青島理工大學(xué)財(cái)政與稅收(專升本)期末復(fù)習(xí)題及參考答案

財(cái)政與稅收專升本復(fù)習(xí)題一及答案一、?客觀題（單選題、多選題、判斷題）?1.?某納稅人主要業(yè)務(wù)是建筑業(yè),按規(guī)定應(yīng)繳納(?)稅。??A.增值稅????????B.營(yíng)業(yè)稅????????C.消費(fèi)稅????????D.關(guān)稅???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??2.?下列不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅率的是(?)。??A.比例稅率??????B.累進(jìn)稅率??????C.定額稅率??????D.平均稅率???????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??3.?下列項(xiàng)目應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(?)。??A.銷售冰箱?????????B.進(jìn)口小轎車??????C.生產(chǎn)食品????????D.銷售教學(xué)書籍?????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??4.?下列收入中征收營(yíng)業(yè)稅的是(?)。??A.電影院收取的門票收入?B.寺廟收取的門票收入?C.文化館舉辦文化活動(dòng)收取的門票收入?D.為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??5.?征收個(gè)人所得稅時(shí),以每次收入額直接作為應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有(?)。??A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得????????????????B.偶然所得?????????????????????C.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)所得????D.出租房產(chǎn)的租金所得???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??6.?李老師應(yīng)邀到某單位舉辦講座一次,獲酬金800元。對(duì)此項(xiàng)收入,他(?)。??A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅160元???????B.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅128元????????C.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅40元????????D.無須繳納個(gè)人所得稅???????????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??7.?關(guān)稅的征收機(jī)關(guān)是(?)。??A.稅務(wù)機(jī)關(guān)???????B.財(cái)政機(jī)關(guān)??????C.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部???D.海關(guān)????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??8.?郵政部門發(fā)行的報(bào)刊、雜志、銷售郵務(wù)物品,應(yīng)當(dāng)征收(?)。??A.增值稅?????B.營(yíng)業(yè)稅????C.消費(fèi)稅?????D.印花稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：B??9.?納稅人發(fā)生年度虧損,可以在以后(?)進(jìn)行稅前彌補(bǔ)。??A.3年?????B.5年???C.2年?????D.10年??標(biāo)準(zhǔn)答案：B??10.?增值稅屬于(?)。??A.直接稅????????B.收益稅????????C.價(jià)內(nèi)稅????????D.價(jià)外稅?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：D??11.?稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人無銷售額而視同銷售貨物行為的有(?)。??A.將貨物交付他人代銷?B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?D.將自產(chǎn)的貨物作投資?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??12.?下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消貨品的有(?)。??A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品?B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??13.?下列項(xiàng)目中,應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的是(?)。??A.在境內(nèi)組織游客出境旅游?B.銷售坐落在境內(nèi)的房屋?C.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用?D.電影院的門票收入?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??14.?下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有(?)。??A.資源稅????B.增值稅????C.土地增值稅????D.消費(fèi)稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D??15.?對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有(?)。??A.利息、股息、紅利所得????????B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得???D.偶然所得??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D??16.?納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅必須具備的條件是(?)。??A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物?B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物?C.銷售價(jià)格不超過其原值的貨物?D.不包括游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D?17.?按稅與價(jià)格的關(guān)系,一般將稅收分為(?)。??A.價(jià)內(nèi)稅????????B.價(jià)外稅????????C.從價(jià)稅????????D.從量稅?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B??18.?增值稅的征稅范圍包括(?)。??A.納稅人生產(chǎn)銷售貨物??????????B.納稅人進(jìn)口貨物?????????????C.納稅人有償提供勞務(wù)??????????D.納稅人有償提供加工勞務(wù)???????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??19.?計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的(?)。??A.手續(xù)費(fèi)????????B.服務(wù)費(fèi)????????C.基金??????????D.集資費(fèi)?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??20.?下列各項(xiàng)收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅納稅人收入總額的有(?)。??A.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入???B.股息收入?????C.特許權(quán)使用費(fèi)收入??D.國(guó)庫(kù)券利息收入?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??21.?個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征個(gè)人所得稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??22.?計(jì)稅依據(jù)就是計(jì)算稅額時(shí)的課稅基礎(chǔ)。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??23.?征稅范圍大,消費(fèi)者選擇商品的余地大,商家的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??24.?對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)是一樣的，都是在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??25.?從事娛樂業(yè)的企業(yè)向顧客收取的飲料費(fèi)應(yīng)征增值稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??26.?下列稅種中,屬于中央稅的是(?)。??A.增值稅????????B.資源稅????????C.契稅??????????D.消費(fèi)稅??標(biāo)準(zhǔn)答案：D??27.?1954年,?(?)正式提出了增值稅這一全新的概念。??A.法國(guó)??????????B.中國(guó)??????????C.日本??????????D.美國(guó)??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??28.?納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是(?)。??A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅?B.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅?C.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)?D.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅稅率)?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??29.?下列屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是(?)。??A.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的單位?B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位C.單獨(dú)銷售無線尋呼、移動(dòng)電話,不提供電信服務(wù)的單位?D.從事修理業(yè)的個(gè)人?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??30.?在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人,在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿(?)天的,為中國(guó)稅收居民。??A.180????B.90?????C.360????D.365??標(biāo)準(zhǔn)答案：D??31.?下列資源中,屬于資源稅應(yīng)稅范圍的是(?)