遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院《433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)》專業(yè)碩士歷年考研真題及詳解

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2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題

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2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題

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2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)碩士]考研真題

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2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題

一、概念題（每題5分，共30分）

1．稅收制度

2．征稅對象

3．累進稅率

4．增值稅

5．一般納稅人

6．營業(yè)稅

二、簡答題（每題20分，共120分）

1．我國稅收財政原則。

2．消費稅特點。

3．營業(yè)稅方法原則。

4．世界各國個人所得稅制度模式。

5．企業(yè)所得稅準予扣除項目內(nèi)容。

6．我國開征資源稅的目的。

2013年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題（每題5分，共30分）

1．稅收制度

答：稅收制度為一個國家的稅收基本制度，它是國家以法律或法令

形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，

是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和

征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具

體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理

等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國

家制定什么樣的稅收制度，是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟

管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。

2．征稅對象

答：征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，

是征納稅雙方權(quán)利與義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另

一種稅的重要標志。

征稅對象是稅法最基本的要素，因為它體現(xiàn)著征稅的最基本界限，

決定著某一種稅的基本征稅范圍。同時，征稅對象也決定了各個不同稅

種的名稱，如消費稅、土地增值稅、個人所得稅等，這些稅種因征稅對

象不同、性質(zhì)不同，名稱也就不同。

3．累進稅率

答：累進稅率是隨征稅對象數(shù)量的增大而提高的稅率，即按征稅對

象數(shù)量的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)量越大，稅率越高；

累進稅率稅額與征稅對象數(shù)量相比，表現(xiàn)為稅額的增長幅度大于征稅對

象數(shù)量的增長幅度。累進稅率對于調(diào)節(jié)納稅人收入有著特殊的作用，所

以各種所得稅一般都采用累進稅率。

4．增值稅

答：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為

計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上講，增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中Ｖ+M部分，在我

國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分。目前實行增值稅的國家，征稅的增值

額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。

我國增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)

以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供勞務(wù)的增值額和貨物

進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

5．一般納稅人

答：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額，

包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅

人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人不辦理一般納稅人資格認定：個體經(jīng)營者以外的其他個人；

選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納

稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

一般納稅人在對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，可以使用增值稅專

用發(fā)票，并實行稅款抵扣制度。納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機

關(guān)申請一般納稅人資格認定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)

認定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

6．營業(yè)稅

答：營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資

產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額所征收的一種商品與

勞務(wù)稅。其應(yīng)稅勞務(wù)涉及交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信

業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)7個行業(yè)。加工和修理、修配勞務(wù)屬

于增值稅的征收范圍，不繳納營業(yè)稅。此外，國家只對有償提供應(yīng)稅勞

務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收營業(yè)稅。但是單位或

者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的上述勞務(wù)不包括在

內(nèi)。

二、簡答題（每題20分，共120分）

1．我國稅收財政原則。

答：稅收的財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革都

必須有利于保證國家的財政收入的需要。雖然從經(jīng)濟學(xué)家的角度來看，

更加注重稅收的效率和公平原則，但是從歷史的角度來看，自從國家誕

生以來，稅收都一直是國家財政收入的主要來源，因此稅收制度的設(shè)

計，必須考慮國家的財政需求。要做到這一點，就必須保證以下三個方

面：一是稅收收入要充分；二是稅負總體水平應(yīng)該適度；三是稅收收入

要有彈性。

（1）稅收收入要充分。財政原則的最基本要求就是通過征稅獲得收

入能夠充分滿足一定時期財政支出的需要。稅收收入的充分是一個相對

的概念，是相對于政府向社會提供公共產(chǎn)品的財力需要而言的。在提供

公共產(chǎn)品過程中，政府能夠提供公共產(chǎn)品的數(shù)量受到財政收入規(guī)模的限

制，同樣提供公共產(chǎn)品越多的政府，財政收入需求也就越大。

（2）稅負水平應(yīng)當(dāng)適度。稅收是政府籌集財政收入、提供公共產(chǎn)

