海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)研究

目錄摘要 ADDINCNKISM.UserStyle海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究摘要：近年來(lái)，為了解決企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，國(guó)家出臺(tái)了許多相關(guān)的政策及法規(guī)，從整體上看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到了較為可觀的改善，但中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理問(wèn)題仍較為突出。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，可以有效的預(yù)防企業(yè)內(nèi)部存在的不合理、不合法的違規(guī)行為、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力。本文以海南鑫明創(chuàng)科技有限公司為案例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行研究，提出了動(dòng)態(tài)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、不相容職務(wù)完全分離、對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面監(jiān)督、以審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性來(lái)保障制度的有效實(shí)施以及完善激勵(lì)約束機(jī)制的建議，以期幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部控制問(wèn)題；建議ResearchontheinternalaccountingcontrolofHainanXinmingchuangTechnologyCo.Ltd.Abstract:Inrecentyears,inordertosolvetheproblemofinternalaccountingcontrolofenterprises,thestatehasissuedmanyrelevantpoliciesandregulations.Onthewhole,theinternalaccountingcontrolofenterprisesinChinahasbeenimprovedconsiderably,buttheinternalaccountingcontrolmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesisstilloutstanding.Aperfectinternalaccountingcontrolsystemcaneffectivelypreventtheunreasonableandillegalbehaviorsinsidetheenterprise,ensurethesafetyandintegrityoftheenterpriseproperty,andimprovethecompetitivenessandprofitabilityoftheenterprise.TakingHainanxinmingchuangTechnologyCo.,Ltd.asanexample,thispaperstudiestheinternalaccountingcontrolofenterprises,andputsforwardsuggestionsondynamicimprovementoftheinternalaccountingcontrolsystem,completeseparationofincompatiblepositions,overallsupervisionofkeybusinesslinks,effectiveimplementationofthesystemguaranteedbytheindependenceandauthorityoftheauditdepartment,andimprovementoftheincentiveandrestraintmechanism,withaviewtohelpingenterprisestocompletethetaskGoodinternalcontrolmanagement,promotethesustainabledevelopmentofenterprises,sothatsmallandmedium-sizedenterprisesplayanimportantroleinChina'seconomicdevelopment.Keywords:internalaccountingcontrol；internalaccountingcontrolsystem；processcontrol1引言1.1研究的目的及意義目前在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)是其中不可分割的、極其重要的一份子，可以說(shuō)，中小企業(yè)對(duì)于擴(kuò)大國(guó)家經(jīng)濟(jì)規(guī)模、壯大我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力等方面出了杰出的貢獻(xiàn)。但是當(dāng)前有許多中小企業(yè)存在著嚴(yán)重的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展產(chǎn)生極大的障礙，是企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上的“攔路虎”。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在企業(yè)中作為運(yùn)營(yíng)管理的重要工具和手段,在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。本文以海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為研究對(duì)象，對(duì)海南鑫明創(chuàng)科技有限公司存在的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題及形成的主要原因進(jìn)行研究，提出有助于加強(qiáng)海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)企業(yè)獲利能力。同時(shí)，也給我國(guó)其他中小企業(yè)提供參考，使中小企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮越來(lái)越大的作用。1.2國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述EsqueC認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果會(huì)因?yàn)椴煌臏y(cè)量工具及所測(cè)量的不同要素的改變而改變。因此要求企業(yè)相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測(cè)量要具有針對(duì)性，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制效果，進(jìn)而有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理。