第07章稅收原理

28十二月2023第07章稅收原理第一節(jié)什么是稅收

一、稅收的基本屬性稅收的基本屬性一般屬性特殊屬性自然屬性社會屬性稅收區(qū)別于其他經濟范疇特別是區(qū)別于其他財政收入形式的特殊規(guī)定性。12/28/20232第一節(jié)什么是稅收

一、稅收的基本屬性稅收的基本屬性一般屬性特殊屬性自然屬性社會屬性剖析不同社會的稅收的特殊性。12/28/20233第一節(jié)什么是稅收

一、稅收的基本屬性稅收的基本屬性一般屬性特殊屬性自然屬性社會屬性第一，稅收是與國家的存在直接聯(lián)系的，是政府機器賴以存在并實現(xiàn)其職能的物質基礎，也就是政府保證社會公共需要的物質基礎。12/28/20234第一節(jié)什么是稅收

一、稅收的基本屬性稅收的基本屬性一般屬性特殊屬性自然屬性社會屬性第二，稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。12/28/20235第一節(jié)什么是稅收

一、稅收的基本屬性稅收的基本屬性一般屬性特殊屬性自然屬性社會屬性第三，國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質和國家的性質。12/28/20236第一節(jié)什么是稅收

二、稅收的“三性”

稅收的“三性”

強制性無償性固定性稅收的強制性指的是征稅憑借國家政治權力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。12/28/20237第一節(jié)什么是稅收

二、稅收的“三性”

稅收的“三性”

強制性無償性固定性稅收的無償性指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。12/28/20238第一節(jié)什么是稅收

二、稅收的“三性”

稅收的“三性”

強制性無償性固定性稅收的固定性指的是征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預定的標準征稅。12/28/20239第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。12/28/202310納稅人自然人法人所謂自然人，一般是指公民或居民個人。所謂法人，是指依法成立并能獨立行使法定權利和承擔法定義務的社會組織，主要是各類企業(yè)。12/28/202311第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。12/28/202312第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。12/28/202313第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎與課稅對象相關的是稅源。稅源是指稅收的經濟來源或最終出處，各種稅有不同的經濟來源。12/28/202314第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎與課稅對象相聯(lián)系的另一個概念是稅目。稅目是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。稅目規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了征稅的廣度。12/28/202315第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎課稅標準指的是國家征稅時的實際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。12/28/202316第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎國家征稅必須以統(tǒng)一的標準對課稅對象進行計量，如將商品按其貨幣價值統(tǒng)一衡量，否則便無法進行。12/28/202317第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎稅率是指國家征稅的比率。課稅標準與稅率的乘積就是應征稅額，反過來說，稅額與課稅標準之比即為稅率。12/28/202318第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策。12/28/202319稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率比例稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。12/28/202320稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率行業(yè)比例稅率，產品比例稅率，地區(qū)差別比例稅率。12/28/202321稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。12/28/202322稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率累進稅率是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。12/28/202323稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率全額累進稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。12/28/202324稅率比例稅率定額稅率累進稅率統(tǒng)一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率全額累進稅率超額累進稅率超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。12/28/202325名義稅率、實際稅率

邊際稅率、平均稅率名義稅率即為稅率表所列的稅率，是納稅人實際納稅時適用的稅率。實際稅率是納稅人真實負擔的有效稅率，在沒有稅負轉嫁的情況下，它等于稅收負擔率。邊際稅率是指再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額與增加收入之間的比例。平均稅率是實納稅額與課稅對象的比例。它往往低于邊際稅率，比較兩者之間的差額，是分析稅率設計是否合理，稅制是否科學的主要方法。12/28/202326第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。12/28/202327第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎免征額指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。12/28/202328第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎起征點與免征額有相同點，即當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。12/28/202329第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎兩者也有不同點，即當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。12/28/202330第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎在稅法中規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側重點顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。12/28/202331第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎課稅基礎又簡稱稅基，是源于西方的一個概念，指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據(jù)。12/28/202332第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎它不同于課稅對象，如商品課稅的課稅對象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費的貨幣支出。12/28/202333第二節(jié)稅收術語和稅收分類

