會計學(xué)全套課件

學(xué)習(xí)目的和要求

了解會計發(fā)展的三個基本歷史階段,會計的定義,會計基本假設(shè),會計目標(biāo),會計職能,會計要素,會計基本程序與方法以及會計核算的一般原則。掌握會計的定義,四項會計基本假設(shè),會計目標(biāo),會計職能,會計核算的四個基本程序與八種方法以及會計核算的一般原則。第一章會計學(xué)的基本概念重點、難點會計的定義，會計基本假設(shè)，會計職能，會計基本程序與方法以及會計核算的一般原則?？陀^環(huán)境制約下的會計發(fā)展第一節(jié)一、古代會計階段古巴比倫內(nèi)部控制制度莊園主與管家定期財務(wù)報告、審計古埃及紙草記載的會計活動古希臘鑄幣貨幣計量思想的萌芽客觀環(huán)境制約下的會計發(fā)展第一節(jié)一、古代會計階段西周時期設(shè)司會、司書等官職唐宋時期四柱清冊明末清初龍門帳、天地合賬法原始社會末結(jié)繩記事、刻契記數(shù)客觀環(huán)境制約下的會計發(fā)展第一節(jié)二、近代會計階段1.早期的意大利式復(fù)式簿記

1494年數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利在《算數(shù)、幾何、比及比例概要》一書中闡述了復(fù)式簿記的基本原理。經(jīng)濟史學(xué)家索穆巴特認(rèn)為創(chuàng)造復(fù)式簿記的精神也就是創(chuàng)造伽利略與牛頓系統(tǒng)的精神。

日本經(jīng)濟學(xué)家山口井一雄在《會計學(xué)、商學(xué)研究論文集》中說到：“如果沒有復(fù)式記賬法,資本主義恐怕是建不起來的?！?/p>

客觀環(huán)境制約下的會計發(fā)展第一節(jié)二、近代會計階段2、工業(yè)革命后的會計

（1）折舊會計思想（2）劃分資本與收益的思想（3）成本會計（4）財務(wù)報表審計制度客觀環(huán)境制約下的會計發(fā)展第一節(jié)三、現(xiàn)代會計階段1、簿記－>會計以1939年美國的“會計研究公報（ARB）”2、20世紀(jì)50年代，管理會計從傳統(tǒng)會計系統(tǒng)分離會計的定義第二節(jié)會計是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益、加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它在企業(yè)和各單位范圍內(nèi),主要用于處理價值運動所形成的數(shù)據(jù),并產(chǎn)生與此有關(guān)的信息,反映是其基本的職能;上述數(shù)據(jù)和信息的進一步利用,又能起控制作用。會計的定義第二節(jié)一、各種會計定義的分析1、管理工具論2、信息系統(tǒng)論3、管理活動論4、應(yīng)用技術(shù)論5、藝術(shù)論會計的定義第二節(jié)二、會計的子系統(tǒng)

會計的兩大分支

財務(wù)會計管理會計第三節(jié)會計基本假設(shè)一、定義會計基本假設(shè)對會計信息系統(tǒng)(主要指財務(wù)會計)運行所依存的客觀環(huán)境中與會計相關(guān)的因素進行的抽象與概括,是會計信息系統(tǒng)運行與發(fā)展的基本前提與制約條件。第三節(jié)會計法規(guī)二、內(nèi)容會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計目標(biāo)與會計職能第四節(jié)一、會計目標(biāo)（1）會計信息的使用者（2）會計信息使用者需要什么樣的會計信息（3）會計如何提供這些信息會計目標(biāo)與會計職能第四節(jié)二、會計職能（1）反映經(jīng)濟活動（2）控制經(jīng)濟活動（3）評價經(jīng)營業(yè)績（4）參與經(jīng)濟決策（5）預(yù)測經(jīng)營前景會計要素第五節(jié)一、定義會計要素會計要素是對會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行基本分類以后所形成的若干個要素，是會計對象的具體化。會計要素第五節(jié)二、內(nèi)容六大要素利潤資產(chǎn)負(fù)債收入費用所有者權(quán)益會計要素第五節(jié)三、會計要素間的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤靜態(tài)等式動態(tài)等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤綜合等式會計的基本程序與方法第六節(jié)一、會計基本程序（1）會計確認(rèn)（2）會計計量（3）會計記錄（4）財務(wù)報告會計的基本程序與方法第六節(jié)二、會計核算方法

2復(fù)式記帳

3填制會計憑證

4登記帳簿

5貨幣計價

6成本計算

7財產(chǎn)清查

1設(shè)置帳戶

8編制財務(wù)會計報告會計的基本程序與方法第六節(jié)三、會計核算方法之間的關(guān)系原始憑證原始憑證匯總表填制憑證和審核會計憑證登記賬簿編制財務(wù)會計報告會計資料分析利用設(shè)置帳戶、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算、貨幣計價交易或事項會計核算的一般原則第七節(jié)一、總體性要求（1）客觀性原則（2）可比性原則（3）一貫性原則會計核算的一般原則第七節(jié)二、會計信息質(zhì)量要求（1）相關(guān)性原則（2）及時性原則（3）明晰性原則會計核算的一般原則第七節(jié)三、會計要素確認(rèn)、計量方面的要求（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（2）配比原則（3）歷史成本原則（4）劃分收益性支出與資本性支出原則（5）實質(zhì)重于形式的原則會計核算的一般原則第七節(jié)四、會計修正性原則（1）謹(jǐn)慎原則（2）重要性原則學(xué)習(xí)目的和要求

