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文檔簡(jiǎn)介
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,GDP增速不斷放緩,市場(chǎng)蛋糕增大速度發(fā)生變化,各個(gè)行業(yè)間的相互競(jìng)爭(zhēng)將逐漸加劇,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)矛盾將變得越來(lái)越突出。尤其是中小民營(yíng)企業(yè),要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,就必須在盡早著手全方位提升企業(yè)綜合管理實(shí)力的同時(shí),減少內(nèi)耗,增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。而企業(yè)的合規(guī)化管理就變得尤為重要,直接決定企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中總體企業(yè)管理水平。企業(yè)的合規(guī)化管理主要包括經(jīng)營(yíng)合規(guī)、財(cái)務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)、用人合規(guī)等多個(gè)方面,必須統(tǒng)籌安排,制定全面且具體的企業(yè)合規(guī)化建設(shè)總體方案,切實(shí)全面推進(jìn)企業(yè)在合規(guī)化管理過(guò)程中的工作進(jìn)程,全方位、立體化提高企業(yè)總體競(jìng)爭(zhēng)力。一、開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理合規(guī)化建設(shè)的必然性(一)新時(shí)期合規(guī)化建設(shè)將是做好高效企業(yè)管理的理論基礎(chǔ)合規(guī)是依法治國(guó)的前提,也是新時(shí)期企業(yè)管理一體化工作的基礎(chǔ)。從古至今,自上而下,不斷強(qiáng)調(diào),不斷探索,合規(guī)已不是新鮮事物。有人的地方,有社會(huì)的地方必然有規(guī)則,有規(guī)則的地方必然存在合規(guī)與違規(guī)的雙重現(xiàn)象。人類(lèi)是群居動(dòng)物,人類(lèi)文明的發(fā)展創(chuàng)造了組織,建立起法治社會(huì),企業(yè)要想長(zhǎng)久發(fā)展,其經(jīng)營(yíng)行為理所當(dāng)然要合法。企業(yè)合規(guī)的作用是為了鼓勵(lì)企業(yè)良性發(fā)展,預(yù)防和處理企業(yè)違規(guī)行為。提供懲罰和輔導(dǎo)相結(jié)合的方式,指導(dǎo)企業(yè)遵守規(guī)則,最終實(shí)現(xiàn)良性成長(zhǎng)。(二)合規(guī)管理是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基石有效的合規(guī)管理變得尤為重要,是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基石。好的合規(guī)管理有助于企業(yè)形成良性企業(yè)文化,應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)不確定性,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和抓住機(jī)遇,有助于保護(hù)投資人和債權(quán)人利益,降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失,防止聲譽(yù)受損,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保障。堅(jiān)持多項(xiàng)合規(guī)措施并舉,綜合推動(dòng)企業(yè)一體化合規(guī)建設(shè)責(zé)任制,建立起企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制,奠定高效企業(yè)管理的理論基礎(chǔ)。坐實(shí)責(zé)任主體,明確各個(gè)部門(mén)切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)防控的責(zé)任人,部門(mén)一把手為風(fēng)險(xiǎn)防控和合規(guī)工作責(zé)任第一人,直接承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,以書(shū)面形式確定部門(mén)負(fù)責(zé)人牽頭對(duì)應(yīng)部門(mén)具體責(zé)任,簽訂責(zé)任狀、控制風(fēng)險(xiǎn)、稽核內(nèi)審,明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任承擔(dān)邊界,保證責(zé)權(quán)清晰、明確落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人,奠定責(zé)任基石。(三)合規(guī)管理必須從多層面入手要想建立全面且完善的合規(guī)管理,就要對(duì)企業(yè)合規(guī)這個(gè)問(wèn)題做出全面的認(rèn)識(shí)。必須從四個(gè)層面入手:一是公司治理層面的合規(guī),也就是將一體化合規(guī)管理模式作為企業(yè)高層決策的重要組成部分進(jìn)行引進(jìn);二是公司管理層的合規(guī),公司的高層管理者要以身作則,樹(shù)立合規(guī)生命體特征,把合規(guī)管理植入到企業(yè)管理的方方面面。脫離過(guò)度人性化,強(qiáng)化制度建設(shè)。三是作為公司監(jiān)督層的合規(guī),強(qiáng)化獨(dú)立董事和監(jiān)事制度的實(shí)質(zhì)合規(guī),防止流于形式。四是作為公司財(cái)務(wù)制度層的合規(guī),財(cái)務(wù)是企業(yè)管理的重中之重,是管理的主線和執(zhí)行的主體。