。??A.森林???B.草原????C.天然氣???D.海洋??標(biāo)準(zhǔn)答案：C??32.?我國(guó)的稅率分為(?)。??A.定額稅率,比例稅率,累進(jìn)稅率?B.定額稅率,比例稅率,超額累進(jìn)稅率?C.定額稅率,比例稅率,全額累進(jìn)稅率?D.浮動(dòng)稅率,比例稅率,累進(jìn)稅率?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??33.?個(gè)人所得稅法屬于(?)。??A.財(cái)產(chǎn)稅法??????B.行為稅法??????C.收益稅法??????D.資源稅法???????標(biāo)準(zhǔn)答案：C??34.?下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的是(?)。??A.服裝加工業(yè)務(wù)?B.車船修理業(yè)務(wù)?C.房屋修繕業(yè)務(wù)?D.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞動(dòng)?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??35.?下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,采用從價(jià)定率、從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是(?)。??A.酒精????B.糧食白酒??????C.汽油???D.汽車輪胎???????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??36.?下列項(xiàng)目應(yīng)征增值稅的是(?)。??A.某歌舞廳向顧客銷售酒水?B.郵政部門銷售集郵郵票、首日封?C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)?D.提供加工、修理修配勞務(wù)?E.銷售古舊圖書?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D?37.?營(yíng)業(yè)稅的稅率包括(?)。??A.3%??????B.5%??????C.28%????D.20%??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D??38.?在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能從收入總額中扣除的有(?)。??A.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分?B.意外事故損失中有關(guān)賠償?shù)牟糠?C.各種廣告性的贊助支出?D.稅收的滯納金?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D??39.?下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有(?)。??A.保險(xiǎn)賠款B.國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)?C.勞務(wù)報(bào)酬所得?D.稿酬所得?標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??40.?以下項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有(?)。??A.保險(xiǎn)賠款?B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利?C.殘疾、孤老人員和烈屬所得?D.因自然災(zāi)害造成重大損失的?標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??41.?稅收的基本特征是(?)。??A.自愿性????B.強(qiáng)制性???C.無償性????D.固定性標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??42.?下列屬于中央稅的是(?)。??A.增值稅???B.消費(fèi)稅???C.關(guān)稅???D.企業(yè)所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C??43.?增值稅納稅人在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額的項(xiàng)目包括向買方收取的(?)。??A.違約金?????B.包裝費(fèi)?????C.代收代繳的消費(fèi)稅????D.安裝費(fèi)?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??44.?按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)的下列行為征收營(yíng)業(yè)稅的是(?)。??A.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)????B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券C.融資租賃業(yè)務(wù)??????D.銷售金銀??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??45.?在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人購(gòu)買下列債券中的(?)的利息收入,應(yīng)計(jì)入收入總額。??A.國(guó)債???B.其它債券?????C.公司債券????D.國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券???標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D??46.?個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??47.?定額稅率的含義是無論稅基大小納稅人均需交納固定數(shù)額的稅。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??48.?我國(guó)現(xiàn)行稅制是單一稅制。(?)標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??49.?應(yīng)稅消費(fèi)品的銷貨方在銷貨時(shí)為購(gòu)貨方代墊的運(yùn)費(fèi)可不包括在其銷售額中，由銷貨方與購(gòu)貨方另行結(jié)算。(?)??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??50.?納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅。(?)??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??51.?對(duì)將自建建筑物出售的行為,營(yíng)業(yè)稅規(guī)定(?)。??A.不征稅?B.按建筑業(yè)征稅?C.按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅?D.征收銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：D??52.?下列納稅人中應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是(?)。??A.增值稅納稅人?????B.印花稅納稅人????C.企業(yè)所得稅納稅人???D.車船使用稅納稅人企業(yè)??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??53.?納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(?)的,不征收消費(fèi)稅。??A.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品???B.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品???C.職工福利???D.管理部門???標(biāo)準(zhǔn)答案：A??54.?下列消費(fèi)品中,采用定額稅率的是(?)。??A.啤酒?????B.白酒????C.煙?????D.小汽車??標(biāo)準(zhǔn)答案：A?55.?對(duì)個(gè)體工商業(yè)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行(?)。??A.五級(jí)超額累進(jìn)稅率???B.五級(jí)超率累進(jìn)稅率C.20%比例稅率????D.定額稅率??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??56.?稅收的征收主體是(?)。??A.國(guó)家??????????B.納稅人????????C.稅務(wù)機(jī)關(guān)??????D.政府??標(biāo)準(zhǔn)答案：A??57.?土地增值稅的稅率形式為(?)。??A.比例稅率??????B.超額累進(jìn)稅率??????C.全額累進(jìn)稅率???D.超率累進(jìn)稅率???標(biāo)準(zhǔn)答案：D??58.?營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)適用于(?)。??A.單位?????B.個(gè)人????C.單位與個(gè)人????D.合資企業(yè)???????標(biāo)準(zhǔn)答案：B??59.?某汽車修理廠是增值稅一般納稅人,兼營(yíng)汽車修理修配和汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù),當(dāng)月實(shí)現(xiàn)修理修配業(yè)務(wù)收入10萬元(不含稅),運(yùn)輸收入5萬元。該廠對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)未分開核算。運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,該廠當(dāng)月(?)。??A.應(yīng)納增值稅2.55萬元,不納營(yíng)業(yè)稅?B.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅0.45萬元,不納增值稅?C.應(yīng)納增值稅1.7萬元,營(yíng)業(yè)稅0.15萬元?D.應(yīng)納增值稅0.3萬元,營(yíng)業(yè)稅0.85萬元?標(biāo)準(zhǔn)答案：A??60.?下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(?)。??A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品?B.受托方先將原材料賣給委托方再接受加工應(yīng)稅消費(fèi)品?C.由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品?標(biāo)準(zhǔn)答案：C??61.?我國(guó)現(xiàn)行稅種中涉及的累進(jìn)稅率包括(?)。??A.全額累進(jìn)稅率???B.超額累進(jìn)稅率???C.超率累進(jìn)稅率????D.超倍累進(jìn)稅宰???標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C??62.?消費(fèi)稅稅率有(?)。??A.比例稅率??????B.定額稅率??????C.浮動(dòng)稅率??????D.累進(jìn)稅率???????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B??63.?可享有營(yíng)業(yè)稅減免的有(?)。??A.托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)?B.殘疾人提供的服務(wù)?C.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)?D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??64.?