財(cái)務(wù)共享環(huán)境下公司成本管控問題研究

企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸認(rèn)識(shí)到控制成本費(fèi)用與提升收入同樣重要，要想實(shí)現(xiàn)利益最大化既要抓收入也要控制成本。在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢變化莫測、信息技術(shù)手段層出不窮的情況下，傳統(tǒng)的成本管控方式已無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求，成本管理亟待整改契機(jī)的出現(xiàn)。財(cái)務(wù)共享理念最早出現(xiàn)于20世紀(jì)80年代，其一經(jīng)出現(xiàn)便得到國外企業(yè)的追捧。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)共享理念在其影響下逐步走向成熟。自中興首次引入財(cái)務(wù)共享理念之后，財(cái)務(wù)共享開始在國內(nèi)得到蓬勃發(fā)展。隨后，國資委、財(cái)政部先后出臺(tái)了《企業(yè)信息化工作規(guī)范》《關(guān)于加強(qiáng)信息化工作的通知》等文件，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式。通過財(cái)務(wù)共享模式，企業(yè)可以把非核心業(yè)務(wù)整合到統(tǒng)一平臺(tái)上進(jìn)行集中處理，節(jié)省大量人力、物力、財(cái)力，實(shí)現(xiàn)集約化發(fā)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享觀念的運(yùn)用有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)成本控制的管理，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷增強(qiáng)企業(yè)的外部競爭力與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。一、財(cái)務(wù)共享環(huán)境下公司成本管控現(xiàn)狀分析（一）成本管控流程效率現(xiàn)狀就目前來說，大多數(shù)企業(yè)都存在成本管理流程過于冗長的問題，管理流程鏈條過長就會(huì)導(dǎo)致管理層對(duì)末端的成本管控能力下降，底層就易出現(xiàn)虛報(bào)成本、串通供貨商牟利等現(xiàn)象。同時(shí)在進(jìn)行成本信息反饋時(shí)，信息上報(bào)必須經(jīng)過層層審核后再進(jìn)行匯總處理，導(dǎo)致成本管理的效率極低。在成本核算方面，信息匯總、計(jì)算及成本分析與控制上過分依賴傳統(tǒng)人力，質(zhì)量效率難以保證。（二）成本管控能力現(xiàn)狀企業(yè)成本動(dòng)態(tài)管控既包括對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或者進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入額、成本額進(jìn)行匯總梳理，還包括對(duì)未來發(fā)生項(xiàng)目的預(yù)測，對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目成本進(jìn)行總體分析和預(yù)測，以便及時(shí)預(yù)警和反饋項(xiàng)目實(shí)施過程中的資金成本風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施企業(yè)成本管控的過程中，剔除不確定性因素的影響，若企業(yè)成本控制能力無法滿足目標(biāo)成本的要求，企業(yè)易出現(xiàn)動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本差異較大的情況，實(shí)際動(dòng)態(tài)成本往往超出目標(biāo)成本的要求。（三）成本管控信息質(zhì)量現(xiàn)狀依據(jù)成本管理理論，要想滿足會(huì)計(jì)核算和服務(wù)經(jīng)營管理的需要，必須依靠企業(yè)在成本核算、預(yù)算管理過程中提供優(yōu)良、準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國企業(yè)在成本管控信息的質(zhì)量上還存在如下問題。1.信息系統(tǒng)整體集成化程度不足。首先在資金管理上，資金管理相關(guān)的信息系統(tǒng)聯(lián)系不夠密切，比如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、大額資金監(jiān)測系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)公司核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)三者之間結(jié)合不夠，資金預(yù)算、結(jié)算管理和賬戶管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)不能有效地集成。其次是企業(yè)的資金管理與核算等信息系統(tǒng)的集成化程度也存在問題，不同的信息系統(tǒng)之間的信息集成存在著較大的差距。2.信息系統(tǒng)功能應(yīng)用效果不佳。當(dāng)前大部分企業(yè)在資金管理信息系統(tǒng)上存在著重事后、輕事前與事中，重?cái)?shù)據(jù)收集與匯總，輕數(shù)據(jù)的分析與實(shí)際運(yùn)用等功能性的問題，從而導(dǎo)致了信息系統(tǒng)對(duì)集團(tuán)管理的輔助力度有限。