財務審計項目組織機構及人員配備方案

財務審計項目組織機構及人員配備方案第一節(jié)項目組織機構 2 2二、項目組織機構圖 3第二節(jié)項目人員配備 3一、本項目人員配備 3 4三、人員崗位職責 4第三節(jié)項目人員守則 7一、項目人員員工守則 7二、項目人員執(zhí)業(yè)守則 9三、項目管理人員守則 第四節(jié)項目人員要求 一、思想道德要求 二、業(yè)務能力要求 三、綜合素質要求 第五節(jié)人事管理制度 20二、崗位職責 第六節(jié)會計師職業(yè)道德制度 25 26第七節(jié)財務管理制度 二、財務人員管理及崗位職責 五、負債管理 六、收入管理 七、成本費用管理 八、財務管理與會計核算 第八節(jié)業(yè)務質量控制制度 二、質量控制目標 三、對業(yè)務質量控制 38第九節(jié)業(yè)務執(zhí)行管理 一、指導、監(jiān)督與復核 45 四、項目質量控制復核 第十節(jié)審計工作底稿規(guī)定 第一節(jié)項目組織機構一、項目組織機構審計工作，為做好審計服務，我會計師事務所特設立項目組二、項目組織機構圖主任會計師主任會計師ψ辦公室業(yè)審計一部審計二部副主任會計師司法鑒定部審計負責人工程部驗證部第二節(jié)項目人員配備一、本項目人員配備本項目部組成人員為X人，項目負責人具有注冊會計師證書，除項目負責人外項目部其他組成人員有x名具有注冊會計師證書，其他人員具有會計師、審計師證書，并且項目部人員均為本公司職工，注冊會計師、高級會計師、高級審計師應具備10年以上財務或審計工作經(jīng)歷，會計師、審計師應具備5年以上財務或審計工作經(jīng)歷。本項目部的服務人(根據(jù)實際情況填寫)(一)項目經(jīng)理工作職責(二)項目負責人工作職責1.服從項目經(jīng)理的安排，帶領項目小組完成業(yè)務工作，在沒有擔任主審時，應協(xié)助主審人員完成好項目審計任務；2.負責對承擔項目審計(評估)計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要性水平和審計風險；3.負責主審的審計項目的審計質量，及時反映審計中出4.負責所主審項目審計報告及時上報項目經(jīng)理審核，關注項目經(jīng)理、總審計師審核，及時回復項目經(jīng)理、總審計師(三)審計員工作職責3.按獨立審計準則的要求對分配的審計工作作出完整的4.協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實質性測試；5.負責整理永久性檔案、當年檔案，保證檔案的完整、6.參與或負責編制報告書、已審會計報表、會計報表附7.完成項目經(jīng)理及項目負責人交辦的其他工作。(四)助理審計員工作職責(五)審計服務人員工作職責的審計證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審計結論，形成審計意見，(六)辦公室人員工作職責第三節(jié)項目人員守則一、項目人員員工守則(一)愛國敬業(yè)熱愛祖國，堅持四項基本原則，立足本(二)遵法守法遵守國家政策、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，遵守(四)客觀公正執(zhí)業(yè)中嚴守獨立、客觀、公正、實事求是的原則，既要維護國家利益，又要維護客戶的合法權益。(五)廉潔自律執(zhí)業(yè)時，盡力減輕客戶的負擔，更不準(六)鉆研進取員工要具有事業(yè)心和進取心，危機感和(七)團結協(xié)作各部門之間各司其職，團結協(xié)作，密切(八)珍惜榮譽珍惜本所信譽，在外勤和其它場合，不(二)執(zhí)業(yè)人員必須不偏不倚，在維護有關各方利益前提下，竭誠為客戶服務，為委托人提供高質量的專業(yè)服務。(三)執(zhí)業(yè)人員應保持高度職業(yè)謹慎，不得對未經(jīng)查證(四)建立風險、責任和道德意識，正確處理質量與效(五)執(zhí)業(yè)人員對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密，須嚴(六)執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中，不得借機謀取私利，不得向(七)執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害執(zhí)業(yè)獨立性的利(八)執(zhí)業(yè)人員不得承辦自身不能勝任的業(yè)務項目。(九)在本所經(jīng)營戰(zhàn)略的指導下，以正當?shù)姆绞?、手?十)樹立以誠為本、以業(yè)為重、以德為先、以正壓邪(二)項目負責人(三)部門經(jīng)理第四節(jié)項目人員要求計業(yè)務，掌握審計發(fā)展規(guī)律，熟練運用現(xiàn)代審計技術方法，(一)具有很高的思想政治素質觀，以不變應萬變，始終保持堅定的政治立場，在思想上、實處。要具備抵御腐敗能力。如果審計人員不能堅持原則，(二)具有高尚的審計職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機關工作人員在從事職業(yè)活動時應當遵循的行為準則。審計人員應具備的職業(yè)道德主要體現(xiàn)在：要按照國家的法律、法規(guī)和審計程序辦事，對問題的處理，(一)具有過硬的審計專業(yè)技能。(二)具有扎實的工作作風(三)具有積極的進取精神(四)有較強的綜合分析能力審計重點，找到深入調查切入點，提高審計工作的敏銳性。(一)具有較強的溝通能力作為一名審計人員，要與不同審計對象打交道，因此，(二)具有宏觀的思維能力(三)具有良好的團隊意識計組長根據(jù)工作進展和情況變化作些人員分工調整是經(jīng)常(四)具有較強的協(xié)調能力審計工作需要協(xié)調處理好審計與被審計對象、與各有關部門的關系。上述關系協(xié)調處理好壞，將直接影響到審計事務所的形象與威信。當前，還有不少人認為審計就是找毛病、查問題，他們只知道審計的監(jiān)督職能，而不知道審計的維護、促進和公正職能，從而對審計產(chǎn)生了一定程度上的誤解。因此，審計人員要充分利用各種時機和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外部審計環(huán)境。在工作中，審計人員要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關心、支持審計工作上來，努力形成黨委政府重視、機關上下協(xié)同的良好審計氛圍。同時，審計人員還要對查出的問題認真分析其形成原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動和促進審計工作。(五)具有健康的身心素質“身體是革命的本錢”。干審計加班加點是常事，有時甚至通宵達旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質、充沛的精力，就難以適應審計工作的需要。因此，審計人員一定要加強身體鍛煉，注意勞逸結合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質、充沛的精力，以昂揚的斗志去完成各項審計工作任務。第五節(jié)人事管理制度一、崗位設置(一)主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質和良好的經(jīng)營力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。