下列所得中屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(?)。??A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼???B.儲(chǔ)蓄存款利息???C.保險(xiǎn)賠款???D.孤老人員、殘疾、烈屬所得?????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C??65.?亞當(dāng)斯密提出的稅收原則是(?)。??A.平等原則??B.確實(shí)原則????C.便利原則?????D.最少征收費(fèi)用原則??標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??66.?下列稅種,實(shí)行定額征收的有(?)。??A.增值稅????B.契稅????C.土地增值稅????D.車船使用稅?????E.耕地占用稅?????標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E??67.?下列屬于地方稅的是(?)。??A.營(yíng)業(yè)稅?????B.增值稅????C.房產(chǎn)稅????D.個(gè)人所得稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C??68.?關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用說法正確的是(?)。??A.一般納稅人才能使用??????????B.不得向小規(guī)模納稅人開具???????C.小規(guī)模納稅人不能使用????????D.銷售免稅貨物不得開具?????????標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D??69.?下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(?)。??A.電信局為客戶安裝電話時(shí)搭售電話機(jī)取得的收入?B.郵電局出售的集郵物品、包裝木盒等?C.溜冰場(chǎng)出租冰鞋收入?D.建材商店銷售建筑材料并兼營(yíng)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(fèi)(不單獨(dú)核算)?標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C??70.?下列所得項(xiàng)目中,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅的有(?)。??A.工資、薪金所得???B.勞務(wù)報(bào)酬所得??????C.稿酬所得?????D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D??71.?同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，兩次稿酬所得可視為一次合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??72.?稅收職能是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??73.?契稅屬于資源稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤??74.?委托加工是指由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確??75.?納稅人A委托納稅人B加工應(yīng)稅消費(fèi)品，交貨時(shí)由B代收代繳A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時(shí)，不可征收消費(fèi)稅。??(????)?標(biāo)準(zhǔn)答案：正確76、企業(yè)的下列支出準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（CD）。A、對(duì)外投資的支出B、繳納的增值稅C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用D、以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)77、企業(yè)的下列支出不能從收入總額中扣除的有（ABD）。A、各種非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用B、企業(yè)為他人提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方無力還清貸款，而由該擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的貸款本息C、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用D、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分78、下列固定資產(chǎn)不得提折舊的有（AD）。A、封存的固定資產(chǎn)B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)79、下列收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)算征收所得稅的有（ABC）。A、對(duì)外投資入股分得的股息、紅利B、接受捐贈(zèng)的貨幣性收入C、物資及現(xiàn)金的溢余收入D、因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償80、在企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從收入總額中扣除的有（AD）。A、向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B、企業(yè)間相互拆借的利息支出C、建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)的利息支出D、建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出81、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的收入總額有（ACD）。A、保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待B、納稅人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入C、股息收入D、特許權(quán)使用費(fèi)收入82、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ACD）。A、資源稅B、增值稅C、土地增值稅D、印花稅83、在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中不能從收入總額中扣除的有（BD）。A、無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分B、意外事故損失中有關(guān)賠償?shù)牟糠諧、各種廣告性的贊助支出D、稅收的滯納金84、在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)包含在收入總額中的有（ABC）。A、工業(yè)性作業(yè)收入B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C、教育費(fèi)附加返還費(fèi)D、保險(xiǎn)公司給予的賠償85、下列項(xiàng)目中，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目有（CD）。A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)B、納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金C、保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待D、為解決職工子女入學(xué)，直接捐贈(zèng)給某小學(xué)的計(jì)算機(jī)86、下列屬于計(jì)入“管理費(fèi)用”開支的稅金(即費(fèi)用性稅金)有(BCD)。A．城建稅B．房產(chǎn)稅C．車船使用稅D．印花稅87、納稅人用于公益捐贈(zèng)的支出中，稅前可以據(jù)實(shí)扣除的有(BC)。A．向中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)捐贈(zèng)B．通過民政局向老年福利院捐贈(zèng)C．通過中國(guó)紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)D．通過文化部向文化藝術(shù)事業(yè)捐贈(zèng)88、下列不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有(AB)。A、出售給職工的住房B．不需用的固定資產(chǎn)C．經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)D．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)89、對(duì)符合下列(BCD)條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不得作為當(dāng)期費(fèi)用從應(yīng)納稅所得額中扣除。A、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值10％B．發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％C．修理后的有關(guān)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)2年以上D．修理后的有關(guān)資產(chǎn)被用于新的或不同的用途90、下列項(xiàng)目中不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有(ABD)。A．銷售折扣的折扣額B．擔(dān)保支出C．折扣銷售的折扣額(銷售額與折扣額同在一張發(fā)票)D．回扣支出91、某國(guó)有工業(yè)企業(yè)2002年利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額為200萬元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為80萬元(2001年企業(yè)所得稅60萬元)，2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅為130萬元，則這兩年的投資抵免稅額處理分別為(AC)。A、2002年抵免稅額20萬元，實(shí)納所得稅額60萬元B．2002年抵免稅額40萬元，實(shí)納所得稅額40萬元C．2003年抵免稅額60萬元，實(shí)納所得稅額70萬元D．2003年抵免稅額70萬元，實(shí)納所得稅額60萬元92、企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用，但必須同時(shí)符合的條件有(ABC)。A．有合法真實(shí)憑證B．支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(不含本企業(yè)雇員)C．支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，得超過服務(wù)金額的5％D．支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，得超過服務(wù)金額的3％93、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊的有(ABCD)。A．破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)B．按照規(guī)定提取維簡(jiǎn)費(fèi)的固定資產(chǎn)C．已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)D．