遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院《433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)》專(zhuān)業(yè)碩士歷年考研真題及詳解

目錄

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

一、概念題（每題5分，共30分）

1．稅收制度

2．征稅對(duì)象

3．累進(jìn)稅率

4．增值稅

5．一般納稅人

6．營(yíng)業(yè)稅

二、簡(jiǎn)答題（每題20分，共120分）

1．我國(guó)稅收財(cái)政原則。

2．消費(fèi)稅特點(diǎn)。

3．營(yíng)業(yè)稅方法原則。

4．世界各國(guó)個(gè)人所得稅制度模式。

5．企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

6．我國(guó)開(kāi)征資源稅的目的。

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題（每題5分，共30分）

1．稅收制度

答：稅收制度為一個(gè)國(guó)家的稅收基本制度，它是國(guó)家以法律或法令

形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，

是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和

征收管理辦法的總稱(chēng)。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具

體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理

等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)

家制定什么樣的稅收制度，是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)

管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。

2．征稅對(duì)象

答：征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，

是征納稅雙方權(quán)利與義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另

一種稅的重要標(biāo)志。

征稅對(duì)象是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，

決定著某一種稅的基本征稅范圍。同時(shí)，征稅對(duì)象也決定了各個(gè)不同稅

種的名稱(chēng)，如消費(fèi)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等，這些稅種因征稅對(duì)

象不同、性質(zhì)不同，名稱(chēng)也就不同。

3．累進(jìn)稅率

答：累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對(duì)

象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)量越大，稅率越高；

累進(jìn)稅率稅額與征稅對(duì)象數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長(zhǎng)幅度大于征稅對(duì)

象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入有著特殊的作用，所

以各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。

4．增值稅

答：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為

計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上講，增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中Ｖ+M部分，在我

國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。目前實(shí)行增值稅的國(guó)家，征稅的增值

額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。

我國(guó)增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)

以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的增值額和貨物

進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

5．一般納稅人

答：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，

包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅

人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；

選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納

稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

一般納稅人在對(duì)外銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，可以使用增值稅專(zhuān)

用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)

認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

6．營(yíng)業(yè)稅

答：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資

產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額所征收的一種商品與

勞務(wù)稅。其應(yīng)稅勞務(wù)涉及交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信

業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)7個(gè)行業(yè)。加工和修理、修配勞務(wù)屬

于增值稅的征收范圍，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此外，國(guó)家只對(duì)有償提供應(yīng)稅勞

務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收營(yíng)業(yè)稅。但是單位或

者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供的上述勞務(wù)不包括在

內(nèi)。

二、簡(jiǎn)答題（每題20分，共120分）

1．我國(guó)稅收財(cái)政原則。

答：稅收的財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革都

必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入的需要。雖然從經(jīng)濟(jì)學(xué)家的角度來(lái)看，

更加注重稅收的效率和公平原則，但是從歷史的角度來(lái)看，自從國(guó)家誕

生以來(lái)，稅收都一直是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此稅收制度的設(shè)

計(jì)，必須考慮國(guó)家的財(cái)政需求。要做到這一點(diǎn)，就必須保證以下三個(gè)方

面：一是稅收收入要充分；二是稅負(fù)總體水平應(yīng)該適度；三是稅收收入

要有彈性。

（1）稅收收入要充分。財(cái)政原則的最基本要求就是通過(guò)征稅獲得收

入能夠充分滿(mǎn)足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。稅收收入的充分是一個(gè)相對(duì)

的概念，是相對(duì)于政府向社會(huì)提供公共產(chǎn)品的財(cái)力需要而言的。在提供

公共產(chǎn)品過(guò)程中，政府能夠提供公共產(chǎn)品的數(shù)量受到財(cái)政收入規(guī)模的限

制，同樣提供公共產(chǎn)品越多的政府，財(cái)政收入需求也就越大。

（2）稅負(fù)水平應(yīng)當(dāng)適度。稅收是政府籌集財(cái)政收入、提供公共產(chǎn)

