第三章稅務登記代理實務

第三章稅務登記代理實務第三章稅務注銷代理實務第一節(jié)企業(yè)稅務注銷代理實務一、稅務注銷〔結(jié)合第二章第二節(jié)稅務注銷管理的內(nèi)容學習〕〔一〕稅務注銷管理規(guī)程〔熟習〕

1.設立稅務注銷

留意：〔1〕時限；〔2〕哪些狀況核發(fā)稅務注銷證，哪些狀況核發(fā)暫時稅務注銷證。征稅人類型設立稅務注銷時限稅務注銷證類型1.支付工商營業(yè)執(zhí)照〔含暫時工商營業(yè)執(zhí)照〕自支付工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)稅務注銷證及正本〔或暫時稅務注銷證〕2.未操持工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門同意設立的自有關(guān)部門同意設立之日起30日內(nèi)稅務注銷證及正本3.未操持工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門同意設立的自征稅義務發(fā)作之日起30日內(nèi)暫時稅務注銷證及正本4.承包承租人自承包承租合同簽署之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)作地稅務機關(guān)申報操持稅務注銷暫時稅務注銷證及正本5.外出運營，自其在同一縣〔市〕實踐運營或提供勞務之日起，在延續(xù)的12個月內(nèi)累計超越180天的自期滿之日起30日內(nèi)，向消費、運營所在地稅務機關(guān)申報操持稅務注銷暫時稅務注銷證及正本6.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包修建、裝置、裝配、勘探工程和提供勞務的自項目合同或協(xié)議簽署之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報操持稅務注銷暫時稅務注銷證及正本7.其他征稅人，除國度機關(guān)、團體和無固定消費、運營場所的活動性鄉(xiāng)村小商販外自征稅義務發(fā)作之日起30日內(nèi)，向征稅義務發(fā)作地稅務機關(guān)申報操持稅務注銷稅務注銷證及正本2.申報操持稅務注銷時應提供的資料——不包括銀行賬號

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)一致代碼證書；④法定代表人或擔任人或業(yè)主的居民身份證、護照或許其他合法證件。

3.稅務注銷表的主要內(nèi)容〔包括10項〕

4.稅務注銷證件的主要內(nèi)容

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)作之日起30日內(nèi)，向稅務注銷地〔操持稅務注銷的扣繳義務人〕或機構(gòu)所在地〔可不操持稅務注銷的扣繳義務人〕稅務機關(guān)申報操持扣繳稅款注銷。

〔二〕代理設立稅務注銷操作規(guī)范〔掌握〕

1.代理稅務注銷申報留意按法活期限即30日內(nèi)申報注銷，時間不能滯后。

2.代理填報?稅務注銷表?

?稅務注銷表?分三種類型，區(qū)分適用于單位征稅人、集體運營、暫時注銷征稅人?！步滩?7頁倒數(shù)第三行去掉，有錯誤〕

3.代理支付稅務注銷證件

【例題】注冊稅務師以企業(yè)名義向稅務機關(guān)操持停業(yè)稅務注銷申報時,應當留意〔〕。

A.?央求稅務注銷報告書?應詳細寫明央求稅務注銷的緣由和要求

B.按支付營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報注銷,時間不能滯后

C.提供工商營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書

D.提供開戶銀行賬號證明[答疑編號1102030101]『正確答案』AC二、變卦稅務注銷

變卦稅務注銷的適用范圍：39頁，留意改動住所或運營地點觸及主管稅務機關(guān)變化的操持注銷稅務注銷。

〔一〕變卦稅務注銷管理規(guī)程征稅人基本狀況申報操持稅務注銷時限需求提供的資料已在工商行政管理機關(guān)操持變卦注銷的自工商行政管理機關(guān)變卦注銷之日起30日內(nèi)，向原稅務機關(guān)申報操持變卦稅務注銷〔1〕工商注銷變卦表及工商營業(yè)執(zhí)照；