未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)94、具有下列(ABD)關(guān)系之一的公司，企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織屬關(guān)聯(lián)企業(yè)。A．在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷方面有直接或間接擁有、控制關(guān)系B．直接或間接同為第三者所擁有C．長(zhǎng)期合作、彼此信任D．其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系20、納稅人在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)列入收入總額的有（ABCD）。A．工程價(jià)款結(jié)算收入B．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C．特許權(quán)使用費(fèi)收入D．沒收的包裝物押金收人財(cái)政與稅收專升本復(fù)習(xí)題二及答案第二部分簡(jiǎn)答題：一.市場(chǎng)失靈及其表現(xiàn)?市場(chǎng)失靈是指由于現(xiàn)實(shí)生活中幾乎不存在經(jīng)濟(jì)學(xué)假定的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)狀態(tài)所需的前提與條件，因而一些問題不能依靠市場(chǎng)解決或市場(chǎng)解決不好。?表現(xiàn)：?1.資源配置較低?（1）壟斷?（2）信息不充分和不對(duì)稱，不能有效提供公共產(chǎn)品?（3）外部效應(yīng)?（4）公共物品，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性?2.收入分配不公?3.宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)??二.政府干預(yù)失效表現(xiàn)及原因????表現(xiàn)：1.未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)2.雖然達(dá)到干預(yù)目標(biāo)，但成本太高，造成資源浪費(fèi)。3.未達(dá)到目標(biāo)或雖實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)，同時(shí)又產(chǎn)生了未預(yù)料到的副作用。???原因：1.有限信息2.決策的失效3.政府組織管理的局限性4.對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)的控制能力有限。5政府部門的低效率.??三.財(cái)政的職能及實(shí)現(xiàn)方式?1.資源配置職能?（1）合理確定財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，即確定財(cái)政資源占社會(huì)整體資源的比重，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源在民間部門和政府公共部門間的合理配置。?（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。?（3）合理運(yùn)用財(cái)政投資、稅收、補(bǔ)貼等多種手段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資源的合理配置。?（4）提高財(cái)政配置工具的使用效率。?2.收入分配職能?（1）合理界定市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限與范圍。?（2）改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。?（3）加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。?（4）改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度。?3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能?（1）完善稅收制度和社會(huì)保障制度，發(fā)揮財(cái)政制度對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。?（2）根據(jù)社會(huì)總供給與總需求的變化情況，采取相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，促進(jìn)社會(huì)總供需的平衡。?（3）加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策、匯率政策的協(xié)調(diào)與配合。?（4）利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。?（5）財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境?。四.公共產(chǎn)品的特征?1.效用的不可分割性?2.取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性?3.消費(fèi)的非排他性??五.公共支出分類?1.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：購(gòu)買性支出；轉(zhuǎn)移性支出?2.支出功能分類：行政管理費(fèi)支出；國(guó)防費(fèi)支出；社會(huì)文教費(fèi)支出；社會(huì)保障費(fèi)支出；經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出；其他支出?3.具體用途：傳統(tǒng)用途；改革用途?4.其他分類：預(yù)算級(jí)次；支出目的；政府對(duì)公共支出控制能力；受益范圍??六.影響公共支出規(guī)模的因素?1.經(jīng)濟(jì)性因素2.政治性因素3.社會(huì)性因素??七.影響財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的因素?1.政府職能2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平3.財(cái)政支出總量4.制度變遷??八.財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法?1.“成本-效益”分析法?2.最低費(fèi)用選擇法?3.公共定價(jià)法：純公共定價(jià)；管制定價(jià)??九.購(gòu)買性支出的內(nèi)容及特點(diǎn)?購(gòu)買性支出主要包括政府用于國(guó)防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，環(huán)境等方面的消費(fèi)性支出和用于購(gòu)買興辦投資事業(yè)所需商品與勞務(wù)的公共投資性支出。?特點(diǎn)：1.有償性2.市場(chǎng)性3.約束性4.包括消費(fèi)性支出和投資性支出??十.政府投資的必要性?1．政府投資是克服市場(chǎng)在資源配置中所存在的某些失靈表現(xiàn)的必要手段。?2．政府投資是進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。?3．政府對(duì)科教文衛(wèi)等方面的投資，是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、推動(dòng)科技進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效率、促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步的重要推動(dòng)力量。??十一.公共投資的作用?1.調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求的平衡?2.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置?3.改善投資環(huán)境，引導(dǎo)資金合理流動(dòng)??十二.農(nóng)業(yè)投資的重要意義及重點(diǎn)?重要意義：?1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為人們提供了基本的生存條件，為其它生產(chǎn)活動(dòng)提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。?2.農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。?3.穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。?重點(diǎn)：?1.改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投資?2.加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資?3.逐步建立統(tǒng)一的稅收制度?4.增加財(cái)政支農(nóng)支出的比例??十三.財(cái)政性支出管理的方法?1.政府采購(gòu)制度?2.國(guó)庫(kù)集中支付制度?3.部門預(yù)算??十四.購(gòu)買性支出的經(jīng)濟(jì)效益?1.調(diào)節(jié)社會(huì)總供求效應(yīng)?2.調(diào)節(jié)社會(huì)資源配置結(jié)構(gòu)與效率效應(yīng)?3.調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)??十五.轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)?1.政府用以支付債務(wù)利息取自稅收，但獲得利息的卻只是政府債務(wù)的債權(quán)人。通過這一轉(zhuǎn)移，是國(guó)民收入發(fā)生了有利于債權(quán)人的變化。?2.對(duì)國(guó)外政府的捐贈(zèng)和對(duì)國(guó)際組織的繳納雖涉及的是國(guó)民收入的對(duì)外分配，會(huì)使支出國(guó)居民所支配的國(guó)民收入少于其創(chuàng)造的國(guó)民收入，但對(duì)國(guó)民收入在本國(guó)居民間的分配格局影響不大。?3.對(duì)居民的補(bǔ)貼支出，主要影響的是國(guó)民收入的初次分配格局。?4.對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼，主要包括常見的投資補(bǔ)貼，限價(jià)補(bǔ)貼，虧損補(bǔ)貼等等。刺激企業(yè)生產(chǎn)的作用。??十六.我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度的主要內(nèi)容?1.社會(huì)保障?養(yǎng)老保險(xiǎn)；失業(yè)保險(xiǎn)；醫(yī)療保險(xiǎn)；工傷保險(xiǎn)；生育保險(xiǎn)；?2.社會(huì)救濟(jì)?3.社會(huì)福利?4.社會(huì)優(yōu)撫??十七.財(cái)政補(bǔ)貼的分類?1.按補(bǔ)貼與再生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)系可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼，流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼，消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。?2.按補(bǔ)貼的穩(wěn)定性可分為經(jīng)常性補(bǔ)貼和臨時(shí)性補(bǔ)貼。?3.按補(bǔ)貼的隸屬關(guān)系可分為中央財(cái)政補(bǔ)貼和地方財(cái)政補(bǔ)貼。?4.按補(bǔ)貼的透明度可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)?5.按財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)象可分為價(jià)格補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼，財(cái)政貼息，外貿(mào)補(bǔ)貼，職工生活補(bǔ)貼，房租補(bǔ)貼等。