財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析循環(huán)處理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析循環(huán)處理第四章會(huì)計(jì)循環(huán)—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、帳務(wù)處理第一節(jié)

資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第五節(jié)

財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第六節(jié)

資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第七節(jié)

成本計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)圖示資金籌集產(chǎn)品銷售產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)準(zhǔn)備利潤(rùn)分配實(shí)收資本銀行借款材料采購(gòu)固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷售收入銷售成本利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn)分配第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置企業(yè)實(shí)際收到投資者作為資本投入的資金數(shù)額實(shí)收資本的減少額

期末實(shí)有的資本數(shù)額明細(xì)帳戶：按投資者的名字設(shè)置

實(shí)收資本（股本）借方貸方（二）實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理接受投資者的投資借：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本（股本）例：欣欣企業(yè)于2000年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和乙公司作為資本投入的資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款1700000貸：實(shí)收資本——甲公司700000——乙公司1000000

二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置短期借款借入時(shí)歸還時(shí)尚未歸還的短期借款長(zhǎng)期借款借入時(shí)尚未歸還的長(zhǎng)期借款歸還時(shí)（二）銀行借款的會(huì)計(jì)處理1短期借款取得的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款100000貸：短期借款100000【例4-4】欣欣企業(yè)于2000年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6%的借款100000元，所得款項(xiàng)存入銀行。（二）銀行借款的會(huì)計(jì)處理2長(zhǎng)期借款取得的會(huì)計(jì)處理【例4-5】欣欣企業(yè)于2000年12月20日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃入企業(yè)存款戶。借：銀行存款800000貸：長(zhǎng)期借款800000第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理二、材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

由于報(bào)廢、出售等原因減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值

期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原始價(jià)值

累計(jì)折舊固定資產(chǎn)折舊增加（原始價(jià)值減少）由于出售、報(bào)廢而轉(zhuǎn)銷的累計(jì)折舊

期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

備抵（一）賬戶設(shè)置在建工程需要安裝或尚未完工的固定資產(chǎn)成本安裝完畢或工程完工轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理1購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等2購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

①借：在建工程貸：銀行存款等

②借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理圖示銀行存款等固定資產(chǎn)

不需安裝的在建工程

購(gòu)入安裝安裝完畢投入使用

二、材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理（一）材料采購(gòu)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容

一手交錢——按結(jié)算方式付款業(yè)務(wù)內(nèi)容一手收貨——對(duì)材料驗(yàn)收入庫(kù)1計(jì)算材料的采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)2與供應(yīng)商的貨款結(jié)算3材料的驗(yàn)收入庫(kù)（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置①材料采購(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本登記所購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本

尚未入庫(kù)材料的實(shí)際成本②原材料期末結(jié)存材料的實(shí)際成本

登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本發(fā)出材料的實(shí)際成本（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置③應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交稅

銷項(xiàng)稅

未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

已交稅

應(yīng)交而未交增值稅

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

④應(yīng)付票據(jù)開出票據(jù)時(shí)

票據(jù)兌付時(shí)

應(yīng)付而未付的票據(jù)

（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置⑤應(yīng)付帳款付款時(shí)購(gòu)貨時(shí)

尚未支付的購(gòu)貨款

⑥預(yù)付帳款預(yù)付貨款時(shí)

收到商品時(shí)

已預(yù)付尚未結(jié)算的款項(xiàng)

（三）材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理1、采購(gòu)成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)2、會(huì)計(jì)分錄①采購(gòu)材料時(shí)（入庫(kù)前）借：物資采購(gòu)（實(shí)際采購(gòu)成本）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款）②入庫(kù)時(shí)借：原材料（實(shí)際采購(gòu)成本）貸：物資采購(gòu)（實(shí)際采購(gòu)成本）（三）材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理【例4-8】2000年12月6日，欣欣企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購(gòu)入B材料共600公斤。其中從新華公司購(gòu)入100公斤，價(jià)款10000元，增值稅款1700元；從紅星公司購(gòu)入500公斤，價(jià)款50000元，增值稅款8500元。全部款項(xiàng)共計(jì)70200元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：物資采購(gòu)——B材料60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付賬款——新華公司11700——紅星公司58500借：原材料——B材料60000貸：物資采購(gòu)——B材料60000材料采購(gòu)會(huì)計(jì)處理的圖示銀行存款物資采購(gòu)原材料應(yīng)付帳款購(gòu)入

