稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃基礎(chǔ)

主講人：郝艷華稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃TaxationAccountingandTaxPlanning1/1/2024課程簡(jiǎn)介追根溯源：〔一〕稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與開展〔二〕稅務(wù)會(huì)計(jì)的不同模式〔三〕我國稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立研究的必要性稅務(wù)中的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)中的稅務(wù)1/1/2024課時(shí)安排章節(jié)名稱講授時(shí)數(shù)實(shí)驗(yàn)時(shí)數(shù)小計(jì)第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃基礎(chǔ)224第二章增值稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃10414第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃314第四章營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃314第五章流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種會(huì)計(jì)202第六章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃12618第七章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃224第八章其他各稅會(huì)計(jì)224合計(jì)3618541/1/20241、最新版注冊(cè)會(huì)計(jì)師指定教材《稅法》2、最新版注冊(cè)稅務(wù)師考試教材《稅法一》、《稅法二》3、其他版本的教材，如蓋地教授的相關(guān)教材4、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等參考資料相關(guān)網(wǎng)站……1/1/2024考核方式：考試成績(jī)比重：平時(shí)10%作業(yè)10%期中考試10%期末考試70%考核要求1/1/2024教學(xué)要點(diǎn)：1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的根本理論框架3、納稅根底〔稅法構(gòu)成要素〕4、納稅人的權(quán)利和義務(wù)5、納稅籌劃的根底第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底§1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)概述一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念〔P2〕〔一〕概念：以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測(cè)、決策，到達(dá)既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)分支。1/1/2024〔二〕稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)會(huì)計(jì)的客體。即企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中以貨幣資金表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的模式三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)法律性專業(yè)性融合性籌劃性第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、根本前提和原那么〔P4〕〔一〕稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)1、依法履行納稅義務(wù)，保證國家財(cái)政收入2、正確進(jìn)行稅務(wù)處理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益3、合理選擇納稅方案，科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024〔二〕稅務(wù)會(huì)計(jì)根本前提納稅主體〔應(yīng)稅實(shí)體〕持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣時(shí)間價(jià)值納稅年度〔納稅會(huì)計(jì)期間〕會(huì)計(jì)主體納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人=納稅期限？第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024〔三〕稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合原那么配比原那么劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原那么稅款支付能力原那么第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024§1.2納稅根底知識(shí)第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底〔一〕現(xiàn)行稅收種類：流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財(cái)產(chǎn)與行為稅類特定目的稅類1/1/20242023各稅種收入占總稅收比例：(73202億元)第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底稅種增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅收入2109260711115812514128474837占比例28.8%8.3%15.2%17.1%17.5%6.6%稅種土地增值稅契稅車輛購置稅出口退稅土地使用稅其他收入127624641792-73271004占比例1.7%3.4%2.4%-10%1.4%1/1/2024第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底〔二〕稅法構(gòu)成要素：(P7)納稅權(quán)利義務(wù)人課稅對(duì)象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅申報(bào)期限稅額計(jì)算稅負(fù)調(diào)整1/1/2024二、納稅人權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任(P11)〔一〕納稅人權(quán)利〔14項(xiàng)〕〔二〕納稅人義務(wù)〔10項(xiàng)〕〔三〕法律責(zé)任：行政處分、刑事處分第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024§1.3納稅籌劃的根本理論一、納稅籌劃的概念(P17)納稅籌劃：也叫稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或遲延納稅的一系列策略和行為。第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024減稅形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁合法避稅偷逃抗欠騙稅不違法違法是否合法節(jié)稅P201/1/2024課后作業(yè)：1、復(fù)習(xí)稅法構(gòu)成要素的有關(guān)內(nèi)容2、復(fù)習(xí)增值稅法的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定3、完成課后練習(xí)題，進(jìn)一步穩(wěn)固本章內(nèi)容。第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃根底1/1/2024稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與開展原始社會(huì)會(huì)計(jì)雛形奴隸社會(huì)官廳會(huì)計(jì)封建社會(huì)“四柱清冊(cè)〞“龍門帳〞資本主義社會(huì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)19世紀(jì)后半葉20世紀(jì)前期企業(yè)稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理〔AccountingforTaxation〕20世紀(jì)70、80年代稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立〔TaxAccounting〕稅收雛形〔貢〕橫征暴斂稅金在會(huì)計(jì)中核算1/1/2024稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系模式比較項(xiàng)目財(cái)稅分離會(huì)計(jì)模式財(cái)稅合一會(huì)計(jì)模式財(cái)稅混合會(huì)計(jì)模式目標(biāo)體現(xiàn)真實(shí)公允國家宏觀需要滿足多方需要賬簿財(cái)會(huì)與稅會(huì)分設(shè)“兩套賬”財(cái)會(huì)與稅會(huì)合為“一套賬”財(cái)會(huì)與稅會(huì)合為“一套賬”程序分別按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法要求進(jìn)行各會(huì)計(jì)程序處理對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異之處，按稅法要求進(jìn)行處理，期末無須調(diào)整在會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)混合，其他環(huán)節(jié)各自處理優(yōu)點(diǎn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較高無須納稅調(diào)整居于折中缺陷工作量較大影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量居于折中1/1/2024稅務(wù)會(huì)計(jì)的類型以所得稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)如：美國、英國、加拿大、丹麥以流轉(zhuǎn)稅〔商品稅〕會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)如：開展中國家流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)如：德國、荷蘭、芬蘭、意大利、中國1/1/2024我國稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立研究的必要性國家稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么稅收法規(guī)企業(yè)國家國家如何實(shí)現(xiàn)職能？企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是什么？1/1/2024改革開放以來，稅收收入已成為我國財(cái)政收入的主要來源。而財(cái)政支出的直接來源是財(cái)政收入?！熬盼濉睍r(shí)期我國財(cái)政支出按功能性質(zhì)分類構(gòu)成情況如下：

“九五〞時(shí)期國家財(cái)政按功能性質(zhì)分類的支出項(xiàng)目

金額（億元）占全部財(cái)政支出比重經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)

21870.4438.34％社會(huì)文教費(fèi)

15503.9727.18％國防費(fèi)

4751.278.33％行政管理費(fèi)

8933.2215.66％其他支出