YangYJ通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的進(jìn)行的研究表明，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要在企業(yè)本身的基礎(chǔ)上設(shè)立自己的管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，刺激投資者投資，提高企業(yè)自身的有利因素來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。1.2.2國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述李睿認(rèn)為保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)和物資的安全對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，也是必須要做的事，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠勝任此項(xiàng)工作，能有效的保護(hù)信息的安全可靠，并且控制監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。胡小芳認(rèn)為有些企業(yè)當(dāng)局并不看重企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)此制度沒(méi)有足夠深入的了解，普遍存在著“一家獨(dú)大”的思想，企業(yè)的日常管理全由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。實(shí)際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往把會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)作內(nèi)部書(shū)面上的文書(shū)。李月鑫，竇蕾對(duì)企業(yè)的信息化環(huán)境進(jìn)行研究，認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)在的管理機(jī)制和以前的管理機(jī)制有很大的出入。如果現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算還是人工手核為主，滿(mǎn)足不了當(dāng)下企業(yè)運(yùn)行的需求。雖然當(dāng)下企業(yè)都設(shè)有各自的管理體系，但并不完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果并未完全發(fā)揮出來(lái)，同時(shí)還造成了企業(yè)運(yùn)行的各項(xiàng)工作還無(wú)章法，內(nèi)部相關(guān)工作極度混亂，因此想要企業(yè)高效的運(yùn)行發(fā)展，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行，就必須建立一套健全完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。邱宣達(dá)認(rèn)為外部的環(huán)境在不斷變化，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度也應(yīng)隨之改變，只有跟外部環(huán)境發(fā)展的變化完善自身的控制體系，才能讓企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中找到新的發(fā)展機(jī)會(huì)，進(jìn)而壯大企業(yè)的發(fā)展。2內(nèi)部控制理論概述2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念會(huì)計(jì)控制是在國(guó)家制度下，為了對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整、實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針，確保經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列方法、程序和措施。即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行方針及目的而成立的企業(yè)各個(gè)崗位部門(mén)之間的調(diào)節(jié)、限制、審查和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督的方法、程序和措施。為了保證企業(yè)資產(chǎn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息計(jì)量的一致性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整而制定的財(cái)務(wù)計(jì)制度稱(chēng)之為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)在大眾的意識(shí)里，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)目標(biāo)只是企業(yè)自己內(nèi)部的目標(biāo)，是企業(yè)自定的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的指標(biāo)，與其他社會(huì)機(jī)構(gòu)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。但事實(shí)是企業(yè)的目標(biāo)也是社會(huì)上的審計(jì)或其他社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。一個(gè)良好完整的企業(yè)，必須設(shè)有完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。但由于人們以前對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的看法過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致以前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)立主要在于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部簡(jiǎn)單的違規(guī)行為，如欺詐、貪污、違法違紀(jì)等。而事實(shí)上，這些防控目標(biāo)只是現(xiàn)代的會(huì)計(jì)控制體系中的一角，嚴(yán)格地說(shuō)，那些目標(biāo)只是現(xiàn)代會(huì)計(jì)目標(biāo)中的牽制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下最基本的幾點(diǎn):（1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整一個(gè)企業(yè)的管理需要運(yùn)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，才能做出正確的管理方案，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)作效率。企業(yè)通過(guò)設(shè)立一個(gè)完善高效且科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，包括憑證管理制度、賬戶(hù)的合理規(guī)范設(shè)置、健全的會(huì)計(jì)處理程序、完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)審查機(jī)制等，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)記錄及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和可靠性，確保能及時(shí)為企業(yè)關(guān)聯(lián)者提供有實(shí)際價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。