國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探究

目錄TOC\o"1-3"\h\u19817摘要 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探究摘要：現(xiàn)如今，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，占據(jù)主要地位的國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)家和人民的生活產(chǎn)生了巨大影響，完善的內(nèi)部控制可以保障國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)行，通過(guò)內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得到保障。然而,隨著全球一體化的發(fā)展，中國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和完善內(nèi)部控制，才能應(yīng)對(duì)多變的外部環(huán)境，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的成效充分發(fā)揮。針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在諸多問(wèn)題，這篇論文參考了近二十篇文獻(xiàn)，以內(nèi)部控制的概念為出發(fā)點(diǎn)，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及缺陷，并提出了解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)措施Research

on

Internal

Control

of

State-owned

EnterprisesAbstract:Nowadays,

with

the

rapid

development

of

the

national

economy,

the

state-owned

enterprises,

which

occupy

the

main

position,

have

a

great

impact

on

the

life

of

the

country

and

the

people.

Perfect

internal

control

can

ensure

the

normal

operation

of

the

state-owned

enterprises.

Through

internal

control,

the

state-owned

enterprises

can

effectively

avoid

risks

and

ensure

the

safety

of

the

enterprise

property.

However,

with

the

development

of

global

integration,

China’s

state-owned

enterprises

are

facing

tremendous

competitive

pressures

and

challenges.

Therefore,

only

by

strengthening

risk

management

and

establishing

and

improving

internal

control

can

enterprises

cope

with

the

changing

external

environment

and

give

full

play

to

the

effectiveness

of

internal

control

of

state-owned

enterprises.

There

are

still

many

problems

in

the

internal

control

of

state-owned

enterprises.

This

paper

refers

to

nearly

20

documents,

starting

from

the

concept

of

internal

control,

analyzes

the

existing

problems

and

defects

in

the

internal

control

of

state-owned

enterprises,

and

puts

forward

solutions.Key

words:State-owned

enterprises;Internal

control;Improvementmeasures引言內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀(jì)80年代以來(lái)，中國(guó)的內(nèi)部控制理論發(fā)展的十分迅速。伴隨著進(jìn)一步深入的研究，出現(xiàn)了大批符合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論，為增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步完善企業(yè)制度提供了基本方向和理論依據(jù)。2008年，由財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)內(nèi)部控制更是由先進(jìn)的理論體系到形成法律規(guī)范，內(nèi)部控制成為國(guó)有企業(yè)必不可少的存在，成為企業(yè)制度建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容。