(三)副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務知識(四)部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具(五)高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關執(zhí)業(yè)(七)項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術資格或具有相關專業(yè)大專以(九)會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位二、崗位職責如下(一)負責制定、組織和實施本所的業(yè)務發(fā)展計劃，對(二)負責制定本所內部管理制度，加強對各部門工作(三)負責事務所的質量控制和執(zhí)業(yè)質量，負責業(yè)務報(四)定期組織全體人員學習黨和政府的有關政策、法(五)負責召集股東會，并向股東會報告工作。(六)主任會計師1.協(xié)助主任會計師制定事務所業(yè)務發(fā)展計劃、內部管理2.具體負責全所業(yè)務的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務質量關，降低業(yè)務風險；3.負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢查，保證各部4.根據(jù)事務所內部分工，負責中證評估XX分公司的工作。(七)副主任會計師1.協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務，保證全所年度目標完成；2.參與所內重大業(yè)務項目審計工作，協(xié)助主任會計師把3.協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全4.根據(jù)事務所內部分工，負責分管部門的工作。(八)部門經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務，與客戶建立良好的合作關系；負責組織、實施本部門各項業(yè)務工作，確保本部門業(yè)務指標的2.嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務風3.負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事務所內各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；5.負責本部門業(yè)務檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6.完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。(九)高級項目經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務，維護客戶關系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標；2.擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)3.負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；(十)項目助理1.協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務，做好客戶關系；2.嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務報告；(十一)辦公室主任/付主任1.負責擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設備的采購領報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實施。4.負責業(yè)務檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5.辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。(十二)會計(兼業(yè)務和人事助理)上級主管：辦公室主任1.嚴格按照財政部《會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》對事務所的財務會計事項進行審核和賬務處理，辦理稅務申報，編制會計報表；3.具體辦理人力資源方面的工作(勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務、人事檔案委托和勞動關系的變更等)。第六節(jié)會計師職業(yè)道德制度為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務所的獨性，保持會計師事務所中立、公允的原則，保證會計師事務所的執(zhí)業(yè)信譽，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關規(guī)定，特制訂會計師事務所職業(yè)道德制度。一、愛崗敬業(yè)(一)愛崗敬業(yè)的含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，(二)愛崗敬業(yè)的基本要求二、誠實守信(一)含義(二)誠實守信的基本要求(三)廉潔自律(1)樹立正確的人生觀和價值觀。(2)公私分明，不貪不占。(四)客觀公正位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立的姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當?shù)膶徲嬕庖姟?1)端正態(tài)度。(2)依法辦事。(3)實事求是，不偏不倚。(4)保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)(五)堅持準則(1)熟悉準則。會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關的法律制度，(2)遵循準則。(3)堅持準則。(六)提高技能(1)具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。(2)具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。(七)參與管理(1)努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高(2)熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使管理活(八)強化服務(1)強化服務意識。(2)提高服務質量。第七節(jié)財務管理制度一、總則治理，保護出資人(合伙人)、員工及其他利益相關者的合(一)本事務所會計崗位的主要工作職責是：(二)本事務所出納崗位的主要工作職責是：4.配合會計做好各種賬務處理三、收益分配本事務所股東應按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應的本事務所股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉移本事務所的財產(chǎn)。本事務所股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)本事務所股東不得以其在本事務所中的股權出質。對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財產(chǎn)份額進行結算與退還。