在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)多部門(mén)推行財(cái)務(wù)制度合規(guī)。為企業(yè)合規(guī)管理搭建骨骼,支撐企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)良性發(fā)展。(四)合規(guī)管理面臨的內(nèi)外部環(huán)境針對(duì)政府采購(gòu),財(cái)政部印發(fā)《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》,針對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目要求事前、事中、事后績(jī)效評(píng)價(jià)常態(tài)化。財(cái)政監(jiān)管也進(jìn)一步推動(dòng)管理合規(guī)化進(jìn)程,成為健全財(cái)政支付協(xié)議的理論基礎(chǔ)。2021年6月最高檢下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展企業(yè)合規(guī)改革試點(diǎn)工作方案》,由檢察院牽頭建立企業(yè)合規(guī)專(zhuān)家?guī)欤槍?duì)檢察機(jī)關(guān)辦理涉及企業(yè)的刑事案件,結(jié)合辦案實(shí)際,進(jìn)行合規(guī)化輔導(dǎo),督促涉案企業(yè)做出合規(guī)承諾并積極落實(shí)整改。中國(guó)特色的“合規(guī)不起訴制度”包括了“合規(guī)不批捕”“合規(guī)不起訴”,幫助企業(yè)完善合規(guī)化制度建設(shè),堅(jiān)持懲戒和幫扶輔導(dǎo)相結(jié)合的方式,既能節(jié)約司法資源,又能給涉案企業(yè)以深刻警醒和教育,提供相關(guān)行業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)樣板和借鑒。該司法舉措借助律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專(zhuān)業(yè)人士的解讀和協(xié)助,引導(dǎo)企業(yè)走向快速合規(guī)化的良性發(fā)展道路,提高中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體法制化運(yùn)營(yíng)水平。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理合規(guī)化建設(shè)存在的主要問(wèn)題(一)決策者不重視很多的民營(yíng)企業(yè)家都是基層創(chuàng)業(yè)者,靠著白手起家,藝高人膽大的魄力攫取創(chuàng)業(yè)路上的第一桶金,有著粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下的成功經(jīng)歷,且實(shí)實(shí)在在走在了大多數(shù)人的前列,對(duì)自己的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷和發(fā)展模式高度自信,也高度迷戀,以為一招鮮吃遍天,停在曾經(jīng)的成功里故步自封,停滯不前。隨著企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)出來(lái)原有模式的不足也不夠重視,錯(cuò)失最佳改革時(shí)機(jī)。(二)合規(guī)制度執(zhí)行不到位有一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中,逐漸發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,開(kāi)始學(xué)習(xí),積極追求轉(zhuǎn)變,甚至有的管理者接收到外部訊息后,快速地決策,快速轉(zhuǎn)變,殊不知準(zhǔn)備不充分地變革,風(fēng)險(xiǎn)是極大的。制度建設(shè),如果沒(méi)有好的制度建設(shè),或者制度建設(shè)全盤(pán)照抄別人,看起來(lái)高大上,卻落實(shí)執(zhí)行不了,最終流于形式。其原因有以下方面:一是在內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)不斷變化,相關(guān)法律、法規(guī)快速出臺(tái)的形勢(shì)下,企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)未能做到與時(shí)俱進(jìn),也不能及時(shí)得到有效的更新反饋。二是內(nèi)部控制制度不健全、不穩(wěn)定、不具體。企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)本身就存在弊端,一些企業(yè)內(nèi)部控制制度頻繁修改,進(jìn)而使得基層工作手忙腳亂、左右為難;還有某些內(nèi)部控制制度的制定只是進(jìn)行了大綱性原則制度規(guī)定,缺乏實(shí)操性,內(nèi)部控制制度難于落地,最終停留于表面。還有些企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)呈“倒三角”式,致使大多基層管理崗位沒(méi)有自主性,只得迫于上一級(jí)的線性檢查而應(yīng)付差事,內(nèi)部控制制度執(zhí)行力嚴(yán)重不足,缺乏動(dòng)力。三是約束激勵(lì)機(jī)制沒(méi)有科學(xué)性,無(wú)法真正適應(yīng)內(nèi)部控制和一體化合規(guī)管理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在內(nèi)部激勵(lì)控制機(jī)制方面,部門(mén)業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放、分配失衡明顯,導(dǎo)致缺乏凝聚力,在一定程度上進(jìn)一步削減基層工作動(dòng)力,削弱管理過(guò)程中執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性,更別說(shuō)合規(guī)化建設(shè)的發(fā)展。