〔2〕征稅人變卦注銷內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

〔3〕稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務注銷證件〔注銷證正、正本和注銷表等〕；

〔4〕其他。依照規(guī)則不需求在工商行政管理機關(guān)操持變卦注銷，或許其變卦注銷的內(nèi)容與工商注銷內(nèi)容有關(guān)的自稅務注銷內(nèi)容實踐發(fā)作變化之日起30日內(nèi)，或許自有關(guān)機關(guān)同意或許宣布變卦之日起30日內(nèi)，向原稅務注銷機關(guān)申報操持變卦稅務注銷〔1〕征稅人變卦注銷內(nèi)容的有關(guān)證明文件；

〔2〕稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務注銷證件〔注銷證正、正本和稅務注銷表等〕；

〔3〕其他有關(guān)資料。留意：

〔1〕稅務機關(guān)應當自受理之日起30日內(nèi)審核操持變卦稅務注銷。

〔2〕〔2020年新增內(nèi)容，教材40頁〕股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣雙方均為非居民企業(yè)且在境外買賣的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法操持變卦稅務注銷時，應將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關(guān)。

〔二〕變卦稅務注銷操作要點〔了解〕

【例題1】〔2000年多項選擇〕企業(yè)變卦稅務注銷的適用范圍包括〔〕。

A.改動征稅人稱號、法定代表人的B.改動經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的

C.改動注冊資金的D.因住所、運營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變卦而觸及改動主管稅務機關(guān)的[答疑編號1102030102]『正確答案』ABC

『答案解析』D選項的情形，是注銷，不是變卦?！纠}2】〔2001年單項選擇〕征稅人稅務注銷內(nèi)容發(fā)作變化時，應在工商行政管理機關(guān)操持變卦注銷之日起，或經(jīng)有關(guān)部門同意之日起〔〕日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務局央求操持變卦稅務注銷。

A.15B.30C.10D.45[答疑編號1102030103]『正確答案』B【例題3】〔2020年單項選擇〕甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品消費企業(yè)。因運營狀況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門操持了相關(guān)的注銷手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務注銷，正確的做法是〔〕。

A.甲廠、乙公司和丙商場區(qū)分操持變卦稅務注銷

B.甲廠應操持變卦稅務注銷：乙公司和丙商場不需求操持任何稅務注銷手續(xù)

C.甲廠應先辦注銷稅務注銷，再辦設立稅務注銷：乙公司和丙商場區(qū)分操持變卦稅務注銷

D.甲廠應先辦注銷稅務注銷，再辦設立稅務注銷：乙公司和丙商場不需求操持任何稅務注銷手續(xù)[答疑編號1102030104]『正確答案』B三、停業(yè)、復業(yè)注銷〔熟習〕

1.實行活期定額征收方式的集體工商戶需求停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報操持停業(yè)注銷。征稅人的停業(yè)期不得超越一年。

2.征稅人在申報操持停業(yè)注銷時，應結(jié)清應征稅款、滯納金、罰款。稅務機關(guān)應收存其稅務注銷證件及正本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未運用完的發(fā)票和其他稅務證件。

3.征稅人在停業(yè)時期發(fā)作征稅義務的，應當依法申報繳征稅款。

4.征稅人應當于恢復消費運營之前，向稅務機關(guān)申報操持復業(yè)注銷。

5.征稅人停業(yè)期滿不能及時恢復消費運營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延伸停業(yè)注銷央求，并照實填寫?停、復業(yè)報告書?。

