現(xiàn)代飯店財務管理實務經營預算

現(xiàn)代飯店財務管理實務

-酒店預算及預算控制篇

1.預算及其作用預算的定義及作用預算是一種短期的、通常是一年之內的以數字形式表現(xiàn)的財務方案。它是：-酒店目標管理的重要手段；-檢查未來飯店經營活動的依據；-評價各責任單位業(yè)績的標準；-并在此根底上作出更改及控制。方案的必要性著名法國管理學家法約爾認為：管理活動，就是方案、組織、指揮、協(xié)調和控制。這一觀點，也得到了國內管理學說的廣泛接受。由此可見，方案是管理活動的開始。管理者的職務越高，對方案工作的要求也就越高職位方案工作實施工作高中低預算-產生于工作方案，是方案執(zhí)行后財務成果的數據表現(xiàn)。一套完整的財務預算通常都包括：-經營預算-資金〔現(xiàn)金流量〕預算-資產購置預算資金預算是經營預算的現(xiàn)金流量表現(xiàn)資產預算是滿足經營預算的資源保證一份經過充分準備的財務是管理當局成功的到達制定目標的根底。一套完整的預算過程應該包括兩個方面：1、預算的制定2、預算的控制經過共同努力，預算的良好使用及開展，將會使酒店管理在各個方面獲得質的提高。積極參與預算的收獲我們主張酒店主管及以上管理人員積極地參與飯店預算的制定及控制，因為：-你將獲得最好的管理知識，并知道如何使它對經營管理產生影響；-你將會看到經營信息之反響越來越重要；-你將學會如何為自己建立可行的經營目標；-你將更了解經營和市場的競爭對于飯店的影響，并為此善于發(fā)現(xiàn)并爭取解決身邊的問題。2.預算需要

非財務人員的參與預算往往為許多酒店的非財務人員所無視，他們常常熱衷于目標銷售額的完成，而認為預算中的支出局部與他們并沒有多大關系，通常的想法是，控制支出是飯店、財務的事。財務人員是很關心預算，但由于缺乏專業(yè)人士的預算質量根底，他們往往是將報來的數據匯總，或者簡單的以歷史數據為根據，對于預算指標的下達，缺乏有力的說服依據。對于預算的支出局部，不少酒店缺少支出標準，非財務人士手頭也沒有作為依據的標準，再加上他們頭腦中缺少數字概念，隨意估算的情況比比皆是，習以為常。

對于輕視預算的現(xiàn)象，飯店應以財務為責任部門，進行全面認真的培訓，培訓的重點，是使非財務人員掌握預算制定的觀念和方法，學會和推行各類方案的科學的編制，自己制定一個預算，并把預算的控制自然的列入到工作日程之中。我們要學會的，不僅僅是制定一個年度指標，還要學會提供充分的計算依據，并且將這些數據都建立在以時間為坐標的根底上，比方部門發(fā)生的費用，應有何時、何處、何標準、甚至是為何發(fā)生的。