驗(yàn)收入庫(kù)預(yù)付帳款應(yīng)交稅金

進(jìn)項(xiàng)稅額第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理實(shí)物上----產(chǎn)品制造的過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程:價(jià)值上----耗費(fèi)發(fā)生的過程勞動(dòng)者利用勞動(dòng)資料作用于勞動(dòng)對(duì)象生產(chǎn)出產(chǎn)品

工資+折舊+材料商品第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)活勞動(dòng)的耗費(fèi)勞動(dòng)資料耗費(fèi)其他耗費(fèi)費(fèi)等1、材料費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理2、工資及福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理3、折舊費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理4、其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用

分配轉(zhuǎn)來(lái)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

期末在產(chǎn)品成本

制造費(fèi)用生產(chǎn)過程中發(fā)生的間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

期末無(wú)余額

1、材料耗用的會(huì)計(jì)處理（1）產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用（直接費(fèi)用）借：生產(chǎn)成本貸：原材料（2）車間領(lǐng)用（間接費(fèi)用）借：制造費(fèi)用貸：原材料（3）管理部門領(lǐng)用（期間費(fèi)用）借：管理費(fèi)用貸：原材料1、材料耗用的會(huì)計(jì)處理【例】2000年12月31日，經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)90000元，其中：1000公斤的A材料20000元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，500公斤的B材料50000元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)，車間一般耗用A材料15000元，管理部門領(lǐng)用B材料5000元。借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品20000——02產(chǎn)品50000制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用5000貸：原材料——A材料35000——B材料550002、工資及福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付職工薪酬—工資支付工資時(shí)核算工資時(shí)應(yīng)付而未付的工資

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)支付福利費(fèi)時(shí)計(jì)提時(shí)

已計(jì)提尚未支出的福利費(fèi)

（一）賬戶設(shè)置（二）會(huì)計(jì)處理工資的會(huì)計(jì)處理（1）計(jì)提工資時(shí)借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(全部工資總額)（2）發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（1）計(jì)提福利費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資×14%）制造費(fèi)用（車間管理人員工資×14%）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)（全部工資總額×14%）（2）發(fā)放福利時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)貸：銀行存款等工資及福利費(fèi)的處理[例1]2000年12月31日，經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付工資50000元，其中：生產(chǎn)01產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)02產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資12000元。借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品10000——02產(chǎn)品20000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用12000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50000[例2]承例1，按本月工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品10000×14%——02產(chǎn)品20000×14%制造費(fèi)用8000×14%管理費(fèi)用12000×14%貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)50000×14%3、折舊的會(huì)計(jì)處理折舊——固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值，是企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的耗費(fèi)。借：制造費(fèi)用（車間房屋機(jī)器折舊）管理費(fèi)用（行政管理部門折舊）貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理[例]計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊30000元，廠部固定資產(chǎn)折舊20000元。借：制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊500004、待攤、預(yù)提費(fèi)用的處理待攤費(fèi)用：發(fā)生、支付在前，分?jǐn)傌?fù)擔(dān)在后。發(fā)生、支付時(shí)待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款等發(fā)生、支付每期分?jǐn)傌?fù)

的需攤銷費(fèi)擔(dān)的攤銷費(fèi)分?jǐn)傌?fù)擔(dān)時(shí)

用數(shù)用數(shù)借：制造費(fèi)用（車間的）管理費(fèi)用（廠部的）尚需攤銷的貸：待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用數(shù)待攤、預(yù)提費(fèi)用的處理預(yù)提費(fèi)用：分?jǐn)傌?fù)擔(dān)在前，發(fā)生、支付在后。分?jǐn)傌?fù)擔(dān)時(shí)預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用（車間的）管理費(fèi)用（廠部的）實(shí)際發(fā)生、支每期預(yù)先提財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息）付已預(yù)提的費(fèi)取但尚未發(fā)貸：預(yù)提費(fèi)用用數(shù)生、支付的

費(fèi)用數(shù)發(fā)生、支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提但尚未貸：銀行存款等發(fā)生、支付的費(fèi)用累計(jì)數(shù)5、制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理日常核算時(shí)：借：制造費(fèi)用貸：銀行存款原材料應(yīng)付工資累計(jì)折舊等期末分配后：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用6、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)處理

