服裝企業(yè)合理避稅技巧

服裝企業(yè)合理避稅技巧工商管理碩士中國執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師舊機動車鑒定估價師優(yōu)替（國際）服裝顧問首席財務(wù)顧問我是您的朋友！在美國，不繳稅或不主動申報納稅是比殺人放火更難逃脫懲罰的，因為殺人放火等刑事犯罪，律師尚可以肇事時當事人神經(jīng)錯亂或精神一時失常為借口為之辯護，但卻找不出借口為偷稅者開脫罪責。

在美國，沒有一個機構(gòu)能象美國稅務(wù)局那樣，精確的掌握美國人的一切。美國稅務(wù)員收稅嚴格，八面威風。美國總統(tǒng)的安全保衛(wèi)人員全部是美國聯(lián)邦稅務(wù)警察局的稅務(wù)警察。在中國也有：

“自古未聞糞有稅，而今只有屁無捐”愛多在公司“馬云鶴時代”開設(shè)大量下屬公司，業(yè)務(wù)設(shè)計印務(wù)及貿(mào)易等諸多領(lǐng)域。通過關(guān)聯(lián)交易，虛開增殖稅騙取出口退稅，初步查明涉案金額達15億元，實際案值可能達到50億元。2006年1月，國家公安部于國家稅務(wù)總局在深圳聯(lián)合展開“雷霆行動”，發(fā)現(xiàn)涉及十個省份的巨額虛開增值稅案情，最終所有線索指向汕頭愛多集團。河北省棗強縣不僅僅是中國、同時還是世界毛皮生產(chǎn)加工基地，她的歷史可以追述到明朝初年。河北省辛集、留石又是集散地。中國皮業(yè)服飾企業(yè)原料的70％，來自這里。毛紡廠投資小、見效快，成為各級政府追逐的“兔子”，進而脆生服裝行業(yè)繁榮發(fā)展。自廣東潮陽、普寧地區(qū)虛開增值稅專用發(fā)票案件，即“八○七”案件。之后，增值稅犯罪已呈現(xiàn)出新的特點：⑴智商高：體現(xiàn)在對稅收法律和稅收征管存在問題的研究已超出一般的了解。⑵手段更隱蔽：過去是“百日公司”，現(xiàn)在是一年零六個月才能發(fā)現(xiàn)。⑶科技新：掌握了增值稅防偽稅控的部分技術(shù)，利用金稅工程的缺陷實施犯罪。⒉應(yīng)對稅務(wù)稽查措施不當：A.銷毀原始憑據(jù)也銷毀了證明已納稅款的證據(jù)；B.公關(guān)手段不當不能達到事半功倍的效果；C.知情人過多保密性、嚴密性非常差；D.草率確認稽查結(jié)論無法實施稅收籌劃，補繳“冤枉稅”。當前服裝企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)現(xiàn)狀評估1、特定原材料比重偏大。服裝企業(yè)主要原材料絕大部分是加工布所用的原材料紗、絲和線等。從取得的增值稅專用發(fā)票抵扣情況看，該部分進項稅額占全年進項稅額的比重偏高，最低的企業(yè)也達到74.1%。2、委托加工手續(xù)不全。各企業(yè)都有與受托加工單位簽訂委托加工合同，但除企業(yè)自行委托漂染這一環(huán)節(jié)有取得加工費專用發(fā)票外，委托加工布和服裝所支付的加工費，基本上未取得加工費發(fā)票入賬，都是以受托方開具的收款收據(jù)或企業(yè)自制憑據(jù)作為付款憑證登記入賬，且均為現(xiàn)金結(jié)算方式。服裝企業(yè)存在的稅收問題（一）3、自產(chǎn)情況難控管。主要原因：其一，目前服裝行業(yè)的勞動力供不應(yīng)求，熟練程度參差不齊且熟練車工不多，勞動力流動性大，使得工人人數(shù)難以掌握；其二，由于企業(yè)的工人不穩(wěn)定和計件工資的計算方法不確定，平均工資也不盡相同，企業(yè)在做工資單時，是依據(jù)車間的出勤表或計件工資計算單，但計件工資單的計算不盡詳細和規(guī)范，且在賬務(wù)處理時，以工資發(fā)放表作為原始憑證，難予從計件工資單確定其實際產(chǎn)出情況；其三，由于企業(yè)開業(yè)時投入使用過的設(shè)備未登記入賬，主要生產(chǎn)設(shè)備平縫車的數(shù)量明顯與帳面不符，車間實物數(shù)量比帳面多。服裝企業(yè)存在的稅收問題（二）4、會計核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：會計核算未按照財務(wù)制度規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則核算，有個別企業(yè)成本核算采用銷售價格倒扎法核算，無法準確核算自產(chǎn)產(chǎn)品與委托加工產(chǎn)品價值。5、運輸費用比重偏小。運輸費用支出賬上體現(xiàn)普遍較少，據(jù)企業(yè)負責人反映，有的運輸費用無法取得運費發(fā)票，直接以現(xiàn)金支付。⒍銷售回款不入賬，體外循環(huán)嚴重。

