2022年注冊會計師考試《審計》真題選題卷

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1.[單選][1分]關(guān)于首次接受委托時對期初余額的審計，以下選項中不能為期初余額提供充分證據(jù)的是

A.閱讀被審計單位近期財務(wù)報表

B.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期

C.查閱前任注冊會計師的工作底稿

D.對本期期末余額及發(fā)生額實施審計程序

2.[單選][1分]財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，錯誤的是

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險影響多項認(rèn)定

C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果直接有助于確定認(rèn)定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

3.[單選][1分]下列各項中，關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法錯誤的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以客觀計量抽樣風(fēng)險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷

D.如果設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結(jié)果

4.[單選][1分]下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

A.無論是否實施控制測試，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

B.如果僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險同時實施控制測試和實質(zhì)性程序

5.[單選][1分]下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為特別風(fēng)險的是（）。

A.與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

B.與管理層挪用資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.與重大貨幣資金相關(guān)的風(fēng)險

D.高度估計不確定性的風(fēng)險

6.[單選][1分]下列有關(guān)注冊會計師在財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時，除非認(rèn)為該事項不重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

7.[單選][1分]下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

8.[單選][1分]下列選項中，不屬于審計的前提條件的是（）。

A.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

C.管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

9.[單選][1分]注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時，通常無需考慮的是（）。

A.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位的融資方式

D.被審計單位的性質(zhì)

10.[單選][1分]使用審計抽樣實施控制測試時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的是（）

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.可接受的信賴過度風(fēng)險

D.預(yù)計總體偏差率

11.[單選][1分]對于注冊會計師審計和政府審計共同點，下列表述中正確的是（）。

A.注冊會計師審計和政府審計都能對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

B.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面

C.注冊會計師審計和政府審計都是依據(jù)《中華人民共和國審計法》

D.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權(quán)限相同

12.[單選][1分]下列關(guān)于注冊會計師了解被審計單位的性質(zhì)的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.了解被審計單位的籌資活動，可以評估被審計單位的融資情況，并預(yù)期能否持續(xù)經(jīng)營

B.了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，可以了解其經(jīng)營策略和方向

C.了解被審計單位的經(jīng)營活動，可以預(yù)期重大交易事項的列報

D.了解被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，可以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策的過程

13.[單選][1分]下列選項中，不屬于前任會計師的是（）。

A.對本期財務(wù)報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對上期財務(wù)報表實行審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.對上期財務(wù)報表實行審閱工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.對本期財務(wù)報表進行審計且出具了審計報告的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

14.[單選][1分]下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

15.[單選][1分]下列有關(guān)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務(wù)報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的適當(dāng)機構(gòu)報告

D.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

16.[單選][1分]下列有關(guān)未更正錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.在評價未更正錯報時，注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時，應(yīng)當(dāng)逐項指明未更正錯報的性質(zhì)和金額

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

17.[單選][1分]下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（）

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

18.[單選][1分]下列各項中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（）

A.回函的及時性

B.詢證函發(fā)出及收回的控制情況

C.回函中包含的限制條款

D.被詢證者的客觀性

19.[單選][1分]下列各項中，注冊會計師為確定財務(wù)報表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時，通常無需考慮的是（）

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.被審計單位的性質(zhì)

C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

D.被審計單位的融資方式

20.[單選][1分]下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）

A.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高

C.抽樣風(fēng)險通常不會導(dǎo)致檢查風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險不可能降低為零

21.[單選][1分]下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）

A.了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

B.了解被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程

C.了解被審計單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

22.[多選][2分]下列應(yīng)該納入審計工作底稿的是

A.外部專家的工作底稿

B.項目質(zhì)量復(fù)核人的工作底稿

C.其他事務(wù)所的部分組成會計師的工作底稿

D.項目合伙人的工作底稿

23.[多選][2分]關(guān)于明顯微小錯報的說法，正確的是：

A.明顯微小錯報匯總起來不影響財務(wù)報表

B.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級小于不重大錯報的金額的數(shù)量級

C.如果不能確定該項錯報是否明顯微小，則不能判定其為明顯微小錯報

D.明顯微小錯報無需累積

24.[多選][2分]注冊會計師執(zhí)行過程中，能夠提供合理保證和有限保證的有（）

A.管理咨詢

B.財務(wù)報表審計

C.財務(wù)報表審閱

D.為財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

25.[多選][2分]下列選項中，受被審計單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有（）。

A.審計線索

B.審計內(nèi)容

C.審計目標(biāo)

D.審計技術(shù)手段

26.[多選][2分]針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，下列各項中屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施的有（）。

A.在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D.擴大細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

27.[多選][2分]在確定被審計單位財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有（）。

A.財務(wù)報表的性質(zhì)

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務(wù)報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

