財務會計與預付貨幣資金管理知識分析

財務會計與預付貨幣資金管理知識分析目錄第一章總論第二章貨幣資金與應收及預付款項第三章存貨第四章交易性金融資產第五章持有至到期投資與長期股權投資第六章固定資產第七章無形資產及其他資產第八章負債第九章所有者權益第十章收入、費用與利潤第十一章財務報表一、會計的本質1、管理活動論2、信息系統論第一章總論二、會計的基本職能1、會計核算2、會計監(jiān)督三、會計規(guī)范1、會計法2、會計準則（基本準則與具體準則）3、會計制度

財務會計是運用簿記系統的專門方法，以通用的會計原則為指導，對企業(yè)資金運動進行反映和控制，旨在為所有者、債權人提供會計信息的對外報告會計。四、現代會計的兩大分支——財務會計與管理會計與管理會計相比，財務會計具有以下特征：1.財務會計以計量和傳送信息為主要目標2.財務會計以財務報告為工作核心3.財務會計仍然以傳統會計模式作為數據處理和信息加工的基本方法。4.財務會計以公認會計原則為指導1.向財務報告使用者提供決策有用的信息2.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量權責發(fā)生制五、企業(yè)會計準則-----基本準則（一）財務報告目標（三）會計基礎（二）會計基本假設

1.可靠性

可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。2.相關性

相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。3.可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。4.可比性

可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。

※不僅包括橫向的比較，也包括縱向的比較。（四）會計信息質量要求5.實質重于形式

實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。6.重要性

重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。7.謹慎性

謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。但是，謹慎性的應用應當注意要適度謹慎。8.及時性

及時性要求企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

1.資產

資產，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2.負債

負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。3.所有者權益

所有者權益，是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。（五）會計要素4.收入

收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

5.費用

費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。6.利潤

利潤是指企業(yè)在一定會計期問的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

歷史成本重置成本——在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量?？勺儸F凈值——在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量?，F值——在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

公允價值——在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

（六）會計計量

財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

財務報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等四張報表及其附注，其中所有者權益變動表是新增加的報表。（七）財務報告第二章貨幣資金與應收款項教學目標：通過本章的教學，掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查；掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對；掌握其他貨幣資金的核算；掌握應收票據、應收賬款、預付賬款的概念、種類和會計處理；掌握應收款項減值的會計處理。教學重點：現金的清查；銀行存款核算與核對；應收票據、應收賬款的會計處理和應收款項的減值。教學方法：采取講授的方法。教學內容：一、貨幣資金

二、應收票據三、應收賬款四、預付賬款及其他應收款五、應收款項的減值第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的概述在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態(tài)的流動性資產，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標。1、概念是企業(yè)停留在貨幣形態(tài)的那部分資金2、內容1）按形式分:鑄幣、紙幣、銀行活期存款、支票、本票、匯票等2）按地點和用途分:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金3、特點是企業(yè)資產中流動性最強的部分，是任何企業(yè)進行生產經營活動的基本條件。

4、貨幣資金的控制為了確保貨幣資金的安全與完整。一方面要嚴格遵守國家有關貨幣資金的管理規(guī)定，另一方面要建立健全企業(yè)的貨幣資金內控制度。1）賬錢分管制度應建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，實行賬錢分管制度，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。出納人員與會計人員應相互牽制與監(jiān)督，還應不定期輪崗。出納人員一般只能從事以下業(yè)務：現金收付和保管、跑銀行、登記現金和銀行存款日記帳等，但不能擔任會計檔案保管、稽核、登記現金與銀行存款總賬、編制銀行存款余額調節(jié)表等。2）授權批準制度明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關內控措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。不得越權審批，也不得違反批復意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批及責任追究制度，防范貪污、挪用、侵占貨幣資金等行為的發(fā)生。3）票據與印章管理制度(1)應加強與貨幣資金相關的票據管理，明確票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據的遺失或被盜用。(2)應加強企業(yè)的財務專用章、企業(yè)財務人員和相關領導或管理人員的個人印章等各類印章的使用和保管，嚴格分人、分處保管，嚴禁將印章交他人代用或代管。4）內部稽核制度應設置內部稽核人員，對貨幣資金實施經常性或突擊性檢查，以確定賬實是否相符。（一）現金管理制度1.現金的使用范圍可用現金支付的款項——職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