一、稅收術語稅收術語(一)納稅人(二)課稅對象(三)課稅標準(四)稅率

(五)起征點與免征額(六)課稅基礎也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存在的，但稅基卻可能是支出。12/28/202334第二節(jié)稅收術語和稅收分類

二、稅收分類

稅收分類

根據(jù)課稅對象的性質分類以稅負能否轉嫁為標準按照課稅標準分類以稅收與價格的關系為標準按稅種的隸屬關系劃分所得課稅、商品課稅和財產課稅。12/28/202335第二節(jié)稅收術語和稅收分類

二、稅收分類

稅收分類

根據(jù)課稅對象的性質分類以稅負能否轉嫁為標準按照課稅標準分類以稅收與價格的關系為標準按稅種的隸屬關系劃分直接稅與間接稅。12/28/202336第二節(jié)稅收術語和稅收分類

二、稅收分類

稅收分類

根據(jù)課稅對象的性質分類以稅負能否轉嫁為標準按照課稅標準分類以稅收與價格的關系為標準按稅種的隸屬關系劃分從量稅與從價稅12/28/202337第二節(jié)稅收術語和稅收分類

二、稅收分類

稅收分類

根據(jù)課稅對象的性質分類以稅負能否轉嫁為標準按照課稅標準分類以稅收與價格的關系為標準按稅種的隸屬關系劃分價內稅與價外稅12/28/202338第二節(jié)稅收術語和稅收分類

二、稅收分類

稅收分類

根據(jù)課稅對象的性質分類以稅負能否轉嫁為標準按照課稅標準分類以稅收與價格的關系為標準按稅種的隸屬關系劃分中央稅與地方稅12/28/202339第三節(jié)稅收負擔分析

一、稅收負擔的含義及其衡量稅收負擔是指稅收收入和可供征稅的稅基之間的對比關系。稅負水平宏觀稅負水平微觀稅負水平12/28/202340第三節(jié)稅收負擔分析

一、稅收負擔的含義及其衡量稅負水平宏觀稅負水平微觀稅負水平宏觀稅負水平以稅收總收入占GDP的比重來衡量，它表明在GDP分配中的集中程度，是政府制定稅收政策的重要依據(jù)，也是稅收政策實施的綜合體現(xiàn)。12/28/202341第三節(jié)稅收負擔分析

一、稅收負擔的含義及其衡量稅負水平宏觀稅負水平微觀稅負水平微觀稅負以納稅人的納稅額占納稅人的相關收入的比重來表示。12/28/202342第三節(jié)稅收負擔分析

一、稅收負擔的含義及其衡量稅負水平宏觀稅負水平微觀稅負水平例如，企業(yè)納稅額占銷售收入的比重，居民個人納稅占其全部收入或應稅收入的比重等，可用于衡量企業(yè)和居民個人的稅收負擔水平，或用于比較各類企業(yè)或各階層居民之間稅收負擔水平的差距。12/28/202343第三節(jié)稅收負擔分析

二、稅負水平分析

稅負水平分析

經濟發(fā)達國家發(fā)展中國家經濟發(fā)展水平與稅負水平之間的一般關系：經濟發(fā)達國家一般高于發(fā)展中國家，而且隨著人均收入的升高而依次遞升。12/28/202344稅負水平是稅制的核心問題，體現(xiàn)稅收與政治、經濟之間的相互關系。合理確定稅收負擔的意義（1）確保政府滿足公共需要的財力；（2）調節(jié)經濟結構，促進經濟發(fā)展；（3）保證政治穩(wěn)定。12/28/202345我國宏觀稅收負擔水平與發(fā)達國家之間存在著不可比因素。（1）我國目前還沒有開征社會保險稅；社會保險基金放在預算外；（2）費擠占稅的問題嚴重。（3）一部分財政資金放在預算外。2000年預算外資金為3826.4億元，相當于財政收入的23.4%12/28/202346第三節(jié)稅收負擔分析

三、“拉弗曲線”簡介說明稅率與稅收收入和經濟增長之間關系的曲線。12/28/202347BAODFCE稅率稅收量或GDP拉弗曲線三、“拉弗曲線”簡介12/28/202348拉弗曲線的意義(1)說明高稅率不一定會促進經濟增長，取得高收入。(2)取得同樣多的收入可以采用兩種不同的稅率。12/28/202349(3)稅率和稅收收入及經濟增長之間的最優(yōu)結合，即表現(xiàn)在圖中的A點。拉弗曲線的意義12/28/202350第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