然而，發(fā)達(dá)國(guó)家具有較為嚴(yán)謹(jǐn)而完善的理論體系，與之相比，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制還有很大的發(fā)展空間。在理論層面，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制還有很多理論空白需要填寫，在實(shí)踐層面，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制大多數(shù)沒(méi)有真正在企業(yè)中實(shí)行，依然停留在表面上，并沒(méi)有充分發(fā)揮其重要的作用。因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制理論研究，建立一套嚴(yán)謹(jǐn)縝密完善并且真實(shí)可行的內(nèi)部控制體系目前仍然是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。眾所周知,建立行之有效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以防止國(guó)有企業(yè)權(quán)利過(guò)于集中的問(wèn)題，還可以有效遏制一些非法行為，如：貪污腐敗，偷稅漏稅等。完善的內(nèi)部控制環(huán)境有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，不僅可以增強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，還能進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的盈利能力。1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述1.1國(guó)有企業(yè)概述國(guó)有企業(yè)是指由國(guó)家中央政府或聯(lián)邦政府投資或者參與管理控制的企業(yè)。在我國(guó)也包括由地方政府投資或參與管理控制的企業(yè)。政府的意志和利益決定了國(guó)有企業(yè)的行為。國(guó)有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，既有營(yíng)利法人的特征，又有公益法人的特征。因?yàn)檎①Y、大力扶持公有企業(yè)，使得國(guó)有企業(yè)具有一定的行政性。在第二次世界大戰(zhàn)后涌現(xiàn)出的國(guó)有企業(yè)，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段發(fā)揮著不同的作用。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在當(dāng)今社會(huì)發(fā)揮著重要作用，但國(guó)有企業(yè)依然存在諸多不足之處。1.2內(nèi)部控制的定義是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)組織行為，指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作。能夠充分發(fā)揮作用的內(nèi)部控制不僅可以保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還對(duì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行起著促進(jìn)作用。由內(nèi)部控制的雛形到內(nèi)部控制的初步形成再過(guò)渡到內(nèi)部控制的成熟期經(jīng)過(guò)了三個(gè)階段的發(fā)展，而內(nèi)部控制整體框架是其第四個(gè)階段。COSO報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由五項(xiàng)要素構(gòu)成，分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。1.3內(nèi)部控制的作用制約與激勵(lì)作用：內(nèi)部控制是指對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成是否符合企業(yè)的利益和既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。完善的內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)各部門均能達(dá)到預(yù)期效益成為可能。內(nèi)部控制可以對(duì)工作績(jī)效做出真實(shí)的反應(yīng)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，挖掘員工的工作潛力這顯著提高了效率。內(nèi)部控制不僅能起到激勵(lì)的作用，工作績(jī)效也可以通過(guò)嚴(yán)密的監(jiān)督與考核得以反應(yīng)。統(tǒng)馭作用：內(nèi)部控制包括了企業(yè)的所有活動(dòng)和具體環(huán)節(jié)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須從點(diǎn)到線，從線到面，充分配合，全面發(fā)揮作用，體現(xiàn)整體效果。促進(jìn)作用：不管是控制還是管理，執(zhí)行者要想促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須在運(yùn)用內(nèi)部控制手段的同時(shí)更加注重制度的設(shè)計(jì)，關(guān)注業(yè)務(wù)部門的工作動(dòng)態(tài)。及時(shí)充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門的約束與協(xié)調(diào)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)方面的信息安全真實(shí)完整。良好的內(nèi)部控制可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力和保障，進(jìn)而以樹立高效的企業(yè)管理理念。1.4內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和方法內(nèi)部控制分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制和管理控制的總體目標(biāo)和控制方法大致相同，兩者相輔相成、缺一不可。一般來(lái)說(shuō)，在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，主要部分是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而管理控制起輔助作用。管理控制是管理者實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過(guò)程，保障決策的實(shí)施、經(jīng)營(yíng)的方針，企業(yè)一般會(huì)采取一些相關(guān)的控制，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。會(huì)計(jì)控制保障財(cái)產(chǎn)和物資的安全，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法包括:授權(quán)控制，崗位責(zé)任控制，業(yè)務(wù)記錄控制，財(cái)產(chǎn)安全控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，內(nèi)部審計(jì)控制。1.5內(nèi)部控制與公司治理的相互關(guān)系良好的治理結(jié)構(gòu)能夠顯著地提高企業(yè)管理的效率。