關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共5則范文）

實用文檔關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共5則范文）第一篇：關(guān)于外幣折算業(yè)務(wù)的探討論文（共）一、境外子公司的業(yè)務(wù)會計核算情況澳大利亞境內(nèi)B公司和C公司記賬本位幣均選擇澳元。銀行借款、歸還貸款利息均為美元，記賬時換算為澳元；職工工資、勘探費等費用均用澳元支付。礦權(quán)、勘探費列入無形資產(chǎn)，人員工資等費用列入管理費用，利息列入財務(wù)費用。受全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，澳元不斷貶值，截至2014年末，由于匯率的變化，澳元折算為人民幣，B公司合并報表虧損4億元人民幣。受煤炭市場低迷的影響，自收購以來，C公司以資源勘探為主，確保礦權(quán)安全，未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。B公司合并C公司報表。二、A集團(tuán)的報表合并情況由于會計資料不全，A集團(tuán)2012年、2013年未將B公司納入集團(tuán)合并，2014年開始將B公司納入合并。由于美元對澳元匯率變動幅度較大，2012-2014年B公司財務(wù)報表將匯兌差額列入財務(wù)費用，累計虧損0.95萬澳元，虧損主要是匯差造成的。B公司向國內(nèi)報送報表，按照會計準(zhǔn)則要求，將澳元換算成人民幣，累計虧損約4億元，對于新收購的企業(yè)納入集團(tuán)合并，從而影響A集團(tuán)增加虧損約4億元。A集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對境外公司納入合并增加虧損不理解，提出兩個疑問：一是美元兌現(xiàn)人民幣匯率變化不大，B公司貸款為美元，歸還借款也用美元，不會產(chǎn)生這么多的匯兌損失；二是記賬本位幣選擇是否正確。三、針對本案例中外幣折算業(yè)務(wù)的探討（一）《企業(yè)會計準(zhǔn)則——外幣折算》明確了境外經(jīng)營記賬本位幣的確定條件、因素（1）境外經(jīng)營有兩方面的含義，其中一條是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。（2）企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)考慮下列因素：一是境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；二是境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；三是境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；四是境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。（二）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，B、C兩公司符合境外經(jīng)營的含義一是兩公司境外經(jīng)營活動與集團(tuán)A經(jīng)營活動相同，為煤炭開采、洗選，視同A集團(tuán)經(jīng)營活動的延伸，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分；二是在A集團(tuán)不提供資金的情況下，B公司難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)。因此，境外兩公司符合選擇以人民幣為記賬本位幣的條件。B、C兩公司選擇了澳元作為記賬本位幣，符合澳大利亞的會計政策要求，便于與澳洲當(dāng)?shù)氐呢敹愓呦嚆暯?，便于業(yè)務(wù)活動的順利開展。針對上述情況，中介機(jī)構(gòu)審計人員認(rèn)為B、C兩公司記賬本位幣選擇錯誤，應(yīng)改為人民幣；A集團(tuán)會計人員認(rèn)為，B、C兩公司設(shè)立在澳大利亞，使用澳元作為記賬本位幣也是可行的，符合當(dāng)?shù)氐呢斦咭?，并且?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許匯兌損失在企業(yè)所得稅前扣除。經(jīng)過A集團(tuán)會計人員與中介機(jī)構(gòu)審計人員的溝通協(xié)商，B、C兩公司繼續(xù)使用澳元作為記賬本位幣，提供澳洲財稅等部門使用；同時要求B、C兩公司建立以人民幣為記賬本位幣的輔助賬，向國內(nèi)報送報表時，以人民幣作為記賬本位幣，即美元貸款及貸款利息將美元直接換算成人民幣，工資、勘探等費用直接用澳元換算為人民幣。通過以人民幣作為記賬本位幣，境外公司向國內(nèi)報送報表時就不存在匯兌差異了，從而有效地避免了匯率變動對A集團(tuán)盈虧的影響。第二篇：外幣業(yè)務(wù)會計講義——第十二章外幣業(yè)務(wù)第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)會計處理一、外幣業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù)核算一般按業(yè)務(wù)發(fā)生日市場匯率或發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率折算為記賬本位幣買入外幣：借：銀行存款－外幣（按當(dāng)日市場匯率或當(dāng)月1日匯率折算數(shù)）財務(wù)費用（差額，或貸方）貸：銀行存款－記賬本位幣（按銀行賣出價折算數(shù)）賣出外幣：借：銀行存款－記賬本位幣（按銀行買入價折算數(shù)）財務(wù)費用（差額，或貸方）貸：銀行存款－外幣（按當(dāng)日市場匯率或當(dāng)月1日匯率折算數(shù)）例：賣出外幣匯兌損益是（C）。買入外幣匯兌損益是（D）。A賣出外幣乘以買入價與賣出價之差B賣出外幣乘以賣出價與買入價之差C賣出外幣乘以買入價與市場匯率之差D賣出外幣乘以賣出價與市場匯率之差2、外幣購銷業(yè)務(wù)銷售：形成應(yīng)收賬款，銷售時采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場匯率折算。收到款項時采用收款當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場匯率核算。采購：形成應(yīng)付賬款，采購時采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場匯率折算。付款時采用付款當(dāng)月1日或當(dāng)日的市場匯率核算?？赡艹霈F(xiàn)應(yīng)付（收）賬款外幣賬戶余額為零，而記賬本位幣賬戶還有余額，月末要將應(yīng)付（收）賬款外幣賬戶余額進(jìn)行期末調(diào)整。3、外幣借貸業(yè)務(wù)借款時采用借入時市場匯率，還款時采用還款時市場匯率。