目前國內飯店預算的制定及控制，與國際飯店管理集團的工作水準還有較大的差異，這主要的表現(xiàn)于以下一些特點：在預算的制定過程，缺乏認真、嚴謹的的工作。一些飯店的管理者不明白預算對飯店管理的重要性，他們平時工作就缺乏詳盡的工作方案、更缺乏以時間為座標的工作方案。我們很多的管理者，一直都沒有掌握如何將工作方案的結果恰當的表達于預算數據上。預算的準備工作不充分，制定過程不詳盡，執(zhí)行過程不嚴肅，控制過程不得力，流于形式；少數干部甚至將預算作為應付上司的“功課〞，制定和執(zhí)行都相當隨意，使預算成為一種擺設。飯店管理干部，大局部缺乏〔加上不感興趣〕財務專業(yè)常識，對預算的內容、數據、格式，甚至計算方法一知半解；一些飯店的管理者雖然也明白預算的重要，但由于缺乏專業(yè)培訓，不知道如何完成一個高質量的預算，以及如何利用其為管理效勞。一些酒店缺乏系統(tǒng)和專業(yè)的、豐富和多層次的預算數據，缺乏相對固定的預算格式，局部飯店的計算口徑經常改變，從而產生理解、計算和比照分析的困難，使管理人員失去信心。那么，讓我們從現(xiàn)在開始吧！3.預算的制定過程一個預算的完成過程由三個階段組成：1、經營環(huán)境分析2、下年度營業(yè)預測及數據準備3、經營預算的制作及完成3.1經營環(huán)境分析 經營環(huán)境分析，即飯店下年度的市場、競爭及支出方面的分析：市場及競爭我們可以通過對飯店上一年度營業(yè)情況的分析,和對現(xiàn)時市場狀況的全面了解,確定飯店在下年度市場竟爭環(huán)境下，飯店自身的經營地位。任何經營定位，都不能無視飯店在四個方面分析，即優(yōu)勢、劣勢、挑戰(zhàn)、機遇：優(yōu)勢：-已經具備的優(yōu)勢是否還能保持？-市場能給我們帶來什么優(yōu)勢？-我們能創(chuàng)造新的優(yōu)勢嗎？-帶給預算的，將是什么成績？劣勢：-已經存在的劣勢是否還會繼續(xù)？-我們能將其減少到什么程度？-還會存在新的劣勢危機嗎？-帶給預算的，將是什么結果？挑戰(zhàn)：-過去的挑戰(zhàn)還存在嗎？-新的挑戰(zhàn)來自何方？-我們有應對挑戰(zhàn)的方法么？-帶給預算的，將是什么結果？機遇：-會出現(xiàn)什么機遇嗎？-是否能有效的被我們所利用？-有制造機遇的可能嗎？-如果有，帶給預算的，會是什么結果？在此根底上，針對本年度市場的變化，飯店經營能力的改變，在對飯店包括硬件、軟件等資源作出完整的評估后，再結合客觀的飯店本錢的分析，我們便可著手制定出包括客房出租率、平均房價、餐廳就餐人數及平均消費、飯店營業(yè)本錢、營業(yè)費用等根本數據，為制定出結合環(huán)境分析的經營預算打好根底。3.2營業(yè)預測〔數據〕準備預算數據確實定可使用兩種方法：1.我們可以為局部指標制定一個明確的百分比目標，此目標應結合上年度的相關數據確定，并預估與之相應的收入與費用；2.以環(huán)境分析的結論來確定下一年度的銷售量、銷售價格、收入與費用。無論使用哪一種方法，在準備預算時，都強調應提供詳細的銷售量計算依據，如各種類型的客房銷售量，餐廳、酒吧及宴會等客人人數及銷售平均價格的估計，而這些估計有時需要結合季節(jié)因素來考慮。

預算的準備：1、首先，各部門應制定好下一年度的工作方案。-應詳盡描述年內方案所作的工作，包括促銷和市場推廣，及由此產生的收入和費用，比方，我們方案在下一年內搞4次中外美食節(jié)，那么應該有：時間、地點、目的、內容、營業(yè)目標，以及與此相關的食品本錢、宣傳及推廣費用、裝飾費、演出費等等開支，預計由此產生的財務成果；-對于各項開支，如果列入工作內容的，就應有詳盡的費用計算，比方，廣告宣傳費用預算，應根據廣告宣傳工作方案，估算出費用標準，支付時間，以及由此產生出對應月份的開支；再比方，設備保養(yǎng)費用，應根據工程設備保養(yǎng)工作方案，估算開支數額而反映于該對應月份的開支。預算的準備：2、預算的職能部門之劃分：工程職能部門說明?？头夸N售銷售部團隊、會議、商務公司、常住客前廳部散客餐飲營業(yè)餐飲部各餐廳、酒吧、宴會部其他收入相關部門商品、娛樂、洗衣、、場地等人力本錢人力資源部員工編制、工資政策、福利政策財務部工資總額、人工本錢營業(yè)費用各經營部門費用開支、費用率維修及能源工程部將維修和能源開支分別預算市場推廣費銷售部行政管理費財務部非經營費用財務部預算的準備：3、確定下年度的費用政策費用政策直接影響到費用水平，因此，以下費用政策是需要事先考慮并予以確定的：-費用分攤政策-費用預提政策-費用分配政策-會計處理的調整打算-其他費用標準〔如員工/外籍用餐標準、服裝標準、客用品標準、以及各項支出標準，或費用率等〕3.3營業(yè)預算的完成和控制當各部門的預算提交以后，總經理會同財務總監(jiān)和有關管理人員，在飯店預算的要求內，對各部門預算做出修正要求，各部門根據飯店的要求，制定出一種標準的格式，由總經理和財務總監(jiān)對預算做最后的評議和補充，并匯總和制定出飯店的下一年度的經營預算，提交業(yè)主批準后執(zhí)行。預算經批準后，為了努力到達制定的目標和規(guī)定，必須對實際的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。所有主要經營報告應列出預算數和實際數并計算差異和分析原因，差異原因一般可以通過銷售量、銷售平均價格、人工、本錢或費用的絕對額或相關比例來分析計算。預算制定之后，一般不允許隨意修改，只有在經濟環(huán)境發(fā)生顯著、未可預知的變化或人力不可抗拒的重大事故時，經飯店管理當局請示業(yè)主后，才可以做較大更動。3.4飯店利潤計算部門收益=營業(yè)收入-營業(yè)稅金-營業(yè)本錢-直接工資-營業(yè)費用營業(yè)毛利=部門收益之和-行政管理費-市場推廣費-維修及能源費飯店利潤=營業(yè)毛利-非經營費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出包括：工資費用包括：折舊銀行利息土地使用開辦費董事會費匯兌損益查帳費等等3.5預算主表-損益表工程飯店合計客房部餐飲部娛樂部商品部.....營業(yè)收入XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX減:營業(yè)稅金XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX營業(yè)本錢XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX直接人工XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX營業(yè)費用XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX部門收益XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX.減:不分配費用-工資、費用-行政管理XXXXX-市場推廣XXXXX-維修及能源XXXXX營業(yè)毛利(G.O.P)XXXXXX.減:非經營費用XXXX營業(yè)利潤XXXXX.部門經營責任酒店管理者的責任業(yè)主權益本表表達的核算原那么:三級責任制4.部門預算