一、稅負轉嫁與歸宿的含義稅負轉嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現(xiàn)象。稅負歸宿是指稅負的最終落腳點。12/28/202351稅負轉嫁機制的特征是：(1)稅負轉嫁是和價格的升降直接聯(lián)系的，而且價格的升降是由稅負轉移引起的。(2)稅負轉嫁是各經濟主體之間稅負的再分配，也就是經濟利益的再分配，稅負轉嫁的結果必然導致納稅人與負稅人的不一致。(3)稅負轉嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的主動行為。第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

一、稅負轉嫁與歸宿的含義12/28/202352第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化12/28/202353第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化前轉又稱為順轉，指納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉嫁給購買者。12/28/202354第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化后轉又稱為逆轉，指在納稅人無法實現(xiàn)前轉時，通過壓低進貨的價格以轉嫁稅負的方式。12/28/202355第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化是前轉和后轉并行，即一種商品的稅負通過提高銷價轉移一部分，又通過壓低進價轉移一部分，這種轉嫁方式稱為混轉或散轉。12/28/202356第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化所謂消轉，是指納稅人通過改進生產工藝，提高勞動生產率，自我消化稅款。12/28/202357第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

二、稅負轉嫁方式稅負轉嫁方式前轉后轉混轉或散轉消轉稅收資本化所謂稅收資本化，指對某些能夠增值的商品(如土地、房屋、股票)的課稅，預先從商品價格中扣除，然后再從事交易的方式。12/28/2023581.商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁。2.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。3.課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的難以轉嫁。4.生產者的謀求利潤目標對稅負轉嫁的關系。第四節(jié)稅負的轉嫁與歸宿

三、稅負轉嫁條件

12/28/202359供求彈性與稅負轉嫁S/SDPP2P1P3OQPP2P1P3OQDSS/供給彈性大于需求彈性的稅負轉嫁需求彈性大于供給彈性的稅負轉嫁12/28/202360PP2P1,3OQOQPP1,2P3DDSS/SS/需求無彈性—稅收由消費者負擔需求彈性無限大—稅收由生產者負擔12/28/202361PP1,2P3POQOQSS/P2P1,3DDS供給無彈性—稅收由生產者負擔供給彈性無限大—稅收由消費者負擔12/28/202362第五節(jié)征稅中的公平與效率

一、稅收應以公平為本稅收公平普遍征稅平等征稅所謂普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權之內的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應毫無例外地納稅。12/28/202363第五節(jié)征稅中的公平與效率

一、稅收應以公平為本稅收公平普遍征稅平等征稅所謂平等征稅，通常指國家征稅的比例或數(shù)額與納稅人的負擔能力相稱。12/28/202364第五節(jié)征稅中的公平與效率

一、稅收應以公平為本稅收公平普遍征稅平等征稅橫向公平縱向公平一是納稅能力相同的人同等納稅，即所謂“橫向公平”。12/28/202365第五節(jié)征稅中的公平與效率

一、稅收應以公平為本稅收公平普遍征稅平等征稅橫向公平縱向公平二是納稅能力不同的人不同等納稅，即所謂“縱向公平”。12/28/202366第六節(jié)稅收效應所謂稅收效應，是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面作出的反應。或者從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產者決策的影響。也就是通常所說的稅收的調節(jié)作用。稅收效應可分為收入效應和替代效應兩個方面，可以從這兩個方面分析課稅對納稅人在商品購買、勞動投入以及儲蓄和投資等多方面的影響。12/28/202367一、收入效應收入效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低商品購買量和消費水平。12/28/202368ACDBO食品衣物P1P2I2I1水平軸和垂直軸分別計量食品和衣物兩種商品的數(shù)量。假定納稅人的收入是固定的，而且全部收入用于購買食品和衣物，兩種商品的價格也是不變的，則將納稅人購買兩種商品的數(shù)量組合連成一條直線，即圖中AB線，此時納稅人對衣物和食品的需要都可以得到滿足。若政府決定對納稅人課征一次性稅收(如個人所得稅)，稅款相當于AC乘以衣物價格或BD乘以食品價格，那么，該納稅人購買兩種商品的組合線由AB移至CD。12/28/202369二、替代效應