品、滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的基本工具，因此，一方面稅收籌集財(cái)政資金的

規(guī)模應(yīng)該與該時(shí)期政府提供的公共產(chǎn)品規(guī)模所需要的總額相適應(yīng)，稅負(fù)

過(guò)低，會(huì)使得稅收收入過(guò)低，不能滿(mǎn)足社會(huì)的基本公共需求。另一方

面，如果稅負(fù)過(guò)高，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲效果越明顯，反而會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的

正常運(yùn)行。

（3）稅收收入要有彈性。彈性是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念，它反

映的是在兩個(gè)存在函數(shù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)變量中，由一個(gè)變量的變化所引起的

另一個(gè)變量的變化程度。稅收政策和稅收制度的建立，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)

稅收與不斷增長(zhǎng)的國(guó)民收入相適應(yīng)，保持同步增長(zhǎng)，特別是在經(jīng)濟(jì)快速

發(fā)展的時(shí)期，稅收收入的增長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)略快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此稅收財(cái)政原

則要求稅收收入要有彈性。

2．消費(fèi)稅特點(diǎn)。

答：消費(fèi)稅征稅的特點(diǎn)是：立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消

費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀

況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的

成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。

現(xiàn)行消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴

重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽

車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板。

根據(jù)消費(fèi)稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類(lèi)：第一類(lèi)：

一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特

殊消費(fèi)品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子，實(shí)木地板。第二類(lèi)：非生

活必需品，如化妝品、貴重首飾。第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如高

爾夫球及球具，高檔手表，游艇。第四類(lèi)：不可再生和替代的稀缺資源

消費(fèi)品，如成品油。第五類(lèi)：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民

基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎。

消費(fèi)稅的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)、引導(dǎo)資源的合

理配置三個(gè)方面。這次消費(fèi)稅政策的調(diào)整就是為了配合國(guó)家的宏觀(guān)政

策，為了建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、環(huán)境友好型社會(huì)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)。

3．營(yíng)業(yè)稅方法原則。

答：略。

4．世界各國(guó)個(gè)人所得稅制度模式。

答：世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式可以分為三種：綜合所得稅制

模式、分類(lèi)所得稅制模式以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的混合所得稅制模式。

（1）分類(lèi)所得稅制模式，是指將各種不同性質(zhì)、來(lái)源的收入劃分為

不同類(lèi)別，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分門(mén)別類(lèi)地計(jì)算征收個(gè)人

所得稅的一種稅制模式。由于對(duì)不同種類(lèi)的應(yīng)稅所得加以區(qū)別對(duì)待，因

此能夠較好地體現(xiàn)橫向公平。此外，由于分類(lèi)所得稅制模式廣泛地采取

源泉扣繳的征收管理方法，有利于控制稅源，降低征收成本，但是由于

無(wú)法將納稅人的所有收入按照一個(gè)整體計(jì)算征收個(gè)人所得稅，縱向公平

以及量能課稅的原則較難以體現(xiàn)。

（2）綜合所得稅制模式，是指將納稅人在一定期間各種不同性質(zhì)、

不同來(lái)源的所得匯總計(jì)算，再減去法定費(fèi)用扣除額，按累進(jìn)稅率計(jì)算征

收的一種稅制模式。在這種稅制模式下，同一納稅人的各種所得，不論

其來(lái)源、性質(zhì)都按照一個(gè)整體來(lái)對(duì)待，并且按一個(gè)稅率計(jì)算征收。相對(duì)