（2）堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立科學(xué)完善，能在企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)中，幫助監(jiān)視企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行和發(fā)展，制約財(cái)產(chǎn)物資在企業(yè)運(yùn)行中不合理不規(guī)范的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的各種不合規(guī)章制度要求的行為起到一定的制止作用，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。（3）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

企業(yè)的運(yùn)作是依附在國(guó)家政策法規(guī)上的，國(guó)家政策法規(guī)是企業(yè)運(yùn)作的方向，規(guī)定了企業(yè)運(yùn)作的形式和方法。企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等是為了貼切的按照國(guó)家法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本目標(biāo)。企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)定了企業(yè)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式及程序，而這些企業(yè)內(nèi)所設(shè)立的制度是以國(guó)家的法律及國(guó)情為主要依據(jù)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況而制定的。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫徹并執(zhí)行了國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的目標(biāo)及企業(yè)管理方案，對(duì)企業(yè)未來(lái)規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)起到不可忽視的作用。2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要是構(gòu)成具有保證企業(yè)規(guī)劃的目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全及完整、嚴(yán)格保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全可靠的相關(guān)手段構(gòu)成。企業(yè)管理層為了企業(yè)的發(fā)展，往往采取一定的手段，以達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各人員起到約束、審查和調(diào)節(jié)的目的。這些手段通常具有限制、反饋等功能。具體有一下幾點(diǎn)：

（1）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的設(shè)立是否具有科學(xué)性、合理性，直接影響到是否能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。企業(yè)在設(shè)立管理結(jié)構(gòu)之初，應(yīng)當(dāng)考慮部門(mén)的劃分是否符合權(quán)責(zé)分離，相互約束權(quán)責(zé)，這樣才能起到相互協(xié)作，起到預(yù)防企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范、不合法行為。那么要設(shè)立一個(gè)高效的管理結(jié)構(gòu)就要做到以下的幾個(gè)點(diǎn):

①、對(duì)每位員工的職能做出明確的規(guī)定，在正確的行使自己的權(quán)力時(shí)也不會(huì)濫用權(quán)力，同時(shí)在行使權(quán)力時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)履行情況。

②、相關(guān)崗位的職能權(quán)力以書(shū)面形式交予相關(guān)部門(mén)、崗位、人員，明確規(guī)范其職權(quán)范圍，避免發(fā)生越權(quán)或在錯(cuò)誤明確互相推脫責(zé)任。

③、對(duì)于一些非主要性、特殊性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，管理者應(yīng)當(dāng)避免過(guò)多的干涉，給予其相關(guān)部門(mén)更多的主動(dòng)權(quán)，提高企業(yè)工作效率。

④、各崗位人員的離職、缺勤等相關(guān)交接工作及相關(guān)交接手續(xù)要有明文規(guī)定，規(guī)范其代理的辦法（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制跟據(jù)當(dāng)下企業(yè)的基本理論，企業(yè)是作為一個(gè)綜合體的存在，它契約了企業(yè)管理層、政府部門(mén)、企業(yè)債權(quán)人等與企業(yè)發(fā)生直接或間接關(guān)系的各要素，因此，企業(yè)的運(yùn)行情況，運(yùn)作信息等不單單是企業(yè)自己內(nèi)部的事，更是跟社會(huì)有著莫大的聯(lián)系，這就要求了企業(yè)把自己運(yùn)行的信息進(jìn)行披露、公示，其中的會(huì)計(jì)信息是其中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)中作為一個(gè)系統(tǒng)的信息管理機(jī)制，它能在為企業(yè)減少企業(yè)信息不統(tǒng)一、不對(duì)稱(chēng)情況，在管理者及債權(quán)人在獲取更多的信息方面做出了不可估量的貢獻(xiàn)。在企業(yè)中，會(huì)計(jì)的主要工作是對(duì)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)利用貨幣進(jìn)行計(jì)量并進(jìn)行相關(guān)的登記等會(huì)計(jì)工作，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)的運(yùn)行內(nèi)容時(shí)，應(yīng)當(dāng)且必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，明確好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作方法及處理程序，確定適合自己?jiǎn)挝磺闆r的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，使其充分落實(shí)自己崗位工作、使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮效果。（3）內(nèi)部報(bào)告控制企業(yè)在具有完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，還應(yīng)具有完善的內(nèi)部報(bào)告控制體系，能全面反映企業(yè)及時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等主要信息。