（一）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

期末在產(chǎn)品成本

庫(kù)存商品完工產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本

期末庫(kù)存商品成本（二）完工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本[例]結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本60000元。借：庫(kù)存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)處理的圖示原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬—工資制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)累計(jì)折舊待攤預(yù)提銀行存款等管理費(fèi)用本年利潤(rùn)第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容二、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理一、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容

一手收錢——按結(jié)算方式收款；按條件確認(rèn)收入。（所得）業(yè)務(wù)內(nèi)容（所失）一手交貨——按要求發(fā)送貨物；支付、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、成本產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)條件①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。二、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

①銷售退回沖減的收入

實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入

期末無(wú)余額

（一）賬戶設(shè)置

②期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)

“本年利潤(rùn)”

（一）賬戶設(shè)置應(yīng)收賬款銷售商品的應(yīng)收款收到貨款時(shí)應(yīng)收而未收的貨款

應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)匯票時(shí)收到票款時(shí)

尚未承兌的商業(yè)匯票

預(yù)收賬款預(yù)收貨款時(shí)發(fā)出商品結(jié)算預(yù)收款時(shí)已預(yù)收尚未結(jié)算的款項(xiàng)（二）銷售收入的賬務(wù)處理借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按售價(jià)確認(rèn)的收入)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銷售收入的賬務(wù)處理【例4-30】2000年12月17日，向宏遠(yuǎn)公司銷售01產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款15000元，稅款2550元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，上述款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收賬款——宏遠(yuǎn)公司18050貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550銀行存款500三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

已銷商品成本

期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)“

期末無(wú)余額

（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算銷售稅金時(shí)應(yīng)交稅金核算稅金時(shí)交納稅金時(shí)尚未交納的稅金期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“（二）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理以銀行存款支付廣告費(fèi)30000元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用30000貸：銀行存款30000計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅18000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅18000結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本200000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)的計(jì)算（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序（二）賬戶設(shè)置（三）賬務(wù)處理一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理

（一）利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”）+投資收益（損失以“-”）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理

（二）賬戶設(shè)置管理費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“費(fèi)用發(fā)生時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“營(yíng)業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“確認(rèn)時(shí)一、利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理

（二）賬戶設(shè)置所得稅核算本期所得稅費(fèi)用的發(fā)生本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本期成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期收入收益借方差額本期虧損本期凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)至”本年利潤(rùn)“貸方差額本期盈利本期凈虧損轉(zhuǎn)出（二）利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理核算相關(guān)費(fèi)用、支出核算相關(guān)收益（營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等）將本期損益結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)1、核算相關(guān)費(fèi)用、支出借：相關(guān)費(fèi)用賬戶貸：銀行存款等[例1]2000年12月11日，欣欣企業(yè)用現(xiàn)金支票購(gòu)入行政管理部門需用的辦公用品500元。借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款500[例2]2000年12月31日，欣欣企業(yè)預(yù)提本月銀行短期借款的利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：預(yù)提費(fèi)用600

2、核算相關(guān)收益借：銀行存款等賬戶貸：營(yíng)業(yè)外收入[例3]2000年12月28日，欣欣企業(yè)在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中因?qū)Ψ竭`約而獲罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入100003、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（1）將本期收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的“貸方”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等

貸：本年利潤(rùn)3、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（2）將本期成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅二、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序（二）賬戶設(shè)置（三）會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)②提取盈余公積③向投資者分配利潤(rùn)。①?gòu)浹a(bǔ)以前年度虧損=當(dāng)年凈利×提取比例未分配利潤(rùn)

（二）賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配

企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額

從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)數(shù)額

盈余公積盈余公積的支用

應(yīng)付利潤(rùn)分派利潤(rùn)時(shí)實(shí)際支付時(shí)尚未支付的利潤(rùn)提取時(shí)累計(jì)盈利累計(jì)虧損累計(jì)盈余公積數(shù)

（三）賬務(wù)處理將本年利潤(rùn)（或虧損）轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積向股東分配股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利銷售過程核算的圖示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加全部所失全部所得營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)出財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出盈余公積利潤(rùn)分配分配的實(shí)現(xiàn)的所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理償還銀行借款的會(huì)計(jì)處理借：短期借款預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款支付稅款借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交XX稅