4、受外幣資本投資有合同約定匯率：借：銀行存款（當(dāng)日市場匯率折算數(shù)）貸：實收資本（合同約定匯率）資本公積（差額）無合同約定匯率：借：銀行存款（當(dāng)日市場匯率折算數(shù)）貸：實收資本（當(dāng)日市場匯率折算數(shù)）二、外幣期末匯兌損益的確定外幣賬戶的期末余額以期末匯率進(jìn)行折算，折算金額與記賬本位幣之間的差額為匯兌損益。匯兌損益處理：1.籌建期間發(fā)生，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)，應(yīng)計入長期待攤費用。2.生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)期間，與購建固定資產(chǎn)無關(guān)，計入財務(wù)費用。與購建固定資產(chǎn)有關(guān)，按借款費用資本化條件予以資本化的計入“在建工程”。計算：例9記賬本位幣余額－外幣余額×期末市場匯率＝匯兌損益第二節(jié)外幣會計報表折算1、流動與非流動項目法：流動項目使用現(xiàn)行匯率，非流動項目使用歷史匯率。2、貨幣與非貨幣性項目法：貨幣項目使用現(xiàn)行匯率，非貨幣項目使用歷史匯率。3、時態(tài)法：以市價計價的用現(xiàn)行匯率，以歷史成本計價的用歷史匯率。4、現(xiàn)行匯率法：我國采用現(xiàn)行匯率法處理。資產(chǎn)負(fù)債表：所有資產(chǎn)、負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日市場匯率折算所有者權(quán)益項目中，實收資本和資本公積采用歷史匯率。末分配利潤項目按利潤表數(shù)據(jù)抄過來。以上處理后，資產(chǎn)負(fù)債表會不平，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益”，用“外幣報表折算差額”調(diào)整會計報表。外幣報表折算差額的處理：1、用外幣報表折算差額遞延處理，列入所有者權(quán)益項目。2、將外幣報表折算差額列作當(dāng)期損益處理，列入利潤表。利潤表：利潤表中：收入、費用項目都采用平均匯率=（期初匯率+期末匯率）/2，年初未分配利潤是抄用上年數(shù)。實收資本和資本公積采用歷史匯率。盈余公積期末數(shù)額＝期初盈余公積記賬本位幣數(shù)額+本期提取盈余公積外幣額×平均市場匯率-本期使用盈余公積外幣額×平均市場匯率主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理主要外幣業(yè)務(wù)的會計處理⑴外幣兌換業(yè)務(wù)外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)購入外幣(對于銀行來說，則是賣出外幣)或向銀行等金融機(jī)構(gòu)售出外幣(對于銀行來說，則是買入外幣)。企業(yè)賣外幣時，一方面將實際收取的記賬本位幣(按照外幣買入價折算的記賬本位幣金額)登記入賬；另一方面將賣出的外幣實際收到的記賬本位幣金額，與付出的外幣按當(dāng)日市場匯率(或當(dāng)期期初市場匯率，下同。不包括外幣資本折算)折算為記賬本位幣之間的差額，作為匯兌損益。例1：乙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期將50000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=8.25人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.35元人民幣。本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銀行存款美元賬戶記錄美元的減少，同時按照當(dāng)日的市場匯率將售出的美元折算為人民幣，在銀行存款美元賬戶記錄人民幣賬戶記錄美元的減少；按實際收到的人民幣金額，對銀行存款人民幣賬戶記錄人民幣的增加：兩者之間的差額作為當(dāng)期的財務(wù)費用。有關(guān)會計分錄如下：借：銀行存款(人民幣戶)(50000×8.25)412500財務(wù)費用5000貸：銀行存款----美元戶(50000美元)(50000×8.35)417500企業(yè)買入外幣時，要按外幣賣出價折算應(yīng)向銀行支付的記賬本位幣，并記錄所支付的金額；另一方面按照當(dāng)日的市場匯率將買入的外幣折算為記賬本位幣，并登記入賬；同時按照買入的外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。實際付出的記賬本位幣金額與收取的外幣按照當(dāng)日市場匯率折算為記賬本位幣金額之間的差額，作為當(dāng)期匯兌損益。例2：甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期因外幣支付需要，從銀行購入10000美元，銀行當(dāng)日的美元賣價為1美元=8.40元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.30元人民幣。本例中，應(yīng)對銀行存款美元賬戶作增加記錄，按照當(dāng)日的市場匯率折算為人民幣，對該銀行存款相對應(yīng)的人民幣賬戶作增加記錄；按照實際付出的人民幣金額對銀行存款賬戶作減少的記錄。兩者之間的差額作為當(dāng)期財務(wù)費用。會計分錄如下：借：銀行存款----美元戶(10000美元)(10000×8.30)83000財務(wù)費用1000貨：銀行存款(人民幣)(10000×8.40)84000⑵外幣購銷業(yè)務(wù)的會計處理企業(yè)從國外或境外購進(jìn)原材料、商品或引進(jìn)設(shè)備，按照當(dāng)日的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣記賬，以確定購入原材料等貨物及債務(wù)的入賬價值，同時按照外幣的金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。例3：乙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期從境外購入不需要安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備價款為250000美元，購入該設(shè)備時市場匯率為1美元=8.35元人民幣，款項尚未支付。會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)----機(jī)器設(shè)備250000×8.35)2087500貸：應(yīng)付賬款----美元戶(250000美元)2087500例4：甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，其外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期從美國購入某種工業(yè)原料500噸，每噸價格為4000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.3元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為1660000元人民幣，支付進(jìn)口增值稅3104200元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。