第四章 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算

<保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)>廣東金融學(xué)院文芳第三章人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算第一節(jié)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算第六節(jié)人壽保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的核算12/27/2023文芳第一節(jié)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述一、人身保險(xiǎn)的概念及分類(一)人身保險(xiǎn)的概念人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種保險(xiǎn)。(二)人身保險(xiǎn)的分類1.人壽保險(xiǎn)(1)生存保(2)死亡保險(xiǎn)(3)兩全保險(xiǎn)(4)年金保險(xiǎn)等

12/27/2023文芳第一節(jié)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述(二)人身保險(xiǎn)的分類2．安康保險(xiǎn)安康保險(xiǎn)是指補(bǔ)償被保險(xiǎn)人因疾病或身體殘疾所至損失的保險(xiǎn)。它分為短期安康險(xiǎn)〔保險(xiǎn)期限在一年或一年以下〕和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)〔保險(xiǎn)期限在一年以上〕。3.不測(cè)損傷保險(xiǎn)不測(cè)損傷保險(xiǎn)指被保險(xiǎn)人因不測(cè)事故(外來(lái)的、急劇的、偶爾的、非本意的)導(dǎo)致死亡或傷殘時(shí)，保險(xiǎn)人按照合同商定給付保險(xiǎn)金。

12/27/2023文芳第一節(jié)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1．

保險(xiǎn)金額具有定期給付確實(shí)定性；2．

保險(xiǎn)期限具有長(zhǎng)期性；3．

具有儲(chǔ)蓄性；4．保險(xiǎn)費(fèi)率的組成不同；5．

不存在超額投保、反復(fù)保險(xiǎn)、代位求償問(wèn)題12/27/2023文芳第一節(jié)人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述三、人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)〔一〕“收付實(shí)現(xiàn)制〞與“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞并用；〔二〕強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)精算的重要性；〔三〕責(zé)任預(yù)備金的積累與運(yùn)用；〔四〕損益結(jié)算按會(huì)計(jì)年度進(jìn)展;〔五〕退保業(yè)務(wù)核算不同.12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算一、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算〔一〕壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保費(fèi)是抵付保險(xiǎn)金的來(lái)源,它詳細(xì)可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)，危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來(lái)抵付當(dāng)年的保險(xiǎn)金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來(lái)確定的；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)是用來(lái)逐年積累以抵付未來(lái)的保險(xiǎn)金給付的,從本質(zhì)上講也就是責(zé)任預(yù)備金,它是根據(jù)預(yù)定利率來(lái)確定的。附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來(lái)源,是根據(jù)預(yù)定費(fèi)用率來(lái)確定的。12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔二〕壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的根本程序：P107〔三〕壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算1．實(shí)收保費(fèi)的核算對(duì)于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費(fèi)收入。借:現(xiàn)金〔或銀行存款〕貸:保費(fèi)收入—普通壽險(xiǎn)(簡(jiǎn)身險(xiǎn))躉交保費(fèi)的核算也如此