內(nèi)部控制是企業(yè)管理部門為達(dá)到管理目標(biāo)而制定的相關(guān)程序、規(guī)則和政策，科學(xué)、系統(tǒng)、完善、有效合理的內(nèi)部控制制度可以保障國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，與公司的治理效率密切相關(guān)。公司治理的健全性以及內(nèi)部控制的有效性可以幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和股東權(quán)益的最大化，保證國(guó)企改革順利進(jìn)行。2國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析截止到2017年，我國(guó)重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)共有512家。在此之前，各個(gè)國(guó)有企業(yè)的主要效益指標(biāo)下降趨勢(shì)十分明顯，目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)出恢復(fù)性增長(zhǎng)的現(xiàn)象。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制把著重點(diǎn)主要集中在會(huì)計(jì)和審計(jì)兩個(gè)方面。與西方國(guó)家相比較，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制仍處于初級(jí)階段，而且還沒(méi)有提出具有權(quán)威性的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)都不重視內(nèi)部控制，因此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制十分薄弱的現(xiàn)象。2.1控制環(huán)境薄弱理論上，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行起著非常重要的作用。由于企業(yè)的性質(zhì)不同，在控制環(huán)境方面，國(guó)有企業(yè)與一般企業(yè)也有不同之處。許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的根本原因是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠充分。因此也沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，認(rèn)為內(nèi)部控制只是存在于理論之中，不需要實(shí)踐，不必設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)行政性凸顯，內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效規(guī)范。雖然一些國(guó)有企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了股東大會(huì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，但其職責(zé)劃分的并不明確，職權(quán)不分離就導(dǎo)致挪用資金，職權(quán)舞弊等現(xiàn)象，甚至?xí)?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。舉例如下：2004年11月30日，中國(guó)航油（新加坡）股份有限公司發(fā)布了一則消息，舉世震驚：該公司因石油衍生產(chǎn)品交易虧損額高達(dá)5.5億美元，出現(xiàn)嚴(yán)重資不抵債，中國(guó)航油股份有限公司向新加坡最高法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。分析與研究發(fā)現(xiàn)，釀成這種后果的原因很大程度上是由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。2.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，是如今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題。一方面，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景之下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策一旦出錯(cuò)，就會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成不可預(yù)估的影響。當(dāng)前很多大中型國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，唯獨(dú)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠，很多企業(yè)通常讓財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制工作，沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)控部門，然而財(cái)務(wù)部門工作人員工作太多，分身乏術(shù)，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制工作，因此阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。只有足夠的重視，才能讓企業(yè)內(nèi)控有所發(fā)展。另一方面，國(guó)有企業(yè)股份制改革晚，風(fēng)險(xiǎn)管控措施較弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)匱乏，由于國(guó)有企業(yè)較少參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一些國(guó)有企業(yè)的管理者們盲目樂(lè)觀地認(rèn)為國(guó)有企業(yè)有國(guó)家的擔(dān)保，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的并且前景好，這些管理者不僅盲目樂(lè)觀，而且對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)也只是片面的認(rèn)識(shí)，對(duì)重要業(yè)務(wù)的決策沒(méi)有制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，導(dǎo)致對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)管出現(xiàn)疏漏，更多側(cè)重于事后控制而忽略了過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測(cè)控制和防范措施。國(guó)有企業(yè)對(duì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不夠清晰，對(duì)內(nèi)控的理解還處于較低的階段。2.3信息溝通存在問(wèn)題信息溝通順暢可以使國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更為便利，效率得以提高。在當(dāng)今時(shí)代，信息傳遞的實(shí)現(xiàn)必須依靠信息化手段，所以設(shè)立企業(yè)內(nèi)部的信息交流與共享平臺(tái)尤為重要。然而，部分國(guó)有企業(yè)由于仍在使用傳統(tǒng)的信息溝通方式，不善于利用新的技術(shù)手段，采用單項(xiàng)自上而下的命令式傳達(dá)消息，信息化建設(shè)落后于其他企業(yè)，使其內(nèi)部信息溝通不暢?