企業(yè)財務管理合規(guī)化建設存在的問題及對策研究

隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，GDP增速不斷放緩，市場蛋糕增大速度發(fā)生變化，各個行業(yè)間的相互競爭將逐漸加劇，企業(yè)間的競爭矛盾將變得越來越突出。尤其是中小民營企業(yè)，要想在激烈的競爭中脫穎而出，就必須在盡早著手全方位提升企業(yè)綜合管理實力的同時，減少內耗，增強核心競爭力。而企業(yè)的合規(guī)化管理就變得尤為重要，直接決定企業(yè)在長期發(fā)展過程中總體企業(yè)管理水平。企業(yè)的合規(guī)化管理主要包括經(jīng)營合規(guī)、財務合規(guī)、稅務合規(guī)、用人合規(guī)等多個方面，必須統(tǒng)籌安排，制定全面且具體的企業(yè)合規(guī)化建設總體方案，切實全面推進企業(yè)在合規(guī)化管理過程中的工作進程，全方位、立體化提高企業(yè)總體競爭力。一、開展企業(yè)財務管理合規(guī)化建設的必然性（一）新時期合規(guī)化建設將是做好高效企業(yè)管理的理論基礎合規(guī)是依法治國的前提，也是新時期企業(yè)管理一體化工作的基礎。從古至今，自上而下，不斷強調，不斷探索，合規(guī)已不是新鮮事物。有人的地方，有社會的地方必然有規(guī)則，有規(guī)則的地方必然存在合規(guī)與違規(guī)的雙重現(xiàn)象。人類是群居動物，人類文明的發(fā)展創(chuàng)造了組織，建立起法治社會，企業(yè)要想長久發(fā)展，其經(jīng)營行為理所當然要合法。企業(yè)合規(guī)的作用是為了鼓勵企業(yè)良性發(fā)展，預防和處理企業(yè)違規(guī)行為。提供懲罰和輔導相結合的方式，指導企業(yè)遵守規(guī)則，最終實現(xiàn)良性成長。（二）合規(guī)管理是防范企業(yè)風險的基石有效的合規(guī)管理變得尤為重要，是防范企業(yè)風險的基石。好的合規(guī)管理有助于企業(yè)形成良性企業(yè)文化，應對經(jīng)營不確定性，規(guī)避風險和抓住機遇，有助于保護投資人和債權人利益，降低不必要的經(jīng)濟損失，防止聲譽受損，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保障。堅持多項合規(guī)措施并舉，綜合推動企業(yè)一體化合規(guī)建設責任制，建立起企業(yè)財務風險管理長效機制，奠定高效企業(yè)管理的理論基礎。坐實責任主體，明確各個部門切實履行風險防控的責任人，部門一把手為風險防控和合規(guī)工作責任第一人，直接承擔領導責任，以書面形式確定部門負責人牽頭對應部門具體責任，簽訂責任狀、控制風險、稽核內審，明確各個部門的責任承擔邊界，保證責權清晰、明確落實風險責任人，奠定責任基石。（三）合規(guī)管理必須從多層面入手要想建立全面且完善的合規(guī)管理，就要對企業(yè)合規(guī)這個問題做出全面的認識。必須從四個層面入手：一是公司治理層面的合規(guī)，也就是將一體化合規(guī)管理模式作為企業(yè)高層決策的重要組成部分進行引進；二是公司管理層的合規(guī)，公司的高層管理者要以身作則，樹立合規(guī)生命體特征，把合規(guī)管理植入到企業(yè)管理的方方面面。脫離過度人性化，強化制度建設。三是作為公司監(jiān)督層的合規(guī)，強化獨立董事和監(jiān)事制度的實質合規(guī)，防止流于形式。四是作為公司財務制度層的合規(guī)，財務是企業(yè)管理的重中之重，是管理的主線和執(zhí)行的主體。在采購、生產、銷售、服務多部門推行財務制度合規(guī)。