學(xué)習(xí)會計等式，賬戶的結(jié)構(gòu)，賬戶體系，復(fù)式記賬方法，過賬與試算平衡以及總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。掌握會計等式，資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費用類賬戶的基本結(jié)構(gòu)；掌握借貸記賬法，過賬程序以及試算平衡的基本原理；掌握總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點。第三章復(fù)式簿記系統(tǒng)（一）—賬戶與復(fù)式記賬重點、難點會計等式，賬戶的結(jié)構(gòu)，賬戶體系，復(fù)式記賬方法，過賬與試算平衡以及總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。會計恒等式第一節(jié)一、定義會計恒等式指運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計對象的具體內(nèi)容，即各有關(guān)會計要素之間數(shù)量關(guān)系的一種表達(dá)式。會計恒等式第一節(jié)二、會計等式的種類資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤資產(chǎn)＋費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入會計等式的種類會計等式的基本表達(dá)形式靜態(tài)會計等式動態(tài)會計等式綜合會計等式會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★案例資料信達(dá)電器修理部是一個從事電器修理業(yè)務(wù)的企業(yè)，為新茂交電公司獨資所有。該修理部19××年11月1日資產(chǎn)和權(quán)益狀況如下表：資產(chǎn)項目金額權(quán)益項目金額固定資產(chǎn)10000040000負(fù)債：原材料庫存商品70000短期借款50000現(xiàn)金400應(yīng)付賬款10200銀行存款20800所有者權(quán)益：應(yīng)收賬款9000實收資本—新茂180000合計240200合計240200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)一類型：一項資產(chǎn)增加一項所有者權(quán)益增加

新茂交電公司用銀行存款50000元作為追加投資。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前24020060200180000變化金額+50000+50000變動后數(shù)額29020060200230000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。290200=60200+230000290200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)二類型：一項資產(chǎn)增加一項資產(chǎn)減少

該修理部用銀行存款30000元購入新設(shè)備。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前29020060200230000變化金額+30000-30000變動后數(shù)額29020060200230000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。290200=60200+230000290200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)三類型：一項資產(chǎn)增加一項負(fù)債增加

該修理部購入材料5000元款項未付資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前29020060200230000變化金額+5000+5000變動后數(shù)額29520065200230000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。295200=65200+230000295200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)四類型：一項資產(chǎn)減少一項負(fù)債減少

該修理部用銀行存款3000元償付前欠帳款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前29520065200230000變化金額-3000-3000變動后數(shù)額29220062200230000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。292200=62200+230000292200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)五類型：一項負(fù)債增加一項負(fù)債減少

該修理部用銀行借款2000元直接償還所欠貨款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前29220062200230000變化金額+2000-2000變動后數(shù)額29220062200230000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。292200=62200+230000292200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)六類型：一項資產(chǎn)減少一項所有者權(quán)益減少

新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值80000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前29220062200230000變化金額-80000-80000變動后數(shù)額21220062200150000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212200=62200+150000212200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)七類型：一項負(fù)債減少一項所有者權(quán)益增加

新茂公司投資32000元，償還修理部銀行借款。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前21220062200150000變化金額-32000+32000變動后數(shù)額21220030200182000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212200=

30200+182000212200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)八類型：一項所有者權(quán)益增加一項所有者權(quán)益減少

新茂公司將部分投資共計100000元轉(zhuǎn)讓給光華百貨商場合伙經(jīng)營。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前21220030200182000變化金額+100000-100000變動后數(shù)額21220030200182000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212200=30200+182000212200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★業(yè)務(wù)九類型：一項負(fù)債增加一項所有者權(quán)益減少

在利潤分配中，計算出應(yīng)付給新茂公司的投資利潤為7000元。資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益變化前21220030200182000變化金額+7000-7000變動后數(shù)額21220037200175000該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計等式仍保持平衡。212200=37200+175000212200會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★九種類型序號基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型與會計等式（資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）的關(guān)系1資產(chǎn)內(nèi)部的有增有減增減相等，平衡關(guān)系不變2負(fù)債內(nèi)部的有增有減增減相等，平衡關(guān)系不變。3所有者權(quán)益內(nèi)部的有增有減增減相等，平衡關(guān)系不變。4資產(chǎn)與負(fù)債的同增等額增加，平衡關(guān)系不變。5資產(chǎn)與負(fù)債的同減等額減少，平衡關(guān)系不變。6資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同增等額增加，平衡關(guān)系不變。7資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同減等額減少，平衡關(guān)系不變。8負(fù)債的增加與所有者權(quán)益減少增減相等，平衡關(guān)系不變。9負(fù)債的減少與所有者權(quán)益增加增減相等，平衡關(guān)系不變。會計恒等式第一節(jié)三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響★結(jié)論當(dāng)會計等式兩邊的會計要素發(fā)生變化時，等式兩邊的金額同增或同減，平衡關(guān)系不變。當(dāng)會計等式一邊的會計要素發(fā)生變化時，等式一邊的金額一增一減，平衡關(guān)系不變。會計科目與帳戶第二節(jié)一、會計科目會計科目的概念會計科目是對會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容和管理要求進行科學(xué)分類的類別名稱。會計科目與帳戶第二節(jié)一、會計科目會計科目的作用1、使核算資料系統(tǒng)化，可以把紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行歸類反映；2、使核算資料標(biāo)準(zhǔn)化，會計科目由國家財政部統(tǒng)一制定。第二節(jié)一、會計科目會計科目的分類會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按提供信息的詳細(xì)程度分（按隸屬關(guān)系分）資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類總賬科目明細(xì)科目會計科目與帳戶會計科目與帳戶第二節(jié)一、會計科目設(shè)置會計科目的原則應(yīng)該立足于對會計要素進行科學(xué)的再分類會計科目的設(shè)置應(yīng)考慮信息使用者的需要會計科目的設(shè)置應(yīng)力求統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會計科與帳戶第二節(jié)二、帳戶帳戶的概念帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)，具有一定結(jié)構(gòu)，用來序時分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目與帳戶第二節(jié)一、會計科目帳戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，二者名稱一致，反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。區(qū)別：會計科目可以用一張名稱表的形式全部列示出來，其本身不存在結(jié)構(gòu)問題。而帳戶則是開設(shè)在賬頁上，具有一定結(jié)構(gòu)，用來具體登記實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。會計科目與賬戶第二節(jié)二、帳戶賬戶的結(jié)構(gòu)完整結(jié)構(gòu)年憑證號數(shù)摘要增加額減少額余額月日會計科目（賬戶名稱）會計科目與賬戶第二節(jié)二、賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱左右簡化結(jié)構(gòu)會計科目與賬戶