二、庫存現金

現金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現金是指貨幣資金。狹義的現金是指企業(yè)庫存現金，即存放在財會部門由出納員保管的現金。

2.現金的限額這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。3.現金收支的規(guī)定（1）不允許“坐支（2）不得“白條抵庫”（3）不得設置“小金庫”（二）現金的核算企業(yè)應設置“庫存現金”總賬和“現金日記賬”，分別進行庫存現金的總分類和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映實際持有的庫存現金金額?，F金日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。二、庫存現金

二、庫存現金（三）現金清查企業(yè)應按規(guī)定進行現金清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。處理：第一步——批前調賬，使賬實相符。第二步——批后處理。1.現金短缺：2.現金溢余：

二、庫存現金第一步——批前調賬，使賬實相符1.現金短缺：2.現金溢余：借：待處理財產損溢借：庫存現金貸：庫存現金貸：待處理財產損溢第二步——批后處理借：其他應收款借：待處理財產損溢管理費用貸：其他應付款貸：待處理財產損溢營業(yè)外收入【例題】企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法查明原因的現金短款經批準后要記入“管理費用”科目；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業(yè)外收入”科目。（四）現金收付的賬務處理1、從銀行提取現金400元借：現金400貸：銀行存款4002、銷售產品，收到現金58.50元，其中價款50元，增值稅款8.50元借：現金58.50貸：主營業(yè)務收入50應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.50

3、行政人員王玉預借差旅費300元，報銷260元，交余額40元借：其他應收款——王玉300貸：現金300借：現金40管理費用-差旅費260貸：其他應收款——王玉3004、行政部門購買辦公用品付現金80元借：管理費用---辦公費80貸：現金805、現金清查中發(fā)現長款200元借：現金200貸：待處理財產損溢-待處理流…2006、上述長款經查，有150元為少付外單位款，其余原因不明，經報批作營業(yè)外收入處理借：待處理財產損溢-待處理流…200貸：其他應付款---某單位150貸：營業(yè)外收入–現金長款507、現金清查中發(fā)現短款70元借：待處理財產損溢--待處理流…70貸：現金708、經查，出納員張俊負一定責任，賠償50，其余經批核銷

借：其他應收款——賠款----張俊50管理費用20貸：待處理財產損溢--待處理流…70三、銀行存款（一）典型的銀行結算方式1.支票現金支票只能用于支取現金2.委托收款——同城、異地主要適用于無爭議款項結算。例：水電費、電話費。銀行不負責檢查拒付理由，將拒付理由書和有關憑證退交收款人。3.托收承付——異地兩個階段：（1）托收：收款人委托銀行收款（2）承付：付款人向銀行承認付款驗單付款：承付期三天驗貨付款：承付期十天（二）核算與核對企業(yè)應設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。二、銀行存款4.銀行存款核算按用途不同，銀行結算賬戶分為基本存款賬戶：日常經營活動的現金收付，及工資、獎金和現金的支取。一般存款賬戶：借款轉存、歸還和其他，可辦理現金繳存，但不支取。專用存款賬戶：基本建設基金、更新改造資金等。臨時存款賬戶：有效期最長不超過兩年。5.銀行存款的核對①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。③銀行已收，企業(yè)未收。④銀行已付，企業(yè)未付?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，根據未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表。銀行存款余額調節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。1.核算范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。2.設置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有余額應在借方?！纠肯铝懈黜椫?，不屬于其他貨幣資金的有（）。A.備用金B(yǎng).存出投資款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款【答案】AC【解析】備用金通過“其他應收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

四、其他貨幣資金

四、其他貨幣資金（一）銀行匯票含義：匯款人將匯票款項存入銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。適用范圍：異地結算起點：500元付款期：出票日起1個月其他規(guī)定：（1）需提現金的，注明“現金”字樣。（2）見票即付，余款自動轉回。（3）可背書轉讓。6.賬務處理依據：付款方——銀行匯票委托書回單、多余款收賬通知收款方——進賬單收賬通知（直接記銀行存款，不記其他貨幣資金）7.結算程序：簡單了解

8.會計處理：付款方:（1）收到銀行匯票委托書回單借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：庫存現金/銀行存款（2）銀行收取相關費用借：財務費用貸：庫存現金/銀行存款（3）購買材料（計劃成本法）借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票四、其他貨幣資金（4）多余款收回借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票收款方：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）四、其他貨幣資金

（二）銀行本票