于分類(lèi)所得稅制模式來(lái)說(shuō)，由于將各種收入按一個(gè)整體來(lái)對(duì)待，更為公

平，但是要實(shí)施綜合所得稅制模式必須具備較高的稅收征管水平。

（3）混合所得稅制模式，是前兩種稅制模式的一種綜合?；旌纤?/p>

稅制模式首先將納稅人的收入按來(lái)源分類(lèi)，對(duì)部分收入采用分類(lèi)計(jì)征的

辦法，而對(duì)另外的收入則進(jìn)行合并，按照累進(jìn)稅率計(jì)算征收。也就是

說(shuō)，對(duì)所得按分類(lèi)所得稅制模式征收后，再按綜合所得稅制模式計(jì)算征

收。它兼顧了分類(lèi)所得稅制模式和綜合所得稅制模式的優(yōu)點(diǎn)，不僅能夠

區(qū)別對(duì)待納稅人的不同所得，又能夠按照納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力征稅。

5．企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

答：企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)

定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目，主要包括以

下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。（2）計(jì)稅工資的扣除。（3）職工工

會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣

除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。（7）殘疾人保障基金

的扣除。（8）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣

除。（10）壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。（11）

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)

廢凈損失的扣除。（13）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。（14）國(guó)債利息收入的

扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補(bǔ)的扣除。

6．我國(guó)開(kāi)征資源稅的目的。

答：資源稅是以自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)

品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依

據(jù)而征收的一種稅。資源類(lèi)稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了

調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源類(lèi)稅

在理論上可區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源類(lèi)稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的

級(jí)差資源類(lèi)稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”，即：

所有開(kāi)采者開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類(lèi)稅；同時(shí)，開(kāi)采中、優(yōu)

等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類(lèi)稅。

征收資源稅主要依據(jù)的是受益原則、公平原則和效率原則三方面。

從受益方面考慮，資源屬?lài)?guó)家所有，開(kāi)采者因開(kāi)采國(guó)有資源而得益，有

責(zé)任向所有者支付其地租；從公平角度來(lái)看，條件公平是有效競(jìng)爭(zhēng)的前

提，資源級(jí)差收入的存在影響資源開(kāi)采者利潤(rùn)的真實(shí)性，或偏袒競(jìng)爭(zhēng)中

的劣者，或拔高競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勝者，故級(jí)差收入以歸政府支配為好；從效

率角度分析，稀缺資源應(yīng)由社會(huì)凈效率高的企業(yè)來(lái)開(kāi)采，對(duì)資源開(kāi)采中

出現(xiàn)的掠奪和浪費(fèi)行為，國(guó)家有權(quán)采取經(jīng)濟(jì)手段促其轉(zhuǎn)變。這些解釋從

一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了開(kāi)征資源稅的意義和必要性。

資源稅的作用：

（1）調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競(jìng)爭(zhēng)。

（2）加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開(kāi)發(fā)、利用。

（3）與其他稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能。

（4）以國(guó)家礦產(chǎn)資源的開(kāi)采和利用為對(duì)象所課征的稅。開(kāi)征資源

稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有，排除因資源優(yōu)劣

造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理狀況。

（5）增加財(cái)政收入。資源稅有利于增加財(cái)政收入，提高政府的宏觀(guān)

調(diào)控能力。

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題

1．小規(guī)模納稅人

答：小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不

健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不

健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

2．間接稅

答：間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能

夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬

于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自

己的稅款加于所銷(xiāo)售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別

人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。目前，世界各國(guó)多以關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷(xiāo)

售稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對(duì)商品和勞

務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通常均將稅款附加或合并于商品價(jià)格或勞

務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之中，從而使稅負(fù)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

3．關(guān)稅壁壘

答：關(guān)稅壁壘是指為阻止外國(guó)某些商品的輸入而采取的對(duì)其征收高

額關(guān)稅的措施。通過(guò)征收各種高額進(jìn)口關(guān)稅，可以提高進(jìn)口商品的成

本，從而削弱其競(jìng)爭(zhēng)能力，形成對(duì)外國(guó)商品進(jìn)入本國(guó)市場(chǎng)的阻礙，起到

保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的作用。關(guān)稅壁壘也是國(guó)際貿(mào)易談判中迫使對(duì)