第二節(jié)二、賬戶賬戶金額

一個會計賬戶一般能夠提供四個金額要素：期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額會計科目與賬戶

第二節(jié)二、賬戶賬戶金額的關(guān)系期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額復(fù)式記賬法第三節(jié)一、記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法復(fù)式記賬法第三節(jié)一、記賬方法的種類★單式記帳法的含義單式記帳法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。復(fù)式記賬法第三節(jié)一、記賬方法的種類★復(fù)式記帳法的含義復(fù)式記帳法是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的方法。復(fù)式記賬法第三節(jié)一、記賬方法的種類★復(fù)式記帳法的種類復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法復(fù)式記賬法第三節(jié)二、借貸記賬法★概念借貸記帳法是以“借、貸”，作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬法第三節(jié)二、借貸記賬法★基本內(nèi)容借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的記賬步驟記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的試算平衡復(fù)式記賬法第三節(jié)二、借貸記賬法★借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱左（借）右（貸）資產(chǎn)＋負(fù)債－所有者權(quán)益－費用＋收入－利潤－資產(chǎn)－負(fù)債＋所有者權(quán)益＋費用－收入＋利潤＋復(fù)式記賬法第三節(jié)二、借貸記賬法★借貸記賬法的記賬步驟1、分析會計事項所涉及的會計要素及其增減變化（定性質(zhì)，定增減）；2、根據(jù)第一步驟確定應(yīng)記借方、貸方（定方向）；3、根據(jù)會計事項內(nèi)容確定應(yīng)記的帳戶（定帳戶）；4、檢查是否記了兩個以上賬戶，借貸是否平衡。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的含義會計分錄是用一定的形式，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其應(yīng)借應(yīng)貸方向、金額列示出來。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的基本格式

排列方式

舉例借:會計科目金額借:原材料

8000貸:

會計科目金額貸:應(yīng)付賬款8000復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的種類會計分錄簡單分錄復(fù)合分錄復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★簡單分錄的含義簡單分錄指每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及兩個會計科目的分錄，即“一借一貸”的分錄。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的編制舉例例1．從銀行中提取現(xiàn)金500元。

借：現(xiàn)金500貸：銀行存款500復(fù)式記賬法第二節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的編制舉例例2．從某企業(yè)購入某種原材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000

復(fù)式記賬法第二節(jié)三、借貸記賬法★會計分錄的編制舉例例3．用現(xiàn)金5000元歸還所欠貨款。借：應(yīng)付賬款5000貸：現(xiàn)金5000復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★復(fù)合分錄的含義復(fù)合分錄指每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到三個或三個以上會計科目的分錄，即“一借多貸”、“一貸多借”、“多借多貸”的分錄。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★復(fù)合分錄的編制舉例例．企業(yè)購買原材料價值5000元，其中3000元以銀行存款支付，2000元暫欠。借：原材料5000貸：銀行存款3000應(yīng)付賬款2000復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★過賬的含義過賬各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)帳戶，這個記帳步驟通常稱之為“過賬”。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★試算平衡試算平衡根據(jù)資產(chǎn)=權(quán)益的平衡關(guān)系，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。復(fù)式記賬法第三節(jié)三、借貸記賬法★試算平衡公式全部賬戶的借方本期發(fā)生額合計全部賬戶的貸方本期發(fā)生額合計全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié)一、平行登記的含義平行登記對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在有關(guān)總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶中進行登記的方法?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié)二、平行登記的要點1同業(yè)務(wù)登記2同方向登記3同金額登記4同憑證登記5同期間登記案例假設(shè)海華公司"應(yīng)付賬款"賬戶的期初明細(xì)余額為：華利工廠35000元光明工廠9000長風(fēng)工廠12000元合計56000元該企業(yè)本期發(fā)生以下往來結(jié)算業(yè)務(wù)：案例（1）企業(yè)以銀行短期借款直接償還前欠華利工廠貨款18000元、光明工廠貨款6000元。（2）向下列單位購入材料，貨款尚未支付。華利工廠16000元光明工廠30000元長風(fēng)工廠20000元合計66000元案例（3）企業(yè)以銀行存款償還前欠華利工廠貨款15000元、光明工廠貨款25000元，以及長風(fēng)工廠貨款18000元。①借：應(yīng)付賬款--華利工廠18000借：應(yīng)付賬款--光明工廠6000貸：短期借款24000案例②

借：原材料66000貸：應(yīng)付賬款--華利工廠16000貸：應(yīng)付賬款--光明工廠30000貸：應(yīng)付賬款--長風(fēng)工廠20000案例③

借：應(yīng)付賬款--華利工廠15000借：應(yīng)付賬款--光明工廠25000借：應(yīng)付賬款--長風(fēng)工廠18000貸：銀行存款58000案例案例20XX年摘

要借方貸方借或貸余額月日略略期初余額

償還貨款

欠購貨款

償還貨款

24000

58000

66000貸

貸

貸

貸56000

32000

98000

40000

本期發(fā)生額及余額8200066000貸40000總分類賬戶

賬戶名稱：應(yīng)付賬款案例“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱：華利工廠20XX年摘要借方貸方借或貸余額月日略略期初余額