品、滿足社會公共需要的基本工具，因此，一方面稅收籌集財政資金的

規(guī)模應(yīng)該與該時期政府提供的公共產(chǎn)品規(guī)模所需要的總額相適應(yīng)，稅負

過低，會使得稅收收入過低，不能滿足社會的基本公共需求。另一方

面，如果稅負過高，稅收對經(jīng)濟的扭曲效果越明顯，反而會抑制經(jīng)濟的

正常運行。

（3）稅收收入要有彈性。彈性是西方經(jīng)濟學(xué)的一個重要概念，它反

映的是在兩個存在函數(shù)關(guān)系的經(jīng)濟變量中，由一個變量的變化所引起的

另一個變量的變化程度。稅收政策和稅收制度的建立，應(yīng)當(dāng)有利于促進

稅收與不斷增長的國民收入相適應(yīng)，保持同步增長，特別是在經(jīng)濟快速

發(fā)展的時期，稅收收入的增長應(yīng)當(dāng)略快于經(jīng)濟的增長。因此稅收財政原

則要求稅收收入要有彈性。

2．消費稅特點。

答：消費稅征稅的特點是：立足于我國的經(jīng)濟發(fā)展水平、國家的消

費政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結(jié)構(gòu)狀

況，注重保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，并適當(dāng)借鑒國外征收消費稅的

成功經(jīng)驗和國際通行做法。

現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴

重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽

車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。

根據(jù)消費稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類：第一類：

一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特

殊消費品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子，實木地板。第二類：非生

活必需品，如化妝品、貴重首飾。第三類：高能耗及高檔消費品，如高

爾夫球及球具，高檔手表，游艇。第四類：不可再生和替代的稀缺資源

消費品，如成品油。第五類：稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民

基本生活并具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。

消費稅的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費、引導(dǎo)資源的合

理配置三個方面。這次消費稅政策的調(diào)整就是為了配合國家的宏觀政

策，為了建設(shè)節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會，落實科學(xué)發(fā)展觀。

3．營業(yè)稅方法原則。

答：略。

4．世界各國個人所得稅制度模式。

答：世界各國的個人所得稅稅制模式可以分為三種：綜合所得稅制

模式、分類所得稅制模式以及綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅制模式。

（1）分類所得稅制模式，是指將各種不同性質(zhì)、來源的收入劃分為

不同類別，采用不同的費用扣除標準和稅率，分門別類地計算征收個人

所得稅的一種稅制模式。由于對不同種類的應(yīng)稅所得加以區(qū)別對待，因

此能夠較好地體現(xiàn)橫向公平。此外，由于分類所得稅制模式廣泛地采取

源泉扣繳的征收管理方法，有利于控制稅源，降低征收成本，但是由于

無法將納稅人的所有收入按照一個整體計算征收個人所得稅，縱向公平

以及量能課稅的原則較難以體現(xiàn)。

（2）綜合所得稅制模式，是指將納稅人在一定期間各種不同性質(zhì)、

不同來源的所得匯總計算，再減去法定費用扣除額，按累進稅率計算征

收的一種稅制模式。在這種稅制模式下，同一納稅人的各種所得，不論

其來源、性質(zhì)都按照一個整體來對待，并且按一個稅率計算征收。相對

于分類所得稅制模式來說，由于將各種收入按一個整體來對待，更為公

平，但是要實施綜合所得稅制模式必須具備較高的稅收征管水平。

（3）混合所得稅制模式，是前兩種稅制模式的一種綜合?；旌纤?/p>

稅制模式首先將納稅人的收入按來源分類，對部分收入采用分類計征的

辦法，而對另外的收入則進行合并，按照累進稅率計算征收。也就是

說，對所得按分類所得稅制模式征收后，再按綜合所得稅制模式計算征

收。它兼顧了分類所得稅制模式和綜合所得稅制模式的優(yōu)點，不僅能夠

區(qū)別對待納稅人的不同所得，又能夠按照納稅人的實際稅負能力征稅。

5．企業(yè)所得稅準予扣除項目內(nèi)容。

答：企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)

定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目，主要包括以

下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。（2）計稅工資的扣除。（3）職工工

會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費的扣

除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。（7）殘疾人保障基金

的扣除。（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣

除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。（11）

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報

廢凈損失的扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。（14）國債利息收入的

扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補的扣除。

6．我國開征資源稅的目的。

答：資源稅是以自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)