，F(xiàn)如今，依然是平臺(tái)之間互動(dòng)共享少，系統(tǒng)之間獨(dú)立的多。導(dǎo)致管理層很難作正確決策的原因之一就是難以從多個(gè)系統(tǒng)獲取關(guān)聯(lián)信息。多數(shù)國(guó)有大中型企業(yè)只使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，極少使用銷售，采購(gòu)系統(tǒng)。很多企業(yè)組織機(jī)構(gòu)過(guò)于龐大，部門之間職責(zé)劃分不夠清晰，信息傳遞過(guò)程中出現(xiàn)偏差容易出現(xiàn)賬物分離的現(xiàn)象，賬目與實(shí)物之間不一致的問(wèn)題影響了內(nèi)部控制的實(shí)施。2.4內(nèi)外部監(jiān)督不力在內(nèi)部監(jiān)督方面，許多大型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多停留在形式上，缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，根本沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能，一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管功能。內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)受到限制，不能及時(shí)有效的處理所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。部分企業(yè)監(jiān)事會(huì)不能履行應(yīng)履行的職能，董事會(huì)、經(jīng)理層常常凌駕于監(jiān)事會(huì)之上，這就使監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性受到破壞。在外部監(jiān)督上，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)主要為地方國(guó)資部門管理監(jiān)督，但在管理中，一個(gè)地區(qū)有很多國(guó)有企業(yè)，但僅有一個(gè)國(guó)資部門，受人力物力財(cái)力等影響，外部監(jiān)督很難實(shí)現(xiàn)對(duì)眾多國(guó)有企業(yè)實(shí)質(zhì)性地監(jiān)督管理，更多的是依靠國(guó)企自身來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理。因此，目前依然存在“小金庫(kù)”的現(xiàn)象，且很多數(shù)額較大。成立于1983年的世界通訊公司，僅用不到二十年，就成了僅次于美國(guó)電報(bào)電話公司的長(zhǎng)途電信營(yíng)運(yùn)商，然而這個(gè)發(fā)展迅速的公司，創(chuàng)下了空前的財(cái)務(wù)舞弊紀(jì)錄，世通披露了超過(guò)93億美元的虛假會(huì)計(jì)利潤(rùn)，預(yù)計(jì)將超過(guò)100億美元。這種巨額的會(huì)計(jì)造假事件就和監(jiān)督不力有著很大關(guān)系。2.5國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工工作積極性不高調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)員工工作的極性不高是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)面臨的一大問(wèn)題。對(duì)待工作不仔細(xì)，從而導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)一些失誤，阻礙了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。員工是企業(yè)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的核心要素，我們進(jìn)一步了解員工積極性不高的原因。其一是國(guó)有企業(yè)員工對(duì)自己的薪酬并不滿意，而國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有在發(fā)展過(guò)程中也沒(méi)有設(shè)立激勵(lì)制度，忽略了員工的物質(zhì)，精神需求。員工缺乏奮斗的目標(biāo)，不肯以正確積極的態(tài)度面對(duì)工作。二是國(guó)有企業(yè)沒(méi)有合理，及時(shí)的考核方式，不能及時(shí)了解掌握員工的工作進(jìn)程、工作狀態(tài)、工作表現(xiàn)。為了讓員工對(duì)工作負(fù)責(zé)，恪盡職守，國(guó)有企業(yè)需要根據(jù)員工的日常表現(xiàn)出臺(tái)實(shí)施相匹配的獎(jiǎng)懲制度。2.6管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差部分管理者思想方面未真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性，缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)和分析判斷能力。一些管理者認(rèn)為只要制定出內(nèi)控制度，企業(yè)就會(huì)自上而下的執(zhí)行，還有一些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制不需要自己帶頭執(zhí)行，只對(duì)基層員工起到約束作用，甚至只是財(cái)務(wù)部門的工作。這些做法違背了內(nèi)部控制的性質(zhì)與原則，這樣一來(lái)管理層也就無(wú)法做出正確的決策和有效的判斷，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不斷下降，發(fā)展緩慢，最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理跟不上企業(yè)發(fā)展需要，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)。3國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷成因分析3.1思想意識(shí)層面的原因第一，忽視了企業(yè)文化的建設(shè)。我國(guó)的國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有完全理解內(nèi)部控制與企業(yè)文化不可分割的聯(lián)系。在企業(yè)文化建設(shè)的過(guò)程中，人們不同程度的輕視管理意識(shí)，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)意識(shí)。管理者的管理理念與內(nèi)部控制體系不能很好的結(jié)合。一般來(lái)說(shuō)，管理者設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，因此，管理者的管理風(fēng)格和理念會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響。據(jù)調(diào)查，國(guó)有企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)且具有主觀隨意性，這就使得內(nèi)部控制缺乏規(guī)范和重視，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺。3.2制度層面的原因國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有真正發(fā)揮作用。