十八.稅式支出的分類?1.稅收減征2.稅收免除3.出口退稅4.先征后退??十九.公共收入分類?1.安公公收入形式分類?稅收；公債；國(guó)有資產(chǎn)收益；政府性收費(fèi)：規(guī)費(fèi)，使用費(fèi)；其他收入：對(duì)政府的捐贈(zèng)，通貨膨脹稅，罰沒收入??2.按改革中的政府公共收入科目分類?稅收收入；社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；非稅收入；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；債務(wù)收入；轉(zhuǎn)移性收入?3.按公共收入有無連續(xù)性分類?經(jīng)常性；臨時(shí)性?4.按公共收入的行政歸宿分類?中央財(cái)政；地方財(cái)政?5.按公共收入的管理方式分類?預(yù)算內(nèi)收入；預(yù)算外收入??二十.影響公共收入規(guī)模變化的因素?1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)水平?2.收入分配政策和制度?3.價(jià)格因素?物價(jià)水平的變化對(duì)流轉(zhuǎn)稅收入影響明顯?物價(jià)水平的變化對(duì)所得稅的影響情況比較復(fù)雜?物價(jià)水平的變化也會(huì)影響實(shí)行定額稅率征收的稅收收入?4.稅收制度與征管水平??二十一.公共收入的結(jié)構(gòu)?1.價(jià)值結(jié)構(gòu)2.部門結(jié)構(gòu)3.所有制結(jié)構(gòu)??二十二.公共收入的原則?1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展，廣開財(cái)源原則?2.合理確定公共收入界限原則?3.兼顧國(guó)家，集體，個(gè)人利益關(guān)系??二十三.稅收的特征?1.強(qiáng)制性2.無償性3.固定性??二十四.稅收的分類?1.按瞌睡對(duì)象的性質(zhì)劃分：商品課稅，所得課稅，財(cái)產(chǎn)課稅?2.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)劃分：直接稅，間接稅?3.按課稅標(biāo)準(zhǔn)劃分：從價(jià)稅，從量稅?4.按稅收與價(jià)格的關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅，價(jià)外稅?5.稅收收入的所有權(quán)劃分：中央稅，地方稅，中央與地方共享稅??二十五.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素?1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的條件?商品經(jīng)濟(jì)的存在?自由定價(jià)體制的存在?2.制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素?商品或要素的供求彈性?課稅范圍?反應(yīng)期間?計(jì)稅方法?稅種屬性??二十六.稅收制度的構(gòu)成要素?1.納稅人2.納稅對(duì)象3.稅率4.納稅環(huán)節(jié)5.納稅期限6.減免和加征7.違章處理??二十七.公債的功能?1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字?2.籌集建設(shè)資金?3.調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)??二十八.影響公債規(guī)模的因素?1.社會(huì)的應(yīng)債能力?2.政府的償債能力?3.社會(huì)游資總量的大小?4.公債的使用方向，結(jié)構(gòu)和效益?5.社會(huì)總供給的結(jié)構(gòu)?6.外貿(mào)出口創(chuàng)匯能力??二十九.財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式?1.增收減支?2.向中央銀行透支或借款?3.動(dòng)用往年財(cái)政結(jié)余?4.發(fā)行公債第二部分計(jì)算題一、增值稅部分1、某廠為一般納稅人，三月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入鋼坯800000元，工卡具等低值易耗品40000元，購(gòu)入煤炭600噸，每噸買價(jià)150元，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)32000元，支付電費(fèi)23000元，其中5000元用于福利方面，其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品。（以上各項(xiàng)購(gòu)入均有專用發(fā)票，其支付數(shù)款項(xiàng)均不含進(jìn)項(xiàng)稅）（2）銷售各種鋼材實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入2420000元，自制線材10噸用本企業(yè)基本建設(shè)工程，按含稅出廠價(jià)計(jì)200000元，向某貿(mào)易公司收取延期付款利息5600元。試根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅。2、某家用電器廠（屬一般納稅人），本月購(gòu)進(jìn)各種零配件的價(jià)格為66000元，均已取得合法的增值稅專用發(fā)票（不含進(jìn)項(xiàng)稅），其中6000元零配件為維修部所用，維修部當(dāng)月取得不含稅修理費(fèi)收入18400元，銷售部當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額12000元，用自備運(yùn)輸車提供直接送貨上門服務(wù)，另收取運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)8700元。試根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額。3、某飲料廠為一般納稅人，當(dāng)月銷售汽水等飲料，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額70萬元；當(dāng)月購(gòu)入白糖、檸檬酸等原料，金額為15萬元，專用發(fā)票注明稅款2.55萬元；另外，當(dāng)月該廠為職工食堂購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大冰柜，取得專用發(fā)票注明稅款4800元；還為職工幼兒園購(gòu)進(jìn)一批兒童桌、椅等，取得專用發(fā)票上注明的稅款是1360元。該計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。4、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為17%；當(dāng)月銷售一批貨物取得不含稅銷售額1800萬元，適用稅率17%。計(jì)算該公司進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額和當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。5、某化工廠為增值稅一般納稅人，2000年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)上月購(gòu)進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元，本月貨入庫(kù)；(2)本月購(gòu)進(jìn)化工原料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款21200元，料已到貨，尚未驗(yàn)收；(3)支付生產(chǎn)用煤價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格20000元，稅款2600元；(4)購(gòu)進(jìn)車間使用的低值易耗品，取得專用發(fā)票上，價(jià)稅合計(jì)1170元；(5)銷售化工涂料一批，開出專用發(fā)票上注明價(jià)款240000元，增值稅40800元，并收取包裝物押金3400元(單獨(dú)核算)；(6)向一小規(guī)模商店銷售涂料開具普通發(fā)票，注明價(jià)格46600元及收取的運(yùn)輸費(fèi)200元；請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。(該企業(yè)7月份“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中有借方余額5000元)6、順風(fēng)糧油加工廠為—般納稅人，2004年8月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)70000元；收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)12萬元，另代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1．2萬元，均已驗(yàn)收入庫(kù)，支付采購(gòu)運(yùn)費(fèi)o．3萬元(有貨票)。(2)從某糧油公司購(gòu)進(jìn)小麥已入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元；購(gòu)進(jìn)大豆尚未入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款4萬元。(3)銷售給一食品廠(一般納稅人)面粉一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款26萬元，銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)3．39萬元，貨物由本企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，向購(gòu)買方收取運(yùn)輸費(fèi)0．1萬元(4)零售加工食用油，取得收入2萬元，零售掛面取得收入0．5萬元。請(qǐng)計(jì)算該糧油加工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。7、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，當(dāng)月以每臺(tái)1．8萬元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，本公司自用20臺(tái)，為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)0．8萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)0．5萬元(均有貨票)，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％。)8、某企業(yè)為一般納稅人，2月份發(fā)生幾筆購(gòu)銷業(yè)務(wù)：=1\*GB2⑴購(gòu)入原材料，取得專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元；=2\*GB2⑵收回委托加工材料100件，取得專用發(fā)票注明加工費(fèi)2萬元；=3\*GB2⑶進(jìn)口原材料20噸，價(jià)款15萬元；=4\*GB2⑷當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入為90萬元；=5\*GB2⑸當(dāng)月將本廠產(chǎn)品捐贈(zèng)給社會(huì)福利院，按產(chǎn)品銷售價(jià)計(jì)算，合價(jià)款1.8萬元。假定5項(xiàng)業(yè)務(wù)的價(jià)款均為不含稅價(jià)款，且購(gòu)銷貨物均適用17%稅率，計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅額。9、某個(gè)體食品店直接從食品廠購(gòu)進(jìn)各種小食品銷售。4月份購(gòu)進(jìn)各種小食品15000元，食品廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是2550元。