品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依

據(jù)而征收的一種稅。資源類稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了

調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源類稅

在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源類稅和對級差礦租課征的

級差資源類稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”，即：

所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類稅；同時，開采中、優(yōu)

等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類稅。

征收資源稅主要依據(jù)的是受益原則、公平原則和效率原則三方面。

從受益方面考慮，資源屬國家所有，開采者因開采國有資源而得益，有

責(zé)任向所有者支付其地租；從公平角度來看，條件公平是有效競爭的前

提，資源級差收入的存在影響資源開采者利潤的真實性，或偏袒競爭中

的劣者，或拔高競爭中的優(yōu)勝者，故級差收入以歸政府支配為好；從效

率角度分析，稀缺資源應(yīng)由社會凈效率高的企業(yè)來開采，對資源開采中

出現(xiàn)的掠奪和浪費行為，國家有權(quán)采取經(jīng)濟手段促其轉(zhuǎn)變。這些解釋從

一個側(cè)面說明了開征資源稅的意義和必要性。

資源稅的作用：

（1）調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競爭。

（2）加強資源管理，有利于促進企業(yè)合理開發(fā)、利用。

（3）與其他稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能。

（4）以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源

稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣

造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。

（5）增加財政收入。資源稅有利于增加財政收入，提高政府的宏觀

調(diào)控能力。

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題

2012年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題

1．小規(guī)模納稅人

答：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不

健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不

健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

2．間接稅

答：間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實際負擔(dān)人，納稅義務(wù)人能

夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬

于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負有納稅義務(wù)，但是實際上已將自

己的稅款加于所銷售商品的價格上由消費者負擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別

人，即納稅人與負稅人不一致。目前，世界各國多以關(guān)稅、消費稅、銷

售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。間接稅為對商品和勞

務(wù)征稅，商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者通常均將稅款附加或合并于商品價格或勞

務(wù)收費標準之中，從而使稅負發(fā)生轉(zhuǎn)移。

3．關(guān)稅壁壘

答：關(guān)稅壁壘是指為阻止外國某些商品的輸入而采取的對其征收高

額關(guān)稅的措施。通過征收各種高額進口關(guān)稅，可以提高進口商品的成

本，從而削弱其競爭能力，形成對外國商品進入本國市場的阻礙，起到

保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場的作用。關(guān)稅壁壘也是國際貿(mào)易談判中迫使對

方妥協(xié)讓步的一個重要手段。關(guān)稅壁壘的具體形式主要有附加稅和進口

差價稅兩種。附加稅通常是一種特定的臨時性應(yīng)急措施，它是在對進出

口商品按所規(guī)定的稅率征收正常關(guān)稅的基礎(chǔ)上，再額外加征的關(guān)稅?，F(xiàn)

階段，各國正常進口關(guān)稅率相對都較低，與此同時也都開征了較高稅率

的進口附加稅。各國普遍征收的附加稅，主要有反傾銷關(guān)稅和反補貼關(guān)

稅兩種。差價關(guān)稅又稱差額稅，它是指當(dāng)某種本國產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于

同類進口商品的價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)

和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進口價格間的差額而征收的一種稅。由于差

價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動，所以它是一種滑動關(guān)稅。

4．印花稅

答：印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)

賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人

按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。

5．計稅依據(jù)

答：計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。計稅依據(jù)是課稅對象的量

的表現(xiàn)。計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納

稅額也越多。課稅對象同計稅依據(jù)有密切的關(guān)系。前者是從質(zhì)的方面對

征稅的規(guī)定，即對什么征稅；后者則是從量的方面對征稅的規(guī)定，即如

何計量。有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的，如所得稅中的應(yīng)稅所

得額既是課稅對象，又是計稅依據(jù)；有些稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不

一致的，如房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)，它的計稅依據(jù)則是房產(chǎn)的價值或