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)階層選擇報(bào)告內(nèi)容及報(bào)告頻次，通常管理層次越高，內(nèi)部報(bào)告的時(shí)間間隔越長(zhǎng)，內(nèi)容要體現(xiàn)重點(diǎn)并且簡(jiǎn)約直白；反之，管理層次越低，內(nèi)容要體現(xiàn)全面且詳細(xì)。執(zhí)行崗位分離制度及失職責(zé)任承擔(dān)制度（4）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在企業(yè)中所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的最終結(jié)果都具有一定的變動(dòng)性,預(yù)防出現(xiàn)不利于企業(yè)的結(jié)果所采取的行動(dòng)就是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)及舉債，這兩者所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)之為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)時(shí)刻要具有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，即時(shí)的對(duì)當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出謹(jǐn)慎估計(jì)，做出相應(yīng)的預(yù)防方案。因此，企業(yè)內(nèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，讓其對(duì)企業(yè)的可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估及做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。（5）加強(qiáng)企業(yè)的稽查核及設(shè)立授權(quán)審批制度

企業(yè)內(nèi)的稽查審核是企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管制的重要機(jī)制。在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中常常會(huì)涉及到貨幣資金的收支環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)往往是最易發(fā)生貪污及濫用權(quán)限的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及到此環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)密的審核監(jiān)督，最好的辦法在于設(shè)立授權(quán)審批制度，對(duì)審批人的授權(quán)審批內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，在授權(quán)的形式、范圍、程序及所授權(quán)后應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任上做出明文規(guī)定，經(jīng)辦人也應(yīng)當(dāng)按照單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力進(jìn)行處理業(yè)務(wù)。（6）執(zhí)行崗位分離制度企業(yè)內(nèi)如果相關(guān)聯(lián)的職務(wù)不進(jìn)行分離管制，權(quán)職都交給一個(gè)人管理，就會(huì)有發(fā)生舞弊和貪污及發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)自我進(jìn)行遮掩、逃避責(zé)任的可能性。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善嚴(yán)密的企業(yè)崗位分離制度，把相關(guān)聯(lián)的不同職務(wù)、不同職權(quán)進(jìn)行分離管理。并通過(guò)設(shè)立相關(guān)的失職責(zé)任承擔(dān)制度，對(duì)崗位上不盡心盡責(zé)、發(fā)生重大失職的人員追究相應(yīng)的責(zé)任，促使職工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，在一定程度上可以有效預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的舞弊貪污行為，保證了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。3海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理現(xiàn)狀3.1海南鑫明創(chuàng)有限公司概況海南鑫明創(chuàng)科技有限公司于海南省老城經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)成立，注冊(cè)資本達(dá)到5000萬(wàn)，于2020年實(shí)繳資本已達(dá)508萬(wàn)。其行業(yè)屬I(mǎi)T信息產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)目前增長(zhǎng)最快的“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，其主營(yíng)業(yè)務(wù)有軟件開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)程序優(yōu)化等，并且涉及電子產(chǎn)品及LED屏的生產(chǎn)銷(xiāo)售，歷時(shí)7年的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大并趨于穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部員工也達(dá)到3000人以上，企業(yè)主要管理人員28人。在海南省，相近經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)共4家，注冊(cè)資本基本集中在100-1000萬(wàn)萬(wàn)元，而海南鑫明創(chuàng)科技有限公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，在海南省范圍內(nèi)具有領(lǐng)先的優(yōu)勢(shì)。近幾年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的營(yíng)業(yè)情況詳見(jiàn)表1。表12016-2018年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的營(yíng)業(yè)情況表單位：元科目 年份2016年2017年2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6,014,5545,875,6226,455,460凈利潤(rùn)905,455880,226922,159由表1數(shù)據(jù)可知，海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的近幾年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及凈利潤(rùn)均呈波動(dòng)趨勢(shì)，未能持續(xù)增長(zhǎng)。2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比下降138932元，下降2.31%；凈利潤(rùn)同比下降25229元，下降2.79%。