該店采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法，當(dāng)月銷售小食品18000元，請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體食品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。10、某企業(yè)為一般納稅人，本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)各種材料，進(jìn)價(jià)38450元；購(gòu)進(jìn)動(dòng)力，進(jìn)價(jià)7650元；購(gòu)進(jìn)一臺(tái)檢測(cè)儀器，進(jìn)價(jià)13600元；某客戶退回上月銷出的應(yīng)稅產(chǎn)品，計(jì)價(jià)3200元，銷貨發(fā)票未退回；銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，銷售總額為263000元；本月購(gòu)入的動(dòng)力中有6000元用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；上月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額。（假定上述各項(xiàng)已取得按規(guī)定填寫的專用發(fā)票，價(jià)格均不含稅）。11某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)各種家用電器，8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售上月購(gòu)入的空調(diào)400臺(tái)(進(jìn)價(jià)3500元／臺(tái))，每臺(tái)售價(jià)4500元，向某學(xué)校贈(zèng)送10臺(tái)空調(diào)。(2)銷售本月購(gòu)入的冰柜20臺(tái)(進(jìn)價(jià)2800元／臺(tái))，每臺(tái)售價(jià)3500元，并實(shí)行買一贈(zèng)—，贈(zèng)送的小家電價(jià)值100元／件。(3)收到上月代銷貨物手續(xù)費(fèi)8000元。(4)以舊換新銷售冰箱80臺(tái)，舊冰箱收購(gòu)價(jià)200元／臺(tái)，新冰箱出售實(shí)際收款1800元／臺(tái)。(5)5年前還本銷售方式售出1000臺(tái)彩電，本月為還本期，還本額200元／臺(tái)。(6)從生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)同一品牌、同一型號(hào)空調(diào)100臺(tái)，冰柜50臺(tái)。由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)一時(shí)困難，只先付了50臺(tái)冰柜貨款，100臺(tái)空調(diào)貨款先付25％(即87500元)，其余貨款下個(gè)月內(nèi)分三次付清。生產(chǎn)廠家開具了50臺(tái)冰柜和100臺(tái)空調(diào)的兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，注明稅金分別為23800元和59500元。(7)月底，有10臺(tái)本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧客要求退貨。商場(chǎng)退給廠家，并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的退貨證明單，收回紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共40950元。9月初商場(chǎng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：銷項(xiàng)稅額＝[(400—10)×4500+20×3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17％)]×17％＝301892(元)進(jìn)項(xiàng)稅額＝23800十59500＝83300(元)應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝218592(元)請(qǐng)依據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定，分析上述處理是否正確，并計(jì)算商場(chǎng)的8月份應(yīng)納的增值稅額(假設(shè)以上價(jià)格均為不含稅價(jià))。[參考答案]1、銷項(xiàng)稅額＝×17%＝38.1497萬元進(jìn)項(xiàng)稅額＝［80＋4＋（2.3－0.5）］×17%＋600×0.015×13%＋3.2×7%＝14.586＋1.17＋0.224＝15.98萬元應(yīng)納稅額＝38.1497－15.98＝22.1697萬元2、銷項(xiàng)稅額＝（18400＋12000）×17%＋×17%＝6432.10元進(jìn)項(xiàng)稅額＝66000×17%＝11220元應(yīng)納稅額＝6432.10－11220＝－4787.90元3、銷項(xiàng)稅額＝11.9萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.55萬元，應(yīng)納稅額＝9.35萬元4、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝700×（1＋10%）×17%＝130.9萬元當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1800×17%－130.9＝175.1萬元5、(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝180000×17％+11170／(1十17％))×17％十20000×13％＝30600十170十2600＝33370(元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝40800+[(46600+200)／(1+17％)]×17％＝40800+6800＝47600(元)(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝47600－33370－5000＝9230(元)6、（1）銷項(xiàng)稅額＝260000×13％十[33900÷(1十13%)]×13％+[20000÷(1十13％)]×13％十[5000÷(1十17％)]×17％十[1000÷(1十13％)]×13％＝40842．43(元)（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000×13％+(120000十12000)×13％十100000×13％十3000×7％＝39470(元)（3）應(yīng)納增值稅額＝40842．43－39470＝1012．43(元)7、（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝1×(1十15％)×500×17％＝97．75(萬元)（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝(400+2)×[18000÷(1十17％)]×17％＝105．14(萬元)（3）將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用，為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；按實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：［97.75+(0.8+0.5)×7%］÷500×20＝3．91(萬元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額＝97．75十1.3×7％－3．91＝93．93(萬元)（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝105．14－93．93＝11．21(萬元)銷項(xiàng)稅額＝15.606萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額＝7.14萬元，應(yīng)納稅額＝8.466萬元9、應(yīng)納稅額＝692.31元10、銷項(xiàng)稅額＝44710元，進(jìn)項(xiàng)稅額＝6817元，應(yīng)納稅額＝37893元11、綜合提高題(1)該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的，理由如下：①贈(zèng)送空調(diào)應(yīng)視同銷售，按同類貨物售價(jià)計(jì)征增值稅②銷售冰柜時(shí)贈(zèng)送的小家電，屬無償贈(zèng)送貨物，應(yīng)視同銷售繳納增值稅③代銷手續(xù)費(fèi)是代理勞務(wù)取得的報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅不是增值稅征稅范圍④以舊換新銷售，應(yīng)以新貨銷售價(jià)格(每臺(tái)2000元)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而不能扣減舊貨的收購(gòu)價(jià)格⑤還本銷售方式下的還本支出，不得從銷售額中扣減⑥商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物采用分期付款的，所有款項(xiàng)未支付完畢，不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣⑦購(gòu)貨方收到紅宇專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票上注明的增值稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減(2)計(jì)算商場(chǎng)8月份應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額＝[(400—10)×4500十l0×4500+20×(3500+100)十80×2000)×17％＝345440(元)進(jìn)項(xiàng)稅額＝23800—10×3500×17％＝17850(元)應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額＝345440—17850＝327590(元)二、消費(fèi)稅部分1、某酒廠5月份銷售散裝糧食白酒一批，其中40噸開具增值稅專用發(fā)票，注明的銷售額為20萬元；14噸開具普通發(fā)票，銷售額為8.19萬元。計(jì)算酒廠該月份應(yīng)繳的消費(fèi)稅和增值稅。2、某卷煙廠本月生產(chǎn)銷售的卷煙中，每條調(diào)撥價(jià)為60元的有30大箱；每條調(diào)撥價(jià)為45元的有20大箱卷煙。另外，新研制一種低焦油卷煙，提供10大箱用于展覽會(huì)樣品，并分送參觀者，這批新產(chǎn)品尚未確定售價(jià)，其實(shí)際成本為每大箱6000元，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。3、某酒廠本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)自制糧食白酒5噸，對(duì)外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費(fèi)3萬元)，另收取包裝物押金(單獨(dú)核算)0．2萬元；(2)以自制薯類白酒1000斤繼續(xù)加工成藥酒1200斤，全部售出，普通發(fā)票上注明銷售額7．2萬元。(3)從另一酒廠購(gòu)入糧食白酒800斤(已納消費(fèi)稅0．4萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數(shù)量1000斤，取得不含稅收入2．5萬元。請(qǐng)計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。(白酒定額稅率為0．5元／斤，比例稅率為25％，藥酒比例稅率為10％)4、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額1．272萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50％對(duì)外直接銷售，收入6．5萬元，另50％當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元。請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：(1)卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每大箱150元)。5、某中外合資化妝品公司（一般納稅人）9月購(gòu)進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，本月貨到并驗(yàn)收入庫(kù)。該公司用其中的10萬元香水精，委托一日化廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費(fèi)及增值稅金，日化廠代收代繳了消費(fèi)稅，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)6萬元（包括代墊輔料價(jià)值1萬元）。該公司將收回的化妝品80%售給某特約經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，貨款已收到。另領(lǐng)用外購(gòu)香水精18萬元，領(lǐng)用委托加工收回的化妝品2萬元，生產(chǎn)成套化妝品售出，專用發(fā)票已開出，注明價(jià)款90萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。請(qǐng)根據(jù)上述資料對(duì)化妝品公司和日化廠各自增值稅和消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行計(jì)算(化妝品稅率為30％)。六、綜合提高題某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(消費(fèi)稅稅率為5％)，每輛不含稅價(jià)格為10萬元，2001年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5％，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開具了0．6萬元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；(3)用一輛小轎車與空調(diào)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換人的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車（每輛原入賬價(jià)為8萬元），每輛定價(jià)4．24萬元銷售給了某企業(yè)；(5)提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為5．85萬元；(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貸款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬元(有貨票)；(7)進(jìn)口一批汽車輪胎，進(jìn)口關(guān)稅為14萬元，海關(guān)代征的消費(fèi)稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50％；該企業(yè)月末計(jì)算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：應(yīng)納增值稅＝[30×10×(1—5％)+3×10]×17％—(14×70％十3×7％十0．6×7％十10)＝53．55—20．052＝33．498(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30×10×(1—5％)十3×10]×5％—6×50％＝15．75—3＝12．75(萬元)請(qǐng)按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當(dāng)月納稅計(jì)算是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開具專用發(fā)票錯(cuò)誤)，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處?并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅與增值稅。[參考答案]1、應(yīng)納增值稅＝4.59萬元應(yīng)納消費(fèi)稅＝12.15萬元2、應(yīng)納消費(fèi)稅＝60×250×30×45%＋×10×45%＋45×250×20×30%＋（30＋20＋10）×150＝202500＋55227.27＋67500＋9000＝334227.27元3、(1)銷售白酒：從量計(jì)征消費(fèi)稅＝4×2000×0．5＝4000(元)＝0．4(萬元)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅＝[20十0．2÷(1十17％)]×25％＝5．04(萬元)(2)以自產(chǎn)白酒繼續(xù)加工藥酒銷售：藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝7．2÷(1+17％)×10％＝0．62(萬元)(3)從量計(jì)征消費(fèi)稅＝1000×0．5＝500(元)＝0．05(萬元)從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅＝2．5×25％＝0．625(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(萬元)4、(1)受托方應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅①受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)：1．272÷(1十6％)＝1．2(萬元)②委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格：(8+1．2)÷(1—30％)＝13．1429(萬元)③受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅：13．1429×30％＝3．9429(萬元)(2)受托方應(yīng)納增值稅：1．272÷(1+6％)×6％＝0．072(萬元)(3)卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅：①委托加工收回的上述煙絲直接對(duì)外銷售，不再繳納消費(fèi)稅②卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：從量定額征收的消費(fèi)稅＝40×150÷10000＝0．6(萬元)從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝60×45％＝27(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅＝(0．6+27)—3．9428×50％＝25．6286(萬元)5、(1)日化廠提供加工勞務(wù)應(yīng)納增值稅；受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。①代收代繳消費(fèi)稅＝[10+6]÷(1—30％)×30％＝6．86(萬元)②應(yīng)納增值稅＝6×17％＝1.02(萬元)(2)化妝品公司具有增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)：①應(yīng)納增值稅＝(40+90)×17％—30×17％—1.02＝15.98(萬元)②應(yīng)納消費(fèi)稅＝90×30％—18×30％—2×30%＝21(萬元)六、綜合提高題(1)企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅等均有錯(cuò)誤；①支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減。②沒有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應(yīng)開具相應(yīng)的專用發(fā)票。③已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。④運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給協(xié)作單位的運(yùn)輸費(fèi)，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。⑤以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。⑥售后服務(wù)部銷售已使用過的小轎車，售價(jià)低于原值，免征增值稅。⑦提供汽車修理勞務(wù)應(yīng)納增值稅，而不是營(yíng)業(yè)稅。⑧工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物(包括外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用)，必須在貨物驗(yàn)收入庫(kù)后才能作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣。⑨進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅金：①應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[40×10十3×10+1×10]×17％+[5．85÷(1+17％)]×17％＝75.65(萬元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝10(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝75.65—10＝65.65(萬元)②應(yīng)納消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅＝(40×10十3×10十1×10)×5％＝22(萬元)進(jìn)口汽車輪胎的消費(fèi)稅6萬元不得抵扣。三、關(guān)稅部分1、某機(jī)械進(jìn)出口公司10月份進(jìn)口小轎車300輛，每輛貨價(jià)75000元，該批小轎車運(yùn)抵我國(guó)上海港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)150000元；小轎車關(guān)稅稅率為110％。請(qǐng)計(jì)算該批小轎車應(yīng)納關(guān)稅稅額。2、某工藝品進(jìn)出口公司3月份從泰國(guó)進(jìn)口寶石一批，到岸價(jià)格共計(jì)20萬元，另外在寶石成交過程中，公司還向賣方支付了傭金3萬元。但在該批寶石成交價(jià)格中已包括寶石進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)4萬元（能夠單獨(dú)分列）。寶石進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。請(qǐng)計(jì)算該批寶石應(yīng)納關(guān)稅稅額。3、某公司從韓國(guó)進(jìn)口卷煙200大箱，合計(jì)貨價(jià)420萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)80萬元，保險(xiǎn)費(fèi)按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定為3‰，其他雜費(fèi)10萬元。請(qǐng)問該公司應(yīng)交哪些稅？各交多少？（關(guān)稅稅率110％）4、某絲綢進(jìn)出口公司出口生絲一批，離岸價(jià)格為550萬元人民幣，出口稅率為100％。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。