租金。

計稅依據(jù)可以分為計稅金額和計稅數(shù)量兩類：其一，計稅金額，具

體種類有：以銷售（營業(yè)）收入金額為計稅依據(jù)，如消費稅、營業(yè)稅

等；以增值額為計稅依據(jù)，如增值稅；以所得額為計稅依據(jù)，如企業(yè)所

得稅和個人所得稅；以財產(chǎn)價值為計稅依據(jù)，如房產(chǎn)稅等。其二，計稅

數(shù)量，即以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，具體計量標準有數(shù)量、

質(zhì)量、面積、容積等，如車船使用稅以車輛的輛數(shù)和船舶噸位為標準計

稅，城鎮(zhèn)土地使用稅以平方米為標準計稅，汽油、柴油以升為標準計征

消費稅。在某些情況下，上述兩類計稅依據(jù)可以并用，如對白酒征收的

消費稅以斤數(shù)和出廠價格為計稅依據(jù)。

6．起征點

答：起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對

象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征

稅，未達到起征點的不征稅。

起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。起征點與免

征額有相同點，即當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。兩

者也有不同點，即當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度

的要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過

免征額部分征稅。在稅法中規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的一種照

顧，但兩者照顧的側(cè)重點顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是

對所有納稅人的照顧。

二、簡答題

1．我國稅收效率原則內(nèi)容是什么?

答：效率是成本與效益、投入與產(chǎn)出之間的對比關(guān)系。投入少、產(chǎn)

出多，就意味著效率高，反之就低。稅收效率原則就是要求政府征稅有

利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，要用盡可能少的稅收成

本，取得符合稅法規(guī)定的盡可能多的稅收效益。稅收的效率原則可分為

稅收的經(jīng)濟效率、行政效率兩個方面。

稅收的經(jīng)濟效率原則，旨在考察稅收對社會資源配置和經(jīng)濟機制運

行的影響狀況。檢驗稅收經(jīng)濟效率的標準，在于稅收的額外負擔(dān)最小化

和額外收益最大化，即稅收分配必須有利于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作

用，有利于促進經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟效率的提高。稅收的行政效率原則，

旨在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況。而檢驗稅收行政效率的標準，

在于稅收成本占稅收收入的比重，即是否以最小的稅收成本取得了最大

的稅收收入，或者，稅收的“名義收入”（包含稅收成本）與“實際收

入”（扣除稅收成本）的差距是否最小。

2．我國增值稅的優(yōu)點有哪些?

答：略。

3．我國個人所得稅的特點有哪些?

答：我國個人所得稅的特點有：

（1）實行分類征收。世界各國的個人所得稅制大體可分為三種類

型：分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。這三種稅制各有所

長，各國可根據(jù)本國具體情況選擇、運用。我國現(xiàn)行個人所得稅采用的

是分類所得稅制，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同

的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。實行分類課征制度，

可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強源泉控管，簡化納稅手續(xù)，方便征納

雙方。同時，還可以對不同所得實行不同的征稅方法，便于體現(xiàn)國家的

政策。

（2）累進稅率與比例稅率并用。分類所得稅制一般采用比例稅率，

綜合所得稅制通常采用累進稅率。比例稅率計算簡便，便于實行源泉扣

繳；累進稅率可以合理調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)公平。我國現(xiàn)行個人所得稅

根據(jù)各類個人所得的不同性質(zhì)和特點，將這兩種形式的稅率綜合運用于

個人所得稅制。其中，對工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所

得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，采用累進稅率，實行量能負

擔(dān)。對勞務(wù)報酬、稿酬等其他所得，采用比例稅率，實行等比負擔(dān)。

（3）費用扣除額較寬。各國的個人所得稅均有費用扣除的規(guī)定，只

是扣除的方法及額度不盡相同。我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，

采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法。對工資、薪金所得，每月減除

費用3500元；對勞務(wù)報酬等所得，每次收入不超過4000元的減除800

元，每次收入4000元以上的減除20％的費用。按照這樣的標準減除費

用，實際上等于對絕大多數(shù)的工資、薪金所得予以免稅或只征很少的稅

款，也使得提供一般勞務(wù)、取得中低勞務(wù)報酬所得的個人大多不用負擔(dān)