第一，法人治理應(yīng)作為制度層面的出發(fā)點(diǎn)。然而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的核心是經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)營(yíng)者經(jīng)?？梢詮娜趸膬?nèi)部控制中尋求自己的利益，這就造成了公司治理結(jié)構(gòu)的紊亂。第二，調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分國(guó)有企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是并沒(méi)有將其付諸行動(dòng)，使制定的內(nèi)控制定變成了空談的理論，既沒(méi)有實(shí)現(xiàn)管理，也沒(méi)有達(dá)到約束人們行為的目的，因而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。因此，要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)有效管理，仍需要嚴(yán)格健全的規(guī)章制度，通過(guò)完善的制度來(lái)規(guī)范企業(yè)管理行為。3.3執(zhí)行層面的原因一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍過(guò)于狹窄，無(wú)法涵蓋所有人員、所有部門和所有環(huán)節(jié)，它只局限于內(nèi)部控制的某些問(wèn)題上，如設(shè)計(jì)、運(yùn)作和監(jiān)督。如果沒(méi)有深層次的思考，內(nèi)控將無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我們知道，內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的，不平衡的，受到許多因素變化的影響，而且其設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本與效益原則制約。國(guó)有企業(yè)管理層往往不會(huì)采用成本過(guò)高的內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制也受員工專業(yè)水平和判斷能力的影響。內(nèi)部控制落實(shí)不到位的原因還有可能是不相容崗位沒(méi)有分離，例如材料采購(gòu)的審批人員不得同時(shí)兼任采購(gòu)員。如果在執(zhí)行上沒(méi)有受到監(jiān)督和制約，極有可能發(fā)生舞弊行為。4優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議“防范于未然”是中國(guó)一句古話，企業(yè)內(nèi)部控制的道理也在于此，只有嚴(yán)格把控好過(guò)程，才能降低企業(yè)的種種風(fēng)險(xiǎn)。我認(rèn)為很多國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠，內(nèi)控體系也不科學(xué)，對(duì)內(nèi)控制度存在很多誤解，職能部門不夠獨(dú)立，不能做到相互監(jiān)督、相互配合、相互制約。企業(yè)管理層專業(yè)水平和企業(yè)人員素質(zhì)低下，在這種情況下，完善企業(yè)內(nèi)部控制就顯得尤為重要，針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了內(nèi)部控制以下六點(diǎn)優(yōu)化的對(duì)策：4.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)更加重視，通過(guò)各種手段使員工對(duì)內(nèi)部控制有更加深刻的認(rèn)識(shí)，提升員工的專業(yè)水平，樹立正確的內(nèi)控管理觀，同時(shí)，在治理層面，要進(jìn)一步加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)，提高股份流通的效率和速度，建立完善的內(nèi)部控制制度，降低大股東持股比例，設(shè)置專門的內(nèi)控部門，專人專崗，明確股東大會(huì)、董事會(huì)以及經(jīng)理層的職能，減少董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層職責(zé)混亂的情況，明晰各自職責(zé)，達(dá)到相互約束、相互制約、相互平衡的作用，同時(shí)國(guó)企內(nèi)部也要提高效率，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)，減少管理層級(jí)。4.2提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為企業(yè)文化中不可或缺的一部分，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，形成內(nèi)部控制建設(shè)的文化氛圍。經(jīng)常在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)培訓(xùn)，并大力引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，提高全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。加強(qiáng)事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)漏洞并及時(shí)彌補(bǔ)，除此之外，涉及的重要事項(xiàng)要嚴(yán)格按照程序研究、商討，建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施和風(fēng)險(xiǎn)防控措施，建立以完善風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)重要的事項(xiàng)決策要做出客觀合理、嚴(yán)謹(jǐn)周全地把關(guān)，嚴(yán)格防范各種重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。對(duì)管理層來(lái)說(shuō)，應(yīng)從思想上建立起好的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重理論對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用，用理論指導(dǎo)實(shí)際工作。同時(shí)，我們必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的實(shí)施是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的過(guò)程，要符合企業(yè)自身所處的特定環(huán)境，將近期利益與長(zhǎng)期利益相結(jié)合。不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。4.3加強(qiáng)信息溝通信息溝通不只是企業(yè)內(nèi)部溝通交流的渠道，也是企業(yè)與外部交流的平臺(tái)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立順暢的內(nèi)部溝通交流機(jī)制，包括上級(jí)向下級(jí)傳達(dá)指令，下級(jí)向上級(jí)反映問(wèn)題等，減少紙質(zhì)審批文件，引入線上審批流程，讓工作人員可以在手機(jī)上完成審批。