償還貨款

欠購貨款

償還貨款

18000

15000

16000貸

貸

貸

貸35000

17000

33000

18000

本期發(fā)生額及余額3300016000貸18000案例“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱：光明工廠20XX年摘要借方貸方借或貸余額月日略略期初余額

償還貨款

欠購貨款

償還貨款

6000

25000

30000貸

貸

貸

貸9000

3000

33000

8000

本期發(fā)生額及余額3100030000貸8000案例20XX年摘要借方貸方借或貸余額月日略略期初余額

欠購貨款

償還貨款

18000

20000貸

貸

貸12000

32000

14000

本期發(fā)生額及余額1800020000貸14000“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶

賬戶名稱：長風(fēng)工廠案例應(yīng)付賬款總分類賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶期初余額56000=35000+9000+12000

借方本期發(fā)生額82000=33000+31000+18000貸方本期發(fā)生額66000=16000+30000+20000期末余額40000=18000+8000+14000學(xué)習(xí)目的和要求

通過本章學(xué)習(xí)，了解會計循環(huán)的基本步驟，要求深入理解權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的差異，并掌握利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行賬項調(diào)整的類型及方法。第四章復(fù)式簿記系統(tǒng)（二）—會計循環(huán)重點、難點本章的重點在于把握會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)，通過具體實例把會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)展示出來，以對整個賬務(wù)處理過程有一個完整的了解。本章的難點在于對權(quán)責(zé)發(fā)生制的理解，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對收入和費用予以確認(rèn)，以正確核算期間損益。具體做法是進行賬項調(diào)整。會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)第一節(jié)一、會計循環(huán)★定義會計循環(huán)

是會計工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟。會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)第一節(jié)★會計循環(huán)的一般程序編制會計分錄→過帳→調(diào)整前試算表→帳項調(diào)整→調(diào)整后試算表→結(jié)帳→結(jié)帳后試算表→編制財務(wù)報表會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)第一節(jié)二、虛帳戶和實帳戶★虛帳戶定義虛帳戶

是反映在損益表上的收入、費用帳戶，此類帳戶期末余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額，也稱臨時性帳戶。會計循環(huán)的基本環(huán)節(jié)第一節(jié)二、虛帳戶和實帳戶★實帳戶定義實帳戶

是反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的帳戶，這類帳戶的余額結(jié)帳后依然要轉(zhuǎn)到下一個會計期間，也稱永久性帳戶。利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行有關(guān)的帳項調(diào)整第二節(jié)一、權(quán)責(zé)發(fā)生制的定義權(quán)責(zé)發(fā)生制

以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)確定本期收入和費用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費用，不論其款項是否已收付，均作為本期的收入和費用處理。凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已收付，也不作為本期的收入和費用處理。利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行有關(guān)的帳項調(diào)整第二節(jié)二、賬項調(diào)整賬項調(diào)整

會計期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對部分會計事項予以調(diào)整的行為。其目的是正確計算當(dāng)期損益。利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行有關(guān)的帳項調(diào)整第二節(jié)二、需調(diào)整的項目（一）應(yīng)計項目（二）遞延項目（三）其他項目（四）稅金和有關(guān)附加費用賬項調(diào)整課堂討論1問題：1、此業(yè)務(wù)屬于哪一類賬項調(diào)整。2、全年的會計分錄應(yīng)如何做。業(yè)務(wù)：租入設(shè)備一臺，年租金48000元，合同規(guī)定租金于每季度末支付。賬項調(diào)整課堂討論2業(yè)務(wù)：出租房屋一幢，年租金120000元，合同規(guī)定租金于每季度末收取。問題：1、此業(yè)務(wù)屬于哪一類賬項調(diào)整。2、全年的會計分錄應(yīng)如何做。壞帳準(zhǔn)備：帳務(wù)處理小結(jié)計提：借：管理費用

貸：壞帳準(zhǔn)備沖減已提：借：壞帳準(zhǔn)備

貸：管理費用發(fā)生壞賬：借：壞帳準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收帳款已確認(rèn)的壞賬收回：借：應(yīng)收賬款

貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備：計提金額的計算

帳壞準(zhǔn)備

發(fā)生額發(fā)生額

余額余額

＋借方余額

實提數(shù)=應(yīng)收帳款余額×計提比例－貸方余額（﹤0沖減）

結(jié)帳第三節(jié)一、成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)將企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用，通過“制造費用”帳戶進行歸集，期末在各種產(chǎn)品之間進行恰當(dāng)?shù)姆峙洌峙涞臉?biāo)準(zhǔn)通常有生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工時等。期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的會計分錄：借：生產(chǎn)成本―××產(chǎn)品

―××產(chǎn)品貸：制造費用結(jié)帳第三節(jié)二、完工產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)期末，應(yīng)計入各種產(chǎn)品成本的費用都?xì)w集到了“生產(chǎn)成本”帳戶，就可以據(jù)此計算完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的成本。完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)成本－期末在產(chǎn)品成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本―××產(chǎn)品

―××產(chǎn)品結(jié)帳第三節(jié)三、產(chǎn)品銷售成本的確立與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本＝產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本

月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本

貸：產(chǎn)成品結(jié)帳第三節(jié)四、計算應(yīng)該交納的所得稅★應(yīng)交所得稅的計算應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅所得×適用的稅率

應(yīng)稅所得是以企業(yè)利潤總額為基礎(chǔ)，按稅法規(guī)定調(diào)整后計算的。結(jié)帳第三節(jié)四、計算應(yīng)該交納的所得稅★所得稅的會計分錄計算應(yīng)交：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅實交：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤

貸：所得稅結(jié)帳第三節(jié)五、結(jié)賬★收入及費用的結(jié)轉(zhuǎn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,將調(diào)整后確認(rèn)應(yīng)屬本期的收入費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