為企業(yè)合規(guī)管理搭建骨骼，支撐企業(yè)長遠良性發(fā)展。（四）合規(guī)管理面臨的內外部環(huán)境針對政府采購，財政部印發(fā)《項目支出績效評價管理辦法》，針對采購項目要求事前、事中、事后績效評價常態(tài)化。財政監(jiān)管也進一步推動管理合規(guī)化進程，成為健全財政支付協(xié)議的理論基礎。2021年6月最高檢下發(fā)《關于開展企業(yè)合規(guī)改革試點工作方案》，由檢察院牽頭建立企業(yè)合規(guī)專家?guī)?，針對檢察機關辦理涉及企業(yè)的刑事案件，結合辦案實際，進行合規(guī)化輔導，督促涉案企業(yè)做出合規(guī)承諾并積極落實整改。中國特色的“合規(guī)不起訴制度”包括了“合規(guī)不批捕”“合規(guī)不起訴”，幫助企業(yè)完善合規(guī)化制度建設，堅持懲戒和幫扶輔導相結合的方式，既能節(jié)約司法資源，又能給涉案企業(yè)以深刻警醒和教育，提供相關行業(yè)合規(guī)經(jīng)營樣板和借鑒。該司法舉措借助律師、會計師、稅務師等專業(yè)人士的解讀和協(xié)助，引導企業(yè)走向快速合規(guī)化的良性發(fā)展道路，提高中國市場經(jīng)濟主體法制化運營水平。二、企業(yè)財務管理合規(guī)化建設存在的主要問題（一）決策者不重視很多的民營企業(yè)家都是基層創(chuàng)業(yè)者，靠著白手起家，藝高人膽大的魄力攫取創(chuàng)業(yè)路上的第一桶金，有著粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式下的成功經(jīng)歷，且實實在在走在了大多數(shù)人的前列，對自己的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷和發(fā)展模式高度自信，也高度迷戀，以為一招鮮吃遍天，停在曾經(jīng)的成功里故步自封，停滯不前。隨著企業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)出來原有模式的不足也不夠重視，錯失最佳改革時機。（二）合規(guī)制度執(zhí)行不到位有一部分企業(yè)經(jīng)營者也在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，逐漸發(fā)現(xiàn)問題，開始學習，積極追求轉變，甚至有的管理者接收到外部訊息后，快速地決策，快速轉變，殊不知準備不充分地變革，風險是極大的。制度建設，如果沒有好的制度建設，或者制度建設全盤照抄別人，看起來高大上，卻落實執(zhí)行不了，最終流于形式。其原因有以下方面：一是在內外部風險不斷變化，相關法律、法規(guī)快速出臺的形勢下，企業(yè)內控制度的建設未能做到與時俱進，也不能及時得到有效的更新反饋。二是內部控制制度不健全、不穩(wěn)定、不具體。企業(yè)內部控制制度設計本身就存在弊端，一些企業(yè)內部控制制度頻繁修改，進而使得基層工作手忙腳亂、左右為難；還有某些內部控制制度的制定只是進行了大綱性原則制度規(guī)定，缺乏實操性，內部控制制度難于落地，最終停留于表面。還有些企業(yè)內部機構的設計呈“倒三角”式，致使大多基層管理崗位沒有自主性，只得迫于上一級的線性檢查而應付差事，內部控制制度執(zhí)行力嚴重不足，缺乏動力。三是約束激勵機制沒有科學性，無法真正適應內部控制和一體化合規(guī)管理應對風險的需要。在內部激勵控制機制方面，部門業(yè)績與獎勵發(fā)放、分配失衡明顯，導致缺乏凝聚力，在一定程度上進一步削減基層工作動力，削弱管理過程中執(zhí)行內部控制制度的積極性，更別說合規(guī)化建設的發(fā)展。