會計分錄如下：借：原材料(500×4000×8.3+1660000)18260000應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3104200貨：應(yīng)付賬款----美元戶(2000000美元)16600000銀行存款4764200企業(yè)出口商品或產(chǎn)品時，按照當(dāng)日的市場匯率將外幣銷售收入折算為人民幣入賬；對于出口銷售取得的款項或發(fā)生的債權(quán)，按照折算為人民幣的金額入賬，同時按照外幣金額登記有關(guān)外幣賬戶，如外幣銀行存款賬戶和外幣應(yīng)付賬款賬戶等。例5：甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期出口銷售商品12000件，銷售合同規(guī)定的銷售價格為每件250美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款----美元戶(3000000美元)24750000⑶外幣借款業(yè)務(wù)的會計處理企業(yè)借入外幣時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。例6：乙月份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算。本期從中國銀行借入港幣1500000元，期限為6個月，借入的外幣暫存銀行。借入時的市場匯率為1港元=1.10元人民幣。會計分錄如下：借：銀行存款----港元戶(1500000港元)(1500000×1.10)1650000貸：短期借款----港幣戶(1500000港元)16500006個月后，乙股份有限公司按期向中國銀行歸還借入的港幣1500000元。歸還借款時的市場匯率為1港元=1.08人民幣。會計分錄如上：借：短期借款----港幣戶(1500000港元)(1500000×1.08)1620000貸：銀行存款----港元戶(1500000港元)1620000⑷接受外幣資本投資的賬務(wù)處理外商投資企業(yè)接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬。對于實收資本賬戶如何登記入賬，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別投資合同是否有約定匯率進(jìn)行處理：⑴在投資合同中對外幣資本有約定匯率的情況下，應(yīng)當(dāng)按照合同中約定的匯率進(jìn)行折算，以折算金額作為實收資本的金額入賬；外幣資本按約定匯率折算的金額與按收到時的市場匯率折算的金額之間的差額，作為資本公積處理；⑵在投資合同中對外幣資本投資沒有約定匯率的情況下，按收到外幣款項時的市場匯率進(jìn)行折算。例7：2005年1月，某國有企業(yè)為了提升家用小轎車的市場競爭力，決定與美國通用汽車公司雙方共同投資設(shè)立一轎車制造公司。該轎車制造公司的注冊資本為人民幣2億元，其中，美國通用汽車公司投入1000萬美元作為資本投入。收到外幣投資款項時的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。投資合同規(guī)定的匯率為1美元=8.00元人民幣。2001年11月29日，財政部發(fā)布了《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)問題的通知》（財會[2001]62號），要求我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》（其中，外商投資的金融企業(yè)自2002年起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》）。因此，2005年設(shè)立的該中美合資轎車制造公司應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。本例中，該中美合資轎車制造公司對于收到的外幣資本投資，一方面應(yīng)按照收到時的市場匯率折算為人民幣登記相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶，并按照美元的金額登記相應(yīng)的外幣賬戶，另一方面應(yīng)按照投資合同約定匯率折算的人民幣作為股本入賬；對于兩者由于折算匯率不同所產(chǎn)生的折算差額，作為資本公積處理，會計分錄如下（單位：萬元）：借：銀行存款----美元戶(1000萬美元)(1000×8.25)8250貸：股本(1000×8.00)8000資本公積250沿用例7的資料。除假設(shè)投資合同中沒有約定匯率處，其他條件與上例同。會計分錄如下：借：銀行存款----美元戶(1000萬美元)(1000×8.25)8250貸：股本8250例8：乙股份有限公司與外商簽訂的投資合同中規(guī)定外商分次投資外幣資本，在投資合同中沒有約定折算匯率。乙股份有限公司第一次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)時的市場匯率為1美元=8.25人民幣，第二次收到外商投入資本300000美元，當(dāng)時的市場匯率是1美元=8.30人民幣。會計分錄如下：第一次收到外幣資本時借：銀行存款----美元戶(300000美元)(300000×8.25)2475000貸：股本2475000第二次收到外幣資本時借：銀行存款----美元戶(300000美元)(300000×8.30)2490000貸：股本2490000兩種方法：1。按每月1日央行的基準(zhǔn)匯率記外幣業(yè)務(wù)，月末再按央行匯率調(diào)整進(jìn)財務(wù)費用；2。按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率記帳，月末再按央行匯率調(diào)整進(jìn)財務(wù)費用。企業(yè)外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項的收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算時，記賬方法上可以選擇外幣統(tǒng)賬制或外幣分賬制。外幣統(tǒng)賬制指業(yè)務(wù)發(fā)生時即將外幣折算為記賬本位幣入賬；外幣分賬制指在日常核算時分幣種以外幣原幣記賬，而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才折算為本位幣報表。