此外，信息系統(tǒng)本身還存在較多問題。其一，賬戶管理、融資管理、現(xiàn)金流預(yù)算管理等資金管理業(yè)務(wù)與企業(yè)信息系統(tǒng)之間聯(lián)系不夠；其二，系統(tǒng)設(shè)計(jì)脫離實(shí)際操作與需求，加重了員工的工作負(fù)擔(dān)與壓力，違背了其提升工作效率的初衷。其三，數(shù)據(jù)分析手段不足，導(dǎo)致部分資金分析、管理及預(yù)警模塊出現(xiàn)缺失，無法滿足企業(yè)管理者在進(jìn)行資金管理決策時(shí)的數(shù)據(jù)需要。（四）企業(yè)成本信息反饋現(xiàn)狀所謂信息反饋是指根據(jù)過去已經(jīng)發(fā)生的情況對(duì)還未進(jìn)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，從而規(guī)避同樣問題再次出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國大部分企業(yè)在進(jìn)行成本管控的過程中，沒有充分意識(shí)到成本信息反饋工作的重要性。財(cái)務(wù)部門在編制出成本報(bào)表之后，很少把成本信息反饋到各部門、各環(huán)節(jié)。企業(yè)的成本管理工作僅靠與各部門收入相聯(lián)系的消耗指標(biāo)考核是不夠的，更要重視成本反饋及反饋后的改進(jìn)工作。二、財(cái)務(wù)共享下推進(jìn)成本管理體系建設(shè)的必要性（一）有利于企業(yè)成本管控升級(jí)財(cái)務(wù)共享就是在整合各個(gè)業(yè)務(wù)中的次重、非核心部分工作的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一處理。在實(shí)施統(tǒng)一業(yè)務(wù)人員的操作規(guī)范的情況下，保障并不斷提高企業(yè)在次重業(yè)務(wù)上的完成效率。同時(shí)能降低企業(yè)在人力資源等方面的成本支出，不斷提升企業(yè)的整體運(yùn)營效率。目前我國大多數(shù)企業(yè)都有著完備的監(jiān)管體制、較高的管理水平和配套的管理層行為監(jiān)督約束機(jī)制。管理層可以根據(jù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所提供的各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況變化來有效地調(diào)整企業(yè)的人員資源配置，從容應(yīng)對(duì)和處理企業(yè)發(fā)展過程中的波動(dòng)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也可依靠服務(wù)中心的透明化數(shù)據(jù)信息來監(jiān)控企業(yè)的每個(gè)業(yè)務(wù)，并及時(shí)預(yù)警和反饋，在波動(dòng)發(fā)生后及時(shí)實(shí)施調(diào)整補(bǔ)救措施，通過資金籌備來為企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航，避免企業(yè)遭受損失。（二）公司實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)的重要手段一方面，財(cái)務(wù)共享的搭建能夠使得企業(yè)的管理手段更加的靈活多變。企業(yè)在由內(nèi)向外發(fā)展的過程中，其運(yùn)營服務(wù)水平和技術(shù)必然會(huì)日趨成熟，并且在利益最大化目標(biāo)推動(dòng)下，企業(yè)最后必然要向著為外部客戶服務(wù)的商業(yè)模式來轉(zhuǎn)變，共享財(cái)務(wù)管理恰好能在提升客戶服務(wù)質(zhì)量上起到一定作用。另一方面，企業(yè)業(yè)務(wù)資源的高效化配置和業(yè)務(wù)部門間的協(xié)調(diào)化關(guān)系也都需要財(cái)務(wù)共享的輔助。其不僅能加快企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度，且在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多新的業(yè)務(wù)需求點(diǎn)上爭取了時(shí)間，大大降低企業(yè)時(shí)間成本，進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合競爭力。三、財(cái)務(wù)共享下企業(yè)成本管控的優(yōu)化路徑分析（一）強(qiáng)化流程管理，增強(qiáng)成本管控按照企業(yè)業(yè)務(wù)流程，可首先從產(chǎn)品的生產(chǎn)上進(jìn)行業(yè)務(wù)流程分解，重點(diǎn)清理管理流程中的盲點(diǎn)及誤區(qū)，將成本管理滲透到部門業(yè)務(wù)中去。同時(shí)，在知曉企業(yè)部門的職責(zé)與發(fā)展規(guī)劃后，把部門工作職責(zé)與產(chǎn)品成本產(chǎn)生情景相結(jié)合，例如加強(qiáng)生產(chǎn)部門的原材料和人工費(fèi)用等成本項(xiàng)目、銷售部門的人工費(fèi)和差旅費(fèi)以及產(chǎn)品存儲(chǔ)管理部門的人工費(fèi)和材料搬運(yùn)費(fèi)之間的融合。通過對(duì)上述三大部門以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的信息整理分析，形成成本項(xiàng)目與業(yè)務(wù)流程在空間與時(shí)間上的統(tǒng)一，形成閉環(huán)管理，讓企業(yè)能有機(jī)會(huì)真正地在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間形成高度的統(tǒng)一融合。