方妥協(xié)讓步的一個(gè)重要手段。關(guān)稅壁壘的具體形式主要有附加稅和進(jìn)口

差價(jià)稅兩種。附加稅通常是一種特定的臨時(shí)性應(yīng)急措施，它是在對(duì)進(jìn)出

口商品按所規(guī)定的稅率征收正常關(guān)稅的基礎(chǔ)上，再額外加征的關(guān)稅?，F(xiàn)

階段，各國(guó)正常進(jìn)口關(guān)稅率相對(duì)都較低，與此同時(shí)也都開(kāi)征了較高稅率

的進(jìn)口附加稅。各國(guó)普遍征收的附加稅，主要有反傾銷(xiāo)關(guān)稅和反補(bǔ)貼關(guān)

稅兩種。差價(jià)關(guān)稅又稱(chēng)差額稅，它是指當(dāng)某種本國(guó)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于

同類(lèi)進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)

和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格和進(jìn)口價(jià)格間的差額而征收的一種稅。由于差

價(jià)稅是隨著國(guó)內(nèi)外價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)，所以它是一種滑動(dòng)關(guān)稅。

4．印花稅

答：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)

賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。印花稅由納稅人

按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購(gòu)買(mǎi)并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

5．計(jì)稅依據(jù)

答：計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量

的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納

稅額也越多。課稅對(duì)象同計(jì)稅依據(jù)有密切的關(guān)系。前者是從質(zhì)的方面對(duì)

征稅的規(guī)定，即對(duì)什么征稅；后者則是從量的方面對(duì)征稅的規(guī)定，即如

何計(jì)量。有些稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的，如所得稅中的應(yīng)稅所

得額既是課稅對(duì)象，又是計(jì)稅依據(jù)；有些稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不

一致的，如房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)，它的計(jì)稅依據(jù)則是房產(chǎn)的價(jià)值或

租金。

計(jì)稅依據(jù)可以分為計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量?jī)深?lèi)：其一，計(jì)稅金額，具

體種類(lèi)有：以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入金額為計(jì)稅依據(jù)，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

等；以增值額為計(jì)稅依據(jù)，如增值稅；以所得額為計(jì)稅依據(jù)，如企業(yè)所

得稅和個(gè)人所得稅；以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。其二，計(jì)稅

數(shù)量，即以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，具體計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)有數(shù)量、

質(zhì)量、面積、容積等，如車(chē)船使用稅以車(chē)輛的輛數(shù)和船舶噸位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)

稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，汽油、柴油以升為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征

消費(fèi)稅。在某些情況下，上述兩類(lèi)計(jì)稅依據(jù)可以并用，如對(duì)白酒征收的

消費(fèi)稅以斤數(shù)和出廠(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

6．起征點(diǎn)

答：起征點(diǎn)，又稱(chēng)“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)

象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征

稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。

起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。起征點(diǎn)與免

征額有相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。兩

者也有不同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度

的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)

免征額部分征稅。在稅法中規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是對(duì)納稅人的一種照

顧，但兩者照顧的側(cè)重點(diǎn)顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是

對(duì)所有納稅人的照顧。

二、簡(jiǎn)答題

1．我國(guó)稅收效率原則內(nèi)容是什么?

答：效率是成本與效益、投入與產(chǎn)出之間的對(duì)比關(guān)系。投入少、產(chǎn)

出多，就意味著效率高，反之就低。稅收效率原則就是要求政府征稅有

利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，要用盡可能少的稅收成

本，取得符合稅法規(guī)定的盡可能多的稅收效益。稅收的效率原則可分為

稅收的經(jīng)濟(jì)效率、行政效率兩個(gè)方面。

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，旨在考察稅收對(duì)社會(huì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)

行的影響狀況。檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，在于稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化

和額外收益最大化，即稅收分配必須有利于發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作

用，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效率的提高。稅收的行政效率原則，

旨在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況。而檢驗(yàn)稅收行政效率的標(biāo)準(zhǔn)，

在于稅收成本占稅收收入的比重，即是否以最小的稅收成本取得了最大

的稅收收入，或者，稅收的“名義收入”（包含稅收成本）與“實(shí)際收

入”（扣除稅收成本）的差距是否最小。

2．我國(guó)增值稅的優(yōu)點(diǎn)有哪些?

