《金融企業(yè)會計》課件-第9章 證券公司業(yè)務(wù)的核算

第九章證券公司業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)

證券公司業(yè)務(wù)概述第二節(jié)

證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)

證券自營業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)

證券承銷業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)

證券公司業(yè)務(wù)概述證券以證明或設(shè)定權(quán)利為目的而形成的書面憑證，用以表明持有人有權(quán)依照憑證所載內(nèi)容取得應(yīng)有的權(quán)益。無價證券一、

證券的概念與種類有價證券是指具有證券的某一特定功能，但不能作為財產(chǎn)使用的書面憑證。如借據(jù)、收據(jù)；機(jī)票、車船票等。商品證券（提單），貨幣證券（匯票、本票），資本證券資本證券（股權(quán)證券、債權(quán)證券）、票面金額、取得收入、可自由轉(zhuǎn)讓。二、

證券市場證券市場證券發(fā)行市場又稱一級市場或初級市場，是證券發(fā)行人向投資者出售證券以籌集資金的市場，即新發(fā)行證券認(rèn)購和銷售的市場。證券流通市場場外交易市場在交易所外雙方當(dāng)面議價成交、以非上市證券為主。交易所市場場內(nèi)交易市場、高度組織化構(gòu)成又稱二級市場，是對已發(fā)行的證券進(jìn)行買賣、轉(zhuǎn)讓和流通的市場。分類證券發(fā)行人（籌資者）證券投資者（認(rèn)購人）證券經(jīng)紀(jì)人（承銷人）三、證券公司業(yè)務(wù)的種類◆證券投資咨詢；

◆證券資產(chǎn)管理；◆其他證券業(yè)務(wù)◆證券經(jīng)紀(jì)；◆

證券自營；

◆證券承銷與保薦；

◆與證券交易、證券投資活動有關(guān)的財務(wù)顧問；第二節(jié)

證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算★在證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)）中，證券公司不墊付資金，不賺差價，只按規(guī)定收取手續(xù)費及傭金。一、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算◆證券公司收到客戶的代理買賣證券款，須存入指定商業(yè)銀行（存管銀行）的資金專戶，在“銀行存款”科目下單設(shè)明細(xì)科目核算，不能與本公司的存款混淆?！糇C券公司按規(guī)定收取的手續(xù)費及傭金，在與客戶辦理買賣證券款項清算時確認(rèn)為手續(xù)費及傭金收入。1．會計科目的設(shè)置“代理買賣證券款”

負(fù)債類科目，核算證券公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。公司代理客戶認(rèn)購新股的款項、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代理客戶向證券交易所支付的配股款等，也在該科目核算。該科目貸方反映客戶存放證券公司的代理買賣證券款項的增加；借方反映減少。期末貸方余額，反映證券公司接受客戶存放的代理買賣證券資金。該科目按客戶類別等進(jìn)行明細(xì)核算。

資產(chǎn)類科目，核算證券公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項。證券公司向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也在該科目核算。該科目借方反映證券公司存放清算代理機(jī)構(gòu)款項的增加；貸方反映減少。期末借方余額反映證券公司存放在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項。該科目按清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算?！敖Y(jié)算備付金”2．客戶交易結(jié)算資金專戶的核算

（1）收到客戶交來的代理買賣證券款，在存管銀行開設(shè)客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶時：