而在內部控制機制約束方面，即便日常檢查中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了問題，或者問題苗頭已經(jīng)很明顯，最終卻被選擇輕描淡寫、一筆帶過，沒有有效制度給予責任追究和有效改正跟進措施，僅起到“隔靴搔癢”作用。（三）內外部監(jiān)管乏力，缺乏明確界限企業(yè)合規(guī)的建立和完善從某種程度上，對不同的人員和利益群體來說是把雙刃劍。這把利劍一定會動搖一部分既得利益者的個人信仰，產生巨大的變革阻力，甚至這部分阻力往往來源于企業(yè)的高層管理者，曾經(jīng)對企業(yè)做出過巨大貢獻的人員。新舊勢力的博弈成為必然，這種情況下內部監(jiān)管乏力變得比較普遍。未理清各個部門具體職責的邊界，建立企業(yè)部門風險管理第一條防護線，強化內部控制管理流程。缺乏風險內部控制合規(guī)作為第二條防護線，如重點對部門各類具體風險定期識別、監(jiān)測、控制、計量與分析，對部門履職情況開展評估，提出各自的合規(guī)建議，最終整合成整體合規(guī)系統(tǒng)。審計內部監(jiān)督作為第三條防護線不夠獨立，做不到強化風險重點、業(yè)務重點、人員重點、環(huán)節(jié)重點，對內部控制合規(guī)管理開展缺乏一體化監(jiān)督。（四）各個合規(guī)建設不協(xié)調，各自為政。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務日趨復雜，甚至向多元化方向發(fā)展，進入原本不熟悉的生產領域。各個部門的組織配合就變得尤為重要。企業(yè)管理和財務管理的主要矛盾也從市場開拓的業(yè)務發(fā)展方向，發(fā)展到內部管理與內部協(xié)調之間的矛盾方向，各個部門面對的工作目標和業(yè)績考核變得不同，各自為政的管理矛盾也會逐漸凸顯。企業(yè)管理部門建立內部管理制度，企業(yè)法務部門建立法務管理和內部風險制度，財務管理部門建立財務管理制度，聘請的稅務師根據(jù)最新稅收政策制定稅務合規(guī)和發(fā)票管理制度。各個部門各個制度都很重要，都需要嚴格執(zhí)行，但是琳瑯滿目，應接不暇。各個制度之間又會存在某種程度的沖突和矛盾，最終出現(xiàn)各自為政，難以很好協(xié)調。（五）企業(yè)喪失活力，難以形成凝聚力企業(yè)發(fā)展到一定階段，吃大鍋飯的力量開始凸顯。干多干少一個樣，干好干壞一個樣。自強不息艱苦奮斗的精神，逐漸喪失。尤其民營企業(yè)中人員流動性大，工作人員隊伍個體素質差距大，良莠不齊，致使人員隊伍素質整體水平可能也不高、專業(yè)控制和管理人才缺失嚴重，各部門合規(guī)方法還未有效建立，一體化合規(guī)控制思維的建立差距更大，短期內無法從根本上扭轉。這種整體相對滯后的內部控制理念、偏低的內控控制和合規(guī)化執(zhí)行業(yè)務水平、必然帶來風險防范能力較弱的情況。如果企業(yè)不能做到一步一個腳印，刺激合規(guī)管理基礎建設活力，很難建立起有效的一體化的合規(guī)管理制度和執(zhí)行體系。比起客觀困難，員工的懈怠心理產生的負面影響更大，難以形成凝聚力。三、完善財務管理合規(guī)化建設的對策建議（一）企業(yè)實際經(jīng)營者決策者思想的轉變隨著企業(yè)的發(fā)展，社會的進步，原有粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式，可能會也一定會在某個階段逐漸喪失其原有的有效性。隨著企業(yè)規(guī)模以及業(yè)務復雜程度的增加，人員也逐漸增加。尤其是加入多元化因素以后，企業(yè)決策有效性就會逐漸失靈。作為經(jīng)營者必須解放思想，追求進步，與時俱進。隨著企業(yè)發(fā)展，自己也要不斷學習，促進自身管理思想的逐步轉變。