5、某進(jìn)出口公司進(jìn)口電子計(jì)算器一批，國(guó)外成交價(jià)為60萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)的運(yùn)費(fèi)為2萬元，保費(fèi)3萬元，關(guān)稅稅率為15%，計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅。6、某美籍華人回國(guó)探親時(shí)，隨身攜帶應(yīng)稅錄象機(jī)一臺(tái)，高級(jí)照相機(jī)兩架，經(jīng)海關(guān)審定，錄象機(jī)完稅價(jià)格7500元/臺(tái)，照相機(jī)完稅價(jià)格2000元/架，關(guān)稅稅率100%，計(jì)算該人應(yīng)納關(guān)稅。[參考答案]1、應(yīng)納關(guān)稅=（75000×300+150000）×110%=24915000元2、應(yīng)納關(guān)稅=（200000＋30000－40000）×20%=3800元3、（1）確定適用稅率每標(biāo)準(zhǔn)條貨價(jià)=4200000÷(200×250)=84元每標(biāo)準(zhǔn)條運(yùn)費(fèi)=800000÷(200×250)=16元每標(biāo)準(zhǔn)條雜費(fèi)=100000÷(200×250)=2元每標(biāo)準(zhǔn)條到岸價(jià)=（84＋16）×（1＋3‰）＋2=102.3元每標(biāo)準(zhǔn)條組成計(jì)稅價(jià)格==307.76元，大于50元，消費(fèi)稅適用稅率為45%（2）應(yīng)納關(guān)稅=102.3×200×250×110%=566500元（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150＋×45%=8843045.45元（4）應(yīng)納增值稅=［102.3×(1+110%)×200×250+8843045.45］×17%=3329372.73元4、應(yīng)納出口關(guān)稅=×100%=275萬元5、應(yīng)納關(guān)稅=（60＋2＋3）×15%=9.75萬元6、應(yīng)納關(guān)稅=（7500＋2000×2）×100%=11500元四、企業(yè)所得稅部分1、某企業(yè)2004年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2004年度應(yīng)交的企業(yè)所得稅：（1）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)350萬元；（2）2000年尚未彌補(bǔ)的虧損5萬元；（3）未按期繳納稅金，被罰款1萬元，在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支；（4）該企業(yè)實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，壞賬提取比例為5‰。2001年末應(yīng)收賬款余額為200萬元，企業(yè)年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額為1.5萬元；（5）取得國(guó)庫(kù)券利息收入3萬元，計(jì)入“投資收益”賬戶；（6）收到B公司發(fā)放的稅后股利5萬元，記入“投資收益”賬戶，已知B公司所得稅率是33%；（7）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)3萬元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率是15%；（8）支付非公益性捐贈(zèng)4萬元，已列入“營(yíng)業(yè)外支出”。2、某國(guó)有公司當(dāng)年境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為2000萬元，其在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為500萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為40％，特許權(quán)使用費(fèi)所得為100萬元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)稅所得額為400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為250萬元，B國(guó)規(guī)定稅率為30％，租金所得為150萬元，規(guī)定稅率為10％。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。3、某企業(yè)2004年度經(jīng)營(yíng)情況如下，計(jì)算其年終應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款：（1）產(chǎn)品銷售收入總額840萬元，發(fā)生銷售退回40萬元，已繳銷售稅金8萬元；（2）期初在產(chǎn)品成本80萬元，本期生產(chǎn)成本420萬元，期末在產(chǎn)品成本100萬元；（3）期初庫(kù)存產(chǎn)品成本70萬元，期末庫(kù)存產(chǎn)品成本75萬元；（4）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用支出25萬元；（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)生產(chǎn)專用技術(shù)取得收入12萬元；（6）向“希望工程”捐款5萬元，已在“營(yíng)業(yè)外支出”列支；（7）支付另一企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)30萬元；（8）1-11月份已預(yù)繳所得稅93萬元。4、某私營(yíng)商業(yè)企業(yè)2004年取得的商品銷售收入1200萬元，繳納增值稅20萬元，商品銷售成本1000萬元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)50萬元，營(yíng)業(yè)外收支凈額68萬元，向某民辦學(xué)校贊助10萬元，這兩項(xiàng)支出均已列入營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。當(dāng)年資助非企業(yè)所屬的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用250萬元，經(jīng)審核財(cái)務(wù)處理正確無誤。當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元。2005年第一季度實(shí)際取得應(yīng)納稅所得額130萬元。要求：請(qǐng)計(jì)算2004年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅和2005年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。5、某化工生產(chǎn)企業(yè)成立于1999年，至2003年的四年間各年獲利情況如下：1999年虧損100萬元，2000年虧損20萬元，2001年獲利40萬元，2002年獲利60萬元，2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬元，已預(yù)繳所得稅231萬元。利潤(rùn)總額中，涉及以下可能需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)：(1)已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用48萬元(上年發(fā)生30萬元)；(2)已扣除捐贈(zèng)支出80萬元(其中通過紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款30萬元，通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向殘疾人基金會(huì)捐款50萬元)；(3)已計(jì)入成本費(fèi)用的工資280萬元，并已計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(2003年在冊(cè)職工200人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為月人均800元，無上級(jí)工會(huì)組織)要求：計(jì)算該企業(yè)2003年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅。6、鴻遠(yuǎn)公司是中西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)，在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2002年和2003年發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)2002年境內(nèi)所得500萬元，在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得120萬元，A國(guó)公司所得稅稅率為40％；在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬元，A國(guó)預(yù)提所得稅稅率20％；從B國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)40萬元，已在B國(guó)納稅15萬元。(2)2003年境內(nèi)所得450萬元，從A國(guó)分回股息紅利32萬元(已在A國(guó)按20％稅率繳納企業(yè)所得稅)，B國(guó)經(jīng)營(yíng)虧損25萬。要求：分別計(jì)算2002年和2003年該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。7、某制藥企業(yè)2001年虧損40萬元，2002年虧損18萬元。2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)50萬元，營(yíng)業(yè)外支出中有非廣告性的贊助費(fèi)2萬元，向非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)資助5萬元，為協(xié)作單位貸款擔(dān)保而支付的貸款本息25萬元；工資總額106萬元(計(jì)稅工資月人均800元，在冊(cè)職工100人)，已按工資總額和規(guī)定比例計(jì)提了職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(無工會(huì)組織)。要求：計(jì)算該公司2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅多少?8、綜合提高題1、某貿(mào)易公司當(dāng)年取得貨物銷售收入3800萬元，貨物進(jìn)價(jià)成本2400萬元，貨物銷售稅金及附加23萬元。在有關(guān)費(fèi)用支出上，支付職工工資總額150萬元（該公司職工人數(shù)50人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)人均每月500元），按規(guī)定比例提取職工工會(huì)、教育、福利三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)26.25萬元；向其他企業(yè)拆借資金200萬元使用一年，支付借款利息40萬元（銀行貸款年利率為10％）；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元；支付所屬街區(qū)綠化費(fèi)15萬元；另支付有關(guān)銷售費(fèi)用600萬元。公司計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為：應(yīng)納稅所得額＝3800－2400－23－150－26.25－40－20－15－600＝525.75萬元應(yīng)納稅額＝525.75×33％＝173.5萬元請(qǐng)按稅法規(guī)定分析上述計(jì)稅有無錯(cuò)誤，如有錯(cuò)誤，應(yīng)如何糾正，并正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額。[參考答案]1、未彌補(bǔ)完的虧損5萬元可以繼續(xù)彌補(bǔ)；罰款1萬元不得稅前列支；多提壞賬1.5－2