答：略。

3．我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)有哪些?

答：我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)有：

（1）實(shí)行分類(lèi)征收。世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制大體可分為三種類(lèi)

型：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。這三種稅制各有所

長(zhǎng)，各國(guó)可根據(jù)本國(guó)具體情況選擇、運(yùn)用。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的

是分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類(lèi)，分別適用不同

的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。實(shí)行分類(lèi)課征制度，

可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強(qiáng)源泉控管，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，方便征納

雙方。同時(shí)，還可以對(duì)不同所得實(shí)行不同的征稅方法，便于體現(xiàn)國(guó)家的

政策。

（2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用。分類(lèi)所得稅制一般采用比例稅率，

綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率。比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，便于實(shí)行源泉扣

繳；累進(jìn)稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅

根據(jù)各類(lèi)個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率綜合運(yùn)用于

個(gè)人所得稅制。其中，對(duì)工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所

得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，采用累進(jìn)稅率，實(shí)行量能負(fù)

擔(dān)。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率，實(shí)行等比負(fù)擔(dān)。

（3）費(fèi)用扣除額較寬。各國(guó)的個(gè)人所得稅均有費(fèi)用扣除的規(guī)定，只

是扣除的方法及額度不盡相同。我國(guó)本著費(fèi)用扣除從寬、從簡(jiǎn)的原則，

采用費(fèi)用定額扣除和定率扣除兩種方法。對(duì)工資、薪金所得，每月減除

費(fèi)用3500元；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬等所得，每次收入不超過(guò)4000元的減除800

元，每次收入4000元以上的減除20％的費(fèi)用。按照這樣的標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)

用，實(shí)際上等于對(duì)絕大多數(shù)的工資、薪金所得予以免稅或只征很少的稅

款，也使得提供一般勞務(wù)、取得中低勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人大多不用負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅。

（4）計(jì)算簡(jiǎn)便。我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采取總額扣除法，免去

了對(duì)個(gè)人實(shí)際生活費(fèi)用支出逐項(xiàng)計(jì)算的麻煩；各種所得項(xiàng)目實(shí)行分類(lèi)計(jì)

算，并且具有明確的費(fèi)用扣除規(guī)定，費(fèi)用扣除項(xiàng)目及方法易于掌握，計(jì)

算比較簡(jiǎn)單，符合稅制簡(jiǎn)便原則。

（5）采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)

定，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申

報(bào)兩種方法。對(duì)凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個(gè)人所得稅的，均

由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對(duì)于沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及個(gè)人在

兩處以上取得工資、薪金所得的，由納稅人自行申報(bào)納稅。此外，對(duì)其

他不便于扣繳稅款的，亦規(guī)定由納稅人自行申報(bào)納稅。

4．我國(guó)資源稅的特點(diǎn)有哪些?

答：我國(guó)資源稅的特點(diǎn)有：

（1）征稅范圍較窄。自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來(lái)源，

它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動(dòng)植物資源等。

目前我國(guó)的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級(jí)差收入差異較大、資

源較為普遍、易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。

（2）實(shí)行差別稅額，從量征收。我國(guó)現(xiàn)行資源稅實(shí)行從量定額征

收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤(rùn)變化的影響，能夠穩(wěn)定

財(cái)政收入；另一方面有利于促進(jìn)資源開(kāi)采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效

率。同時(shí)，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收

入少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級(jí)分別確定不同的稅額，以有效

地調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。

（3）實(shí)行源泉課征。不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨(dú)立核算，資源

稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，

又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨(dú)立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。

5．我國(guó)開(kāi)征土地增值稅的目的是什么?