4.1部門利潤的計算部門利潤=銷售收入-稅金-營業(yè)本錢-直接工資-營業(yè)費用

4.2

部門核算體制飯店是按照營業(yè)分類進行核算的。為此，所謂“部門核算〞，常常與飯店的行政部門劃分是不一樣的，譬如：客房：收入—客房收入本錢—管家部全部〔不含洗衣房〕—前臺接待、預定、行李房—保安部的全部或局部餐飲：收入—飲食收入本錢—餐飲部全部商品：收入—商品收入本錢—商品部全部娛樂：收入—娛樂收入本錢—娛樂部全部—保安部的局部：收入—費收入本錢—前廳總機房全部洗衣：收入—客衣洗滌收入本錢—管家部客衣組全部商務中心：收入—商務中心收入本錢—前廳商務中心全部租車：收入—客用租車收入本錢—前廳客車組全部其他：收入—雜項收入全部本錢—對應費用4.3部門收入預算客房收入客房收入預算應準備以下根本數據：—房間總數—可出租房—月日歷天數—分月計算的住房率〔團體/散客/長住客〕—分月計算的平均房價〔團體/散客/長住客〕—效勞費比例餐飲收入餐飲收入預算應準備以下根本數據：—各餐廳餐位及周轉率，或者：—分餐廳就餐客數〔早/中/晚〕—分餐廳食品平均消費〔早/中/晚〕—酒水/食品銷售比例—效勞費比例—送餐效勞月收入估算商品/娛樂收入商品收入預算應根據分月營業(yè)額的預計來完成；娛樂收入預算應準備以下根底數據：—經營設備、設施、臺位使用率—分月消費人數—平均消費〔飲品/臺位/門票等〕—效勞費比例—雜項收入分月預計。其他收入其他收入一般包括：—洗衣效勞—效勞—商務中心效勞—租車效勞—公共區(qū)域出租—停車費收入由于其他收入比重不大，可采用分時段預計的方法完成收入預算。4.4

營業(yè)稅金預算營業(yè)稅金預算=部門營業(yè)收入×稅率4.5

直接工資預算直接工資是指各經營部門所屬之管理及工作人員的工資及福利開支直接工資包括：—薪金及由公司支付的工資稅—年終雙薪—職員工作餐本錢—職員社會保險—醫(yī)療費用—其他福利性開支

