第十一章+收入、支出及利潤的核算xin

第九章收入、費用及利潤的核算本章概述第一節(jié)收入的核算第二節(jié)支出的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及其內(nèi)容二、收入確實認(rèn)與計量一、收入的概念及其所包含的內(nèi)容1.概念：收入，是指企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。日?；顒樱浩髽I(yè)為完成其運營目的所從事的經(jīng)常性活動，以及與之相關(guān)的其他活動。2.特點〔1〕收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的買賣或事項中產(chǎn)生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)的收入等。〔2〕收入能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加，如添加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也能夠表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之?！?〕收入能導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加?！?〕收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等。代收的款項在添加企業(yè)的資產(chǎn)同時添加了企業(yè)的負(fù)債，但不添加企業(yè)的一切者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為本企業(yè)的收入。

2.內(nèi)容有營業(yè)收入〔包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動損益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入〕和營業(yè)外收入三、收入確實認(rèn)與計量銀行提供金融產(chǎn)品效力獲得的收入，該當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)：

1．與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；

2．收入的金額可以可靠地計量。

1.營業(yè)收入的核算

(1)營業(yè)收入包括的內(nèi)容：

利息收入

手續(xù)費及傭金收入

投資收益公允價值變動損益匯兌收益其他營業(yè)收入

1)利息收入的核算利息收入是銀行辦理各種貸款，以及票據(jù)貼現(xiàn)而獲得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財務(wù)成果中也占有重要的位置，在核算時，設(shè)置“利息收入〞科目進(jìn)展核算?！袄⑹杖毹暱颇康拿骷?xì)科目可設(shè)置為：①存放同業(yè)；②存放中央銀行；③拆出資金；④個人貸款和墊款；⑤公司貸款和墊款；⑥票據(jù)貼現(xiàn)；⑦買入返售金融資產(chǎn)；⑧債券投資；已減值金融資產(chǎn)等

〔1〕主要賬務(wù)處置A.當(dāng)期收到利息時，直接作為收入入帳：借：吸收存款或其他科目貸：利息收入B.計提利息金融企業(yè)發(fā)放的貸款采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按資金占用時期計提利息確定為收入。新企業(yè)會計準(zhǔn)那么要求按實踐利率法來確定利息收入?！?〕實踐利率法舉例例題見貸款部分或教材2〕手續(xù)費及傭金收入的核算手續(xù)費及傭金收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融效力時向客戶收取的費用所獲得的收入。中間業(yè)務(wù)收入，該當(dāng)在向客戶提供相關(guān)效力時確認(rèn)收入，對于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費及傭金收入〞賬戶，并按其種類分設(shè)明細(xì)賬。某客戶向其開戶銀行懇求辦理銀行承兌匯票，按規(guī)定收取500元承兌手續(xù)費，其會計分錄為：借：吸收存款—承兌懇求人戶500

貸：手續(xù)費及傭金收入—銀行承兌收入500

3〕匯兌收益的核算匯兌收益來源于兩個方面：一是銀行進(jìn)展外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。二是外匯分賬制在年終決算時產(chǎn)生的匯兌收益?！?〕外匯買賣產(chǎn)生的匯兌收益銀行的外匯買賣及兌換經(jīng)過“匯兌收益〞科目進(jìn)展核算，同時按外匯買賣外幣種分設(shè)明細(xì)賬。其買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。確認(rèn)匯兌收益時，會計分錄為：借：貨幣兌換貸：匯兌收益——××幣種確認(rèn)匯兌損失時，會計分錄為：借：匯兌收益——××幣種貸：貨幣兌換貨幣兌換:采用分賬制核算外幣買賣所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。企業(yè)發(fā)生的外幣買賣僅涉及貨幣性工程的，應(yīng)按一樣幣種金額，借記或貸記有關(guān)貨幣性工程科目，貸記或借記本科目。期末，應(yīng)將一切以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與本科目〔記賬本位幣〕余額進(jìn)展比較，為貸方差額的，借記本科目〔記賬本位幣〕，貸記“匯兌損益〞科目；為借方差額的做相反的會計分錄。