2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入恢復(fù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，在2017的基礎(chǔ)上增加579838元，增長(zhǎng)9.87%；凈利潤(rùn)在2017的基礎(chǔ)上增加41933元，增長(zhǎng)4.76%。2018年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率低于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率，主要與企業(yè)的內(nèi)部控制管理有關(guān)，企業(yè)沒(méi)能適時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制管理，有效減少企業(yè)沒(méi)必要的支出。3.2授權(quán)審批制度不完善經(jīng)過(guò)7年的發(fā)展和完善，海南鑫明創(chuàng)有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也日漸完善，但仍存在著許多管理的漏洞。在實(shí)際工作中有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有明確的授權(quán)審批制度，責(zé)任混淆。表現(xiàn)在：一是在材料的領(lǐng)用環(huán)節(jié)，缺乏領(lǐng)用材料的授權(quán)審批制度。領(lǐng)用材料人員直接在材料保管人員設(shè)置的登記簿上登記就可領(lǐng)用材料，不需要授權(quán)審批。二是在產(chǎn)品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，銷(xiāo)售人員可以不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自決定給予客戶(hù)超過(guò)公司規(guī)定的小額折扣。三是在業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)辦理靠的是面子，只要大家互相熟悉、知道、認(rèn)識(shí)就行，不需要特定形式的授權(quán)，只要做好記錄就行。這種管理模式，很容易造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。特別是出現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員被解職或離職的情況，很可能出現(xiàn)蓄意詐騙公司財(cái)產(chǎn)的行為，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。3.3授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位對(duì)于公司已有的內(nèi)部控制制度，也存在著授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題。按照內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，管理人員在進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，只能在自己的權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行授權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而經(jīng)授權(quán)人授權(quán)的范圍規(guī)定了經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)范圍，規(guī)定了經(jīng)辦人在此范圍內(nèi)遵守并執(zhí)行。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)中，部分管理人員經(jīng)常超越審批權(quán)限審批。由于沒(méi)有相應(yīng)的處罰措施，業(yè)務(wù)辦理人員只認(rèn)人，“人情”大于“制度”，靠“臉熟”辦事，后補(bǔ)或不補(bǔ)審批手續(xù)的情況也時(shí)有發(fā)生。3.4內(nèi)部職責(zé)范圍混亂雖然公司已經(jīng)實(shí)行了職位分離制度，但對(duì)于職位的責(zé)任范圍未進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，加之公司未能對(duì)職務(wù)分離給予足夠的重視，造成公司內(nèi)部職責(zé)范圍錯(cuò)雜紛亂，出現(xiàn)了跨越自己職能范圍辦理業(yè)務(wù)的問(wèn)題。例如，企業(yè)設(shè)置了出納、會(huì)計(jì)兩個(gè)不相容的崗位，但實(shí)際辦理業(yè)務(wù)時(shí)由于人員緊張，經(jīng)常由一人同時(shí)承擔(dān)了兩個(gè)不相容崗位的工作，業(yè)務(wù)的處理與審核同為一個(gè)人的情況時(shí)有發(fā)生，很可能為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。3.5領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威大于制度，部門(mén)間不能相互制約海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的組織機(jī)構(gòu)較為完善，其組織機(jī)構(gòu)圖見(jiàn)圖1圖1海南鑫明創(chuàng)科技有限公司管理結(jié)構(gòu)圖由圖可知，海南鑫明創(chuàng)技有公司采取的是“階層式”的組織結(jié)構(gòu)，這樣的組織結(jié)構(gòu)管理分工明確，各個(gè)部門(mén)之間由各自的管理部長(zhǎng)單獨(dú)管理。但這樣的管理機(jī)制成了海南鑫明創(chuàng)有限公司的累贅。與很多中小企業(yè)一樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有絕對(duì)權(quán)威，對(duì)于部下提出的內(nèi)部控制的要求不予理會(huì)，加之各個(gè)部門(mén)之間的明爭(zhēng)暗斗、爭(zhēng)功諉過(guò)，造成企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系不夠緊密、相互制約的機(jī)制基本流于形式。3.6部分財(cái)務(wù)信息失真由于授權(quán)審批制度不完善以及授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位等方面的原因，企業(yè)對(duì)原材料、產(chǎn)成品不能有效計(jì)量。由于該企業(yè)在日常業(yè)務(wù)上對(duì)材料的領(lǐng)用及入庫(kù)頻次比較多，為了節(jié)省時(shí)間，所以該企業(yè)在材料及產(chǎn)品的核算上采取一周一次核算的財(cái)務(wù)處理方法，但由于沒(méi)有足夠的入手及相應(yīng)的員工在職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺，在急于出入庫(kù)的情況下，存在先以“白條”作為依據(jù)、后期補(bǔ)充相關(guān)憑證的現(xiàn)象，而且在后期的補(bǔ)充憑證中原材料、產(chǎn)成品的領(lǐng)取數(shù)量可能與真實(shí)的發(fā)出的數(shù)量并不相符，甚至存在一些小數(shù)額的冒領(lǐng)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)真實(shí)的成本核算，導(dǎo)致了部分財(cái)務(wù)信息的失真。