本事務所對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本事務所長遠發(fā)展的基礎上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻的基礎上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應留出一定比例的資金，用于獎勵本事務所有貢獻的員工。四、資產(chǎn)管理(一)本事務所的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權、存貨、固(二)本事務所取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開票入賬，不得無票收款。(三)對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理(四)本事務所的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，(五)貨幣資金賬目應當做到日清月結，賬款相符。(六)對于本事務所業(yè)務活動中形成的債權(包括應收賬款、其他應收款等),應定期進行核對、清理，并落實責(七)本事務所實物資產(chǎn)(包括存貨、固定資產(chǎn)，下同)(八)資產(chǎn)使用人領用資產(chǎn)應辦理領用手續(xù)，并對資產(chǎn)(九)實物資產(chǎn)管理人員應對實物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)(十)實物資產(chǎn)盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤(十一)處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手(一)本事務所的負債包括預收賬款、應付賬款、應付(二)對于本事務所業(yè)務活動中形成的債務，應按時償(三)本事務所預收的各項收入，在達到可確認收入狀(四)本事務所的預提費用在年末一般不得有余額。(五)本事務所按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金。在本(一)本事務所的收入包括主營業(yè)務收入和其他收入。主營業(yè)務收入是指本事務所接受委托對外提供審計(評估)、會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括審計(評估)(二)其他收入是指本事務所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(三)本事務所取得的各項收入都應按規(guī)定入賬，嚴禁(四)本事務所的各項收入應于業(yè)務已經(jīng)完成、款項已(一)本事務所的成本費用，包括主營業(yè)務成本、管理(二)本事務所的費用支出將按照費用的內容和性質，(三)本事務所的職工薪酬制度采用基本工資加績效工(四)本事務所應嚴格控制費用開支，各項費用支出在授權范圍內由主任會計師(或主要負責人)審批；按照本事(五)本事務所的財務費用的內容主要為銀行手續(xù)費、(六)本事務所按時、足額提取和交納稅金、附加等費(一)財務專用章必須由會計保管，出納機項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項目會計負責(特殊情況除外)。(二)每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內報銷，最遲不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。(三)每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負責人、單位(四)單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領導簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。(五)購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注第八節(jié)業(yè)務質量控制制度一、總則為了規(guī)范我事務所的業(yè)務質量控制，明確我事務所及其人員的質量監(jiān)控責任，合理保證我事務所質量控制目標的實現(xiàn)，結合我事務所組織結構制定本制度。二、質量控制目標(一)事務所及相關人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定；(二)事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表我事務所在業(yè)務報告上簽字的項目負責人或經(jīng)授權簽字的注冊會(三)本制度包括為實現(xiàn)我事務所質量控制目標而制定(四)我事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書三、對業(yè)務質量控制(一)我事務所實行主任會計師負責制，主任會計師對(二)我事務所應致力于以質量為導向的內部文化的培(三)我事務所領導層及其作出的示范對于內部文化的(四)我事務所指定質量控制負責人。質量控制負責人的職責是負責我事務所業(yè)務質量控制政策和控制程序的制(五)質量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：(四)質量控制負責人需要完成的其他工作對于審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會(一)職業(yè)道德是業(yè)務質量控制的基礎，我事務所及其以要求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾(二)我事務所各級管理層應當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，(三)負責培訓的人員應當將有關職業(yè)道德和獨立性的(四)我事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求獨立性要求約束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性(五)對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務所有(六)我事務所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，應當保持(七)項目組全體成員應在接受鑒證業(yè)務項目委派時簽(八)我事務所應當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某施(如定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核)。第九節(jié)業(yè)務執(zhí)行管理一、指導、監(jiān)督與復核(一)項目風險及質量管理控制應貫穿于項目執(zhí)行過程(二)項目負責人應當根據(jù)項目組成員的學識、經(jīng)驗、(三)項目負責人在指導審計業(yè)務時，應強調計劃審計(四)對所有重要的審計領域，應準備或更新裁剪的審(五)可以通過總體審計策略、具體審計計劃及項目組(六)項目負責人應當監(jiān)督業(yè)務的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作2.考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃3.