【例題4】〔2020年單項選擇〕以下關(guān)于停業(yè)的稅務管理，表述正確的選項是〔〕。

A.活期定額征收方式的集體工商戶停業(yè)期不得超越半年

B.假定停業(yè)時期發(fā)作運營行為時，不需求申報繳征稅款

C.征稅人操持停業(yè)注銷，稅務機關(guān)收存其稅務注銷證正本，征稅人保管正本

D.一旦征稅人央求停業(yè)，其未運用完的發(fā)票由稅務機關(guān)予以收存[答疑編號1102030105]『正確答案』D四、注銷稅務注銷

〔一〕注銷稅務注銷管理規(guī)程詳細情形操持注銷稅務注銷的要求發(fā)作解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形應當在向工商行政管理機關(guān)或許其他機關(guān)操持注銷注銷前，向原稅務注銷機關(guān)申報操持注銷稅務注銷按規(guī)則不需求在工商行政管理機關(guān)或許其他機關(guān)操持注冊注銷的宣告終止之日起15日內(nèi)被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或許被其他機關(guān)予以撤銷注銷的應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或許被撤銷注銷之日起15日內(nèi)征稅人因住所、運營地點變化，觸及改動稅務注銷機關(guān)的

應當在向工商行政管理機關(guān)或其他機關(guān)央求操持變卦、注銷注銷前，或許住所、運營地點變化前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務注銷機關(guān)申報操持注銷稅務注銷，并自注銷稅務注銷之日起30日外向遷達地稅務機關(guān)申報操持稅務注銷境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包修建、裝置、裝配、勘探工程和提供勞務的應當在項目完工、分開中國境內(nèi)前15日內(nèi)留意：征稅人操持注銷稅務注銷前，應結(jié)清應征稅款、多退〔免〕稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務注銷證件和其他稅務證件。

?？嫉膬?nèi)容：區(qū)分注銷稅務注銷和變卦稅務注銷；各種稅務注銷的時限規(guī)則

【例題5】〔2006年多項選擇〕以下有關(guān)操持稅務注銷的做法，正確的有〔〕。

A.征稅人遺失稅務注銷證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢

B.征稅人稅務注銷的內(nèi)容發(fā)作變化時，應自工商行政管理部門操持變卦注銷之日起30日內(nèi)，向原稅務注銷機關(guān)申報操持變卦稅務注銷

C.征稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務注銷機關(guān)申報操持注銷稅務注銷

D.征稅人在操持注銷注銷后，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應征稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件

E.征稅人因住所變化觸及改動主管稅務注銷機關(guān)的，應向原稅務注銷機關(guān)申報操持注銷稅務注銷，并在30日外向遷達地稅務機關(guān)央求操持稅務注銷[答疑編號1102030106]『正確答案』ABE【例題6】〔2020年單項選擇〕以下企業(yè)變化情形中，需求注銷原有稅務注銷的是〔〕。

A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.某企業(yè)改動運營范圍D.李某接替張某擔任公司法人代表『正確答案』B〔二〕代理注銷稅務注銷的操作要點第二節(jié)征稅事項稅務注銷代理實務

一、增值稅普通征稅人認定注銷

〔一〕增值稅普通征稅人認定注銷管理規(guī)程〔熟習〕

1.契合增值稅普通征稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)操持稅務注銷的同時，央求操持普通征稅人認定手續(xù)；

已停業(yè)運營的小規(guī)模企業(yè)〔商業(yè)批發(fā)企業(yè)除外〕，假定當年應稅銷售額超越小規(guī)模征稅人規(guī)范的，應在次年1月底之前，央求操持普通征稅人認定手續(xù)。

【例題7】〔1999年單項選擇〕B公司為外商獨資企業(yè),1998年1月操持停業(yè)稅務注銷手續(xù),1998年7月末尾消費運營,產(chǎn)品全部外銷。B公司估量年出口銷售額為160萬美元,1998年7月～12月累計出口銷售額60萬美元，按規(guī)則B公司應于〔〕央求操持增值稅普通征稅人認定注銷手續(xù)。