外幣業(yè)務(wù)對所得稅的影響及籌劃原理在外幣統(tǒng)賬制下，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按外幣原幣登記外幣賬戶，同時選用一定的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。因匯率總是在不斷地變化，就導(dǎo)致同一外幣數(shù)額在不同時點會對應(yīng)不同的記賬本位幣數(shù)額，兩者間相互折算時就會形成匯兌損益。匯兌損益在會計處理上有兩種方法：一種方法是資本化，把其作為原始成本的一部分計入相關(guān)的資本賬戶；另一種方法是直接計入當(dāng)期損益。匯兌損益無論是資本化還是直接計入當(dāng)期損益，最終都分次或一次地在計征所得稅之前以各種費用的形式扣除掉，所以必然要影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。從稅收籌劃角度來看，若匯兌損益是凈匯兌收益，則應(yīng)當(dāng)予以資本化較為有利；若匯兌損益為凈匯兌損失，則直接計入企業(yè)當(dāng)期損益較為有利。按照我國目前會計制度規(guī)定，企業(yè)籌建期間以及固定資產(chǎn)購建期間所發(fā)生的匯兌損益應(yīng)當(dāng)予以資本化，而生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益則直接計入當(dāng)期損益。企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)的所得稅籌劃企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益原則上都是直接計入當(dāng)期損益，其所得稅籌劃的關(guān)鍵是通過選取適當(dāng)?shù)挠涃~匯率，使得核算出的凈匯兌損失最大化或凈匯兌收益最小化，從而盡量使企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額最小化。記賬匯率是指企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日記賬時，將外幣金額折算為記賬本位幣金額時所采用的匯率。按照會計制度規(guī)定，企業(yè)可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率作為記賬匯率，也可以選取外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為記賬匯率，一般是當(dāng)月1日的市場匯率。在月份（或季度、）終了時，將各外幣賬戶的期末余額按期末時市場匯率將其折算為記賬本位幣金額，其與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間差額，確認(rèn)為匯兌損益。下面分別舉例說明外幣兌換業(yè)務(wù)和外幣調(diào)整業(yè)務(wù)的籌劃方法。例1：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。企業(yè)用5萬美元到銀行兌換為人民幣。銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝8.25元人民幣，當(dāng)月1日市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.35元人民幣。若該企業(yè)選取當(dāng)日市場匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元；若該企業(yè)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌收益2500元。所以在匯率上升時，此筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率較為有利，而匯率下降時則選取當(dāng)月1日匯率較為有利。例2：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。企業(yè)用人民幣到銀行兌換5萬美元。銀行當(dāng)日美元賣出價為1美元＝8.45元人民幣，當(dāng)月1日市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.35元人民幣。企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失5000元；若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則有匯兌損失1.25萬元。所以這筆業(yè)務(wù)在匯率上升時，選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利；而在匯率下降時，則選取當(dāng)日匯率較為有利。因而，外幣兌換業(yè)務(wù)的所得稅籌劃要點是：在外匯匯率持續(xù)上升，也就是外幣升值時，企業(yè)賣出外幣，選取當(dāng)日匯率為記賬匯率有利，買入外幣，選取當(dāng)期期初匯率有利；在外匯匯率持續(xù)下降，也就是外幣貶值時，企業(yè)賣出外幣，選取當(dāng)期期初匯率為記賬匯率有利，買入外幣，選取當(dāng)日匯率有利。對于外幣調(diào)整業(yè)務(wù)，由于月末需要調(diào)整的賬戶主要是外幣賬戶，對于允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，企業(yè)需要設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，以及外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)賬戶。外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款等；外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)付貨款等。對于不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)可以設(shè)置除外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款之外的所有賬戶。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)若是只引起上述賬戶間增減變動，無論選取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率還是當(dāng)期期初匯率作為記賬匯率，期末調(diào)整時核算出的匯兌損益結(jié)果一樣，沒有籌劃余地；但若企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)引起上述賬戶和期末不需調(diào)整的賬戶間增減變動，如用外幣購買原材料或機(jī)器設(shè)備、發(fā)生外幣銷售等業(yè)務(wù)，則選取不同的記賬匯率核算出的匯兌損益結(jié)果大不一樣。