答：我國(guó)開(kāi)征土地增值稅的目的是：

（1）規(guī)范土地和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，抑制炒買(mǎi)炒賣(mài)土地投機(jī)獲取

暴利的行為。

（2）抑制房地產(chǎn)投機(jī)和炒賣(mài)活動(dòng)，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，防止國(guó)

有土地收益流失。由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計(jì)稅依

據(jù)，并實(shí)行超率累進(jìn)稅率，對(duì)增值多的多征，對(duì)增值少的少征，這就在

一定程度上抑制了房地產(chǎn)的炒賣(mài)投機(jī)行為。

（3）增加國(guó)家財(cái)政收入。是為了規(guī)范國(guó)家參與土地增值稅收益的分

配方式，增加國(guó)家財(cái)政收入。第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)今后需要重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)

業(yè)，在第三產(chǎn)業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)是高附加值產(chǎn)業(yè)，這無(wú)疑成為開(kāi)發(fā)新稅源

的重點(diǎn)。

（4）征收土地增值稅，是進(jìn)一步改革和完善稅制，增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)和房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控力度的客觀(guān)需要。

6．營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)有哪些?

答：營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)有：

（1）征收面廣，稅源普遍。營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供

應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第

三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生

活，因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷

發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅的收入也將逐步增長(zhǎng)。

（2）按行業(yè)設(shè)置稅目稅率。營(yíng)業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按

商品或征稅項(xiàng)目的種類(lèi)、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合

性經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)出發(fā)，按照不同經(jīng)營(yíng)行業(yè)設(shè)計(jì)不同的稅目、稅率，即行業(yè)相

同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。

（3）稅率較低，設(shè)有起征點(diǎn)。

（4）價(jià)內(nèi)稅，稅收收入穩(wěn)定。

（5）征收管理簡(jiǎn)便易行。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的

營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額（三者統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)

業(yè)額），稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)

行比例稅率，計(jì)征方法簡(jiǎn)便。

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題（每題5分，共25分）

1．超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等

級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納

稅額。超額累進(jìn)稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅

就超過(guò)部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。

2．復(fù)稅制

答：復(fù)稅制亦稱(chēng)復(fù)合稅制。指一個(gè)國(guó)家同時(shí)征收兩種以上的稅種的

稅收制度，是依稅制的總體設(shè)計(jì)類(lèi)型對(duì)稅收進(jìn)行的分類(lèi)。通過(guò)對(duì)不同征

稅對(duì)象征收不同的稅種、通過(guò)稅種在不同環(huán)節(jié)、不同層次的分布使稅種

間相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而形成有機(jī)的稅制體系。這種稅制有利于為

政府取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入，也有利于發(fā)揮各種稅的不同調(diào)節(jié)功能。

現(xiàn)代各國(guó)普遍采用復(fù)合稅制，我國(guó)現(xiàn)行稅制也是復(fù)合稅制。

3．資源類(lèi)稅

答：資源類(lèi)稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)

差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源類(lèi)稅在理論上可

區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源類(lèi)稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的級(jí)差資源類(lèi)

稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”，即：所有開(kāi)采者

開(kāi)采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類(lèi)稅；同時(shí)，開(kāi)采中、優(yōu)等資源的納

稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類(lèi)稅。

4．財(cái)產(chǎn)稅

答：財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅

收。它以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)的所有者征收。財(cái)產(chǎn)包括一切積累的

勞動(dòng)產(chǎn)品（生產(chǎn)資料和生活資料）、自然資源（如土地、礦藏、森林

等）和各種科學(xué)技術(shù)、發(fā)明創(chuàng)作的特許權(quán)等。國(guó)家可以選擇某些財(cái)產(chǎn)予

以課稅。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)課征的稅，按一般稅收分類(lèi)方法，統(tǒng)稱(chēng)為財(cái)產(chǎn)稅。