直接工資的開支方案一般由飯店人力資源部與各經營部門討論、估算后納入部門預算。所有當年的如下可能均應包括在內：—政策性飯店工資/福利的調整—年內部門人員編制的更動—局部員工的提級提薪—在職員工的正常流動—國家福利政策的調整—必須的加班費—招募的臨時用工，等等。4.6營業(yè)本錢預算營業(yè)本錢一般會在飯店的以下部門產生:—餐飲部：食品和飲品；—商品部：商品進價。本錢預算的根底工作是確定本錢率。本錢率應由以下考慮確定：—歷史數據—同行業(yè)平均水準—飯店的銷售及本錢政策4.7

飯店的費用飯店的費用由以下組成：

1、部門費用—營業(yè)費用

2、不分配費用—行政管理費

—市場推廣費

—能源及維修費

3、非經營費用—由投資或者業(yè)主行為發(fā)生的有關費用，如固定資產折舊、借款利息、開辦費、土地使用費、董事會費、匯兌損益、查帳費，等等4.8

部門費用的構成直接用于營業(yè)部門經營過程所消耗的費用稱營業(yè)費用各部門管理人員較為困難的，就是對營業(yè)費用的熟悉、會計政策的了解和制定合理科學的費用預算營業(yè)費用的工程、用途及性質4.9

營業(yè)費用預算制定部門費用預算應區(qū)別費用性質采用不同的方法:1、固定費用：一般結合了各種考慮后，分月制定出一個開支數額；在費用比較穩(wěn)定或者沒有規(guī)律的情況下，也可以采用一個月平均數額來確定。這一類的費用有：辦公費、郵電通訊費、各種攤銷費用、雜項費用等；2、變動費用：根據歷史數據并結合預算要求確定。5.不分配費用預算

5.1

不分配工資預算不分配工資預算與直接工資預算的制定方法沒有大的不同，只是將其分為三塊:—行政管理：包括飯店高層行政管理人員、行政辦、財務部、人力資源部的工資及福利、伙食費預算；

—市場推廣：營銷部工資及福利、伙食費預算；

—維修能源：工程部工資及福利、伙食費預算。5.2不分配費用預算不分配費用預算與營業(yè)費用預算的制定方法大致相同，也是將其分為三塊:—行政管理費；—市場推廣費：—維修能源費。由于維修及能源費特別是能源開支是飯店費用的重點控制對象,故對能源開支應詳盡方案,包括制定分工程〔水、電、燃油、煤〕、分月度的消耗量、價格、費用總額等。6.非經營費用預算非經營費用的工程及預算折舊—按國家或公司規(guī)定計提利息支出—分月按利率預提開辦費—按國家規(guī)定開業(yè)后一次計入本錢土地使用費—按出讓條件計提/分攤其他遞延支出—按受益期分攤其他—如匯兌損益、查帳費、董事會費、雜項支出等，按預計或歷史數據調整確定7.預算的格式飯店的預算應該有一個比較固定的格式：在管理公司管理或行業(yè)、集團多家投資酒店的情況下，相對固定、統(tǒng)一的預算格式有利于對酒店的匯總、比照和分析；對于酒店來說，相對固定的格式有利于統(tǒng)一酒店核算口徑、考核部門經營指標和與預算歷史數據比照我們的預算格式：附注說明預算主表〔損益表〕各部門經營情況表營業(yè)收入明細表不分配費用表人工本錢計算表OK!

當你完整、認真地做完以上工作后，經過一番計算和整理、匯總，并得到飯店管理當局批準后，一個完整的下年度經營預算已出現(xiàn)在你手中了8.預算控制信息收集信息整理信息分析調查研究工作報告管理當局修改工作制定目標付諸實施過程控制預算控制的工作流程與大多數質量管理工作流程相似：

預算控制的方法：1、預算控制的責任歸屬-飯店利潤中心和本錢中心的職能：向飯店提供營業(yè)利潤的飯店各經營部門，組成了飯店的利潤中心。就各經營部門來說，要完成飯店下達的部門利潤預算，除了經營責任，還有控制本錢的責任。為滿足經營需要而只會產生支出的后勤和供給、管理部門，組成了飯店的本錢中心。本錢中心的責任，就是控制其管理職能的預算支出。因此：飯店利潤中心-各經營部門：應對其部門收益〔利潤〕預算的制定和預算控制負責，包括部門的收入、本錢、費用、收益的所有工程。

飯店本錢中心：-人力資源部：對飯店人工本錢〔包括飯店定編定級、工資開支總額、政府和飯店規(guī)定的福利性支出、員工用餐本錢、培訓費用、招聘費用等〕預算的制定和控制負責。-銷售部：對市場推廣、銷售費用預算的制定和控制負責。