12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔三〕壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算2．預(yù)收保費(fèi)的核算發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)：借:現(xiàn)金貸:預(yù)收保費(fèi)—張紅將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時(shí)：借:預(yù)收保費(fèi)—張紅貸:保費(fèi)收入—××險(xiǎn)〔個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)〕12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔三〕壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算3.失效保單的核算根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的商定，寬限期外仍未繳費(fèi)的保單喪失保單效能。假設(shè)投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效能。假設(shè)投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效能。在實(shí)踐收到投保人補(bǔ)繳的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔三〕壽險(xiǎn)保費(fèi)收人確實(shí)認(rèn)及核算4.自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算〔1〕科目設(shè)置：“墊繳保費(fèi)〞〔2〕賬務(wù)處置：公司墊繳保費(fèi)時(shí)：借：墊繳保費(fèi)—××保戶貸：保費(fèi)收入—定期壽險(xiǎn)收回墊繳保費(fèi)及利息時(shí)：借：現(xiàn)金貸：墊繳保費(fèi)—××保戶利息收入12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算二、保險(xiǎn)金給付的核算保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對(duì)投保人在保險(xiǎn)期滿或期中支付保險(xiǎn)金，以及對(duì)保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的不測(cè)事故按規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。〔一〕滿期給付滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同條款商定支付給被保險(xiǎn)人或受害人的保險(xiǎn)金。12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔一〕滿期給付1．發(fā)生滿期給付時(shí)：借：滿期給付貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕2．假設(shè)在滿期給付時(shí)貸款本息未還清：借：滿期給付貸：貸款〔保戶質(zhì)押貸款〕利息收入現(xiàn)金〔銀行存款〕3．期末將“滿期給付〞科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)借記“本年利潤(rùn)〞，貸記“滿期給付〞。12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算〔二〕死亡、傷殘、醫(yī)療給付1.發(fā)生給付時(shí)：借：死傷醫(yī)療給付貸：現(xiàn)金2.假設(shè)在給付時(shí)貸款本息未還清：借：死傷醫(yī)療給付貸：貸款〔保戶質(zhì)押貸款〕利息收入現(xiàn)金3．期末將“死傷醫(yī)療給付〞科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：死傷醫(yī)療給付12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算假設(shè)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘、醫(yī)療給付時(shí)，應(yīng)按應(yīng)給付金額：借：死傷醫(yī)療給付貸：保費(fèi)收入利息收入現(xiàn)金〔或銀行存款〕

12/27/2023文芳第二節(jié)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算(三)年金給付1．發(fā)生年金給付時(shí):借:年金給付貸:現(xiàn)金(或銀行存款)2．假設(shè)在年金給付時(shí)貸款本息未還清:借:年金給付貸:保戶質(zhì)押貸款利息收入現(xiàn)金3．期末將“年金給付〞科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：年金給付12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算一、加保和退保的核算〔一)加保的核算加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需求針對(duì)原保單作出標(biāo)志，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準(zhǔn)。〔二)退保的核算1．退保的業(yè)務(wù)程序2．科目設(shè)置設(shè)置“退保金〞科目核算壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受害人的保單現(xiàn)金價(jià)值。12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算〔二)退保的核算3．賬務(wù)處置(1)支付退保金時(shí)：借：退保金貸：現(xiàn)金〔2)支付退保金時(shí)，假設(shè)有貸款本息未還清：借：退保金貸：貸款〔保戶質(zhì)押貸款〕利息收入現(xiàn)金〔3〕假設(shè)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時(shí)：借：退保金貸：保費(fèi)收入利息收入現(xiàn)金

12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算〔二)退保的核算3．賬務(wù)處置(4)退保時(shí)假設(shè)有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分：借：退保金預(yù)收保費(fèi)貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕(5)不測(cè)損傷險(xiǎn)和短期安康險(xiǎn)的退保時(shí)：借：保費(fèi)收入貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕(6)期末時(shí)將“退保金〞科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：退保金12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算為了核算和監(jiān)視保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，應(yīng)在“貸款〞科目下設(shè)“保戶質(zhì)押貸款〞明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對(duì)保戶提供的保戶質(zhì)押貸款。發(fā)放貸款時(shí):借:貸款—保戶質(zhì)押貸款—××保戶貸：銀行存款收回本息時(shí):借:銀行存款貸：貸款—保戶質(zhì)押貸款—××保戶利息收入12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算三、保戶紅利支出的核算〔一〕科目設(shè)置：1．“保戶紅利支出〞科目“保戶紅利支出〞科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)虛際支付給保戶的紅利。2．“應(yīng)付保戶紅利〞科目“應(yīng)付保戶紅利〞科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同商定應(yīng)付給保戶的紅利支出。12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算〔二〕賬務(wù)處置:1．期末計(jì)提應(yīng)付紅利時(shí)：借：保戶紅利支出貸：應(yīng)付保戶紅利2．實(shí)踐支付給保戶紅利時(shí)：借：應(yīng)付保戶紅利貸：現(xiàn)金銀行存款3．期末將“保戶紅利支出〞發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：保戶紅利支出12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算四、傭金支出的核算〔一〕科目設(shè)置1.“傭金支出〞科目2.“應(yīng)付傭金〞科目〔二〕賬務(wù)處置:1.計(jì)算應(yīng)付傭金時(shí):借:傭金支出－終身壽險(xiǎn)貸:應(yīng)付傭金－終身壽險(xiǎn)2.支付傭金時(shí)：借:應(yīng)付傭金－終身壽險(xiǎn)貸:現(xiàn)金