財(cái)產(chǎn)稅屬于對(duì)社會(huì)財(cái)富的存量課稅。它通常不是課自當(dāng)年創(chuàng)造的價(jià)值，

而是課自往年度創(chuàng)造價(jià)值的各種積累形式。

5．非關(guān)稅壁壘

答：非關(guān)稅壁壘，又稱(chēng)非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，指一國(guó)政府采取除關(guān)稅以

外的各種辦法，對(duì)本國(guó)的對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、管理和控制的一切政

策與手段的總和，其目的是試圖在一定程度上限制進(jìn)口，以保護(hù)國(guó)內(nèi)市

場(chǎng)和國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、簡(jiǎn)答題（每題20分，共100分）

1．稅收的職能。

答：稅收職能是稅收所具有的滿(mǎn)足國(guó)家需要的能力。它以稅收的內(nèi)

在功能為基礎(chǔ)，以國(guó)家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國(guó)家

行使職能需要的有機(jī)統(tǒng)一。稅收的職能一般有三種：

（1）財(cái)政職能，亦稱(chēng)“收入手段職能”。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要

大量的財(cái)政資金。稅收作為國(guó)家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活

動(dòng)，承擔(dān)起籌集財(cái)政收入的重要任務(wù)。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌

集財(cái)政收入的職能，并且是最基本的職能。

（2）經(jīng)濟(jì)職能，亦稱(chēng)“調(diào)節(jié)手段職能”。國(guó)家為了執(zhí)行其管理社會(huì)和

干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，除需籌集必要的財(cái)政資金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通

過(guò)制定一系列正確的經(jīng)濟(jì)政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手

段，才能得以實(shí)現(xiàn)。

（3）監(jiān)督職能，稅收政策體現(xiàn)著國(guó)家的意志，稅收制度是納稅人必

須遵守的法律準(zhǔn)繩，它約束納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合國(guó)家的政治要

求。因此，稅收成為國(guó)家監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的強(qiáng)有力工具。

稅收的監(jiān)督職能有兩層含義：

一是稅收分配活動(dòng)遍及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面，稅收的變動(dòng)情況可以

在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)波動(dòng)狀況，可通過(guò)這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的運(yùn)

行，實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控；

二是可以通過(guò)稅收征管過(guò)程對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，

促使其正確履行納稅義務(wù)，遵守國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。

2．以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)的具體內(nèi)容。

答：按征稅對(duì)象分類(lèi)，我國(guó)現(xiàn)行稅種可以分為五大類(lèi)：對(duì)流轉(zhuǎn)額的

征稅；對(duì)所得額的征稅；對(duì)資源的征稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅；對(duì)行為的征

稅。

（1）流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。增值稅對(duì)商品

生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)和提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額課稅。消費(fèi)稅是對(duì)特定

的消費(fèi)品和消費(fèi)行為課稅。營(yíng)業(yè)稅針對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等盈利事業(yè)和經(jīng)營(yíng)行為征稅。關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出口我國(guó)國(guó)境或海

關(guān)的貨物、商品征收的一種稅。

（2）所得稅類(lèi)，所得稅是以所得額為課征對(duì)象，對(duì)個(gè)人和企業(yè)所得

課征的一類(lèi)稅。所得稅類(lèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。其中企業(yè)所得

稅是對(duì)相應(yīng)企業(yè)所得額課征；個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)所得等

各項(xiàng)應(yīng)稅所得課征。

（3）資源稅類(lèi)，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地

增值稅。其中資源稅是對(duì)生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)各類(lèi)資源的個(gè)人、單位和企業(yè)課

稅；城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)使用土地的企業(yè)、單位和個(gè)人征稅；耕地占用稅

是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅；

土地增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物

所取得的增值額課稅。

（4）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)課稅，財(cái)產(chǎn)稅包括

房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。其中房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)課稅；契

稅是對(duì)因土地、房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而向產(chǎn)權(quán)承受人一次性征收的一種

稅；車(chē)船稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶征稅。

（5）行為稅類(lèi)，包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其中印花稅是對(duì)

以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅。城市維護(hù)建設(shè)

稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，根據(jù)其實(shí)際繳納的

稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加稅。

3．增值稅的類(lèi)型，我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行什么類(lèi)型的增值稅?