服裝企業(yè)存在的稅收問題（三）甲B級企業(yè)：設(shè)立二套賬簿

一對投資人；

二對稅務(wù)局。

風險評估：財務(wù)核算不清；現(xiàn)金收支較清楚；增值稅負在2％左右；

納稅誠信等級（風險值）：D我們的現(xiàn)狀（二）甲C級企業(yè)：沒有賬簿，以表代賬。

風險評估：財務(wù)核算混亂；現(xiàn)金收支不很清楚；增值稅負不足1％；

納稅誠信等級（風險值）：打擊對象我們的現(xiàn)狀（三）納稅信用等級評定管理試行辦法國稅發(fā)[2003]92號第六條考評分在95分以上的，為Ａ級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為Ａ級：（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機關(guān)處理決定改正的；（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；（三）不能依法報送財務(wù)會計制度、財務(wù)會計報表和其他納稅資料的；（四）評定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；（五）不能完整、準確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。第七條考評分在60分以上95分以下的，為Ｂ級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的（自評定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評定日尚未清繳的），不具備評定為Ｂ級納稅人的資格。對辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為Ｂ級管理。第八條考評分在20分以上60分以下的，為Ｃ級?？荚u分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級：（一）依法應(yīng)當辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；（二）評定期內(nèi)同時具備按期納稅申報率在90％以下，納稅申報準確率在

70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫率在80％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報稅的；（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。第九條考評分在20分以下的，為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機關(guān)確定納稅信用等級之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。稅務(wù)稽查重點、稽查方法

及如何應(yīng)對2007年全國稅務(wù)稽查重點⒈虛開、接受增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅或偷稅；

⒉截流銷售收入、虛列成本和費用，偷逃企業(yè)所得稅；

⒊隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅；

⒋通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不正當交易，非法轉(zhuǎn)移利潤；

⒌利用稅收政策空隙，偷逃稅款。

而打擊虛開、接受增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅或偷稅，是重中之重。

稅務(wù)稽查方法在具體案件中的運用通過存貨盤點發(fā)現(xiàn)截留收入

案例一：某腸衣廠截流銷售收入偷稅問題

利用稽查軟件發(fā)現(xiàn)不正當?shù)年P(guān)聯(lián)交易

案例二：某休閑用品公司關(guān)聯(lián)交易偷稅

群眾舉報，購買假發(fā)票

案例三：某SP企業(yè)購買假發(fā)票偷稅問題

審核評稅，評出銷售億元企業(yè)

案例四：某服裝公司偷稅問題聽清對方是那個稅務(wù)機關(guān)？干什么？具體負責人是誰？聯(lián)系方式？

目的：

分析稅務(wù)機關(guān)來此目的。為下一步應(yīng)對有針對性作準備

如何應(yīng)對稅務(wù)稽查（一）找專業(yè)機構(gòu)幫助分析稅務(wù)稽查的重點，準備稅務(wù)稽查資料所需資料，制定配合稅務(wù)機查的方法、步驟。