本科目期末應(yīng)無余額?！?〕外匯分賬制產(chǎn)生的匯兌收益各分支行年終決算時，將“貨幣兌換〞科目各種貨幣帳戶的外幣余額，按決算牌價折合成人民幣，與同幣種同帳戶的外匯買賣人民幣余額核對，產(chǎn)生的差額，即是本年度該帳戶外匯買賣的人民幣損益，該差額經(jīng)過會計分錄轉(zhuǎn)入人民幣其他營業(yè)收入或支出中的外匯買賣收入或損失帳戶。1.外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為收益。經(jīng)過會計分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出.會計分錄為：借：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣貸：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣2、外幣的貨幣兌換分戶帳余額在貸方，折合成人民幣的金額小于該外幣的貨幣兌換同帳戶的人民幣的借方余額，或外幣的貨幣兌換分戶帳余額在借方，折合成人民幣的金額大于該外幣的貨幣兌換同帳戶上的人民幣貸方余額，其差額即為虧損。經(jīng)過會計分錄從人民幣貨幣兌換該分戶帳中轉(zhuǎn)出。會計分錄為：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶人民幣貸：貨幣兌換——xx幣種戶人民幣例題銀行兌入美鈔2萬元，美圓鈔買價1：7.5，而年終決算時決算匯率1：7。業(yè)務(wù)發(fā)生時借：庫存現(xiàn)金USD20000貸：貨幣兌換—鈔買價USD20000借：貨幣兌換—鈔買價RMB150000貸：庫存現(xiàn)金RMB150000決算時：借：匯兌收益——外匯買賣收入戶10000貸：貨幣兌換——xx幣種戶100004〕公允價值變動損益是指企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)、買賣性金融負(fù)債，以及采用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動構(gòu)成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價值變動構(gòu)成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

公允價值變動損益的主要賬務(wù)處置?！?〕資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，其會計分錄：借：買賣性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。〔2〕資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，其會計分錄：借：公允價值變動損益，貸：買賣性金融負(fù)債公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

5〕投資收益的核算投資收益包括銀行按照現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)展長期投資獲得的收益，銀行根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險預(yù)備金，缺乏沖減部分，計入當(dāng)期損益。投資收益應(yīng)按對外投資所獲得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值預(yù)備后的凈額列報。

發(fā)生投資收益時：

借：長期投資或有關(guān)科目

貸：投資收益

6〕其他營業(yè)收入的核算其他營業(yè)收入是指銀行除運營存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買賣、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來以外的其他營業(yè)性收入，主要包括：咨詢效力收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。銀行應(yīng)設(shè)置“其他營業(yè)收入〞科目進(jìn)展核算，并按其種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生其他營業(yè)收入時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金〞、“吸收存款〞或其他科目，貸記“其他營業(yè)收入〞。

7〕營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入是指銀行發(fā)生的與其運營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。這些收入的構(gòu)成，并不是銀行運營某項業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，和銀行業(yè)務(wù)沒有直接聯(lián)絡(luò)，因此歸為營業(yè)外收入。

留意：營業(yè)外收入不等于其他營業(yè)收入內(nèi)容包括：罰款收入、出納長款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、處置抵債資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款。會計核算借：相關(guān)科目貸：營業(yè)外收入第三節(jié)本錢費用的核算一、本錢費用的概念二、本錢費用的核算

一、本錢費用的概念1.概念：費用是指企業(yè)在日常活動中構(gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.特點：費用最終會減少企業(yè)的資源；費用會減少企業(yè)的一切者權(quán)益。3.費用確認(rèn)的規(guī)范〔1〕劃分收益性支出和資本性支出一年以內(nèi)的費用支出，通?？梢栽诒灸炅兄橘M用，即收益性支出。一年以上長期的某項費用支出，不能在本年內(nèi)列支，需求分期攤銷，為資本性支出，〔2〕權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么在會計主體的經(jīng)濟(jì)活動中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和貨幣的收支不是完全一致的，即存在著現(xiàn)金流動與經(jīng)濟(jì)活動的分別。由此而產(chǎn)生兩個確診和記錄會計要素的規(guī)范，一個規(guī)范是根據(jù)貨幣收支能否來作為收入和費用確認(rèn)和記錄的根據(jù)，稱為收付實現(xiàn)制；另一個規(guī)范是以獲得收款權(quán)益付款責(zé)任作為記錄收入或費用的根據(jù)，稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。