例3：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。當(dāng)月1日市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，月底市場匯率為1美元＝8.5元人民幣。企業(yè)出口產(chǎn)品一批，價款為5萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)天市場匯率1美元＝8.35元人民幣。企業(yè)若選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在月末調(diào)整時會有匯兌收益7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時會有匯兌收益1.5萬元。因此在匯率持續(xù)上升時，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)日匯率有利；反之，在匯率持續(xù)下降時，選取當(dāng)月1日匯率有利。例4：某企業(yè)用人民幣為記賬本位幣，有美元外幣賬戶。當(dāng)月1日市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，月底市場匯率為1美元＝8.5元人民幣。企業(yè)進(jìn)口原材料一批，價款5萬美元，當(dāng)天收到發(fā)票和提貨單，貨款尚未支付，當(dāng)天市場匯率1美元＝8.35元人民幣。若企業(yè)選取當(dāng)日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時會有匯兌損失7500元，若選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率，則在期末調(diào)整時有匯兌損失1.5萬元。因此在匯率持續(xù)上升時，這筆業(yè)務(wù)選取當(dāng)月1日匯率為記賬匯率有利；反之，在匯率下降時，選取當(dāng)日匯率有利。上面的例子是分開說明企業(yè)的外幣購買和外幣銷售業(yè)務(wù)在不同匯率條件下的記賬匯率選擇，而實際上企業(yè)的外幣購銷業(yè)務(wù)總是在同一時期內(nèi)都有發(fā)生，因而要對比一下本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)和本期購買發(fā)生的外幣債務(wù)大小，從而作出選擇。其所得稅籌劃要點為：若本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)大于本期購買發(fā)生的外幣債務(wù)，在匯率持續(xù)上升時，選取當(dāng)日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時，選取當(dāng)月1日匯率有利；若本期銷售發(fā)生的外幣債權(quán)小于本期購買發(fā)生的外幣債務(wù)，則在匯率持續(xù)上升時，選取當(dāng)月1日匯率有利，而在匯率持續(xù)下降時，選取當(dāng)日匯率有利。第三篇：外幣儲蓄業(yè)務(wù)外幣儲蓄業(yè)務(wù)一、單選題1.通過（）可以聯(lián)動本幣儲蓄業(yè)務(wù)余額增加A結(jié)匯轉(zhuǎn)存B收匯轉(zhuǎn)存C收匯結(jié)匯D購匯轉(zhuǎn)存2.通過（）可以聯(lián)動外幣儲蓄業(yè)務(wù)余額增加A結(jié)匯轉(zhuǎn)存B收匯轉(zhuǎn)存C收匯結(jié)匯D購匯轉(zhuǎn)存3.下列哪個卡種可以作為外幣賬戶載體（）A綠卡B綠卡通主卡C綠卡通副卡D淘寶卡4.外幣活期一本通續(xù)存的交易代碼是（）A700102B700202C700602D7007025.外幣活期一本通開戶交易成功后，需要在外幣活期一本通存折上加蓋（）A儲蓄專用章B業(yè)務(wù)專用章C現(xiàn)金專用章D轉(zhuǎn)訖專用章6.目前我行外幣儲蓄存款利率較工、農(nóng)、中、建幾個國有銀行（）A（略高）B（略低）C（一樣）D（有高有低）7.客戶在我行辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)享受如下優(yōu)惠政策（）A（積分兌獎）B（免填單）C（利率優(yōu)惠）D（本幣儲蓄免排隊）8.活期儲蓄一個幣種一種資金形態(tài)子賬戶在一卡/折內(nèi)有（）個A1B2C3D多9.定期儲蓄相同幣種相同資金形態(tài)子賬戶在一卡/折內(nèi)可有（）個A1B2C3D多10.美元活期利率為（）%A0.125B0.15C0.1D0.0211.定期一年期美元利率為（）%A1.0B1.125C1.25D1.3512.歐元定期一個月、三個月、六個月、一年、二年的利率分別為（）%A0.250.40.851.251.5B0.450.651.1251.251.3125C0.250.351.1251.251.5D0.10.250.61.2513.客戶輸入密碼錯誤次數(shù)累計超過（）次，賬戶將會被鎖定。AB3C5D714.客戶向儲蓄賬戶存入外幣現(xiàn)鈔，當(dāng)日累計等值（）美元以下（含）的可以在本行直接辦理；超過上述金額的，客戶須憑本人有效身份證件及經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報單》或客戶原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)在本行辦理。A2000B5000C8000D1000015.客戶提取外幣現(xiàn)鈔當(dāng)日累計等值（）美元以下（含）的，可以在本行直接辦理；超過上述金額的，客戶須先憑本人有效身份證件、提鈔用途證明等材料向本行所在地外管局事前報備。A2000B5000C8000D1000016.客戶開戶實名證件變更，應(yīng)由本人持新舊實名證件原件，在（）網(wǎng)點辦理賬戶實名證件信息修改。A原開戶B全國任一網(wǎng)點C市縣任一網(wǎng)點D省內(nèi)任一網(wǎng)點17.若打印輸出的客戶戶名超過（）位字符，在存折、憑單“戶名”上方的空白處手工填寫完整戶名，加蓋名章。A10B20C30D4018.16周歲以下（不含）中國公民，應(yīng)由（）代理開立個人外幣儲蓄賬戶，出具代理人有效實名證件以及賬戶使用人的居民居民身份證或戶口簿。A父母B本人C監(jiān)護(hù)人D哥哥19.若客戶享受稅收優(yōu)惠，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，則（）使用同一協(xié)定稅率。A客戶所有賬戶B客戶所有活期賬戶C客戶所有定期賬戶D客戶經(jīng)審核批準(zhǔn)的一本通賬戶20.協(xié)定稅率的操作權(quán)限，是由（）操作，（）授權(quán)。Ａ普通柜員綜合柜員Ｂ綜合柜員支行長Ｃ普通柜員支行長Ｄ普通柜員無需21.美元子賬戶每日每戶累計存款最高限額為（）萬美元（含）A20B10C2D5022.整存整取賬戶起存金額為（）美元（含）A1B10C50D10023.整存整取子賬戶部分提前支取只允許辦理（）次。