（二）建立有效的合規(guī)化制度，加大投入有效地合規(guī)化制度建設，不是一朝一夕的事情，需要從企業(yè)實際情況出發(fā)，實事求是，抓到本質，探索自身改革和發(fā)展模式。有關自身的問題不一定能看得那么清楚，需要跳出企業(yè)，站在第三者思維角度來思考企業(yè)的制度，才能真正做到客觀獨立。條件允許的情況下，加大投入，引入第三方來輔助建立內部控制和合規(guī)化制度是個不錯的選擇。（三）組織全員加強學習，執(zhí)行必須到位財務合規(guī)制度的建立是一個長期的系統(tǒng)工程，也是企業(yè)文化變革的重要推動力，需要與時俱進，不斷進行完善和改進，加上有效內部控制制度配合執(zhí)行，建立起全面的內外部監(jiān)管環(huán)境變得尤為必要。合規(guī)建立的首要前提就是做全體動員，調動所有人的積極性，全員參與、全員學習、全員貫徹執(zhí)行，才能達成財務管理合規(guī)的共識，形成統(tǒng)一。條件允許的情況下開展第三方獨立審計評估。加大外部監(jiān)督投入，聘用會計師事務所或者專門的內部控制第三方機構，從獨立外部角度，對企業(yè)內部控制情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議。借助外部先進經(jīng)驗，由外而內，促進內部控制改革，建立健全高效一體化制度。健全企業(yè)公司治理層面監(jiān)督機制，將強化監(jiān)督上升到公司治理層面，作為化解防范風險管理的另一個抓手，督促高層管理者將合規(guī)建設寫入董事會和管理層的總體發(fā)展戰(zhàn)略；載入公司章程，融入公司治理的各個環(huán)節(jié)；強化治理層面重視內部控制評價和監(jiān)督，推動財務管理一體化合規(guī)進程。（四）加強內部控制建設，強化監(jiān)督效果當企業(yè)發(fā)展到一定階段，內部管理的合規(guī)矛盾將從次要矛盾上升為主要矛盾。企業(yè)內耗也會變大，如果這個時候內部控制建設基礎沒有提前搭建好，將會將該階段的內部矛盾無限放大，將企業(yè)實際控制者拖入管理泥潭。進入企業(yè)發(fā)展的瓶頸期，這個時候再談強化內部監(jiān)督，往往會進入周而復始的怪圈，難以擺脫。內部控制的建設和財務監(jiān)督的強化要盡早開展，盡早實現(xiàn)。建議建立統(tǒng)一的風險管理、內外部管理和財稅制度，統(tǒng)一協(xié)調，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)布，統(tǒng)一解釋，統(tǒng)一執(zhí)行。并且和績效考核相結合，管理和考核相互融合促進。（五）強化各部門契合度建設，實現(xiàn)高效溝通要想刺激各個部門之間的活力，內部績效評價將變得尤為必要，我們可以從解放思想，內部創(chuàng)業(yè)角度入手，在各個部門之間，鼓勵建立公平的，無上限的績效考核制度，建立不同的業(yè)務考核單元，大搞內部良性競爭。讓員工感覺到是在為自己而戰(zhàn)，每一個人都是老板，都是一個利潤單元。管理者的放權同時還要和各個部門間的高效溝通建立銜接，多套考核層次相結合，相互制約，相互配合。四、結束語現(xiàn)代企業(yè)必須順應時代潮流，與時俱進，艱苦奮斗，認清形勢，抓住現(xiàn)階段變革和發(fā)展新機遇。根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展情況，結合現(xiàn)階段科技發(fā)展和政策風向，及時調整企業(yè)內部控制方式，追求建立健全一體化內部控制制度。拓展思路，尋求外部幫助，條件允許的情況下，尋求外部協(xié)助甚至聘請第三方執(zhí)行等，制定有利于現(xiàn)代化財務管理水平提高的