〔3〕配比原那么某個會計期間或某個會計對象所獲得的收入應(yīng)與為獲得該收入所發(fā)生的費用、本錢相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計所獲得的凈損益。收入與費用之間的配比如式主要有兩種，一是根據(jù)收入與費用之間因果關(guān)系進(jìn)展直接配比；二是根據(jù)收入與費用工程之間存在的時間上的一致關(guān)系進(jìn)展期間配比。4.分類〔1〕直接費用指直接為獲得營業(yè)收入而發(fā)生的費用，有利息支出、手續(xù)費支出等?！?〕間接費用指僅有助于當(dāng)期收入的實現(xiàn)，或者數(shù)額不大，不便于或不值得在各期分配的費用。二.本錢費用的核算〔1〕“利息支出〞的核算利息支出，包括吸收的各種存款〔單位存款、個人存款、信譽卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等〕、與其他金融機(jī)構(gòu)〔中央銀行、同業(yè)等〕之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。會計分錄：〔1〕預(yù)提應(yīng)付利息的核算借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

〔2〕實踐支付利息的核算借：利息支出貸：庫存現(xiàn)金〔或其他有關(guān)科目〕或借：應(yīng)付利息——應(yīng)付XX利息戶貸：庫存現(xiàn)金〔或其他有關(guān)科目(2)“手續(xù)費及傭金支出〞的核算手續(xù)費支出，是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費用，如代辦儲蓄手續(xù)費.其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費等。企業(yè)發(fā)生的與其運營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“存放中央銀行款項〞、“存放同業(yè)〞、“庫存現(xiàn)金〞、“應(yīng)付手續(xù)費及傭金〞等科目。

借：手續(xù)費及傭金支出

貸：有關(guān)科目

〔3〕營業(yè)稅金及附加的核算概念：按照國家稅法規(guī)定，銀行應(yīng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)交納營業(yè)稅及其他稅金。營業(yè)稅金及附加是銀行由經(jīng)費收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅.城市維護(hù)建立稅和教育費附加等。核算企業(yè)運營活動發(fā)生的營業(yè)稅及消費稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稊費。房產(chǎn)稊、車船運用稅、土地運用稅、印花稅在“管理費用〞科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地運用稅在本科目核算。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與運營活動相關(guān)的稅費，借記營業(yè)稅金及附加，貸記‘應(yīng)交稅費〞科目。

〔4〕“業(yè)務(wù)及管理費〞的核算業(yè)務(wù)及管理費是銀行在業(yè)務(wù)運營及管理任務(wù)中發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務(wù)款待費.業(yè)務(wù)宣傳費.業(yè)務(wù)管理費等。會計分錄借：業(yè)務(wù)及管理費——業(yè)務(wù)宣傳費貸：庫存現(xiàn)金〔或其他有關(guān)科目〕〔5〕資產(chǎn)減值損失1)金融資產(chǎn)減值損失確實認(rèn)企業(yè)該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)展檢查，有客觀證聽闡明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，該當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值預(yù)備。闡明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實踐發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的估計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)可以對該影響進(jìn)展可靠計量的事項。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括以下各項：①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。②債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。③債務(wù)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面要素的思索，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出退讓。④債務(wù)人很能夠倒閉或進(jìn)展其他財務(wù)重組。