其次，可以在公司的成本管控和產(chǎn)品的流程結(jié)合分析的基礎(chǔ)上，將成本管理模塊劃分為以下五個(gè)模塊，分別是設(shè)計(jì)成本控制、采購成本管理、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)成本控制、質(zhì)量成本控制、其他費(fèi)用項(xiàng)目控制，結(jié)合五大模塊對(duì)不同部門的不同業(yè)務(wù)模塊實(shí)行成本管理。通過智能技術(shù)分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)其不同特點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化完善，以便提供比之前更加準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)成本信息。并依據(jù)相應(yīng)指標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)成本的對(duì)象進(jìn)行劃分，幫助企業(yè)削減在無效作業(yè)上的支出以及實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的價(jià)值變化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)作業(yè)流程的完善，讓依據(jù)業(yè)務(wù)流程所提供的成本數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)并符合規(guī)范。最后，利用互聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)化在項(xiàng)目作業(yè)到項(xiàng)目工序之間的成本控制。通過細(xì)致列出項(xiàng)目實(shí)際狀況與計(jì)劃的內(nèi)容清單，深化作業(yè)全流程上的互聯(lián)網(wǎng)信息融合程度的方式，完善整體的施工過程與具體的關(guān)鍵工序上的細(xì)節(jié)把控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本全流程控制。（二）提升成本管控能力1.實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理不僅僅是提升企業(yè)成本管理水平的重要途徑，也是企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制能力的手段之一。借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，在對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際經(jīng)營效果進(jìn)行定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)的方式，確定問題所在，進(jìn)而找出使得差距產(chǎn)生的因素。同時(shí)企業(yè)要提出相應(yīng)解決措施，譬如通過確立規(guī)章制度的方式，嚴(yán)格預(yù)算審核、數(shù)據(jù)分析等各項(xiàng)環(huán)節(jié)。另外，在利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)施審核和監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)避因人工操作失誤、徇私舞弊等因素所帶來的問題，強(qiáng)化突出環(huán)節(jié)預(yù)算管理工作，及時(shí)提交報(bào)告，盡可能提供更多的信息供管理者分析研判，才能最大化地發(fā)揮出預(yù)算控制的優(yōu)勢。通過對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行反復(fù)推算和預(yù)測，把企業(yè)未來成本風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的區(qū)間范圍內(nèi)，并提前制定出必要的對(duì)策。分層級(jí)、分業(yè)態(tài)地實(shí)施預(yù)算管理，貫徹事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后分析反饋的原則，才能實(shí)現(xiàn)橫縱方向上的全面預(yù)測管理，才能切實(shí)推動(dòng)企業(yè)的管理升級(jí)。2.嚴(yán)格控制采購成本。在ERP等多個(gè)系統(tǒng)及新科技手段的支持下，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)下的采購業(yè)務(wù)朝著更智能、更高效地提供共享服務(wù)的方向發(fā)展。一方面，為了進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的管控能力，應(yīng)該有意識(shí)地控制采購成本。各部門在統(tǒng)計(jì)部門內(nèi)部需求的基礎(chǔ)上，通過平臺(tái)下單的方式將需求上報(bào)至企業(yè)，采購部門通過訂單進(jìn)行有目的性的采購，避免浪費(fèi)情況的發(fā)生。同時(shí)要密切關(guān)注企業(yè)的應(yīng)付活動(dòng)，通過供應(yīng)商傳輸過來的發(fā)票和業(yè)務(wù)信息情況確定應(yīng)付活動(dòng)是否發(fā)生、應(yīng)付金額是否符合計(jì)劃需求數(shù)目，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)資金流向等數(shù)據(jù)。