12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算五、其他核算事項(xiàng)(一)賠款支出借:賠款支出—××險(xiǎn)貸:現(xiàn)金(二)手續(xù)費(fèi)支出壽險(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是由于壽險(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是經(jīng)過(guò)專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開(kāi)展的。該類支出在“手續(xù)費(fèi)支出〞科目核算(參閱第三章)。(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加壽險(xiǎn)公司的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)等是免征營(yíng)業(yè)稅的，但不測(cè)損傷保險(xiǎn)及短期安康險(xiǎn)要征收營(yíng)業(yè)稅及附加，該類稅金在“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目核算(參閱第二章)。12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算五、其他核算事項(xiàng)(四)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用指公司在銷售保單和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，以及為銷售保單而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，代理網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。壽險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。(五)提取保險(xiǎn)保證基金<保險(xiǎn)保證基金管理方法>規(guī)定，壽險(xiǎn)公司該當(dāng)按照其財(cái)富險(xiǎn)、不測(cè)險(xiǎn)和短期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的１％，有保證利率的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的０.１５％，無(wú)保證利率的長(zhǎng)期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的０．０５％交納保險(xiǎn)保證基金。保險(xiǎn)公司交納保險(xiǎn)保證基金，實(shí)行按年計(jì)算，按季預(yù)繳。其詳細(xì)核算方法可參閱第三章。12/27/2023文芳第三節(jié)壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算〔六〕提取資產(chǎn)減值預(yù)備提取資產(chǎn)減值預(yù)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備。提取資產(chǎn)減值預(yù)備的賬務(wù)處置為:借：提取資產(chǎn)減值預(yù)備貸：各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備借：本年利潤(rùn)貸：提取資產(chǎn)減值預(yù)備(七)所得稅(八)投資收益12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算一、人身保險(xiǎn)預(yù)備金的概念人身保險(xiǎn)預(yù)備金是指公司售出的保單中商定的保險(xiǎn)責(zé)任，在向受害人支付賠償或給付以前，公司提取的償付預(yù)備。二、人身保險(xiǎn)預(yù)備金的種類與性質(zhì)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的預(yù)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金、未到期責(zé)任預(yù)備金和未決賠款預(yù)備金四種。1.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)備金具有責(zé)任預(yù)備金和償付預(yù)備金雙重性質(zhì)2．不測(cè)損傷保險(xiǎn)和短期安康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的預(yù)備金只需責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需求。3．由于長(zhǎng)期壽險(xiǎn)和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任預(yù)備金的精算方法也不同。4．短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的預(yù)備金包括未決賠款預(yù)備金和未到期責(zé)任預(yù)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處置與財(cái)富保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相應(yīng)預(yù)備金的賬務(wù)處置方法根本一樣。12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算三、壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核算(一)壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算t年度以前的收入＋t年度以后的收入＝t年度以前的支出＋t年度以后的支出t年度以前的收入－t年度以前的支出＝t年度以后的支出－t年度以后的收入12/27/2023文芳(1)過(guò)去法。壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金=以前年度已收純保費(fèi)在t年度的終值一以前年度已付保險(xiǎn)金在t年度的終值(2)未來(lái)法，又稱未繳保費(fèi)推算法。壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金=t年度以后未付保險(xiǎn)金在t年度的現(xiàn)值一t年度以后未收純保費(fèi)在t年度的現(xiàn)值12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算〔二〕科目設(shè)置1．“提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞〔損益類〕根據(jù)精算結(jié)果期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞計(jì)提的預(yù)備金金額2．“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞〔負(fù)債類〕轉(zhuǎn)回的預(yù)備金金額提存的預(yù)備金金額遷出保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)出遷入保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入已提存尚未轉(zhuǎn)回金額12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算3．“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞〔損益類〕期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)回的預(yù)備金金額“本年利潤(rùn)〞(三)賬務(wù)處置1．公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金2．轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算3．假設(shè)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)：借：銀行存款貸：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：保費(fèi)收入〔當(dāng)期保費(fèi)〕4.假設(shè)被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借：保費(fèi)收入〔當(dāng)期保費(fèi)〕貸：銀行存款12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算5．期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤(rùn)貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸：本年利潤(rùn)(四)核算舉例某養(yǎng)老金險(xiǎn)保戶要求轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系，經(jīng)審查贊同轉(zhuǎn)出，該保戶當(dāng)年已交保費(fèi)120元，已提壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金8000元，經(jīng)過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)相關(guān)款項(xiàng)。