答：（1）增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)

型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

①生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷(xiāo)售收入（或勞務(wù)收

入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后

的余額作為法定的增值額，但對(duì)購(gòu)人的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。

既不允許扣除購(gòu)人固定資產(chǎn)的價(jià)值，也不考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中

固定資產(chǎn)磨損的那部分轉(zhuǎn)移價(jià)值（即折舊）。由于這個(gè)法定增值額

等于工資、租金、利息、利潤(rùn)和折舊之和，其內(nèi)容從整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)相當(dāng)

于國(guó)民生產(chǎn)總值，所以稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)點(diǎn)是保證

財(cái)政收入，但缺點(diǎn)是不利于鼓勵(lì)投資。

②收入型增值稅。收入型增值稅除允許扣除外購(gòu)物質(zhì)資料的價(jià)值以

外，對(duì)于購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，允許將己經(jīng)提折舊的價(jià)值

額予以扣除。即對(duì)于購(gòu)人的固定資產(chǎn)，可以按照磨損程度相應(yīng)地給予扣

除。這個(gè)法定增值額，就整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱(chēng)為收

入型增值稅。收人型增值稅的優(yōu)點(diǎn)是完全避免重復(fù)征稅，缺點(diǎn)是給憑票

扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。

③消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。

雖然固定資產(chǎn)在原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位作為商品于出售時(shí)已經(jīng)征收增值稅，但

當(dāng)購(gòu)置者作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)使用時(shí)，其已經(jīng)納稅金在購(gòu)置當(dāng)期已經(jīng)全部

扣除。因此，就整個(gè)社會(huì)而言，這部分商品實(shí)際上沒(méi)有征稅，所以，這

種類(lèi)型增值稅的課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷(xiāo)售的

所有消費(fèi)品，故稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅體現(xiàn)增值稅的優(yōu)越

性，便于操作。’

（2）目前，我國(guó)實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。我國(guó)從2009年1月1日起在

全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅改革，允許全國(guó)范圍內(nèi)所有增值稅

一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅進(jìn)行稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)

稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。自此，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值

稅的轉(zhuǎn)型。

4．我國(guó)對(duì)哪幾類(lèi)物品征收消費(fèi)稅?

答：現(xiàn)行消費(fèi)稅共有14個(gè)稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝

品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，

小汽車(chē)，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地

板。

根據(jù)消費(fèi)稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類(lèi)：

第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面

造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

第二類(lèi)：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾。

第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品，如高爾夫球及球具、高檔手表、游

艇。

第四類(lèi)：不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如成品油。

第五類(lèi)：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有

一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎。

消費(fèi)稅的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)、引導(dǎo)資源的合

理配置三個(gè)方面。這次消費(fèi)稅政策的調(diào)整就是為了配合國(guó)家的宏觀(guān)政

策，為了建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、環(huán)境友好型社會(huì)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)。

5．企業(yè)所得稅關(guān)于準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目規(guī)定的主要內(nèi)容。

答：企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)

定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目，主要包括以

下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。（2）計(jì)稅工資的扣除。（3）職工工

會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣

除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。（7）殘疾人保障基金

的扣除。（8）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣

除。（10）壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。（11）

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盈虧、毀損、報(bào)

廢凈損失的扣除。（13）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。（14）國(guó)債利息收人的

扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補(bǔ)的扣除。