【歷年真題】2020年8月05175稅收籌劃自考試卷(部分試題及答案)_第1頁(yè)
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2020年8月自考稅收籌劃05175部分真題答案1-5DBDBA,6-10CDCDB,11-15CBDAB16ACDE,17BDE,18ABCDE19ABCE20ABCE16、abd21、25022、避免國(guó)際重復(fù)征稅23、代墊部分輔助材料24、收入來源地稅收管轄權(quán)25、千分之0.531所得來源地是指納稅人取得所得的國(guó)家或地區(qū)。在我國(guó),判定一筆所得究竟源自何地,總的原則是以提供勞務(wù)或營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生的地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)投資所得則以所得的支付地為標(biāo)準(zhǔn)。32稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出,按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。常見的稅收抵免一般有兩類,投資抵免和國(guó)外稅收抵免。33是指首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額,然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計(jì)算法按計(jì)算增值額的不同,又可分為加法和減法。34指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品35.法定稅收居民身份在法律上,稅收居民身份是一個(gè)國(guó)家(地區(qū))行使稅收管轄權(quán)的依據(jù),并非依據(jù)國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn),稅收居民身份判定通常采用的有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。36.合法性,籌劃性,目的性,專業(yè)性37指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同,應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。37.在消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格認(rèn)定時(shí),"同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”應(yīng)如何理解?同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格是指納稅人當(dāng)月或最近時(shí)期銷售的同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格高低不同,應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。38.1、居住時(shí)間不同居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。為了有效地行使稅收管轄權(quán),我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例,對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國(guó)常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。2、義務(wù)不同個(gè)人所得稅的納稅人具體是指依照稅法以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有直接納稅義務(wù)的個(gè)人。世界各國(guó)在確定個(gè)人所得稅的納稅人和納稅義務(wù)方面普遍采用了居民和非居民概念。居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù),就其來源于境內(nèi)外的全部所得納稅;而非居民納稅人僅負(fù)有限納稅義務(wù),僅就來源于該國(guó)境內(nèi)的所得納稅。3、征稅標(biāo)準(zhǔn)不同個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有義務(wù)全額納稅。所有來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得,必須繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、境內(nèi)個(gè)人和境外個(gè)人的所得征收的所得稅。在一些國(guó)家,個(gè)人所得稅是主要稅種,占財(cái)政收入的很大比例,對(duì)經(jīng)濟(jì)影響較大。39.一、稅收政策籌劃影響應(yīng)納稅額的因素通常有2個(gè),即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小,稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,做稅收籌劃,無非是從這2個(gè)因素入手。二、辦稅費(fèi)用籌劃辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、利息等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大,但仍有籌劃必要。比如對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行合理分工,由財(cái)會(huì)人員兼任辦稅員;通過網(wǎng)上申報(bào)降低資料費(fèi)用等等。對(duì)于利息費(fèi)用的降低途徑可以采取遞延納稅的辦法。三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃額外稅收負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻完全可以避免的稅收負(fù)三、額外稅收負(fù)擔(dān)籌劃額外稅收負(fù)擔(dān),是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。1。稅法規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率。2。納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額,未單獨(dú)核算銷售額的,不得免稅、減稅。3。對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。對(duì)于額外稅收負(fù)擔(dān),納稅人可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳、代收代繳義務(wù),認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來解決。40、(1)增值率不超過2%,不征土地增值稅。(2

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