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；4.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。(七)我事務所制定項目組內部復核制度，執(zhí)行三級復1.一級復核由項目的現(xiàn)場負責人負責實施，對于規(guī)模較大的項目，項目的現(xiàn)場負責人可以委派項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少人員編制的工作底稿，但項目的現(xiàn)場負責2.二級復核由簽字注冊會計師負責實施，二級復核工作應盡可能地在外勤工作結束前完成；3.三級復核由項目負責人負責實施，復核工作應在出具(八)我事務所可根據(jù)具體情況減少或增加復核級次，對于規(guī)模較小的審計項目，簽字注冊會計師和現(xiàn)場負責人可(九)各級復核人員應履行各自的復核職責，復核責任(十)在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，各級復核人(十一)一級復核的重點是工作底稿技術上的正確性和當、結論明確；測試的特定項目或事項的識別特征已完整、(十二)二級復核除對一級復核足夠與否予以評價外，均不具有重大影響；7.已審計財務報表的編制符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；8.獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模阋灾С中纬傻慕Y論和擬出具的審計報告。(十三)三級復核從總體上把握審計工作是否充分，已審財務報表的反映是否公允。復核人員經(jīng)過復核，應當合理1.已按照規(guī)定完成了相關工作底稿的二級復核，并對復2.對重大錯報風險的評估及采取的應對措施是恰當?shù)?，針對存在特別風險的審計領域，設計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論；4.項目組提出的建議調整事項恰當合理，未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務報表整體均不具有重大影響；5.已審計財務報表的編制符合企業(yè)會計準則或相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；6.擬出具的審計報告措辭恰當，已按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定發(fā)表了恰當?shù)膶徲嬕庖姟?十四)復核人員應在復核過的審計工作底稿的復核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復核工作以后，應填寫項目復核核對表。(十五)同時應按照會計師事務所出具業(yè)務報告流程制度的要求在項目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。(十六)如果在審計過程中更換項目負責人，新任項目負責人應當對截至變更日已完成的工作實施足夠的復核程序，以確信此前計劃和實施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定。二、咨詢(一)項目組人員對于在業(yè)務執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項，如重大的技術、職業(yè)道德及其他事項等，應當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或回避。(二)項目組內部應形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務人員遇到疑難問題時，應及時向項目組其他成員或項目負責人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內部無法得到解決，項目負責人可將問題以及所有相關的事實以書面形式提(三)質量控制負責人應及時回答項目組提交的問題，并以書面形式反饋咨詢意見。對于質量控制負責人無法解決的疑難事項，可向我事務所內部或外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢。(四)被咨詢人員不能替代項目負責人的職責，各級負責人應切實履行其職責。(五)項目組應當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況),咨詢記錄應當經(jīng)被咨詢者認可。三、意見分歧(一)我事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。形成的結論應當?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。(二)當項目組出現(xiàn)意見分歧時，應由項目負責人提議，召開由項目負責人、項目質量控制復核人、質量控制負責人的會議，及時溝通分歧事項，通過充分的討論或適當?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。(三)通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時，應當按照以1.對于項目組成員之間的意見分歧，由項目負責人決定2.對于項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，由負責人會議決定問題的最終處理。(四)項目負責人應當編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結論。(五)在意見分歧得到解決之前，項目負責人不能出具業(yè)務報告。四、項目質量控制復核(一)項目質量控制復核是指項目組在出具審計報告前，由我事務所內部專門機構或人員對項目組作出的重大判斷(二)項目質量控制復核不能減輕、替代各級項目負責(三)我事務所可以考慮對以下類型的業(yè)務實施項目質(四)項目質量控制復核人員由我事務所根據(jù)特定業(yè)務當資格的外部人員或利用其他會計師事務所實施項目質量(五)我事務所應當制定政策和程序，保證項目質量控4.存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。(六)項目質量控制復核人員可采用以下方法進行項目2.選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底3.復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當。(七)除上述方法外，我事務所還可以視情況需要，采用其他適當?shù)膹秃朔椒?。例如，復核有關處理和解決重大疑難問題或爭議事項形成的工作底稿，復核重大事項概要等。(八)項目質量控制復核應在出具業(yè)務報告前完成。項目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時向項目質量控制復核人員報送工作底稿及其他復核所需資料；項目質量控制復核人員應及時實施復核，并向項目負責人反饋復核意見，以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。1.在業(yè)務承接階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送業(yè)務承接(保持)評價表。2.在審計計劃階段，項目組應向項目質量控制復核人員報送總體審計策略和具體審計計劃。3.在審計實施階段，項目負責人應及時與項目質量控制復核人員溝通重大