期末結(jié)轉(zhuǎn)虛帳戶的會計分錄：

①借：本年利潤②借：收入類帳戶

貸：費用類帳戶貸：本年利潤

費用帳戶本年利潤帳戶收入賬戶費用結(jié)轉(zhuǎn)

收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額X

發(fā)生額X學(xué)習(xí)目的和要求

1、熟悉工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

2、熟悉運用借貸記賬法第五章復(fù)式簿記系統(tǒng)（三）

—主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例重點、難點重點：工業(yè)企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理難點：對全過程的系統(tǒng)理解；對以下幾項主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理：1、接受捐贈實物資產(chǎn)2、利潤的形成與分配3、短期投資的購入、持有和處置4、短期投資跌價準(zhǔn)備會計處理資金籌集業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容資金籌集業(yè)務(wù)企業(yè)進行經(jīng)營活動，必須具有資產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)的來源有二種：所有者投入和舉借債務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)二、主要賬戶實收資本資本公積長期借款短期借款資金籌集業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)三、賬務(wù)處理實收資本的核算資本公積的核算長期借款的核算短期借款的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)購入固定資產(chǎn)、原材料等以備生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)二、主要賬戶固定資產(chǎn)在建工程物資采購原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進項稅)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)三、賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購入的核算（需安裝）要點：固定資產(chǎn)購置成本的確定材料采購與發(fā)出的核算要點：材料采購成本的歸集發(fā)出材料的計價1、具體辨認(rèn)法2、加權(quán)平均法簡單加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法3、先進先出法4、后進先出法產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)過程一方面是產(chǎn)品形成的過程（創(chuàng)造價值的過程），另一方面是物化勞動和活勞動的消耗過程（產(chǎn)品成本的計算）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)二、主要賬戶生產(chǎn)成本制造費用待攤費用預(yù)提費用應(yīng)付工資應(yīng)付福利費累計折舊庫存商品產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)三、賬務(wù)處理領(lǐng)用材料的核算：

直接材料費用的歸集工資的核算（包括計提福利費）：

直接人工費用的歸集制造費用的核算：

制造費用的歸集完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容銷售業(yè)務(wù)銷售過程是產(chǎn)品價值實現(xiàn)的過程，會計核算內(nèi)容主要有：產(chǎn)品銷售收入的取得；產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；銷售費用的核算；銷售過程中稅金的核算（流轉(zhuǎn)稅）。銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)二、主要賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)三、賬務(wù)處理收入與成本的配比產(chǎn)品銷售收入取得的核算產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算企業(yè)財務(wù)成果的核算第五節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容 企業(yè)一個會計期間的財務(wù)成果突出體現(xiàn)在利潤上，而利潤是收入與費用配比的結(jié)果（結(jié)果為負(fù)則為虧損）。 企業(yè)實現(xiàn)的利潤要按法定程序進行分配利潤總額營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額企業(yè)財務(wù)成果的核算第五節(jié)二、主要賬戶本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅利潤分配 提取盈余公積 提取公益金 應(yīng)付利潤 未分配利潤盈余公積 公積金 公益金企業(yè)財務(wù)成果的核算第五節(jié)三、賬務(wù)處理利潤形成的核算將損益類賬戶借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶借方將損益類賬戶貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶貸方利潤分配的核算提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付投資者利潤企業(yè)財務(wù)成果的核算第五節(jié)三、賬務(wù)處理年末利潤分配的核算將“利潤分配”各明細(xì)賬戶借方余額轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”賬戶借方將“本年利潤”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”賬戶貸方投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容投資業(yè)務(wù)投資業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)之一。我國投資準(zhǔn)則將投資定義為：“企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)”投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)一、業(yè)務(wù)內(nèi)容投資的分類：按投資目的短期投資：目的、期限、條件長期投資：目的、期限按投資性質(zhì)股權(quán)投資債權(quán)投資其他投資投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)二、主要賬戶短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（一）短期投資取得成本的確定：短期投資成本=買價+手續(xù)費+稅金支付的價款短期投資成本：計入“短期投資”一項債權(quán)支出已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利：計入“應(yīng)收股利”自發(fā)行日起至取得日止的分期付息債券利息：計入“應(yīng)收利息”投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（二）短期投資的現(xiàn)金股利和利息：短期投資持有期間所得現(xiàn)金股利或利息，以實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資賬面價值為取得一項短期投資而墊支的應(yīng)收股利和應(yīng)收利息，以實際收到時沖減已記錄的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不沖減短期投資賬面價值投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（三）短期投資的期末評價：短期投資的計價方法：成本法市價法成本與市價孰低法投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理成本與市價孰低法的應(yīng)用：當(dāng)成本低于市價時，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備＝本期期末（成本－市價）－“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的貸方余額（若為借方余額則加，相減結(jié)果為負(fù)，則沖減）投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（四）短期投資處置的核算：處置短期投資收益的確認(rèn)：當(dāng)期投資收益＝收到的處置收入－短期投資賬面價值結(jié)果>０貸記“短期投資跌價準(zhǔn)備”結(jié)果<０借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（四）短期投資處置的核算：1、短期投資跌價準(zhǔn)備的處理：2、處置時投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)全部處置部分處置部分處置時相關(guān)跌價準(zhǔn)備的處理投資業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)三、賬務(wù)處理（四）短期投資處置的核算：短期投資跌價準(zhǔn)備的會計處理實例：[例5－48]1、按單項計提2、按類別計提3、按總體計提學(xué)習(xí)目的和要求

