養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算課件

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算說(shuō)明牧業(yè)已經(jīng)啟動(dòng)，養(yǎng)殖規(guī)模初步成型，擔(dān)保公司的成立將助推養(yǎng)殖規(guī)模大幅度增長(zhǎng)。業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜。這對(duì)會(huì)計(jì)核算提出更高要求，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作不僅核算及時(shí)準(zhǔn)確完整，而且內(nèi)部管理上財(cái)務(wù)參與程度越來(lái)越深入。養(yǎng)殖業(yè)涉及放養(yǎng)、飼料和孵化以及后期加工冷藏，面向基層廣大農(nóng)戶(hù)，業(yè)務(wù)模式與集團(tuán)傳統(tǒng)的獸藥生產(chǎn)加工模式有天壤之別，所以不能照搬原來(lái)獸藥核算。養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程

一孵化：

購(gòu)買(mǎi)種蛋----------------孵化雞苗

二放養(yǎng)---農(nóng)戶(hù)

雞苗

集團(tuán)藥品外購(gòu)飼料公司收雞屠宰廠水費(fèi)原料電費(fèi)人工成品養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)基本要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄是連續(xù)地反映公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程和結(jié)果。滿(mǎn)足可追蹤性、復(fù)核審查和有據(jù)可依原始憑證真實(shí)完整，合法，批準(zhǔn)簽字手續(xù)齊全，是所有會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表數(shù)據(jù)的依據(jù)。會(huì)計(jì)和出納負(fù)責(zé)審查，不合法的，退回當(dāng)事人辦理會(huì)計(jì)憑證是依據(jù)原始憑證進(jìn)行編制，反映原始憑證的內(nèi)容，每天的原始憑證都要編制會(huì)計(jì)憑證根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，進(jìn)行連續(xù)記錄，原則每天都要登記，保證記錄的及時(shí)性。每月底根據(jù)各會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)，編制報(bào)表養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作一基本出入庫(kù)程序原來(lái)獸藥加工對(duì)原料和成品出入庫(kù)要求不太高，購(gòu)進(jìn)來(lái)走不走程序不太重要，反正肉是爛在鍋里。但養(yǎng)殖業(yè)不行，行業(yè)特殊和核算特殊決定原料和成品出入庫(kù)非常關(guān)鍵，否則無(wú)法正確核算毛利差。養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算入庫(kù)環(huán)節(jié)要求主要針對(duì)放養(yǎng)環(huán)節(jié)而言

1入庫(kù)（雞苗和飼料和藥品）

送貨人將貨

公司指定人員驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量送到公司倉(cāng)庫(kù)或服務(wù)站，

填寫(xiě)公司的入庫(kù)單，注明規(guī)格提交送貨單位的送貨單

量單價(jià)金額。入庫(kù)單一式三聯(lián)，

統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)記賬各一聯(lián)，入庫(kù)

原則由公司收貨經(jīng)辦人簽字

會(huì)計(jì)原則每天，但至少每隔兩天及時(shí)得到入庫(kù)單，入庫(kù)單是會(huì)計(jì)庫(kù)存增加的最基本原始單據(jù)。說(shuō)明：藥品從石家莊或北京發(fā)貨，應(yīng)提前與石家莊和北京人提前聯(lián)系,在沒(méi)有供貨方發(fā)票前提下，依據(jù)庫(kù)單暫估入賬，付款時(shí)根據(jù)支出憑單和發(fā)票安對(duì)于商業(yè)回扣讓利和折讓?zhuān)鶕?jù)讓利單沖減庫(kù)存和付款。養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算出庫(kù)環(huán)節(jié)要求服務(wù)站發(fā)給農(nóng)戶(hù)的雞苗飼料和藥品，一方面編制公司出庫(kù)單，出庫(kù)單是減少庫(kù)存的依據(jù)，出庫(kù)單和欠條不能替代，出庫(kù)單可以沒(méi)有農(nóng)戶(hù)簽字，但須有發(fā)貨經(jīng)辦人簽字農(nóng)戶(hù)要給公司開(kāi)具欠條，是農(nóng)戶(hù)欠款的法律依據(jù)，欠條由農(nóng)戶(hù)本人簽字

（1）農(nóng)戶(hù)需要備料（雞苗飼料和藥品），首先打電話(huà)給前臺(tái)

（2）服務(wù)站根據(jù)前臺(tái)通知，填寫(xiě)送料給養(yǎng)殖場(chǎng)（雞苗和飼料藥品），填寫(xiě)出庫(kù)單，原則要求養(yǎng)殖戶(hù)當(dāng)即打欠條，如果農(nóng)戶(hù)打欠條，不再要求農(nóng)戶(hù)在出庫(kù)單上簽字

送貨到養(yǎng)殖戶(hù)，養(yǎng)殖戶(hù)