目的：

分析稅務(wù)機關(guān)來此目的。為下一步應(yīng)對有針對性作準備

如何應(yīng)對稅務(wù)稽查（二）看稅務(wù)稽查人員的關(guān)注內(nèi)容，確認稅務(wù)稽查的重點。

目的：

驗證應(yīng)對策略，實時作出調(diào)整，完善有利證據(jù)。

如何應(yīng)對稅務(wù)稽查（三）爭取稅務(wù)稽查人員認同你的解釋。

目的：

將問題解決在基層，避免問題升級。如何應(yīng)對稅務(wù)稽查（四）降低稅務(wù)稽查數(shù)字。

目的：

避免較大損失。如何應(yīng)對稅務(wù)稽查（六）我們應(yīng)該怎么辦！

2006年隨著河北棗強稅案的發(fā)生，河北地區(qū)皮毛、羊絨業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，騙取進出口退稅等問題相繼顯現(xiàn)，河北省稅務(wù)等部門對稅收管理制度大加整頓，有效的遏制了偷逃稅款的行為，取得了明顯的整頓成效。但同時，清河、辛集等地從事皮毛，羊絨收購加工的經(jīng)營企業(yè)也普遍反映，隨著稅收管理力度的加大，企業(yè)正常的經(jīng)營在稅收方面遇到了一些實際困難和問題，現(xiàn)在“中國羊絨之都”，“中國紡織名城”的清河，“中國毛皮產(chǎn)業(yè)基地”的棗強、辛集等地的特色產(chǎn)業(yè)基地經(jīng)營慘淡，繼續(xù)發(fā)展下去將會嚴重影響地方經(jīng)濟發(fā)展和社會的和諧穩(wěn)定。

“利劍Ⅱ號”偷稅案件的后續(xù)報道全國各地稅收政策不統(tǒng)一，造成市場環(huán)境的不統(tǒng)一和不公平?，F(xiàn)國內(nèi)對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)所采取的稅收政策不統(tǒng)一，不同地域的企業(yè)受到不同對待。如有的省份農(nóng)產(chǎn)品市場交易營業(yè)稅率為2%（如山東）；有的原料產(chǎn)地交易后還給與退稅的優(yōu)惠，有的省份仍允許企業(yè)自行填開收購發(fā)票和自行抵扣，這樣人為的在全國產(chǎn)生幾種不同的市場環(huán)境，顯然對那些執(zhí)行嚴厲稅收政策的地方企業(yè)顯失公平。

造成“利劍Ⅱ號”偷稅案件的原因過去的事情就別提了，人人都有一個成長的過程！當前的首要任務(wù)實施稅務(wù)自查，努力達到國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅負標準，制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略。

⒈自查補稅可以避免罰款和滯納金

⒉國家稅務(wù)總局通報，截止到2006年底各行各業(yè)增值稅稅負。服裝生產(chǎn)企業(yè)稅負不應(yīng)低于6％。

⒊對補稅較多的，應(yīng)采取其他措施，避免更大損失和法律責任。

我們所處的環(huán)境鹿要么被獅子吃掉，要么比獅子跑的快！何為稅收籌劃？

稅收籌劃指納稅人或社會中介機構(gòu)在不違反當前稅法及其他相關(guān)法律的前提下，通過事先規(guī)劃和安排，選擇一種對納稅人最有利的納稅方式，以期達到稅負最小化。

稅收籌劃是指納稅人以遵守稅法為前提，以稅后利潤最大化為目的，以選擇稅負最輕的納稅方案來處理其經(jīng)營、交易及財務(wù)事項的經(jīng)營籌劃行為。實施科學的稅收籌劃億元銷售企業(yè)稅收籌劃的可能性（一）一、實施稅收籌劃的條件