(1)正確認(rèn)識和理解會計憑證的意義和種類

(2)熟練掌握原始憑證的填制和審核

(3)熟練掌握記賬憑證的填制和審核

(4)了解會計憑證的傳遞和保管的內(nèi)容第六章會計憑證與賬簿第一節(jié)會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作為登記會計帳簿的書面證明。第一節(jié)會計憑證的意義和種類第一節(jié)會計憑證的意義和種類二、會計憑證的意義會計憑證是會計核算的依據(jù)第一節(jié)會計憑證的意義和種類二、會計憑證的意義會計憑證會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù)第一節(jié)會計憑證的意義和種類二、會計憑證的意義會計憑證是界定責(zé)任的依據(jù)第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證按編制程序和用途不同分第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證的概念原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的，它載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任，是具有法律效力的書面證明。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證種類原始憑證外來原始憑證自制原始憑證通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證一次憑證累計憑證通用憑證專用憑證按來源分按用途分按填制手續(xù)分按格式分第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、火車票、收據(jù)等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★外來憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證自制原始憑證本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品入庫單。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★自制原始憑證收料倉庫：2號2001

年2

月3

日發(fā)票編號：01643375憑證編號：0010供貨單位：黎明鋼廠收料單（企業(yè)名稱)材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量

單位數(shù)量金額應(yīng)收實收單價買價采購

費用合計型鋼0345圓鋼ф25mm公斤150015004．4060006006600型鋼0348圓鋼ф10mm公斤100010004．4040004004400

會計主管李鳴

會計張清

審核沈

嚴(yán)

記賬張清

收料姜同

第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證通知憑證要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：罰款通知書、付款通知單等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證執(zhí)行憑證證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證。如：銷貨發(fā)票、領(lǐng)料單等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證計算憑證對已經(jīng)進行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而編制的原始憑證。如：產(chǎn)品成本計算單、制造費用分配表、工資計算表等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證會計科目生產(chǎn)工時分配率分配金額生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品200048000

乙產(chǎn)品150046000合計

3500

14000制造費用分配表2001年2月主管會計李鳴

復(fù)核

沈嚴(yán)

制表

方新第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證一次憑證填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如：現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨票等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證累計憑證一定時期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。如：限額領(lǐng)料單。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證編號：0082001年2月日用途：B產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)料倉庫：2號領(lǐng)料部門：生產(chǎn)車間限額領(lǐng)料單（企業(yè)名稱）21124．40480500公斤圓鋼ф10mm0348型鋼備注金額單價實際領(lǐng)用領(lǐng)料限額計量單位材料名稱及規(guī)格材料編號材料類別生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人：佟偉供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：李微20480480合計20王立姜同1801802．20200王立姜同1001002．12300王立姜同2002002．3退庫單編號數(shù)量數(shù)量領(lǐng)料人發(fā)料人數(shù)量領(lǐng)用單位簽章數(shù)量退庫限額結(jié)余實發(fā)請領(lǐng)日期倉庫負(fù)責(zé)人簽章：劉俊第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證通用憑證在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如：銀行承兌匯票等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★原始憑證專用憑證一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如：增值稅專用發(fā)票、差旅費報銷單等。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證記帳憑證財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定會計分錄，作為記帳依據(jù)的會計憑證。記帳憑證亦稱分錄憑證或記帳憑單。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證轉(zhuǎn)換記賬根據(jù)原始憑證編制登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項目單位數(shù)量單價金額備注金額（大寫）拾萬仟佰拾元角分收款單位：收款人：開票人：原始憑證(經(jīng)濟業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財會帳證42—1號（2）摘要結(jié)算方式票號借方總帳科目科目明細(xì)科目金額記賬符號合計會計主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會計分錄）記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會計分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分按用途分按編制方法分第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證收款憑證用于現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★收款憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證付款憑證用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)記賬憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★付款憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證轉(zhuǎn)帳憑證用于不涉及現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務(wù)的其它轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)所使用的記賬憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★轉(zhuǎn)賬憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類二、會計憑證的種類★記賬憑證分錄憑證直接根據(jù)原始憑證編制，載明會計科目、記賬方向和金額的憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證匯總憑證對分錄憑證加以匯總，據(jù)以登記分類帳的記賬憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★匯總憑證匯總收款憑證貸方

00002

00002

0

其他業(yè)務(wù)收入

000052005312

00563

實收資本

00004

00004

應(yīng)收賬款

00051

00051

短期借款

00003

00003

預(yù)收賬款

00406

00402

00513

0058

應(yīng)交稅金

00002300002100005100005

主營業(yè)務(wù)收入借方合計（3）（2）（1）記賬金

額貸方科目

匯收字第1號2001年2月

借方科目：銀行存款匯總收款憑證（企業(yè)名稱）制單方新稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴（3）自

21日至

28

日收款憑證共計

10

張（2）自

11日至

20

日收款憑證共計

15

張

附注：（1）自

1

日至

10

日收款憑證共計

12

張第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★匯總憑證匯總付款憑證制單方新稽核沈嚴(yán)

記賬張清

會計主管李鳴

00002

00002

實收資本

0006

0006

貸攤費用

00021

00021

短期借款

0057

0052

0002

0003

管理費用

00051

0055

0054

0005

制造費用

00006

00091

00014

預(yù)付賬款

00005

00002

00031

00071

現(xiàn)金貸方借方合計（3）（2）（1）記賬金

額借方科目

匯付字第1號2001年2月

貸方科目：銀行存款匯總付款憑證（企業(yè)名稱）（3）自

21日至

28

日付款憑證共計

12

張

（2）自

11日至

20

日付款憑證共計

10

張

（1）自

1

日至

10

日付款憑證共計

10

張

附注：第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★匯總憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證制單方新稽核沈嚴(yán)