A.1998年1月B.1998年7月C.1998年12月D.1999年1月『正確答案』A

『答案解析』契合增值稅普通征稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)操持稅務注銷的同時，央求操持普通征稅人認定手續(xù)；B公司為外商獨資企業(yè),1998年1月操持停業(yè)稅務注銷手續(xù)，應應當期1998年1月央求操持增值稅普通征稅人認定注銷手續(xù)。2.企業(yè)央求操持普通征稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅局提出書面央求。

3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應區(qū)分向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)央求操持普通征稅人認定注銷手續(xù)。除商業(yè)企業(yè)以外，征稅人總分支機構(gòu)實行一致核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超越小規(guī)模征稅人規(guī)范，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未超越小規(guī)模企業(yè)規(guī)范的，其分支機構(gòu)可央求操持普通征稅人認定手續(xù)。

【例題8】〔2001年單項選擇〕某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅普通征稅人認定手續(xù)應在〔〕主管稅務機關(guān)央求操持。

A.甲地B.乙地C.各自機構(gòu)所在地D.總機構(gòu)的下級主管部門所在地『正確答案』C【例題9】〔2002年多項選擇〕以下關(guān)于增值稅普通征稅人認定注銷管理規(guī)程規(guī)則正確的表述有〔〕。

A.契合增值稅普通征稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關(guān)操持停業(yè)稅務注銷的同時，央求操持普通征稅人的認定手續(xù)

B.企業(yè)央求操持普通征稅人認定手續(xù)，應向所在地中央稅務機關(guān)提出書面央求

C.企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣市的，應區(qū)分向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)央求操持普通征稅人認定注銷手續(xù)

D.企業(yè)總機構(gòu)已被認定為增值稅普通征稅人，其分支機構(gòu)可持總機構(gòu)為增值稅普通征稅人的證明，操持有關(guān)手續(xù)『正確答案』ACD

『答案解析』企業(yè)央求操持普通征稅人認定手續(xù)，應向所在地國稅機關(guān)提出書面央求。4.縣級以上國度稅務機關(guān)簽署審核意見。

5.國稅發(fā)明電[2004]62號?國度稅務總局關(guān)于增強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)效果的補充通知?：新辦小型商貿(mào)企業(yè)是指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。在2004年6月30日前已操持稅務注銷并正常運營的屬于小規(guī)模征稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實踐征稅狀況核算年銷售額實踐到達180萬元〔2020年1月1日起改為80萬〕后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，可直接認定為普通征稅人，不實行輔導期普通征稅人管理。

6.〔新增〕工業(yè)企業(yè)——50萬元；商業(yè)企業(yè)——80萬元。2020年應稅銷售額超越新規(guī)范的小規(guī)模征稅人，應向主管稅務機關(guān)央求普通征稅人資歷認定。未央求操持普通征稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應征稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票?！彩种匾?/p>

〔二〕代理增值稅普通征稅人認定注銷操作要點〔掌握〕

留意：針對?增值稅普通征稅人央求認定表?的主要內(nèi)容，注冊稅務師應要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設立的合同、章程，企業(yè)申辦工商注銷、稅務注銷的報表和證件，企業(yè)已完成銷售的狀況，會計、財務核算的原始資料等。對企業(yè)能夠完成或曾經(jīng)完成的年度應稅銷售額，企業(yè)會計、財務管理的方法和管理制度，企業(yè)財務人員的辦稅才干能否具有增值稅普通征稅人的條件等效果，寫出有關(guān)增值稅普通征稅人認定注銷的核對報告，作為?增值稅普通征稅人央求認定表?的附件，報送主管國稅局。

二、稅種認定注銷代理實務〔了解〕

〔一〕稅種認定注銷管理規(guī)程

征稅人應在支付?稅務注銷證?正本后和申報征稅之前，央求稅種認定注銷，填寫?征稅人稅種注銷表?。征稅人假設變卦稅務注銷的內(nèi)容觸及稅種、稅目、稅率變化的，應在變卦稅務注銷之后重新央求稅種認定注銷，并附