（3）服務(wù)站每天，但至少每?jī)商鞈?yīng)將全部欠條和入庫(kù)單返還給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)應(yīng)每周將全部業(yè)務(wù)單據(jù)入賬。

計(jì)算每個(gè)農(nóng)戶(hù)的原料（雞苗、飼料和藥品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)）養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳前臺(tái)每月31日和服務(wù)站以及財(cái)務(wù)共同核查庫(kù)存，檢查是否與財(cái)務(wù)賬面相符，若有差異，應(yīng)查明原因，進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)。保證賬面和實(shí)物一致。對(duì)帳表參考格式如下飼料和獸藥對(duì)賬表服務(wù)站農(nóng)戶(hù)供貨單位購(gòu)進(jìn)數(shù)量發(fā)給農(nóng)戶(hù)數(shù)量結(jié)余數(shù)量養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算基本會(huì)計(jì)政策1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是單價(jià)在1000元以上（包括1000元）的資產(chǎn)都按固定資產(chǎn)處理單價(jià)在200-1000元之間的資產(chǎn)，按低值易耗品處理。單價(jià)在200元以下的財(cái)務(wù)可以一次性費(fèi)用處理。

2固定資產(chǎn)分類(lèi)：

廠房建筑物

使用年限30年

機(jī)械設(shè)備

使用年限15年

運(yùn)輸設(shè)備

使用年限10年辦公電子設(shè)備

使用年限5年殘值率為5%當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始提折舊，減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月要提折舊，提足折舊的資產(chǎn)不再提取折舊。

3低值易耗品分品種登記帳，按36個(gè)月攤銷(xiāo)，無(wú)殘值4原料出庫(kù)成本計(jì)算按月底一次加權(quán)平均計(jì)算出庫(kù)成本。5進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)分類(lèi)核算雞苗飼料和藥品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，月末按毛雞產(chǎn)銷(xiāo)比例接轉(zhuǎn)6長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

要自有收入月度起，分12個(gè)月攤?cè)牍芾碣M(fèi)用或養(yǎng)殖費(fèi)用。7進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)負(fù)債科目

8養(yǎng)殖是免稅的，在沒(méi)有收入前，暫時(shí)不向稅務(wù)部門(mén)報(bào)表，如果稅務(wù)單獨(dú)要求報(bào)表，可以報(bào)空表養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理賬務(wù)處理1預(yù)付種蛋款根據(jù)批準(zhǔn)的付款單

借預(yù)付賬款---XXX(種蛋）

貸現(xiàn)金/銀行存款2從種雞場(chǎng)購(gòu)進(jìn)種蛋

依據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票

借庫(kù)存商品---種蛋

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款領(lǐng)用投入孵化種蛋

依據(jù)出庫(kù)單

借生產(chǎn)成本---雞苗貸庫(kù)存商品---種蛋

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理3種雞場(chǎng)消耗水費(fèi)

如果交水費(fèi)不定期，合理估計(jì)每月生產(chǎn)耗用的水費(fèi)

借制造費(fèi)用—水費(fèi)

貸預(yù)提費(fèi)用—水費(fèi)

根據(jù)水費(fèi)單

借預(yù)提費(fèi)用—水費(fèi)

貸銀行存款

如果每月都能及時(shí)交水費(fèi)，每月取得水費(fèi)單

借制造費(fèi)用—--水費(fèi)

貸現(xiàn)金/銀行存款4種雞場(chǎng)消耗電費(fèi)，根據(jù)電費(fèi)單如果交電費(fèi)不定期，合理估計(jì)每月生產(chǎn)耗用的電費(fèi)

借制造費(fèi)用—電費(fèi)

貸預(yù)提費(fèi)用—電費(fèi)

每月根據(jù)電費(fèi)單據(jù)

借待攤費(fèi)用—電費(fèi)

貸銀行存款

如果每月都能及時(shí)交電費(fèi)，每月取得電費(fèi)單

借制造費(fèi)用—電費(fèi)

貸現(xiàn)金/銀行存款

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理5提取折舊根據(jù)折舊表

借制造費(fèi)用---折舊

貸累計(jì)折舊6發(fā)放計(jì)提工資

如果是當(dāng)月發(fā)當(dāng)月工資借制造費(fèi)用---工資費(fèi)用

貸現(xiàn)金/銀行存款

如果是當(dāng)月工資下月發(fā)

借制造費(fèi)用—工資費(fèi)用

貸應(yīng)計(jì)職工薪酬—工資

下月發(fā)放時(shí)：

借應(yīng)計(jì)職工薪酬—工資

貸現(xiàn)金/銀行存款

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算7月底費(fèi)用攤銷(xiāo)7.1根據(jù)雞苗入庫(kù)單

借制造費(fèi)用—水費(fèi)

貸待攤費(fèi)用—水費(fèi)根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*水費(fèi)總額7.2借制造費(fèi)用—電費(fèi)