借：銀行存款——客戶

貸：代理買賣證券款——××客戶★客戶日常存款時分錄同上，日常取款時分錄相反。（2）計提客戶存款利息時：

借：利息支出

貸：應(yīng)付利息（3）按季向客戶統(tǒng)一結(jié)計利息時：

借：應(yīng)付利息

（已提利息部分）

利息支出（未提利息部分）

貸：代理買賣證券款——××客戶（4）在指定清算代理機(jī)構(gòu)（中國證券登記結(jié)算公司）開設(shè)清算備付金專用存款賬戶時：

借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶或自有

貸：銀行存款——客戶或有關(guān)科目清算備付金專戶是結(jié)算公司在結(jié)算銀行開立的，用于存放清算備付金的賬戶。

（5）開出轉(zhuǎn)賬支票將客戶交易結(jié)算資金從存管銀行的客戶交易結(jié)算資金專戶劃轉(zhuǎn)到清算備付金專戶時：

借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶

貸：銀行存款——客戶3．代理買賣證券的核算

（1）證券公司代理買賣證券，與客戶清算時，如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，則：

借：代理買賣證券款——××客戶

（買賣證券成交價

的差額＋代扣代交的相關(guān)稅費＋應(yīng)向客戶收取的傭金等）

貸：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶同時：

借：手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出

（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用）

結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——自有

貸：手續(xù)費及傭金收入—代買賣證券手續(xù)費收入

（應(yīng)向客戶收取的傭金等）

（2）證券公司代理買賣證券，與客戶清算時，如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，則：

借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶（買賣證券成交價的差額－代扣代交的相關(guān)稅費－應(yīng)向客戶收取的傭金等）

貸：代理買賣證券款——××客戶同時：

借：手續(xù)費及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費支出（公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用）

結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——自有

貸：手續(xù)費及傭金收入—代買賣證券手續(xù)費收入

（應(yīng)向客戶收取的傭金等）4．代理認(rèn)購新股的核算（1）收到客戶交來的認(rèn)購款項時：借：銀行存款——客戶

貸：代理買賣證券款——××客戶（2）將款項劃付證券登記結(jié)算公司時：借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶

貸：銀行存款——客戶（3）客戶辦理申購手續(xù)，證券公司與證券交易所清算時，按實際支付的金額：借：代理買賣證券款——××客戶

貸：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶、

（4）證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶時：借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶

貸：代理買賣證券款——××客戶（5）證券公司將未中簽的款項劃回時：借：銀行存款——客戶

貸：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶（6）證券公司將未中簽的款項退給客戶時：借：代理買賣證券款——××客戶

貸：銀行存款——客戶5．代理配股派息的核算借：代理買賣證券款——××客戶

貸：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶

1）采用當(dāng)日向證交所交納配股款的，在客戶提出配股要求時：

2）采用定期向證交所交納配股款的，在客戶提出配股要求時：借：代理買賣證券款——××客戶

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款

與證交所清算配股款時，按配股金額：借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款

貸：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶借：結(jié)算備付金——××清算代理機(jī)構(gòu)——客戶

貸：代理買賣證券款——××客戶

證券公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息時：二、代理兌付證券業(yè)務(wù)的核算證券公司接受證券發(fā)行單位（委托單位）委托，代理兌付其發(fā)行的到期證券，并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。代理兌付證券業(yè)務(wù)1．會計科目的設(shè)置“代理兌付證券”

資產(chǎn)類科目，核算證券公司接受委托代理兌付到期證券。該科目借方反映已兌付的證券；貸方反映向委托單位交回的已兌付證券。期末借方余額反映證券公司已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。該科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

負(fù)債類科目，核算證券公司接受委托代理兌付證券而收到的兌付資金。該科目貸方反映收到委托單位的兌付資金；借方反映代理兌付的資金。期末貸方余額反映證券公司已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。該科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算?！按韮陡蹲C券款”2．代理兌付無記名證券的核算（1）收到委托單位劃來的兌付資金時：借：銀行存款

貸：代理兌付證券款——××委托單位（2）收到客戶交來實物券，按兌付金額（本息）予以兌付時：借：代理兌付證券——××委托單位（本金＋利息）

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（3）兌付期結(jié)束，將已兌付證券集中交給委托單位，并與委托單位辦理結(jié)算時：借：代理兌付證券款——××委托單位

貸：代理兌付證券——××委托單位（4）代理兌付證券，若委托單位尚未撥付兌付資金而由公司墊付的，公司在收到客戶交來的證券，按兌付金額予以兌付時：借：代理兌付證券——××委托單位（本金＋利息）

貸：銀行存款或有關(guān)科目

向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時：借：銀行存款或有關(guān)科目

貸：代理兌付證券3．代理兌付記名證券的核算（1）收到委托單位劃來的兌付資金時：借：銀行存款

貸：代理兌付證券款——××委托單位（2）收到客戶交來證券，按兌付金額（證券本息）予以兌付時：借：代理兌付證券款——××委托單位（本金＋利息）

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款4．手續(xù)費收入的核算（1）向委托單位單獨收取代理兌付證券手續(xù)費的，按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費金額：借：應(yīng)收手續(xù)費及傭金或銀行存款

貸：手續(xù)費及傭金收入——代兌付證券手續(xù)費收入（2）手續(xù)費與兌付款一并匯入的，在收