替代效應對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。12/28/202370P2P1AEBOI1I2食品衣物假定政府不征稅或征稅前納稅人購買兩種商品的組合線為AB，最佳選擇點仍為P1?，F(xiàn)假定只對食品征稅，稅款為BE乘以食品價格，對衣物不征稅。在這種情況下，該納稅人則會減少食品的購買量，對購買兩種商品的組合線便由AB移至AE，與其相切的無差異曲線則為I2，切點為P2。12/28/202371三、稅收的“中性”所謂超額負擔主要表現(xiàn)為兩個方面：一是國家征稅一方面減少納稅人支出，若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大于因征稅而增加的社會經濟效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負擔。二是由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產行為產生不良影響，則發(fā)生在經濟運行方面的超額負擔。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。12/28/202372所謂稅收中性包含兩種含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔。二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。12/28/202373四、稅收的超額負擔稅收具有財政功能和經濟調節(jié)功能，商品課稅對經濟調節(jié)更直接和明顯，會改變商品的相對價格。由于征稅改變了商品的相對價格，對經濟主體的消費和生產行為產生不良影響，則發(fā)生在經濟運行方面的超額負擔。由征稅引起的相對價格的變化而產生的福利損失就是稅收的超額負擔。12/28/202374稅收的超額負擔用哈伯格三角形的面積來度量，下面就來計算哈伯格三角形的面積。12/28/202375假設：政府對某商品課征稅率為t的從價稅；生產該商品的邊際成本不變，稅前的供給曲線為S，稅后的供給曲線為S/；商品的需求曲線（補償需求曲線是只考慮純粹價格因素引起的需求變化。）為DD，補償需求彈性為。ΔABC的面積為稅收的超額負擔，ΔABC稱為哈伯格（美國經濟學家ACHarberger)三角形。12/28/202376在無稅時消費者剩余ΔFPB的面積，稅后消費者剩余ΔFP/C的面積。稅收收入為矩形P/PAC的面積。12/28/202377計算三角形ABC的面積：12/28/202378需求曲線DD的彈性為η,AC=tP稅收的超額負擔與稅率的平方成正比，與需求彈性成正比。12/28/202379第七節(jié)最適課稅理論

一、最適課稅理論的基本含義

最適課稅理論是研究如何以最經濟合理的方法征收某些大宗稅款的理論。理想的最優(yōu)課稅理論是假定政府在建立稅收制度和制定稅收政策時，對納稅人的信息(包括納稅能力、偏好結構等)是無所不知的，而且政府具有無限的征管能力。12/28/202380最適課稅理論的基石

構成最適課稅理論的基石包括三個方面：第一，個人偏好、技術(一般可獲得連續(xù)規(guī)模效益)和市場結構(通常是完全競爭的)要明確地表現(xiàn)出來。12/28/202381第二，政府必須通過一套管理費用低廉的、有限的稅收工具體系來籌措既定的收入。其中，納稅義務與其經濟決策無關的一次總付稅一般不予考慮，而且，在對經濟作出某些假定的情況下，稅收工具的任何選擇都將與個人的消費情況相關。12/28/202382第三，在多人模型中，以效用的社會福利函數(shù)(對個人的效用水平進行加總，用來測定社會福利)作為標準函數(shù)，計算出各種結果，據(jù)此在有限的稅收工具體系中選擇最適稅制。12/28/202383二、最適課稅理論的主要內容最適課稅理論的觀點主要體現(xiàn)在直接稅與間接稅的搭配理論、最適商品課稅理論和最適所得課稅理論上。1.直接稅與間接稅應當是相互補充的而非相互替代一般認為所得稅是一種良稅，而差別商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能取代的。所以，最適課稅理論首先承認無論是商品稅還是所得稅都有其存在的必然性。12/28/2023842.稅制模式的選擇取決于政府的政策目標一般而言，所得稅適用實現(xiàn)分配公平目標，商品稅適用實現(xiàn)經濟效率目標。如果政府的政策目標以分配公平為主，就應選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式。如果政府的政策目標以經濟效率為主，就應選擇以商品稅為主體稅種的稅制模式。12/28/2023853.逆彈性命題這種逆彈性命題也稱為拉姆斯法