4海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的原因分析4.1企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足由于海南鑫明創(chuàng)科技有限公司管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)的不足，企業(yè)內(nèi)有明確規(guī)章制度的條例不按要求進(jìn)行或在一些管理活動(dòng)中應(yīng)該設(shè)立條列的地方?jīng)]有設(shè)立。更有甚者認(rèn)為企業(yè)制定的內(nèi)部控制規(guī)章制度不過(guò)是紙上談兵，并無(wú)實(shí)際作用。在企業(yè)中更為嚴(yán)重的是有章不循、玩忽職守，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體過(guò)程中，為了快速、方便，而不按制度的規(guī)定辦理，將已制定好的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度當(dāng)作是紙上的文書(shū)，使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制完全失去應(yīng)有的作用。4.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全海南鑫明創(chuàng)科技有限公司，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善不夠重視，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制管理部門(mén)，更沒(méi)有隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的變化以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要，來(lái)不斷修訂和完善那些已經(jīng)過(guò)時(shí)的、不適用于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。特別是近幾年，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)增加了會(huì)計(jì)崗位的工作人員，但新入職的會(huì)計(jì)人員多是靠著關(guān)系走進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位，不但不具有會(huì)計(jì)崗位從業(yè)資格，更不懂得內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不夠了解，更有甚者還無(wú)視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，只聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的指令辦事，單純?yōu)榱擞仙霞?jí)作虛弄假，造成財(cái)務(wù)信息失效。4.3不相容崗位職務(wù)分離不夠海南鑫明創(chuàng)科技有限公司由于人員緊張以及對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不足，未能對(duì)每位員工的崗位職務(wù)做出明確的規(guī)定，在實(shí)際業(yè)務(wù)辦理時(shí)更未能較好分離不相容崗位，弱化了業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批的制約關(guān)系，使部門(mén)之間及部門(mén)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督。4.4內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行乏力近幾年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督功能未能得到有效發(fā)揮，監(jiān)督弱化嚴(yán)重，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的在企業(yè)的落實(shí)情況、對(duì)企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督效率、檢查能力低下，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的考核及獎(jiǎng)懲力度不夠。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制雖然設(shè)有監(jiān)督機(jī)制，但由于企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行造成這些監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有完全按照其應(yīng)有的職能辦事，加之企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有相應(yīng)的賞罰制度與考核機(jī)制，從而極大地消弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性和自覺(jué)性，加大了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的失效進(jìn)度。4.5對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制的對(duì)象不完整企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)所有涉及到企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及參與到企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位進(jìn)行的控制，也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)象涉及到企業(yè)內(nèi)部的所有員工，但由于受到傳統(tǒng)的觀念上影響，海南鑫明創(chuàng)科技有限公司認(rèn)為管理高層屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“主體”，而企業(yè)內(nèi)的員工屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“客體”，自身不屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管轄范圍。因此，造成企業(yè)內(nèi)對(duì)高層管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是海南鑫民創(chuàng)科技有限公司最薄弱的環(huán)節(jié)。5海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善的建議5.1堅(jiān)持合法原則，動(dòng)態(tài)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度隨著市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)要隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，要隨著外部環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的變化而不斷改變自身的經(jīng)營(yíng)策略，不斷修訂和完善那些已經(jīng)過(guò)時(shí)的、不適用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的及時(shí)性和有效性。