企業(yè)與此同時(shí)還要重視信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)、庫(kù)存、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的信息化操作水平，擴(kuò)大信息共享范圍，以信息技術(shù)劃分職責(zé)和權(quán)限，并加以利用信息技術(shù)，防止舞弊的發(fā)生，及時(shí)追蹤各項(xiàng)流程的進(jìn)度；在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，通過(guò)云計(jì)算等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的問(wèn)題并解決這些問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略方向，使國(guó)有企業(yè)高效發(fā)展。實(shí)施內(nèi)部控制以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等文件規(guī)定作為依據(jù)，與企業(yè)自身情況相融合，明確各相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限;建立信息溝通制度有助于信息在內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間及時(shí)進(jìn)行溝通和反饋，讓董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層及時(shí)獲取重要信息。4.4健全監(jiān)督機(jī)制健全內(nèi)部監(jiān)督方面，要想建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就要先選出具有豐富經(jīng)驗(yàn)的工作人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員，公司經(jīng)營(yíng)管理情況及企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況要定期與不定期進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于監(jiān)事會(huì)要增強(qiáng)其獨(dú)立性并發(fā)揮其作用，鞏固監(jiān)事會(huì)的地位，聘請(qǐng)具有較高專業(yè)水準(zhǔn)的獨(dú)立董事，建立獨(dú)立董事評(píng)價(jià)機(jī)制，約束其認(rèn)真履行職責(zé)為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展把關(guān)。在外部監(jiān)督方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，并定期審核國(guó)有企業(yè)的報(bào)表賬務(wù)，聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不認(rèn)真履職的國(guó)有企業(yè)管理者以及國(guó)企人員進(jìn)行懲罰。4.5建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制為提高員工的工作積極性，國(guó)有企業(yè)必須建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工工作的熱情。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)員工對(duì)工作積極性不高的主要原因在于企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)懲、考核機(jī)制不完善，不能讓員工真正地投入到工作中，發(fā)揮自身作用。如果國(guó)有企業(yè)設(shè)立考核小組，定時(shí)定期地檢查員工工作，在工作上進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督小組把平時(shí)能夠及時(shí)完成工作任務(wù)，態(tài)度認(rèn)真，有良好表現(xiàn)的員工挑選出來(lái)，頒發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金或榮譽(yù)證書，既能使這些優(yōu)秀的員工得到物質(zhì)、精神上的滿足，使其感受到企業(yè)以人為本，從而對(duì)工作更加負(fù)責(zé)，都能鞭策那些對(duì)待工作缺乏積極性，敷衍了事的員工。監(jiān)督小組根據(jù)員工的實(shí)際工作表現(xiàn)對(duì)其獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，從而認(rèn)識(shí)到認(rèn)真工作的必要性，這樣就可以提升整體工作環(huán)境，有助于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。4.6加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，樹立企業(yè)文化對(duì)于公司的管理層，應(yīng)該從思想的深度建立健全內(nèi)部控制制度，樹立“維護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的理念，不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，在公司形成上行下效的行為習(xí)慣。營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。為了使企業(yè)內(nèi)部文化與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，必須注重企業(yè)精神文化建設(shè)，樹立企業(yè)員工可以普遍接受和認(rèn)可的企業(yè)價(jià)值觀，并且及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)符合企業(yè)文化導(dǎo)向的行為，從而在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出人人積極向上、拼搏進(jìn)取、融洽和諧的文化氛圍。公司貫徹落實(shí)以人為本的觀念，切實(shí)關(guān)心企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工，讓公司更有向心力和凝聚力。只有每個(gè)員工都維護(hù)、支持企業(yè)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度才能得到有效的實(shí)施。5結(jié)語(yǔ)本文分析了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問(wèn)題，從而提出針對(duì)性建議。建立行之有效的公司內(nèi)部控制體系不是短時(shí)間內(nèi)一蹴即就的，而是一個(gè)緩慢的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的過(guò)程。筆者認(rèn)為，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控改革刻不容緩，我們要從完善公司治理，提升管理層認(rèn)識(shí)和員工素養(yǎng)著手，從而切實(shí)提升內(nèi)部控制環(huán)境，堅(jiān)持市場(chǎng)化道路，保障國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)的成長(zhǎng)建設(shè)有著重大影響。目前，中國(guó)國(guó)有企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中已經(jīng)發(fā)生了積極的變化，也取得了良好的成果，但內(nèi)部控制方面