A1B2C3D424.一本定期一本通可開立（）個子賬戶A24B36C48D9625.代理辦理等值（）萬美元以上（含）現(xiàn)金存款或取款業(yè)務(wù)時，應(yīng)聯(lián)網(wǎng)核查代理人和被代理人的有效實名證件并留存復(fù)印件或影印件，同時登記代理人的姓名、聯(lián)系方式、身份證件信息。A0.5B1C2D526.活期一本通撤銷折交易必須為該一本通存折中所有賬戶均已（）A余額在等值5000美元以下B余額在等值10000美元以下C余額為“零”D清戶27.若客戶提出撤銷存折時，需要由客戶提供（）。A賬戶密碼B憑證印刷號C本人有效證件D賬號28.客戶代辦撤銷折必須提供如下信息才能進(jìn)入交易：（）。A存折密碼B憑證印刷號C身份證號D直系親屬證明29.申請人在提出申請開具外幣個人存款證明時在郵政儲蓄銀行有一定金額存款的證明是（）A時點存款證明B時段存款證明C活期存款證明D定期存款證明30.申請人自申請之日起至某一日期的時間段內(nèi)在郵政儲蓄銀行有一定金額存款的證明是（）A時點存款證明B時段存款證明C活期存款證明D定期存款證明31.同一筆存款，原則上能出具（）份個人存款證明書A1B2C5D多32.時點證明不對賬戶進(jìn)行（），辦理時點證明后，還可進(jìn)行時段證明。A凍結(jié)B止付C撤銷凍結(jié)D撤銷止付33.存款證明書的有效期為存款的（）A存期B清戶日期C凍結(jié)期限D(zhuǎn)止付期限34.我行為申請人開立時段存款證明后，相應(yīng)外幣儲蓄賬戶內(nèi)的被證明資金即處于（）狀態(tài)A正常B止付C凍結(jié)D解止付35.撤銷存款證明時手續(xù)費為（）A2元B5元C10元D不收取36.在時段存款證明有效期內(nèi)，客戶確有需要，可憑存款證明書原件和本人有效身份證件向（）提出書面申請，撤消存款證明、解除存款止付。A原受理儲蓄網(wǎng)點B開戶行所在地/市聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點C開戶行所在省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點D全國聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點37.中國郵政儲蓄銀行對外出具外幣個人存款證明書，每份證明書最多只能證明（）筆子賬戶明細(xì)。A1B3C5D738.辦理外幣個人存款證明時應(yīng)由普通柜員操作，（）授權(quán)。A綜合柜員B支行長授權(quán)C兩者均可D無需39.辦理外幣個人存款證明的機(jī)構(gòu)是（）A開戶行B縣市外幣儲蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點C省內(nèi)外幣儲蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點D全國任一外幣儲蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點40.辦理個人外幣存款證明時每份收取（）手續(xù)費。A2美元B5美元C10元人民幣D20元人民幣41.開具《外幣攜帶證》時客戶需憑（）、往來港澳通行證、往來臺灣通行證、有效簽證或簽注辦理。A居民身份證B戶口簿C軍官證D護(hù)照42.中國郵政儲蓄銀行向出境人員核發(fā)《外幣攜帶證》的金額不得超過（）也不得超過郵政儲蓄銀行外幣存款證明（利息清單或取款憑條）的交易金額。A等值5000美元（含）B等值5000美元（不含）C等值1萬美元（含）D等值1萬美元（不含）43.開立1萬美元（不含）以上的攜帶證需到（）開立。A中國人民銀行B中國銀行C中國工商銀行D外匯局44.客戶攜帶（）以下的外幣現(xiàn)鈔出境，不需要開立個人外幣攜帶證。A等值5000美元（含）B等值5000美元（不含）C等值1萬美元（含）D等值1萬美元（不含）45.中國郵政儲蓄銀行出具的《外幣攜帶證》應(yīng)加蓋郵政儲蓄銀行業(yè)務(wù)專用章，并自簽發(fā)之日起（）天內(nèi)一次使用有效，逾期作廢。AB60C90D18046.中國郵政儲蓄銀行出具的《外幣攜帶證》應(yīng)加蓋郵政儲蓄銀行（），并自簽發(fā)之日起30天內(nèi)一次使用有效，逾期作廢。A儲蓄專用章B業(yè)務(wù)專用章C現(xiàn)金專用章D轉(zhuǎn)訖專用章47.出境人員遺失《外幣攜帶證》，需要到（）持相關(guān)材料辦理申請補(bǔ)辦。A開戶機(jī)構(gòu)B當(dāng)?shù)赝夤芫諧交易機(jī)構(gòu)同市縣D原開具機(jī)構(gòu)48.外幣攜帶證丟失后，客戶應(yīng)持當(dāng)?shù)赝夤芫趾藴?zhǔn)的《外幣攜帶證補(bǔ)辦證明》到（）去辦理補(bǔ)辦業(yè)務(wù)。A開戶機(jī)構(gòu)B當(dāng)?shù)赝夤芫諧交易機(jī)構(gòu)同市縣D原開具機(jī)構(gòu)49.補(bǔ)辦攜帶證時，在個人攜帶證上加?。ǎ┖汀?**號的攜帶證同時作廢”字樣。A交易行號B操作員號C補(bǔ)發(fā)D補(bǔ)辦50.開具攜帶證由普通柜員操作，（）授權(quán)。A綜合柜員B支行長授權(quán)C兩者均可D無需51.補(bǔ)辦攜帶證由普通柜員操作，（）授權(quán)A綜合柜員B支行長授權(quán)C兩者均可D無需52.一本通遷移到綠卡通代碼為（）A700806B700807C700808D70080453.辦理定期一本通開戶業(yè)務(wù)交易代碼是（）A700201B700202C700203D700204二、多選題1.以下哪個幣種不是我行外幣儲蓄業(yè)務(wù)經(jīng)營的幣種（）A歐元B澳元C港幣D英鎊E日元F加元2.目前我行外幣儲蓄業(yè)務(wù)共經(jīng)營（）幾個幣種A美元B歐元C港幣D澳元E英鎊F日元G加元3.2010年下半年，外幣儲蓄業(yè)務(wù)增開（）幾個幣種A美元B歐元C港幣D英鎊E日元4.外幣儲蓄結(jié)匯后轉(zhuǎn)存到本幣賬戶中，其本幣賬戶必須為（）A客戶本人活期儲蓄賬戶B客戶本人活期結(jié)算賬戶C客戶本人綠卡通賬戶D客戶本人定期一本通賬戶5.下列哪些可以作為外幣獨立的賬戶載體（）A外幣活期一本通B外幣定期一本通C綠卡通主卡D綠卡通副卡6.活期一本通存折內(nèi)的每個子賬戶由（）確認(rèn)其唯一性。A賬號B戶名C資金形態(tài)D幣種7.現(xiàn)階段，我行可以辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)的憑證類型有（）A外幣活期一本通B外幣定期一本通C綠卡通主卡D綠卡通副卡8.目前，我行開立的外幣儲蓄品種按存款種類分為（）A活期儲蓄B定期整整C通知存款D定活兩便9.定期存款存期為（）A一個月B三個月C六個月D一年E二年F三年G五年10.個人外幣賬戶按主體類別區(qū)分為（）A儲蓄賬戶B結(jié)算賬戶C境內(nèi)個人D境外個人11.目前我行辦理下列哪項業(yè)務(wù)不收取手續(xù)費（）A外幣一本通憑證掛失B憑證密碼雙掛失C密碼掛失D人工解掛失12.