特殊的結(jié)售匯交易行為。根據(jù)這一屬性界定，在會(huì)計(jì)處理上，接收抵債資產(chǎn)時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)通過(guò)“外匯結(jié)售”科目辦理外匯債權(quán)的轉(zhuǎn)出和人民幣抵債資產(chǎn)的入賬處理。即，人民幣賬套借記“抵債資產(chǎn)”，貸記“外匯結(jié)售”;外幣賬套按照當(dāng)日匯率折合為外幣沖銷債權(quán)，借記“外匯結(jié)售”，貸記“外匯貸款”等債權(quán)科目，差額部分確認(rèn)為外幣賬套損益。對(duì)于以人民幣資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)交易形成的結(jié)售匯敞口，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯率變化定期進(jìn)行重估，重估形成的差額計(jì)入當(dāng)期損益。金融企業(yè)接收人民幣抵債資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)形成的外匯敞口，在實(shí)際工作中遇到了長(zhǎng)期掛賬難以平盤的難題。按照國(guó)家外匯管理局有關(guān)政策，金融企業(yè)需以抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)收入來(lái)購(gòu)匯平盤，而抵債資產(chǎn)是金融企業(yè)在被動(dòng)作出讓步情況下接收的資產(chǎn)，質(zhì)量一般較差，變現(xiàn)率(變現(xiàn)收入/抵債資產(chǎn)賬面余額)往往很低，損失很大，用變現(xiàn)收入購(gòu)匯難以平掉外匯敞口。特別是在抵債資產(chǎn)盤虧毀損或轉(zhuǎn)為自用時(shí)，沒(méi)有變現(xiàn)收入可供購(gòu)匯平盤，外匯敞口將永遠(yuǎn)難以平掉。外匯敞口長(zhǎng)期難以平盤一方面使金融企業(yè)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使金融企業(yè)外匯結(jié)售科目掛賬長(zhǎng)期得不到清理。接收人民幣抵債資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)，應(yīng)視同金融企業(yè)的外匯結(jié)售，金融企業(yè)應(yīng)以抵償?shù)耐鈳艂鶛?quán)的金額申請(qǐng)購(gòu)匯平盤。在公允價(jià)值計(jì)量模式下，具體可通過(guò)以下兩種途徑平盤：一是在完成受償?shù)謧Y產(chǎn)后，以抵債資產(chǎn)公允價(jià)值購(gòu)匯平盤;二是在抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，以抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入購(gòu)匯平盤，變現(xiàn)收