28.[多選][2分]存貨監(jiān)盤現(xiàn)場執(zhí)行的程序有哪些（）

A.評價

B.觀察

C.檢查

D.執(zhí)行抽盤

29.[多選][2分]項目合伙人需要對（）進行復(fù)核

A.項目質(zhì)量復(fù)核人的審計工作底稿

B.復(fù)核財務(wù)報表和審計報告

C.重大事項相關(guān)的審計工作底稿

D.重大判斷相關(guān)的審計工作底稿

30.[多選][2分]在作出是否有必要實施函證的決策時,下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)

D.函證程序針對的認(rèn)定

31.[多選][2分]標(biāo)明會計估計存在錯報的有（）

A.管理層做出的點估計與cpa做出的點估計存在差異

B.管理層做出的點估計在cpa做出的區(qū)間估計之外

C.識別出可能存在管理層偏向的跡象

D.會計估計進行復(fù)核的結(jié)果與實際結(jié)果存在很大差異

32.[多選][2分]下列各項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有（）

A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B.財務(wù)報表審閱

C.管理咨詢

D.財務(wù)報表審計

33.[問答][5分]ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下:

（1）合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門為單位進行分配，具體分配方案因各業(yè)務(wù)部門制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要審核指標(biāo)。

（2）事務(wù)所質(zhì)量管理部對上市實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人輪換進行實時監(jiān)控，并每年對輪換情況實施復(fù)核，其他審計合伙人輪換由各業(yè)務(wù)部門自行監(jiān)控及復(fù)核。

（3）項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項目質(zhì)量復(fù)核人員對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。

（4）事務(wù)所對項目實施內(nèi)部質(zhì)量檢查時，該項目的項目組成員及項目質(zhì)量復(fù)核人員均不得參與檢查.

（5）項目合伙人和項目組其他成員不得擔(dān)任本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

34.[問答][5分]ABC會計師事務(wù)所的a注會負(fù)責(zé)審計甲集團2022年財務(wù)報表審計，與集團審計相關(guān)事項如下:（1）在確定組成部分重要性時，A注會將集團財務(wù)報表整體的重要性乘以一定的倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù),按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配，并確保單個組成部分重要性不超過集團財務(wù)報表整體的重要性

（2）在對所有不重要組成部分的匯總財務(wù)信息實施集團層面分析程序后，a注會從中選取一些組成部分，對這些組成部分的匯總財務(wù)信息實施了審閱。

（3）子公司乙公司可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，a注會評價后認(rèn)為，組成部分注冊會計師擬實施的進一步審計程序是恰當(dāng)?shù)?，因該組成部分注冊會計師有足夠的勝任能力，a注會未參與其實施的進一步審計程序。

（4）a注會對負(fù)責(zé)境外重要子公司審計的組成部分注冊會計師進行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊會計師了解并遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)的監(jiān)管嚴(yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成注冊會計師的工作。

（5）在確定需要向集團治理層和集團管理層的內(nèi)部控制缺陷時，a注會從集團項目組識別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報內(nèi)容。

35.[問答][5分]ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表和2022年末財務(wù)報告內(nèi)部控制。采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下:

（1）2022年5月，甲公司對其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)進行升級。與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計效率，A注冊會計師僅測試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，

（2）甲公司共有30個銀行賬戶，A注冊會計師將財務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識別為一項關(guān)鍵控制，因該控制執(zhí)行頻率為每月一次，A注冊會計師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測試了該控制，結(jié)果滿意,

（3）期中審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2022年12月完成整改，A注冊會計師測試了整改后的控制，認(rèn)為該控制在2022年12月31日是有效的,

（4）甲公司實際控制人于2022年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金，A注冊會計師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2022年來不存在缺陷,

（5）因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計工作，A注冊會計師對甲公司2022年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，考慮到內(nèi)部控制審計范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊會計師認(rèn)為該事項不影響內(nèi)部控制審計意見,

[要求]

針對上述第（1）-（5）項，還項指出A注冊公計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，

36.[問答][5分]上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。

XYZ公司和ABC會計師事務(wù)同屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2022年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:

（1）2022年8月。甲公司收購了乙公司100%的債權(quán)。2022年9月。項目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值人民幣1萬元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。

（2）項目質(zhì)量復(fù)核人B注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2022年度至2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人，未參與2022年度財務(wù)報表審計。

（3）XYZ公司2022年11月新入職的高級經(jīng)理C沒有參與甲公司審計項目。C自2022年1月自日起擔(dān)任甲公司獨立董事，任期兩年，到期后未再續(xù)任。

（4）甲公司是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè)，2022年10月XYZ公司接受委任為兩公司及其子公司的財務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計服務(wù),丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶,

（5）甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運營業(yè)務(wù)。2022年8月，丁公司聘請XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù)，依據(jù)信息技術(shù)一般控制中的程序變更，程序和安全政策的重