-工程部：對能源支出、維修費用預算的制定和控制負責。-財務部：對財務費用、行政管理費、非經營費用預算的制定和控制負責。

2、所有重要經營報告〔如會計報告、夜審報告、日審報告、本錢報告〕均應有經營實績與預算同口徑比照情況，如果預算是按月計的，要分解為日預算及月累計預算，并與經營情況進行比照；為此，預算制定時要注意與有關報表的口徑相同、格式相近；3、定期的預算檢查和討論會議是很重要的，這樣的會議應由財務總監(jiān)召集，定期地〔一般是一個月1次〕、分別地與各營業(yè)部門和本錢部門召開，檢查和討論上月的工作，并形成紀要和決定：預算控制會議的內容：—詳細檢查上月預算工程的執(zhí)行情況；—分析偏離預算指標的外部、內部原因及其對偏離指標的影響；—檢查工作出現(xiàn)的問題和作出有關決定；一系列的控制措施應于會議之后開始，并于下月會議時重新檢討。4、更為完善的，是建立各經營部門和本錢部門由電腦處理的費用臺帳，由財務部作出費用列支規(guī)定和費用入帳編碼〔與會計保持同一計算口徑〕，各部門隨時錄入發(fā)生的收、支，動態(tài)了解本部門的收支情況和預算執(zhí)行差異，以便及時采取應有的控制措施。預算的本錢控制-局部經驗探討1、本錢控制的重點：-人工-餐飲本錢-能源-費用2、局部費用控制指標(參考)：-人工本錢：占飯店總收入的15%-25%-食品本錢：42%-48%-酒水本錢：30%-35%-能源：占飯店總收入的7%-10%-維修費用：占飯店總收入的2.5%-3%-營業(yè)費用(含勞動保險)：占飯店總收入的6%-7%-行政管理費:占飯店總收入的2.5-3.5%-市場推廣費:占飯店總收入的1%-2%-客房消耗用品：占客房收入的1.8%-2.5%-廚房燃料:占食品收入的3%-4%-餐具損耗率:占餐飲收入的3‰-5‰-餐廳布草損耗率:占餐飲收入的1.7‰-2‰-客房布草損耗率:占客房收入的2‰-2.5‰-客房、餐飲的費用率:占部門收入的8%-10%-客房利潤率:占客房收入的70%-78%-餐飲部利潤率:占餐飲收入的25%-35%-部門利潤率:占飯店總收入的53%-60%-GOP比例:占飯店總收入的

35%-45%3、人力本錢控制隨著國內勞動力本錢的不斷提高，越來越多的飯店感受到它日益增長的負擔?？梢詸z查的有：-是否有因人設崗？-是否一線、二線員工比例不適宜？-是否有男、女比例不適宜？-是否有干部比例不適宜？-是否有缺乏交叉培訓造成的人力增加？-是否有不必要的加班費支付？-是否有調整效勞程序降低定員的可能？-是否有作弊行為的工資付出？-是否有失控的員工餐本錢？4、餐飲本錢控制-另述。9.飯店主要統(tǒng)計飯店主要統(tǒng)計客房:(1)房間總數(10)在用房=(6)+(9)(2)自用房(11)散客房(3)待修房(12)團隊房(4)可出租房=(1)-(2)(13)長住戶房(5)可銷售房=(4)-(3)(14)入住人數(6)臨時用房(15)平均賓客人數/間(7)收費房(有收入房)(16)雙人房占用數(2人占用)(8)免費房(17)雙人房占用率=(16)÷(9)(9)客用房=(7)+(8)客房出租率:

散客=(11)÷(5)

團隊=(12)÷(5)

長住戶=(13)÷(5)

總出租率=(9)÷(5)客房平均房價:

散客=散客收入÷(11)

團隊=團隊收入÷(12)

長住戶=長住戶收入÷(13)

總平均房價=客房總收入÷(10)每間房營業(yè)統(tǒng)計〔可比性、決策性〕：-每間房收入客房收入÷房間總數-每間房人工：客房人工÷房間總數-每間房利潤：客房利潤÷房間總數