記賬張清

會計主管李鳴

00057

00051

00042

00063

在建工程

0004

0081

0021

0001

管理費用

00001

0004

0053

0052

制造費用

000006000022000081000002生產(chǎn)成本貸方借方合計（3）（2）（1）記賬金

額借方科目

匯轉(zhuǎn)字第1號2001年2月

貸方科目：原材料匯總轉(zhuǎn)賬憑證（企業(yè)名稱）（3）自

21日至

28日付款憑證共計

8

張

（2）自

11日至

20日付款憑證共計

10張

（1）自

1

日至

7

日付款憑證共計

7

張

附注：第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證聯(lián)合憑證既有原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容，同時具備記賬憑證內(nèi)容的憑證。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證單位：元2001年9月份應(yīng)貸賬戶：原材料發(fā)料憑證匯總表（企業(yè)名稱）15,9002,5002,90010,500合計2,6001,0001,100500制造費用13,3001,5001,80010,000生產(chǎn)成本合計三號倉庫二號倉庫一號倉庫倉庫應(yīng)借賬戶制表（簽章）審核（簽章）第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證單式記賬憑證在每張憑證上只填寫一個帳戶名稱，而對應(yīng)帳戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證借項記賬憑證編號2001年2月5日對應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入借項記賬憑證（企業(yè)名稱）31120000合計20000銀行存款銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證貸項記賬憑證編號2001年2月5日對應(yīng)科目：銀行存款貸項記賬憑證（企業(yè)名稱）32120000合計20000主營業(yè)務(wù)收入銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴編號2001年2月5日對應(yīng)科目：銀行存款貸項記賬憑證（企業(yè)名稱）3313400合計3400應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證復(fù)式記賬憑證在每張憑證上填寫一筆會計分錄的全部帳戶名稱。第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類三、會計憑證的種類★記賬憑證第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容無論是什么形式的原始憑證，都應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人的簽名或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容接受憑證單位的名稱憑證的編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價和金額第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容XX市增值稅專用發(fā)票開票日期：№01643375購貨單位名稱地址、電話宏大機床廠68352048納稅人登記號開戶銀行及賬號3570248546開發(fā)銀行3255787221商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計量單位數(shù)量單價金額稅率（%）稅額圓鋼ф25mm公斤公斤15001000446000400017171020680圓鋼ф10mm合計2500100001700價稅合計（大寫）仟佰拾壹萬壹仟柒佰零拾零元零角零分11700銷售單位名稱地址、電話黎明鋼廠85302819納稅人登記號開戶銀行及賬號0765445712工商銀行2879643521銷貨單位（章）：收款人：復(fù)核：開票人：李敏張林洪順

￥:2001年2月3日

財經(jīng)辦人員簽名或簽章數(shù)量、單價、金額填制憑證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容接受憑證單位填制日期原始憑證名稱編號第二節(jié)原始憑證的填制和審核二、原始憑證的填制★填制要求

為保證原始憑證能夠正確、及時、清除地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的真實情況，提高會計核算的質(zhì)量，并真正具備法律效力，原始憑證的填寫必須嚴(yán)格按如下要求進行：真實可靠、手續(xù)完備要求嚴(yán)肅認(rèn)真地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生或完成情況，憑證上的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，所有數(shù)據(jù)都必須真實可靠，不允許有任何歪曲和弄虛作假行為。內(nèi)容完整、書寫清楚要求嚴(yán)格按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況。所有項目必須填寫齊全，不得省略或漏填。憑證上的文字，字跡要工整、清晰，易于辨認(rèn)。連續(xù)編號、及時填制各種憑證都必須連續(xù)編號，以備查考。原始憑證要及時填制，否則事過境遷，記憶模糊，容易造成差錯。第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原始憑證的審核為正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，保證原始憑證的合理性、合法性和真實性，會計負(fù)責(zé)人或經(jīng)其指定的審核人員必須認(rèn)真地、嚴(yán)格地審核原始憑證。原始憑證的審核包括兩方面。根據(jù)有關(guān)政策、法令、制度、合同、預(yù)算和計劃，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否合法、合理，是否符合有關(guān)規(guī)定等。合法、合理性審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求，如項目是否齊全，數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，大、小寫金額是否相符，有無涂改等。合規(guī)性審核第三節(jié)記帳憑證的填制和審核一、記帳憑證的基本內(nèi)容填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。此外收款和付款憑證還需有出納人員的簽章。記帳憑證的格式因經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容而異，但都應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：記帳憑證的名稱；填制憑證的日期和憑證的號碼；會計科目（包括子目、細(xì)目）、借貸方向和金額（即會計分錄）；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；所附原始憑證的張數(shù)；第三節(jié)記帳憑證的填制和審核二、記帳憑證填制的要求記帳憑證的填制除了做到“真實可靠、內(nèi)容完整、填寫及時、書寫清除”外，還必須注意遵守一些基本要求。它們是：準(zhǔn)確填寫會計分錄必須按會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計分錄填寫，不得任意簡化或改動，不得只寫科目編號，不寫科目名稱；同時注明記帳方向，以便于記帳。使用相對穩(wěn)定的記帳格式特別是在同一會計年度內(nèi)，不宜隨意更換以免引起編號、裝訂、保管方面的不便與混亂。簡明扼要記帳憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言，正確表達(dá)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。既要防止簡而不明，又要防止過于繁瑣。附原始憑證記帳憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)。除期末轉(zhuǎn)帳和更正錯誤的記帳憑證可以沒有原始憑證外，其它記帳憑證都必須有原始憑證。有關(guān)人員的簽章記帳憑證上必須填有人員、審核人員、記帳人員和會計主管簽章。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制★單式記賬憑證的填制借項記賬憑證編號2001年2月5日對應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入借項記賬憑證（企業(yè)名稱）31120000合計20000銀行存款銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制★單式記賬憑證的填制貸項記賬憑證編號2001年2月5日對應(yīng)科目：銀行存款貸項記賬憑證（企業(yè)名稱）32120000合計20000主營業(yè)務(wù)收入銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴編號2001年2月5日對應(yīng)科目：銀行存款貸項記賬憑證（企業(yè)名稱）3313400合計3400應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金銷售甲產(chǎn)品記賬金額二級或明細(xì)科目一級科目摘要交款人趙偉出納廉明制單方新