另一方面，要控制采購管理成本，對(duì)采購人員報(bào)銷管理?xiàng)l例做出明確規(guī)范，使員工明晰費(fèi)用報(bào)銷的范圍（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、調(diào)研費(fèi)等）。報(bào)銷過程中嚴(yán)格按規(guī)范來執(zhí)行，外出采購人員在提交報(bào)銷申請(qǐng)后，出示發(fā)票、單據(jù)憑證等可證明費(fèi)用性質(zhì)的材料，經(jīng)過財(cái)務(wù)部統(tǒng)一審批后報(bào)銷。3.提升銷售環(huán)節(jié)成本控制能力。要想全面提升企業(yè)成本管控能力，同樣不能忽視銷售環(huán)節(jié)中的成本管理工作。在銷售過程中，應(yīng)該重視主要所涉及的各項(xiàng)資料的保存和管理工作，并將各項(xiàng)明細(xì)上傳到財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中去。在合同通過所有相關(guān)部門的審核之后，銷售部門就要嚴(yán)格按照合同來執(zhí)行，物流和倉儲(chǔ)部門在收到銷售部門的通知后，在數(shù)據(jù)核對(duì)，審查通過后做好貨物的配發(fā)運(yùn)送工作。也要注重銷售退回管理工作，對(duì)退回原因進(jìn)行清查，并及時(shí)記錄反饋。（三）提升成本管理信息化水平第一，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行與數(shù)據(jù)錄入的同步。在數(shù)據(jù)錄入之后，按照系統(tǒng)設(shè)立好的方式流轉(zhuǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)歸類，替代了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作模式中人工采集分析數(shù)據(jù)工作。注重財(cái)務(wù)共享平臺(tái)與企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)信息。第二，通過信息化管理平臺(tái)，建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理云，貫徹財(cái)務(wù)共享理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享、成本管理、資金管理的融合發(fā)展。管理決策的形成離不開信息數(shù)據(jù)的支持，云計(jì)算能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行充分挖掘，管理者在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行考察分析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整。同時(shí)要加快構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制。引進(jìn)智能軟件分析系統(tǒng)、充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高企業(yè)異常預(yù)警速度，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測水平。企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的構(gòu)建、業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的融通、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督機(jī)制的確立與完善真正意義上實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的全局監(jiān)管和控制，在此基礎(chǔ)上，管理層和領(lǐng)導(dǎo)者能快速、精準(zhǔn)地把握全局，做出科學(xué)決策。（四）健全成本信息反饋機(jī)制綜合企業(yè)發(fā)展全局來看，財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建必將涉及企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門的整改與變革，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)在組織構(gòu)架、企業(yè)制度、業(yè)務(wù)流程等方面的革新。變革的發(fā)生必然會(huì)導(dǎo)致不穩(wěn)定因素的出現(xiàn)。在這種情況下，管理層要更加重視財(cái)務(wù)共享平臺(tái)參與部門、參與人員的反饋信息，提升員工信息上報(bào)的時(shí)效性，管理層才能在把握整體運(yùn)營情況的基礎(chǔ)上，通過收入信息及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整成本支出，才能在企業(yè)利潤最大化目標(biāo)導(dǎo)向下降低企業(yè)成本粘性，真正意義上優(yōu)化實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本管控工作。同時(shí)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)重視成本信息的向下反饋，在計(jì)算出目標(biāo)成本與實(shí)際成本差距的基礎(chǔ)上，找出差距產(chǎn)生因素，并將信息反饋回各部門，敦促其在未來過程中不斷調(diào)整行動(dòng)。四、結(jié)束語對(duì)于企業(yè)來說，成本管理控制的成效決定了企業(yè)是否可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)成本管理真正落地，既離不開相關(guān)