⒈投資人思想觀念的轉(zhuǎn)變

由重市場、輕管理；重算帳、輕核算；向守法經(jīng)營、創(chuàng)建民族品牌、打造百年老店的觀念轉(zhuǎn)變。

⒉加強財務(wù)部門力量

配備合格的財務(wù)人員，健全內(nèi)部監(jiān)督機制。

⒊規(guī)范原材料采購行為

完善供應(yīng)商管理體系，共盈共榮。

⒋強化統(tǒng)計手段

建立統(tǒng)計體系，為投資人決策提供科學的依據(jù)。

⒌必要的外部環(huán)境

聘請中介機構(gòu)，專業(yè)指導。億元銷售企業(yè)稅收籌劃的可能性（二）二、實施稅收籌劃的基本思路

⒈在原材料、輔料采購時盡最大可能獲取增值稅專用發(fā)票

A.供應(yīng)商直接提供

B.供應(yīng)商所在地稅務(wù)部門代開增值稅專用發(fā)票

C.農(nóng)副產(chǎn)品采購憑證

⒉購置設(shè)備、費用支出盡最大可能獲取合法票據(jù)

⒊產(chǎn)品銷售方式要轉(zhuǎn)變，由直接銷售改為代理銷售。代理商應(yīng)為個人獨資企業(yè)或個體經(jīng)營者。

⒋銷售回款可以設(shè)立私人賬戶，但不可太多。規(guī)范后的效果企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算、稅務(wù)管理后是否就不掙錢了？案例：天津某皮業(yè)服飾（沒有賬）

天津某紡織品（三本賬）

天津某休閑用品（關(guān)聯(lián)企業(yè)交易）

杭州西子投資（民營企業(yè)）企業(yè)整體的提升

服裝生產(chǎn)加工平均增值稅負5－6％；

服裝零售企業(yè)平均增值稅負8－11％；

企業(yè)所得稅負8－23％；

億元銷售企業(yè)回款率應(yīng)在80％以上；

納稅申報收入應(yīng)占實際銷售金額75％以上；

服裝企業(yè)投資人個人所得稅申報率不足1％；

服裝企業(yè)平均工時8－10元；平均月工資2000元；

服裝企業(yè)原材料的進項稅額占全部進項稅額的70％。服裝行業(yè)各項經(jīng)濟預警指標2007－2008年稅收政策走勢⒈企業(yè)所得稅內(nèi)、外統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠大幅度減少；

⒉增值稅由生產(chǎn)性向消費型轉(zhuǎn)變；

⒊加大對高收入階層（九種行業(yè)）的監(jiān)管力度，實行全員全額個人所得稅管理。

⒋對方地產(chǎn)企業(yè)實行土地增值稅清算辦法；

⒌個人所得稅改革，實行綜合稅制；

⒍開征《股票交易稅》、《遺產(chǎn)與贈與稅》、《物業(yè)稅》。

⒎降低紡織服裝行業(yè)出口產(chǎn)品退稅率，近期下降2％，從7月1日實行。

⒏運用信息手段，加強征管。10月底之前全國運行金稅工程Ⅳ期。實行國稅、地稅、工商、銀行、外管、海關(guān)、公安、安全聯(lián)網(wǎng)，納稅人信息共享。新企業(yè)所得稅法扣除項目的變化項目新稅法和擬制定實施條例的主要內(nèi)容現(xiàn)行稅法主要內(nèi)容內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)工資按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除對企業(yè)和單位實行計稅工資制度，即每月每人工資稅前扣除限額最高為1600元，超過部分不允許稅前扣除。按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除。捐贈對企業(yè)的公益性捐贈，即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會公共和福利事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額10％以內(nèi)的部分，準予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害等地區(qū)的捐贈，在其年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害等地區(qū)的捐贈，可以據(jù)實扣除。研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用可按照實際發(fā)生額的150％抵扣當年應(yīng)納稅