稽核沈嚴(yán)記賬張清會計主管李鳴第三節(jié)記帳憑證的填制和審核三、記帳憑證的填制★單式記賬憑證

一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及到幾個會計科目，就填幾張記賬憑證。為保證會計科目間的對應(yīng)關(guān)系便于核對，在填制一套會計分錄時編一個總號，再按憑證張數(shù)編幾個分號，如第5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到3個會計科目，編號則為513、523、533。第三節(jié)記帳憑證的填制和審核三、記帳憑證的填制★復(fù)式記賬憑證的填制轉(zhuǎn)帳憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制。填制要點：為清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不應(yīng)將不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并填制；收款憑證和付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證進行填制。注意對于現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只填付款憑證，不填收款憑證。第三節(jié)記帳憑證的填制和審核三、記帳憑證的填制★匯總憑證的填制匯總轉(zhuǎn)帳憑證一般按每一帳戶的貸方設(shè)置，按相應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。填制要點：匯總收款憑證一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶的借方設(shè)置，按相應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；匯總付款憑證一般按“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶的貸方設(shè)置，按相應(yīng)的借方賬戶歸類匯總；第三節(jié)記帳憑證的填制和審核三、記帳憑證的填制★匯總憑證的填制匯總收款憑證

匯總收款憑證是根據(jù)收款憑證分別按現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總編制的。第三節(jié)記帳憑證的填制和審核四、記帳憑證的審核審核的主要內(nèi)容是：記帳憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對一些需要單獨保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進行審核。第三節(jié)記帳憑證的填制和審核四、記帳憑證的審核需要填寫的項目是否齊全，是否都有簽章。審核的主要內(nèi)容是：憑證中會計科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的的金額是否一致。帳戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰；核算的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞★概念會計憑證的傳遞，是指從其取得或填制開始，經(jīng)過出納、審核、記賬、裝訂到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進行處理的過程。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管二、會計憑證的保管★概念會計憑證是重要的經(jīng)濟檔案，為便于查閱和利用，各種會計憑證在辦理各項業(yè)務(wù)手續(xù)并據(jù)以登記賬簿以后，應(yīng)由會計部門整理歸類，裝訂成冊，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計檔案保管辦法進行保管。學(xué)習(xí)目的和要求

通過本章學(xué)習(xí)，熟悉構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的三要素——資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的確認(rèn)與計量，掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、格式和編制方法。要求會編資產(chǎn)負(fù)債表。第七章資產(chǎn)負(fù)債表重點、難點

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法理論提示：——資產(chǎn)負(fù)債表的概念：即反映企業(yè)某一特點日期財務(wù)狀況的會計報表?！Y產(chǎn)負(fù)債表的編制方法重點、難點資產(chǎn)負(fù)債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：1、 根據(jù)總帳科目余額直接填列；2、 根據(jù)若干個總帳科目余額分析計算填列；3、 根據(jù)明細(xì)科目余額分析計算填列；4、 根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計算填列；5、 根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額。重點、難點——關(guān)注：（1）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)反映的是余額，而不是發(fā)生額；（2）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“存貨”等項目應(yīng)重點掌握其填列?！盐找c：資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三要素構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的框架，為此，三要素的確認(rèn)與計量是編制資產(chǎn)負(fù)債表的前提。資產(chǎn)負(fù)債表概述第一節(jié)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表

是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財務(wù)狀況報表，是一張靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表概述第一節(jié)二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、提供企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布和構(gòu)成情況；2、反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的比例構(gòu)成；3、反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)能力；4、預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營前景，主要通過比較前后兩期或數(shù)期的資產(chǎn)負(fù)債表進行。資產(chǎn)負(fù)債表概述第一節(jié)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、應(yīng)說明的各項內(nèi)容（教材179頁）2、資產(chǎn)：包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)3、負(fù)債：包括流動負(fù)債和長期負(fù)債、其它負(fù)債等。4、所有者權(quán)益：包括股本和其它產(chǎn)權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表概述第一節(jié)四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式★賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表該種格式體現(xiàn)了“主體權(quán)益理論”，即企業(yè)作為一個經(jīng)濟主體，其全部資產(chǎn)是對全體債權(quán)人和所有者的權(quán)益的保障。參看教材181頁圖表資產(chǎn)負(fù)債表概述第一節(jié)四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式★報告式資產(chǎn)負(fù)債表該種格式體現(xiàn)了“所有者權(quán)益理論”，即企業(yè)的全部資產(chǎn)應(yīng)該首先用于抵償各項負(fù)債，如還有剩余部分，才為所有者擁有，這正是所有者最關(guān)心的。參看教材182頁圖表我國資產(chǎn)負(fù)債表編制方法第二節(jié)一、我國資產(chǎn)負(fù)債表簡介格式：賬戶式。優(yōu)點：基本符合國際慣例；反映三者的關(guān)系比較直觀，提供的會計信息清晰明了；符合廣大會計工作者的習(xí)慣。排列順序：左邊排列資產(chǎn)，右邊排列負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)：按流動性的強弱排列。負(fù)債：按償還期限長短排列，短的列于前面，長的列于后面。所有者權(quán)益：按不同來源和特定用途（或按內(nèi)容）排列。我國資產(chǎn)負(fù)債表編制方法第二節(jié)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總賬科目余額直接填列如“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資”、“短期借款”等；2、根據(jù)總賬科目余額計算填列如“貨幣資金”、“存貨”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”等；3、根據(jù)明細(xì)科目余額填列如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等；4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列如“應(yīng)付債券”等；5、根據(jù)報表