貸待攤費(fèi)用—電費(fèi)根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*電費(fèi)總額養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算8制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借生產(chǎn)成本—雞苗

貸制造費(fèi)用—水費(fèi)貸制造費(fèi)用—電費(fèi)

貸制造費(fèi)用---工資

貸制造費(fèi)用—折舊

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算9雞苗孵化成功出籠根據(jù)入庫(kù)單

借產(chǎn)成品—雞苗

貸生產(chǎn)成本—雞苗

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算放養(yǎng)環(huán)節(jié)10移送放養(yǎng)環(huán)節(jié)，交給放養(yǎng)，或直接運(yùn)給農(nóng)戶(hù)

假設(shè)平價(jià)轉(zhuǎn)給放養(yǎng)，根據(jù)調(diào)撥單借庫(kù)存商品—雞苗（放養(yǎng)部門(mén)）

貸庫(kù)存商品-雞苗（孵化部門(mén)）

如果是外購(gòu)雞苗根據(jù)入庫(kù)單

借庫(kù)存商品—雞苗

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款11轉(zhuǎn)給農(nóng)戶(hù)按農(nóng)戶(hù)欠款單和雞苗出庫(kù)單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶(hù)（結(jié)算價(jià)

貸庫(kù)存商品—雞苗（成本）

貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—雞苗（結(jié)算價(jià)減去成本）養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理12外購(gòu)飼料根據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票借庫(kù)存商品—飼料

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款13飼料賣(mài)給農(nóng)戶(hù)按農(nóng)戶(hù)欠款單和飼料出庫(kù)單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶(hù)（結(jié)算價(jià)）

貸庫(kù)存商品—飼料（購(gòu)進(jìn)成本）

貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—飼料（結(jié)算價(jià)減去成本）

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理14外購(gòu)藥品根據(jù)入庫(kù)單和發(fā)票借庫(kù)存商品—藥品

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款15藥品轉(zhuǎn)賣(mài)給農(nóng)戶(hù)按農(nóng)戶(hù)欠款單和藥品出庫(kù)單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶(hù)（結(jié)算價(jià)）

貸庫(kù)存商品—藥品（購(gòu)進(jìn)成本）

貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—藥品（結(jié)算價(jià)減去成本）養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理16農(nóng)戶(hù)結(jié)算價(jià)格變動(dòng)

在放養(yǎng)過(guò)程中，由于飼料雞苗和藥品質(zhì)量差異，在結(jié)算時(shí)可能發(fā)生調(diào)整，根據(jù)調(diào)整單16.1調(diào)增

借其他應(yīng)收款---XX農(nóng)戶(hù)

貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---雞苗貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---飼料貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---藥品16.2調(diào)減借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---雞苗借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---飼料借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---藥品貸其他應(yīng)收款---XX農(nóng)戶(hù)養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理17退貨和調(diào)換的處理七天內(nèi)，孵化廠負(fù)責(zé)退換，直接給農(nóng)戶(hù)調(diào)換同樣數(shù)量的雞苗，不做賬務(wù)處理。如果公司退現(xiàn)金給農(nóng)戶(hù)，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理支付給農(nóng)戶(hù)現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)批準(zhǔn)的支出憑單，并且補(bǔ)開(kāi)退貨單借庫(kù)存商品—雞苗（原來(lái)從孵化廠購(gòu)進(jìn)的成本）借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—雞苗貸現(xiàn)金（其他應(yīng)收款）

孵化廠給公司退款時(shí)

借現(xiàn)金

貸庫(kù)存商品—雞苗

貸進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—雞苗

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理18到農(nóng)戶(hù)抓雞，根據(jù)毛雞入庫(kù)單和協(xié)議價(jià)以及農(nóng)戶(hù)收款證明（公司填寫(xiě)，農(nóng)戶(hù)簽字確認(rèn)）

借庫(kù)存商品—毛雞（協(xié)議價(jià)）

貸其他應(yīng)收款---農(nóng)戶(hù)（飼料、藥品和雞苗欠條）

貸現(xiàn)金/銀行存款（農(nóng)戶(hù)凈得款項(xiàng)）

養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理19公司收購(gòu)毛雞賣(mài)給屠宰公司根據(jù)結(jié)算單和計(jì)量單

借應(yīng)收賬款/銀行存款

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—毛雞20根據(jù)出庫(kù)單（毛雞數(shù)量）

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸庫(kù)存商品---毛雞

21結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—雞苗（累計(jì)差價(jià)/累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷(xiāo)售毛雞數(shù)量

借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)—飼料（累計(jì)差價(jià)/累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷(xiāo)售毛雞數(shù)量

借進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)---藥品累計(jì)差價(jià)/累計(jì)購(gòu)進(jìn)雞苗數(shù)量）乘以本次銷(xiāo)售毛雞數(shù)量

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本養(yǎng)殖業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理22結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

沒(méi)有收入的情況下，根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單