個人所得稅。

（4）計算簡便。我國個人所得稅的費用扣除采取總額扣除法，免去

了對個人實際生活費用支出逐項計算的麻煩；各種所得項目實行分類計

算，并且具有明確的費用扣除規(guī)定，費用扣除項目及方法易于掌握，計

算比較簡單，符合稅制簡便原則。

（5）采取課源制和申報制兩種征納方法。我國《個人所得稅法》規(guī)

定，對納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申

報兩種方法。對凡是可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳個人所得稅的，均

由扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)；對于沒有扣繳義務(wù)人的，以及個人在

兩處以上取得工資、薪金所得的，由納稅人自行申報納稅。此外，對其

他不便于扣繳稅款的，亦規(guī)定由納稅人自行申報納稅。

4．我國資源稅的特點有哪些?

答：我國資源稅的特點有：

（1）征稅范圍較窄。自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源，

它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。

目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大、資

源較為普遍、易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。

（2）實行差別稅額，從量征收。我國現(xiàn)行資源稅實行從量定額征

收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定

財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟效

率。同時，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收

入少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級分別確定不同的稅額，以有效

地調(diào)節(jié)資源級差收入。

（3）實行源泉課征。不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源

稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，

又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。

5．我國開征土地增值稅的目的是什么?

答：我國開征土地增值稅的目的是：

（1）規(guī)范土地和房地產(chǎn)市場交易秩序，抑制炒買炒賣土地投機獲取

暴利的行為。

（2）抑制房地產(chǎn)投機和炒賣活動，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，防止國

有土地收益流失。由于土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的增值額為計稅依

據(jù)，并實行超率累進稅率，對增值多的多征，對增值少的少征，這就在

一定程度上抑制了房地產(chǎn)的炒賣投機行為。

（3）增加國家財政收入。是為了規(guī)范國家參與土地增值稅收益的分

配方式，增加國家財政收入。第三產(chǎn)業(yè)是我國今后需要重點發(fā)展的產(chǎn)

業(yè)，在第三產(chǎn)業(yè)中，房地產(chǎn)業(yè)是高附加值產(chǎn)業(yè)，這無疑成為開發(fā)新稅源

的重點。

（4）征收土地增值稅，是進一步改革和完善稅制，增強國家對房地

產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場調(diào)控力度的客觀需要。

6．營業(yè)稅的特點有哪些?

答：營業(yè)稅的特點有：

（1）征收面廣，稅源普遍。營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供

應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟中第

三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生

活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷

發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。

（2）按行業(yè)設(shè)置稅目稅率。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按

商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合

性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相

同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。

（3）稅率較低，設(shè)有起征點。

（4）價內(nèi)稅，稅收收入穩(wěn)定。

（5）征收管理簡便易行。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的

營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營

業(yè)額），稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實

行比例稅率，計征方法簡便。

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題

2011年遼寧大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)

[專業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、概念題（每題5分，共25分）

1．超額累進稅率

答：超額累進稅率是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個等

級部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納

稅額。超額累進稅率的“超”字，是指征稅對象數(shù)額超過某一等級時，僅

就超過部分，按高一級稅率計算征稅。

2．復(fù)稅制

答：復(fù)稅制亦稱復(fù)合稅制。指一個國家同時征收兩種以上的稅種的

稅收制度，是依稅制的總體設(shè)計類型對稅收進行的分類。通過對不同征

稅對象征收不同的稅種、通過稅種在不同環(huán)節(jié)、不同層次的分布使稅種

間相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而形成有機的稅制體系。這種稅制有利于為

政府取得穩(wěn)定可靠的財政收入，也有利于發(fā)揮各種稅的不同調(diào)節(jié)功能。

現(xiàn)代各國普遍采用復(fù)合稅制，我國現(xiàn)行稅制也是復(fù)合稅制。

3．資源類稅

答：資源類稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級

差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源類稅在理論上可

區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源類稅和對級差礦租課征的級差資源類

稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫作“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”，即：所有開采者