客戶須憑（）或（）在網(wǎng)點辦理密碼解鎖定。A本人開戶實名證B正確密碼C外幣存折D開戶憑證13.下列屬于存取款相關(guān)證明材料的是（）A客戶原存款銀行本幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)B客戶原存款銀行外幣現(xiàn)鈔提取單據(jù)C經(jīng)海關(guān)簽章的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)境旅客行李物品申報單》D經(jīng)外管局簽章的《提取外幣現(xiàn)鈔備案表》14.個人有效身份證件包括（）A居民身份證B軍官證C警官證D他國護(hù)照15.客戶戶名所使用的漢字或字母超過（），錄入時在最后一位輸入“*”號，在存折相應(yīng)位置旁手工補(bǔ)填完整，加蓋名章。A10個漢字B20個漢字C30個英文字母D40個英文字母16.綠卡通賬戶現(xiàn)有2000美元存款余額，資金形態(tài)為“匯”，現(xiàn)鈔存入3000美元，此時賬戶余額為（）AUSD鈔5000BUSD匯5000CUSD鈔3000DUSD匯200017.定期一本通賬戶每本存折留有108行，奇數(shù)行用于記錄（）等交易明細(xì)。A開戶B續(xù)存C部提新戶D部提舊戶E沖正新戶F沖正舊戶18.（）業(yè)務(wù)可由代理人代辦，需提供代理人實名身份證件。A存款B取款C活期賬戶轉(zhuǎn)賬D定活互轉(zhuǎn)19.撤銷折交易必輸項包括：（）。A客戶姓名B憑證印刷號C身份證號D賬號20.中國郵政儲蓄銀行出具外幣個人存款證明，分為（）和（）A時點存款證明B時段存款證明C活期存款證明D定期存款證明21.下列我行可辦理外幣個人存款證明的存款憑證有（）A外幣儲蓄一本通賬戶B綠卡通C綠卡D本幣儲蓄存單22.出具證明的存款止付期限，依據(jù)申請人的要求確定，原則上在（）A一個月以上B三個月以上C一年以內(nèi)D二年以內(nèi)23.撤銷個人存款證明由（）操作，（）授權(quán)。A普通柜員B綜合柜員C支行長D不需授權(quán)24.下列不能辦理個人存款證明的是（）A已被有權(quán)機(jī)關(guān)凍結(jié)的存款B處于止付狀態(tài)的存款C處于臨時掛失狀態(tài)的存款D處于正式掛失狀態(tài)的存款25.辦理個人外幣存款證明時，針對（）進(jìn)行。A外幣活期一本通子賬戶B外幣定期一本通子賬戶C綠卡通主卡外幣子賬戶D綠卡通副卡子賬戶26.個人外幣攜帶證是指我行為從（）支取外幣現(xiàn)鈔的儲戶或辦理外幣兌換購匯的客戶，依據(jù)國家外匯管理局的相關(guān)規(guī)定開具統(tǒng)一格式的個人外幣攜帶出境證明。A活期戶B定期戶C現(xiàn)鈔戶D現(xiàn)匯戶27.下列哪些憑證可以做為證明申請攜帶出境的外幣現(xiàn)鈔資金來源（）A利息清單B取款憑條C開戶憑單D存款憑條28.開具外幣攜帶證可以提供的有效證件有（）A居民身份證B護(hù)照C往來港澳通行證D往來臺灣通行證E有效簽證或簽注29.中國郵政儲蓄銀行出具的《外幣攜帶證》自簽發(fā)之日起（）天內(nèi)可使用（）次，逾期作廢。A30B60C一D二30.出境人員遺失《外幣攜帶證》后需要到原開具機(jī)構(gòu)申請補(bǔ)辦，出入境人員憑《補(bǔ)辦證明》向（）申請，再憑核準(zhǔn)件到（）補(bǔ)辦《外幣攜帶證》A當(dāng)?shù)赝夤芫諦中國人民銀行C原開具機(jī)構(gòu)D開戶機(jī)構(gòu)31.3.下列交易代碼屬于活期交易的是（）A700101B700102C700103D700104三、判斷題1.目前我行外幣儲蓄已經(jīng)開辦了美元、歐元等9個幣種（）2.客戶辦理一筆西聯(lián)匯款收匯轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，將款項轉(zhuǎn)存到本人的綠卡通外幣賬戶中，則轉(zhuǎn)存后資金形態(tài)為“現(xiàn)鈔”。（）3.同一戶名下綠卡通與活期一本通/定期一本通可進(jìn)行互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（）4.郵政綠卡可以作為外幣賬戶載體。（）5.活期一本通中所有子賬戶的開戶局均默認(rèn)為存折開戶時記錄的開戶局（）6.綠卡通副卡可以辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)（）7.郵政儲蓄銀行外幣儲蓄賬戶日均余額不足等值100美元（不含）時，每季度收取人民幣3元的小額賬戶管理費。（）8.綠卡通除本幣業(yè)務(wù)，外幣業(yè)務(wù)只能辦理美元相關(guān)業(yè)務(wù)（）9.活期儲蓄存款結(jié)息日為每年12月20日（）10.活期外幣一本通開戶時客戶必須預(yù)留密碼，一本通下所有賬戶使用同一密碼。（）11.取款交易的賬號和印刷號不可以手工輸入，必須通過存折磁條刷入。（）12.客戶辦理大額存款及無折續(xù)存交易時必須填寫“中國郵政儲蓄外幣存款憑單（外儲1102）”（）13.開立外幣儲蓄賬戶的16周歲以下（不含）中國公民，應(yīng)由監(jiān)護(hù)人代理開戶，出具監(jiān)護(hù)人的有效實名證件以及賬戶使用人的居民身份證或戶口簿。（）14.代理他人開立個人外幣儲蓄賬戶時，代理人應(yīng)當(dāng)提供被代理人和代理人的實名證件。使用居民身份證開戶的，應(yīng)通過聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)進(jìn)行身份證件核查，并打印核查結(jié)果。（）15.首次在我行開立外幣賬戶的，系統(tǒng)自動聯(lián)動客戶資料錄入交易，需將所有客戶信息錄入完整。（）16.客戶中文姓名拼音錄入順序依照國際慣例名在前，姓在后。（）17.戶名錄入時，字庫中不存在的字或字母，以*代替，并在存折相應(yīng)位置，手工填寫后蓋章。（）18.代理開戶時，代理人只需提供被代理人的有效實名身份證件。（）19.定期一本通零金額開戶時打印一本通存折及子賬戶信息。（）20.李白辦理活期一本通開戶，開戶金額為“零”，業(yè)務(wù)辦理時資金形態(tài)為“現(xiàn)匯”（）21.清戶是對子賬戶而言，而非卡/折本身。（）22.異地存取款需要收取異地手續(xù)費，手續(xù)費按交易金額的2‰，折成人民幣后收取，每筆最低收取20元，每筆最高收取200元。（）23.全部提前支取或部分提前支取的部分，按開戶日活期儲蓄利率計息。（）24.客戶首次使用綠卡通辦理外幣資金存入業(yè)務(wù)時，會激活卡內(nèi)相應(yīng)幣種、資金形態(tài)的外幣子賬戶（）25.辦理撤銷折業(yè)務(wù)時，需將所有子賬戶進(jìn)行清戶交易，再做撤銷折交易（）26.外幣個人存款證明是指中國郵政儲蓄銀行應(yīng)外幣存款人的申請，為其存于郵政儲蓄銀行的外幣個人存款所提供的書面證明。（）27.綠卡通辦理個人外幣存款證明時，可對所有子賬戶進(jìn)行存款證明。（）28.一時間開立的多份時段證明書的有效期必須相同。（）29.撤消存款證明應(yīng)由客戶本人辦理，也可由他人代理。（）30.