而在內(nèi)部控制機(jī)制約束方面,即便日常檢查中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,或者問(wèn)題苗頭已經(jīng)很明顯,最終卻被選擇輕描淡寫(xiě)、一筆帶過(guò),沒(méi)有有效制度給予責(zé)任追究和有效改正跟進(jìn)措施,僅起到“隔靴搔癢”作用。(三)內(nèi)外部監(jiān)管乏力,缺乏明確界限企業(yè)合規(guī)的建立和完善從某種程度上,對(duì)不同的人員和利益群體來(lái)說(shuō)是把雙刃劍。這把利劍一定會(huì)動(dòng)搖一部分既得利益者的個(gè)人信仰,產(chǎn)生巨大的變革阻力,甚至這部分阻力往往來(lái)源于企業(yè)的高層管理者,曾經(jīng)對(duì)企業(yè)做出過(guò)巨大貢獻(xiàn)的人員。新舊勢(shì)力的博弈成為必然,這種情況下內(nèi)部監(jiān)管乏力變得比較普遍。未理清各個(gè)部門(mén)具體職責(zé)的邊界,建立企業(yè)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理第一條防護(hù)線,強(qiáng)化內(nèi)部控制管理流程。缺乏風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制合規(guī)作為第二條防護(hù)線,如重點(diǎn)對(duì)部門(mén)各類(lèi)具體風(fēng)險(xiǎn)定期識(shí)別、監(jiān)測(cè)、控制、計(jì)量與分析,對(duì)部門(mén)履職情況開(kāi)展評(píng)估,提出各自的合規(guī)建議,最終整合成整體合規(guī)系統(tǒng)。審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督作為第三條防護(hù)線不夠獨(dú)立,做不到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)、人員重點(diǎn)、環(huán)節(jié)重點(diǎn),對(duì)內(nèi)部控制合規(guī)管理開(kāi)展缺乏一體化監(jiān)督。(四)各個(gè)合規(guī)建設(shè)不協(xié)調(diào),各自為政。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜,甚至向多元化方向發(fā)展,進(jìn)入原本不熟悉的生產(chǎn)領(lǐng)域。各個(gè)部門(mén)的組織配合就變得尤為重要。企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理的主要矛盾也從市場(chǎng)開(kāi)拓的業(yè)務(wù)發(fā)展方向,發(fā)展到內(nèi)部管理與內(nèi)部協(xié)調(diào)之間的矛盾方向,各個(gè)部門(mén)面對(duì)的工作目標(biāo)和業(yè)績(jī)考核變得不同,各自為政的管理矛盾也會(huì)逐漸凸顯。企業(yè)管理部門(mén)建立內(nèi)部管理制度,企業(yè)法務(wù)部門(mén)建立法務(wù)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制度,財(cái)務(wù)管理部門(mén)建立財(cái)務(wù)管理制度,聘請(qǐng)的稅務(wù)師根據(jù)最新稅收政策制定稅務(wù)合規(guī)和發(fā)票管理制度。各個(gè)部門(mén)各個(gè)制度都很重要,都需要嚴(yán)格執(zhí)行,但是琳瑯滿(mǎn)目,應(yīng)接不暇。各個(gè)制度之間又會(huì)存在某種程度的沖突和矛盾,最終出現(xiàn)各自為政,難以很好協(xié)調(diào)。(五)企業(yè)喪失活力,難以形成凝聚力企業(yè)發(fā)展到一定階段,吃大鍋飯的力量開(kāi)始凸顯。干多干少一個(gè)樣,干好干壞一個(gè)樣。自強(qiáng)不息艱苦奮斗的精神,逐漸喪失。尤其民營(yíng)企業(yè)中人員流動(dòng)性大,工作人員隊(duì)伍個(gè)體素質(zhì)差距大,良莠不齊,致使人員隊(duì)伍素質(zhì)整體水平可能也不高、專(zhuān)業(yè)控制和管理人才缺失嚴(yán)重,各部門(mén)合規(guī)方法還未有效建立,一體化合規(guī)控制思維的建立差距更大,短期內(nèi)無(wú)法從根本上扭轉(zhuǎn)。這種整體相對(duì)滯后的內(nèi)部控制理念、偏低的內(nèi)控控制和合規(guī)化執(zhí)行業(yè)務(wù)水平、必然帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱的情況。如果企業(yè)不能做到一步一個(gè)腳印,刺激合規(guī)管理基礎(chǔ)建設(shè)活力,很難建立起有效的一體化的合規(guī)管理制度和執(zhí)行體系。比起客觀困難,員工的懈怠心理產(chǎn)生的負(fù)面影響更大,難以形成凝聚力。三、完善財(cái)務(wù)管理合規(guī)化建設(shè)的對(duì)策建議(一)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者決策者思想的轉(zhuǎn)變隨著企業(yè)的發(fā)展,社會(huì)的進(jìn)步,原有粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,可能會(huì)也一定會(huì)在某個(gè)階段逐漸喪失其原有的有效性。隨著企業(yè)規(guī)模以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的增加,人員也逐漸增加。尤其是加入多元化因素以后,企業(yè)決策有效性就會(huì)逐漸失靈。作為經(jīng)營(yíng)者必須解放思想,追求進(jìn)步,與時(shí)俱進(jìn)。隨著企業(yè)發(fā)展,自己也要不斷學(xué)習(xí),促進(jìn)自身管理思想的逐步轉(zhuǎn)變。