開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源類稅；同時，開采中、優(yōu)等資源的納

稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源類稅。

4．財產(chǎn)稅

答：財產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為課稅對象的一類稅

收。它以財產(chǎn)為課稅對象，向財產(chǎn)的所有者征收。財產(chǎn)包括一切積累的

勞動產(chǎn)品（生產(chǎn)資料和生活資料）、自然資源（如土地、礦藏、森林

等）和各種科學(xué)技術(shù)、發(fā)明創(chuàng)作的特許權(quán)等。國家可以選擇某些財產(chǎn)予

以課稅。對各種財產(chǎn)課征的稅，按一般稅收分類方法，統(tǒng)稱為財產(chǎn)稅。

財產(chǎn)稅屬于對社會財富的存量課稅。它通常不是課自當(dāng)年創(chuàng)造的價值，

而是課自往年度創(chuàng)造價值的各種積累形式。

5．非關(guān)稅壁壘

答：非關(guān)稅壁壘，又稱非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，指一國政府采取除關(guān)稅以

外的各種辦法，對本國的對外貿(mào)易活動進行調(diào)節(jié)、管理和控制的一切政

策與手段的總和，其目的是試圖在一定程度上限制進口，以保護國內(nèi)市

場和國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、簡答題（每題20分，共100分）

1．稅收的職能。

答：稅收職能是稅收所具有的滿足國家需要的能力。它以稅收的內(nèi)

在功能為基礎(chǔ)，以國家行使職能的需要為轉(zhuǎn)移，是稅收內(nèi)在功能與國家

行使職能需要的有機統(tǒng)一。稅收的職能一般有三種：

（1）財政職能，亦稱“收入手段職能”。國家為了實現(xiàn)其職能，需要

大量的財政資金。稅收作為國家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品分配的活

動，承擔(dān)起籌集財政收入的重要任務(wù)。稅收自產(chǎn)生之日起，就具備了籌

集財政收入的職能，并且是最基本的職能。

（2）經(jīng)濟職能，亦稱“調(diào)節(jié)手段職能”。國家為了執(zhí)行其管理社會和

干預(yù)經(jīng)濟的職能，除需籌集必要的財政資金作為其物質(zhì)基礎(chǔ)外，還要通

過制定一系列正確的經(jīng)濟政策，以及體現(xiàn)并執(zhí)行諸政策的各種有效手

段，才能得以實現(xiàn)。

（3）監(jiān)督職能，稅收政策體現(xiàn)著國家的意志，稅收制度是納稅人必

須遵守的法律準繩，它約束納稅人的經(jīng)濟行為，使之符合國家的政治要

求。因此，稅收成為國家監(jiān)督社會經(jīng)濟活動的強有力工具。

稅收的監(jiān)督職能有兩層含義：

一是稅收分配活動遍及社會經(jīng)濟的方方面面，稅收的變動情況可以

在一定程度上反映經(jīng)濟波動狀況，可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟的運

行，實施宏觀調(diào)控；

二是可以通過稅收征管過程對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行監(jiān)督，

促使其正確履行納稅義務(wù)，遵守國家的經(jīng)濟政策。

2．以征稅對象為標準分類的具體內(nèi)容。

答：按征稅對象分類，我國現(xiàn)行稅種可以分為五大類：對流轉(zhuǎn)額的

征稅；對所得額的征稅；對資源的征稅；對財產(chǎn)的征稅；對行為的征

稅。

（1）流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。增值稅對商品

生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)和提供勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額課稅。消費稅是對特定

的消費品和消費行為課稅。營業(yè)稅針對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和

銷售不動產(chǎn)等盈利事業(yè)和經(jīng)營行為征稅。關(guān)稅是對進出口我國國境或海

關(guān)的貨物、商品征收的一種稅。

（2）所得稅類，所得稅是以所得額為課征對象，對個人和企業(yè)所得

課征的一類稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。其中企業(yè)所得

稅是對相應(yīng)企業(yè)所得額課征；個人所得稅對個人的勞動和非勞動所得等

各項應(yīng)稅所得課征。

（3）資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地

增值稅。其中資源稅是對生產(chǎn)、開發(fā)各類資源的個人、單位和企業(yè)課

稅；城鎮(zhèn)土地使用稅對使用土地的企業(yè)、單位和個人征稅；耕地占用稅

是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收的稅；

土地增值稅對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物

所取得的增值額課稅。

（4）財產(chǎn)稅類，財產(chǎn)稅對個人所擁有的各項財產(chǎn)課稅，財產(chǎn)稅包括

房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅等。其中房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)課稅；契

稅是對因土地、房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓而向產(chǎn)權(quán)承受人一次性征收的一種

稅；車船稅是對我國境內(nèi)的車輛、船舶征稅。

（5）行為稅類，包括印花稅、城市維護建設(shè)稅等。其中印花稅是對

以經(jīng)濟活動中簽立的各種應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。城市維護建設(shè)

稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，根據(jù)其實際繳納的

稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加稅。

3．增值稅的類型，我國現(xiàn)在實行什么類型的增值稅?