客戶外幣活期一本通內(nèi)有現(xiàn)鈔5000美元存款余額，開立個人存款證明3000美元后，客戶的可用余額為5000美元（）31.若客戶申請的證明金額小于活期賬戶可用余額，可以對剩余部分辦理取款手續(xù)。（）32.時點證明不對賬戶進(jìn)行止付，辦理時點證明后，還可進(jìn)行時段證明。（）33.如果賬戶重復(fù)辦理了多筆個人存款證明，需將所有個人存款證明逐筆撤銷，并收回證明書原件后，方可解除賬戶的止付狀態(tài)。（）34.撤銷存款證明可以委托他人代辦（）。35.外幣攜帶證是指客戶攜帶在我行提取的外幣現(xiàn)鈔出境的合法證明（）36.外幣儲蓄網(wǎng)點審核出境人員提供的材料無誤后，向其核發(fā)《攜帶證》，并在存款證明（利息清單或取款憑條）原件標(biāo)注“已辦理攜帶證”字樣后網(wǎng)點留存，上繳事后監(jiān)督。（）37.開具《外幣攜帶證》時可憑居民身份證進(jìn)行辦理。（）38.補(bǔ)辦《外幣攜帶證》不可代辦。（）39.客戶攜帶總金額在等值5000美元（含）至1萬美元(含)的現(xiàn)鈔出境，應(yīng)在我行辦理個人外幣攜帶證。（）40.中國郵政儲蓄銀行出具的《外幣攜帶證》有效期為自簽發(fā)之日起60天內(nèi)有效（）41.出境人員遺失《外幣攜帶證》，需要到原開具《外幣攜帶證》的郵政儲蓄銀行所在市/縣網(wǎng)點持相關(guān)材料辦理申請補(bǔ)辦。（）42.全國任一外幣儲蓄聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點辦理外幣攜帶證及補(bǔ)辦外幣攜帶證。（）43.通過交易代碼為790201可做人民幣賬戶查詢。（）答案一、單選題1.A、2.D、3.B、4.A、5.A、6.A、7.A、8.A、9.D、10.B、11.C、12.B、13.B、14.B、15.D、16.A、17.B、18.C、19.D、20.A、21.D、22.B、23.B、24.C、25.B、26.D、27.A、28.A、29.A、30.B、31.D、32.B、33.D、34.B、35.D、36.A、37.C、38.D、39.D、40.D、41.D、42.C、43.D、44.A、45.A、46.B、47.D、48.D、49.D、50.D、51.D、52.A、53.A。二、多選題1.BF、2.ABCEF、3.BCDE、4.BC、5.AB、6.ACD、7.ABC、8.ABD、9.ABCDE、10.CD、11.ABCD、12.A/B、13.BCD、14.ABD、15.BD、16.CD、17.ABCE、18.ABCD、19.BD、20.A/B、21.AB、22.BD、23.A/B、24.ABCD、25.ABC、26.CD、27.AB、28.BCDE、29.A/C、30.A/C、31.ABCD。三、判斷題1.錯、2.錯、3.對、4.錯、5.對、6.錯、7.錯、8.錯、9.對、10對、11.錯、12.對、13.對、14.對、15.錯、16.錯、17.對、18.錯、19.錯、20.錯、21.對、22.錯、23.錯、24.對、25.對、26.對、27.錯、28.對、29.錯、30.錯、31.對、32.對、33.對、34.錯、35.對、36.錯、37.錯、38.錯、39.錯、40.錯、41.錯、42.錯、43.錯。第四篇：關(guān)于抵債資產(chǎn)的外幣折算及平盤處抵債資產(chǎn)的外幣折算及平盤處理在金融企業(yè)經(jīng)營過程中，時常存在債務(wù)人無法以外匯現(xiàn)金歸還其外匯債務(wù)，金融企業(yè)被迫收取債務(wù)人實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利抵償外匯債權(quán)的情況?，F(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和有關(guān)外匯管理制度對此類經(jīng)濟(jì)事項引起的幣種折算以及后續(xù)的外匯敞口平盤的處理，均沒有明確的規(guī)定。按照現(xiàn)行政策，中國境內(nèi)抵債資產(chǎn)的原始記錄、交易計價、后續(xù)支出以及處置收入均以人民幣進(jìn)行計量，金融企業(yè)收取的抵債資產(chǎn)須以人民幣計價入賬，抵債資產(chǎn)屬于人民幣資產(chǎn)。據(jù)此，以物抵債實質(zhì)上是以人民幣資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)，應(yīng)界定為債務(wù)人與金融企業(yè)間的一種特殊的結(jié)售匯交易行為。根據(jù)這一屬性界定，在會計處理上，接收抵債資產(chǎn)時，金融企業(yè)應(yīng)通過“外匯結(jié)售”科目辦理外匯債權(quán)的轉(zhuǎn)出和人民幣抵債資產(chǎn)的入賬處理。即，人民幣賬套借記“抵債資產(chǎn)”，貸記“外匯結(jié)售”;外幣賬套按照當(dāng)日匯率折合為外幣沖銷債權(quán)，借記“外匯結(jié)售”，貸記“外匯貸款”等債權(quán)科目，差額部分確認(rèn)為外幣賬套損益。對于以人民幣資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)交易形成的結(jié)售匯敞口，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯率變化定期進(jìn)行重估，重估形成的差額計入當(dāng)期損益。金融企業(yè)接收人民幣抵債資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)形成的外匯敞口，在實際工作中遇到了長期掛賬難以平盤的難題。按照國家外匯管理局有關(guān)政策，金融企業(yè)需以抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)收入來購匯平盤，而抵債資產(chǎn)是金融企業(yè)在被動作出讓步情況下接收的資產(chǎn)，質(zhì)量一般較差，變現(xiàn)率(變現(xiàn)收入/抵債資產(chǎn)賬面余額)往往很低，損失很大，用變現(xiàn)收入購匯難以平掉外匯敞口。特別是在抵債資產(chǎn)盤虧毀損或轉(zhuǎn)為自用時，沒有變現(xiàn)收入可供購匯平盤，外匯敞口將永遠(yuǎn)難以平掉。外匯敞口長期難以平盤一方面使金融企業(yè)面臨匯率風(fēng)險，同時也使金融企業(yè)外匯結(jié)售科目掛賬長期得不到清理。接收人民幣抵債資產(chǎn)抵償外幣債權(quán)，應(yīng)視同金融企業(yè)的外匯結(jié)售，金融企業(yè)應(yīng)以抵償?shù)耐鈳艂鶛?quán)的金額申請購匯平盤。在公允價值計量模式下，具體可通過以下兩種途徑平盤：一是在完成受償?shù)謧Y產(chǎn)后，以抵債資產(chǎn)公允價值購匯平盤;二是在抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后，以抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入購匯平盤，變現(xiàn)收