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及實(shí)施負(fù)責(zé)，既要按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行設(shè)定，確保企業(yè)在國(guó)家的宏觀調(diào)控下健康安全的運(yùn)行，又要依據(jù)自身的內(nèi)部條件，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)一致，使企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在大的方面按照國(guó)家的法律法規(guī)，在小的方面按照企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行。5.2不相容職務(wù)全面分離，確保制度的有效運(yùn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)不相容崗位職務(wù)的職責(zé)分離，確保各個(gè)崗位之間的互相制約、互相監(jiān)督:①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)人員和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員進(jìn)行分離，授權(quán)與審批分為兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，如審批材料采購(gòu)人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員。

②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核人員進(jìn)行分離。執(zhí)行和審核為兩個(gè)相關(guān)聯(lián)職位，兩者要進(jìn)行分離。如填寫(xiě)銷(xiāo)貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄人員進(jìn)行分離。執(zhí)行和記錄為兩個(gè)相關(guān)聯(lián)職位，兩者要進(jìn)行分離。如商品銷(xiāo)貨人員不能同時(shí)兼任企業(yè)會(huì)計(jì)記帳工作。

④保管財(cái)產(chǎn)物資人員和記錄財(cái)產(chǎn)物資信息人員進(jìn)行分離。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資保管職位要和記錄財(cái)產(chǎn)物資工作職位是兩個(gè)不相關(guān)聯(lián)的職位，要進(jìn)行分離。如單位會(huì)計(jì)部門(mén)的出納不能兼任單位記帳員。

⑤保管財(cái)產(chǎn)物資人員和核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資人員進(jìn)行分離。對(duì)每位員工的職能做出明確的規(guī)定，確保員工在正確的行使自己的權(quán)力時(shí)也不會(huì)濫用權(quán)力，同時(shí)在行使權(quán)力時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)履行情況。將相關(guān)崗位的職能權(quán)力以書(shū)面形式交予相關(guān)部門(mén)，明確規(guī)范其職權(quán)范圍，避免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)互相推脫責(zé)任。對(duì)崗位人員的離職、缺勤等相關(guān)交接工作及相關(guān)交接手續(xù)要有明文規(guī)定。5.3對(duì)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范圍涉及企業(yè)內(nèi)部的全部會(huì)計(jì)相關(guān)的人員及相應(yīng)的職位，并著力針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，能極大限度的杜絕企業(yè)內(nèi)部“臟”、“亂”行為，并保證企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能有條不紊的進(jìn)行。但考慮到成本效益原則，企業(yè)應(yīng)在“全面性”的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下，更應(yīng)著重關(guān)注在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中作用大、影響大，對(duì)業(yè)務(wù)乃至企業(yè)起著至關(guān)重要的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。5.4以審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性來(lái)保障制度的有效實(shí)施企業(yè)的審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心部門(mén)，在企業(yè)中能發(fā)揮著對(duì)其他部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督審查及引導(dǎo)作用，將審計(jì)部門(mén)的地位優(yōu)先于其他部門(mén)，獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)。特別是企業(yè)內(nèi)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人權(quán)力都不得超越制度之上，要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，以審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性來(lái)保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。5.5平衡制度制約和鼓勵(lì)，完善激勵(lì)約束機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并積極的調(diào)動(dòng)員工的積極性，最有效、最直接的辦法是設(shè)立激勵(lì)約束機(jī)制，將員工的短期熱情變?yōu)殚L(zhǎng)期熱情，提高工作效率。對(duì)此，應(yīng)在制度制約和鼓勵(lì)之間進(jìn)行平衡，使兩者互補(bǔ)、互助。通過(guò)這種制約和鼓勵(lì)之間的平衡，使員工成為公司內(nèi)部控制管理的執(zhí)行者、監(jiān)督者，使員工更加關(guān)注企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)更加的盡心盡力，從根本上根治內(nèi)部控制失效的問(wèn)題。6結(jié)論完善的企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、公司內(nèi)部員工及業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程進(jìn)行有效的監(jiān)督及控制，能在一定程度上防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)，還能對(duì)企業(yè)內(nèi)部違規(guī)、腐敗等不規(guī)范行為起到制約作用，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的安全、完整。尤其是在當(dāng)下興起的新興企業(yè)制度機(jī)制下，建立一個(gè)高效的、控制范圍廣的、能快速銜接各員工的