⑤因發(fā)行方發(fā)生艱苦財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活潑市場繼續(xù)買賣。⑥無法識別一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量能否曾經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)展總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的估計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付才干逐漸惡化，或債務(wù)人所在國家或地域失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地域的價錢明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。⑦債務(wù)人運營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生艱苦不利變化，使權(quán)益工具投資人能夠無法收回投資本錢。⑧權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌。⑨其他闡明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：“資產(chǎn)減值損失〞科目及核算企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬預(yù)備〞、“存貨跌價預(yù)備〞、“長期股權(quán)投資減值預(yù)備〞、“持有至到期投資減值預(yù)備〞、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“無形資產(chǎn)減值預(yù)備〞、“貸款損失預(yù)備〞等科目。

企業(yè)計提壞賬預(yù)備、存貨跌價預(yù)備、持有至到期投資減值預(yù)備、貸款損失預(yù)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額，借記“壞賬預(yù)備〞、“存貨跌價預(yù)備〞、“持有至到期投資減值預(yù)備〞、“貸款損失預(yù)備〞等科目，貸記本科目。

〔6〕其他業(yè)務(wù)支出本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他運營活動所發(fā)生的支出，包括銷售資料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。

除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他運營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，在“營業(yè)稅金及附加〞科目核算。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢，借記本科目，貸記“原資料〞、“周轉(zhuǎn)資料〞、“累計折舊〞、“累計攤銷〞、“應(yīng)付職工薪酬〞、“銀行存款〞等科目。

〔7〕“營業(yè)外支出〞的核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，對比〞固定資產(chǎn)清理〞、“無形資產(chǎn)〞、“原資料〞、“庫存商品〞、“應(yīng)付賬款〞等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。

盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)同意后，借記本科目，貸記“待處置財富損溢〞科目。

第三節(jié)利潤及利潤分配的核算一、利潤的構(gòu)成及計算二、利潤構(gòu)成的核算三、利潤分配的核算一、利潤的構(gòu)成及計算利潤是指企業(yè)在一定會計期間的運營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)本錢利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤凈利潤是稅前利潤減去所得稅費用后的凈額二、利潤構(gòu)成的核算期末要結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入：借：利息收入

公允價值變動損益〔凈收益〕手續(xù)費及傭金收入

其他營業(yè)收入

匯兌收益〔凈收益〕

投資收益〔凈收益〕

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項支出：借：本年利潤貸：利息支出手續(xù)費及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失其他營業(yè)本錢營業(yè)外支出所得稅費用

三、利潤分配的核算一〕可供分配的利潤及其分配銀行當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤〔或減去年初未彌補(bǔ)虧損〕和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，并作以下分配：1.提取各類預(yù)備金2.提取法定盈余公積，提取比例普通為當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%，但以前年度累計的法定盈余公積到達(dá)注冊資本的50%時，可以不再提??；3.提取恣意盈余公積，是指銀行按規(guī)定提取的恣意盈余公積。4.向投資者分配利潤二〕可供投資者分配的利潤及其分配可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按以下順序分配：1.應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指銀行按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2.應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤，也在本工程核算。3.轉(zhuǎn)作資本〔或股本〕的普通股股利，是指銀行按照利潤分配方案以分派股票股利的方式轉(zhuǎn)作的資本〔或股本〕。銀行以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本工程核算。三〕未分配利潤可供投資者分配的利潤經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤〔或未彌補(bǔ)虧損〕。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)展分配。銀行如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)展彌補(bǔ)。四〕利潤分配的核算1.會計科目為了加強(qiáng)利潤分配的核算，銀行應(yīng)設(shè)置“利潤分配〞科目。該科目屬于權(quán)益類賬戶，借方登記各種利潤分配事項，貸方登記抵減利潤分配的事項，年末借方余額表示未彌補(bǔ)的虧損總額，貸方余額表示累計未分配總額。本科目設(shè)置“提取法定盈余公積〞.“盈余公積補(bǔ)虧〞.“應(yīng)付股利〞.“未分配利潤〞等明細(xì)科目。利潤分配——未分配利潤

——提取法定盈余公積

——提取恣意盈余公積

——應(yīng)付股利——盈余公積補(bǔ)虧——提取普通風(fēng)險預(yù)備金

2、帳務(wù)處置〔1〕本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)，將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配科目。借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤〔2〕