(二)建立有效的合規(guī)化制度,加大投入有效地合規(guī)化制度建設(shè),不是一朝一夕的事情,需要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā),實(shí)事求是,抓到本質(zhì),探索自身改革和發(fā)展模式。有關(guān)自身的問(wèn)題不一定能看得那么清楚,需要跳出企業(yè),站在第三者思維角度來(lái)思考企業(yè)的制度,才能真正做到客觀獨(dú)立。條件允許的情況下,加大投入,引入第三方來(lái)輔助建立內(nèi)部控制和合規(guī)化制度是個(gè)不錯(cuò)的選擇。(三)組織全員加強(qiáng)學(xué)習(xí),執(zhí)行必須到位財(cái)務(wù)合規(guī)制度的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程,也是企業(yè)文化變革的重要推動(dòng)力,需要與時(shí)俱進(jìn),不斷進(jìn)行完善和改進(jìn),加上有效內(nèi)部控制制度配合執(zhí)行,建立起全面的內(nèi)外部監(jiān)管環(huán)境變得尤為必要。合規(guī)建立的首要前提就是做全體動(dòng)員,調(diào)動(dòng)所有人的積極性,全員參與、全員學(xué)習(xí)、全員貫徹執(zhí)行,才能達(dá)成財(cái)務(wù)管理合規(guī)的共識(shí),形成統(tǒng)一。條件允許的情況下開(kāi)展第三方獨(dú)立審計(jì)評(píng)估。加大外部監(jiān)督投入,聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制第三方機(jī)構(gòu),從獨(dú)立外部角度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出改進(jìn)建議。借助外部先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),由外而內(nèi),促進(jìn)內(nèi)部控制改革,建立健全高效一體化制度。健全企業(yè)公司治理層面監(jiān)督機(jī)制,將強(qiáng)化監(jiān)督上升到公司治理層面,作為化解防范風(fēng)險(xiǎn)管理的另一個(gè)抓手,督促高層管理者將合規(guī)建設(shè)寫(xiě)入董事會(huì)和管理層的總體發(fā)展戰(zhàn)略;載入公司章程,融入公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié);強(qiáng)化治理層面重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督,推動(dòng)財(cái)務(wù)管理一體化合規(guī)進(jìn)程。(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化監(jiān)督效果當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段,內(nèi)部管理的合規(guī)矛盾將從次要矛盾上升為主要矛盾。企業(yè)內(nèi)耗也會(huì)變大,如果這個(gè)時(shí)候內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)沒(méi)有提前搭建好,將會(huì)將該階段的內(nèi)部矛盾無(wú)限放大,將企業(yè)實(shí)際控制者拖入管理泥潭。進(jìn)入企業(yè)發(fā)展的瓶頸期,這個(gè)時(shí)候再談強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,往往會(huì)進(jìn)入周而復(fù)始的怪圈,難以擺脫。內(nèi)部控制的建設(shè)和財(cái)務(wù)監(jiān)督的強(qiáng)化要盡早開(kāi)展,盡早實(shí)現(xiàn)。建議建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)外部管理和財(cái)稅制度,統(tǒng)一協(xié)調(diào),統(tǒng)一管理,統(tǒng)一發(fā)布,統(tǒng)一解釋?zhuān)y(tǒng)一執(zhí)行。并且和績(jī)效考核相結(jié)合,管理和考核相互融合促進(jìn)。(五)強(qiáng)化各部門(mén)契合度建設(shè),實(shí)現(xiàn)高效溝通要想刺激各個(gè)部門(mén)之間的活力,內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)將變得尤為必要,我們可以從解放思想,內(nèi)部創(chuàng)業(yè)角度入手,在各個(gè)部門(mén)之間,鼓勵(lì)建立公平的,無(wú)上限的績(jī)效考核制度,建立不同的業(yè)務(wù)考核單元,大搞內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)。讓員工感覺(jué)到是在為自己而戰(zhàn),每一個(gè)人都是老板,都是一個(gè)利潤(rùn)單元。管理者的放權(quán)同時(shí)還要和各個(gè)部門(mén)間的高效溝通建立銜接,多套考核層次相結(jié)合,相互制約,相互配合。四、結(jié)束語(yǔ)現(xiàn)代企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代潮流,與時(shí)俱進(jìn),艱苦奮斗,認(rèn)清形勢(shì),抓住現(xiàn)階段變革和發(fā)展新機(jī)遇。根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展情況,結(jié)合現(xiàn)階段科技發(fā)展和政策風(fēng)向,及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制方式,追求建立健全一體化內(nèi)部控制制度。拓展思路,尋求外部幫助,條件允許的情況下,尋求外部協(xié)助甚至聘請(qǐng)第三方執(zhí)行等,制定有利于現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理水平提高的
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