12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算四、長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的核算〔一〕長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)算1．長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)長(zhǎng)期安康險(xiǎn)是介于短期安康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類業(yè)務(wù)，其責(zé)任預(yù)備金有類似于壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)。2．長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法也分為過(guò)去法和未來(lái)法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)一樣。12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(二)科目設(shè)置1．“長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目“長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任預(yù)備金。2．“提存長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目“提存長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目核算人壽保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任預(yù)備金。3．“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞科目核算人壽保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)回上期提存的長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金。12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金:借:提存長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸:長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金2.轉(zhuǎn)回計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金時(shí)：借:長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸:轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人的長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置4．期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：本年利潤(rùn)貸：提存長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金借:轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金貸:本年利潤(rùn)(四)核算舉例12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算五、未決賠款預(yù)備金的核算〔一〕未決賠款預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)算未決賠款預(yù)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款預(yù)備金。1．已發(fā)生已報(bào)案未決賠款預(yù)備金2．已發(fā)生未報(bào)案未決賠款預(yù)備金3.理賠費(fèi)用預(yù)備金(二)科目設(shè)置1．“未決賠款預(yù)備金〞科目2．“提存未決賠款預(yù)備金〞科目3．“轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金〞科目12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算(三)賬務(wù)處置1．期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金：借：提存未決賠款預(yù)備金貸：未決賠款預(yù)備金借：未決賠款預(yù)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金2．期末將“提存未決賠款預(yù)備金〞、“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金〞科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：提存未決賠款預(yù)備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款預(yù)備金貸：本年利潤(rùn)(四)核算舉例12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算六、未到期責(zé)任預(yù)備金〔一〕未到期責(zé)任預(yù)備金的性質(zhì)和計(jì)算未到期責(zé)任預(yù)備金是指公司1年以內(nèi)(含1年)的人身不測(cè)損傷險(xiǎn)、安康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任預(yù)備金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任預(yù)備金的計(jì)算方法與財(cái)富保險(xiǎn)公司相同,包括1/2法、1/8法、1/24法、1/365法,目前，壽險(xiǎn)公司普通采用1/24法?！捕晨颇吭O(shè)置1.“未到期責(zé)任預(yù)備金〞科目2.“提存未到期責(zé)任預(yù)備金〞科目3.“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金〞科目12/27/2023文芳第四節(jié)人身保險(xiǎn)預(yù)備金的核算六、未到期責(zé)任預(yù)備金〔三〕賬務(wù)處置1．期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任預(yù)備金：借：提存未到期責(zé)任預(yù)備金貸：未到期責(zé)任預(yù)備金2.將上期提存的未到期責(zé)任預(yù)備金轉(zhuǎn)回：借：未到期責(zé)任預(yù)備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金3.期末將“提存未到期責(zé)任預(yù)備金〞、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任預(yù)備金〞科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：提存未到期責(zé)任預(yù)備金借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任預(yù)備金貸：本年利潤(rùn)12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的性質(zhì)二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算〔一〕投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算根本規(guī)定1.投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時(shí)將投保人以保費(fèi)方式交納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收入處置2.公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶3.獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同商定的計(jì)價(jià)日按原那么進(jìn)展估值。12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔二〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置1．“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)〞科目:該科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金〞、“債券投資〞、“基金投資〞、“買入返售證券〞、“應(yīng)收款項(xiàng)〞、“估值〞等明細(xì)科目。2．“獨(dú)立賬戶負(fù)債〞科目:

12/27/2023文芳(新準(zhǔn)那么科目表無(wú)以下三科目〕3．“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得〞科目:核算對(duì)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)展估值產(chǎn)生的估值增值或減值。4．“獨(dú)立賬戶收益〞科目:本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。5．“獨(dú)立賬戶費(fèi)用〞科目:本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置1．公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時(shí)：屬于風(fēng)險(xiǎn)保證部分借：現(xiàn)金或銀行存款貸：預(yù)收保費(fèi)合同生效后借：預(yù)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入不屬于風(fēng)險(xiǎn)保證部分劃入獨(dú)立賬戶：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置2．將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)展投資的核算〔以債券投資為例〕〔1〕投資時(shí)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)－債券投資貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)－銀行存款及現(xiàn)金〔2〕估值日對(duì)獨(dú)立賬戶債券進(jìn)展估值假設(shè)為增值：借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一估值貸：獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得〔新準(zhǔn)那么入獨(dú)立賬戶負(fù)債〕假設(shè)為減值那么相反。12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置〔3〕計(jì)提債券利息〔在債券實(shí)踐持有期內(nèi)估值日〕借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資貸:獨(dú)立賬戶收益對(duì)于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資收到時(shí)借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置〔4〕出賣債券假設(shè)售價(jià)超出賬面價(jià)值借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)或銀行存款及現(xiàn)金貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資－估值貸:獨(dú)立賬戶收益同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)利得借:獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得貸:獨(dú)立賬戶收益或相反12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置3、假設(shè)從獨(dú)立賬戶計(jì)提保費(fèi)借:銀行存款貸:保費(fèi)收入同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)－銀行存款及現(xiàn)金4、對(duì)獨(dú)立賬戶計(jì)提賬戶管理費(fèi)借:銀行存款貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)－銀行存款及現(xiàn)金12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置5、投保人中途懇求退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值借：退保金貸：銀行存款同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金6、發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)：借：死傷醫(yī)療給付貸：現(xiàn)金〔或銀行存款〕同時(shí)，借：獨(dú)立賬戶負(fù)債貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔三〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置7、期末，應(yīng)將“獨(dú)立賬戶收益〞科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞科目：借：獨(dú)立賬戶收益貸：本年利潤(rùn)或相反將“獨(dú)立賬戶費(fèi)用〞科目余額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)〞科目：借：本年利潤(rùn)貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔四〕投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露方式1．資產(chǎn)負(fù)債表2．利潤(rùn)表3．會(huì)計(jì)報(bào)表附注12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算〔一〕分紅保險(xiǎn)收入分配原那么〔二〕分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偂踩撤旨t保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益確實(shí)認(rèn)〔四〕分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置1．“保戶紅利支出〞2．“應(yīng)付保戶紅利〞3．“壽險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金〞4．“其他長(zhǎng)期負(fù)債〞中設(shè)〞應(yīng)付累計(jì)生息〞二級(jí)科目12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔五〕分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置1．基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中：借：存出預(yù)備金貸：投資收益2．分紅的普通會(huì)計(jì)處置:〔1〕計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利：借：保戶紅利支出貸：應(yīng)付保戶紅利其他長(zhǎng)期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息)12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔五〕分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置〔2〕紅利到期支付：借：應(yīng)付保戶紅利貸：銀行存款保費(fèi)收入3．向保戶支付紅利的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置〔1〕對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：借：保戶紅利支出貸：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利貸：銀行存款12/27/2023文芳第五節(jié)投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算〔五〕分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處置3．向保戶支付紅利的詳細(xì)會(huì)計(jì)處置〔2〕對(duì)于選擇累計(jì)生息方式的保戶借：保戶紅利支出貸：其他長(zhǎng)期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息本金)借：利息支