答：（1）增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)

型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

①生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷售收入（或勞務(wù)收

入）減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原材料、燃料、動力等物質(zhì)資料價值后

的余額作為法定的增值額，但對購人的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。

既不允許扣除購人固定資產(chǎn)的價值，也不考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中

固定資產(chǎn)磨損的那部分轉(zhuǎn)移價值（即折舊）。由于這個法定增值額

等于工資、租金、利息、利潤和折舊之和，其內(nèi)容從整個社會來說相當(dāng)

于國民生產(chǎn)總值，所以稱為生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)點是保證

財政收入，但缺點是不利于鼓勵投資。

②收入型增值稅。收入型增值稅除允許扣除外購物質(zhì)資料的價值以

外，對于購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將己經(jīng)提折舊的價值

額予以扣除。即對于購人的固定資產(chǎn)，可以按照磨損程度相應(yīng)地給予扣

除。這個法定增值額，就整個社會來說，相當(dāng)于國民收入，所以稱為收

入型增值稅。收人型增值稅的優(yōu)點是完全避免重復(fù)征稅，缺點是給憑票

扣稅的計算方法帶來困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。

③消費型增值稅。消費型增值稅允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于

生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。

雖然固定資產(chǎn)在原生產(chǎn)經(jīng)營單位作為商品于出售時已經(jīng)征收增值稅，但

當(dāng)購置者作為固定資產(chǎn)購進使用時，其已經(jīng)納稅金在購置當(dāng)期已經(jīng)全部

扣除。因此，就整個社會而言，這部分商品實際上沒有征稅，所以，這

種類型增值稅的課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的

所有消費品，故稱為消費型增值稅。消費型增值稅體現(xiàn)增值稅的優(yōu)越

性，便于操作?！?/p>

（2）目前，我國實行的是消費型增值稅。我國從2009年1月1日起在

全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅改革，允許全國范圍內(nèi)所有增值稅

一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的增值稅進行稅額，未抵扣完的進項

稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。自此，我國實現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅到消費型增值

稅的轉(zhuǎn)型。

4．我國對哪幾類物品征收消費稅?

答：現(xiàn)行消費稅共有14個稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝

品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，

小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地

板。

根據(jù)消費稅征稅范圍確定原則，將征稅范圍大體分為五大類：

第一類：一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面

造成危害的特殊消費品，如煙酒、鞭炮、木制一次性筷子、實木地板。

第二類：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾。

第三類：高能耗及高檔消費品，如高爾夫球及球具、高檔手表、游

艇。

第四類：不可再生和替代的稀缺資源消費品，如成品油。

第五類：稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有

一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。

消費稅的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費、引導(dǎo)資源的合

理配置三個方面。這次消費稅政策的調(diào)整就是為了配合國家的宏觀政

策，為了建設(shè)節(jié)約型社會、環(huán)境友好型社會，落實科學(xué)發(fā)展觀。

5．企業(yè)所得稅關(guān)于準予扣除項目規(guī)定的主要內(nèi)容。

答：企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)

定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目，主要包括以

下內(nèi)容：（1）利息支出的扣除。（2）計稅工資的扣除。（3）職工工

會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除。（5）業(yè)務(wù)招待費的扣

除。（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。（7）殘疾人保障基金

的扣除。（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。（9）固定資產(chǎn)租賃費的扣

除。（10）壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。（11）

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。（12）固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盈虧、毀損、報

廢凈損失的扣除。（13）總機構(gòu)管理費的扣除。（14）國債利息收人的

扣除。（15）其他收入的扣除。（16）虧損彌補的扣除。