餐飲

(1)餐位

(2)就餐人數

(3)營業(yè)面積

(4)餐位周轉率=(2)÷(1)×100%(5)食品收入

(6)飲品收入

(7)食品平均消費=(5)÷(2)(8)飲品平均消費=(6)÷(2)(9)總平均消費=[(5)+(6)]÷(2)(10)飲品比例=(6)÷(5)(11)每平方米收入=營業(yè)收入÷(3)

10.飯店量.本.利關系

及換算客房出租量=可出租客房×出租率

=客房收入÷平均房價客房收入額=客房出租量×平均房價

=可出租客房×出租率×平均房價平均房價(每間出租房銷售收入)=客房收入額=每類房收入額

出租客房量

每類房出租量每間房費用=全部(單項)費用可出租客房數10.1客房餐飲營業(yè)額=席位×席位周轉率×平均消費

=就餐客數×平均消費平均消費=餐飲營業(yè)額

=餐飲營業(yè)額

席位×席位周轉率就餐客數10.2餐飲營業(yè)收入-營業(yè)本錢=營業(yè)毛利營業(yè)毛利-稅金-直接工資-營業(yè)費用=部門收益〔利潤〕本錢率=營業(yè)本錢÷營業(yè)收入費用率=該項或全部營業(yè)費用÷營業(yè)收入部門收益(利潤)率=部門收益÷營業(yè)收入費用〔特別是單項費用〕額和費用率是每個部門經理主要的本錢管理指標，也是確保預算準確率的重要根底工作。10.3部門利潤保本/保利銷售額=固定本錢+銷售收入×變動費用率+利潤=固定本錢+利潤1-變動本錢率

部門保利銷售額=(部門固定本錢+混合本錢中的固定局部)+分配的部門利潤1-(部門稅率+營業(yè)本錢率+變動費用率之和+混合本錢中的變動費用率)11.保本/利銷售額計算公式12.固定本錢、變動本錢、

混合本錢的區(qū)分及特征由保本/保利銷售額的計算公式可知：區(qū)分三種本錢是部門保本/保利銷售額計算的根底固定本錢和變動本錢比較容易理解和區(qū)分計算混合本錢那么包含了局部固定本錢和局部變動本錢的特征，其定性和區(qū)分具有一定的專業(yè)性，能否科學的、客觀的給予評估和劃分，是準確計算保本/保利銷售額的重要根底工作固定本錢及費用圖形銷售額〔量〕費用固定費用的特征：費用保持在一個較穩(wěn)定的水平，不受銷售額〔量〕的影響，其費用之線性特征是一條水平線；部門固定費用一般有：管理人員工資、辦公費用、攤銷費用等。變動本錢及費用圖形

銷售額〔量〕費用變動費用的特征：與銷售額/銷售量的增減變動呈現(xiàn)正比例關系的費用，其費用之線性特征是一條斜線。部門變動費用一般有：營業(yè)稅金、營業(yè)本錢、效勞用品等。混合本錢的特征：在局部為固定本錢的根底上，還混合有局部與銷售收入成比例關系的變動費用，其費用之線性特征曲線主要有以上二種：半坡型和階梯型，前者如清潔、能源費等，后者如營業(yè)人員的工資等。

混合本錢及費用圖形銷售額〔量〕費用混合本錢必須經過合理的劃分才能作為計算保本/保利銷售額的資料，劃分的方法主要有：-上下點法：以最低點為固定本錢額，最高/最低點之差與銷售量/銷售額的比例關系為變動本錢率，是較常用、簡單的劃分方法。-散布圖法：是將歷史數據標在坐標紙上，通過目測畫一條接近所有坐標點的直線，來推算固定本錢及單位變動本錢。-回歸分析法：是利用微分極值原理對歷史資料進行處理，來推算固定本錢及單位變動成本。

混合本錢的劃分

13.部門保本/保利銷售額

計算實例1、工資及薪金50萬9、制服0.8萬2、職工福利12萬10、餐牌酒牌0.2萬3、職工福食4.5萬11、差旅費0.4萬4、辦公用品0.1萬12、裝飾費0.15萬5、郵電及電訊0.15萬13、音樂娛樂0.1萬6、清潔用品0.1萬14、演出費用0.8萬7、棉織品0.25萬15、廚房炊具0.3萬8、玻瓷銀鋼0.35萬

16、洗滌費1.2萬合計：71.40萬例：餐飲部固定費用如下：