2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

第二章資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

使用范圍：8個(gè)

鈔票管理制

限額：3-5天

度

收支規(guī)定：當(dāng)天送存，不得坐支

短缺：借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存鈔票

借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

庫(kù)存鈔

管理費(fèi)用（無法查明因素）

票

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

鈔票清查

溢余：借：庫(kù)存鈔票

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明因素）

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

核對(duì)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額

銀行已收，公司未收

銀行存銀行已付，公司未付

未達(dá)賬項(xiàng)

款公司已收，銀行未收

公司已付，銀行未付

注意銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

銀行匯票存

提醒付款期限為自出票日起一個(gè)月

款

銀行本票存

提醒付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月

其他貨款

幣資金信用卡存款貸記卡和準(zhǔn)貸記卡

信用證保證金存款

存出投資款

外埠存款不計(jì)利息，只付不收，付完清戶

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

付款期限不超過6個(gè)月

應(yīng)收票

分類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

據(jù)

賬務(wù)解決借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額）

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

應(yīng)收票

賬務(wù)解決貸：應(yīng)收票據(jù)

據(jù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán),屬于資產(chǎn)類賬戶

不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)付賬款”科目的公司，預(yù)付的賬款可以通過“應(yīng)付賬款”科目的

借方核算

借：預(yù)付賬款

預(yù)付賬貸：銀行存款

款借：原材料等

賬務(wù)解決應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款（或相反）

知識(shí)點(diǎn)苫點(diǎn)

應(yīng)收取的鈔票股利和應(yīng)收取其他單位分派的利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

應(yīng)收股

借：應(yīng)收股利

利賬務(wù)解決

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

借：銀行存款/其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利借：應(yīng)收利息

息貸：投資收益

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

應(yīng)收取的賠款、罰款

其他應(yīng)應(yīng)收的出租包裝物的租金

收款應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

存出保證金

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)有余額一已有余額

計(jì)算應(yīng)有余額=應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額一預(yù)計(jì)未來鈔票流量現(xiàn)值

=應(yīng)收款項(xiàng)期末余額X壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值減少，賬面余額不變

借：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收款

貸：資產(chǎn)減值損失賬面價(jià)值增長(zhǎng)，賬面余額不變

項(xiàng)減值

借：壞賬準(zhǔn)備

賬務(wù)解決

貸：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值不變，賬面余額減少

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少，賬面余額不變

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

鈔票，其他方的權(quán)益工具，協(xié)議權(quán)利，衍生工具協(xié)議和非衍生工具協(xié)議（可變數(shù)

分類

量）

借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值）

投資收益（交易費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

取得

貸：其他貨幣資金等

注意：初始入賬金額涉及已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取

的債券利息

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：其他貨幣資金一存出投資款

貸：投資收益（價(jià)款中包含的鈔票股利和利息）

持有期借：應(yīng)收股利

間貸：投資收益（持有期間的鈔票股利和利息）

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：其他貨幣資金等

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

（或借記）一公允價(jià)值變動(dòng)

出售投資收益（或借記）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（賣出價(jià)一買入價(jià)）/（1+6%）

X6%

轉(zhuǎn)讓損失：（年末轉(zhuǎn)回）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

第四節(jié)存貨

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

購(gòu)買價(jià)款+三稅一費(fèi)與不能抵扣+六費(fèi)一損耗

采購(gòu)成本商品流通公司：計(jì)入成本：先進(jìn)行歸集，再分?jǐn)?；金額較小的，計(jì)

入當(dāng)期損益

成本擬

加工成本直接人工+制造費(fèi)用

定

其他成本為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接擬定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

不計(jì)入成本非正常損耗

的費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/其他貨幣資金等

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

實(shí)際成本法貸：銀行存款/其他貨幣資金等

原材料

下取得材料借：原材料

貸：在途物資

月末：借：原材料

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月初：借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

實(shí)際成本法

原材料銷售費(fèi)用

下發(fā)出材料

其他業(yè)務(wù)成本

委托加工物資等

貸：原材料

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)一致

發(fā)出材料的

原材料個(gè)別計(jì)價(jià)法成本計(jì)算準(zhǔn)確，工作量大

計(jì)價(jià)方法

珠寶、名園等貴重物品

先購(gòu)入的存貨先發(fā)出（計(jì)算）

先進(jìn)先出法隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本

物價(jià)連續(xù)上升，兩個(gè)高估

月末計(jì)算加權(quán)平均單位成本（計(jì)算）

月末一次加權(quán)平均法簡(jiǎn)化了成本計(jì)算工作

平時(shí)不能提供發(fā)出和結(jié)存存貨成本

每次進(jìn)貨時(shí)計(jì)算平均單位成本

移動(dòng)加權(quán)平均法及時(shí)了解存貨的發(fā)出和結(jié)存情況

計(jì)算工作量大

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/其他貨幣資金等

借：原材料（計(jì)劃成本）

貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）

計(jì)劃成本法

原材料借：材料采購(gòu)

下取得材料

貸：材料成本差異（節(jié)約差異）（或相反）

月末：借：原材料（計(jì)劃成本）

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月初：借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

其他業(yè)務(wù)成本

委托加工物資

貸：原材料（計(jì)劃成本）

計(jì)劃成本法計(jì)算材料成本差異率（期初差異的擬定，借正貸負(fù)）

原材料

下發(fā)出材料計(jì)算發(fā)出材料的成本差異

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異并將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本

借：生產(chǎn)成本等

貸：材料成本差異（超支差異）（或相反）

計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

耗用物資的成本

成本加工費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)

不能抵扣的增值稅和消費(fèi)稅

委托加借：委托加工物資（實(shí)際成本）

工物資發(fā)出物資貸：原材料（計(jì)劃成本）

賬務(wù)解決借或貸：材料成本差異

借：委托加工物資

支付加工費(fèi)等

貸：銀行存款等

借：庫(kù)存商品

原材料等

驗(yàn)收入庫(kù)

貸：委托加工物資

借或貸：材料（產(chǎn)品）成本差異

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

一般納稅人：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

增值稅

小規(guī)模納稅人：

借：委托加工物資

委托加貸：銀行存款

賬務(wù)解決

工物資收回后直接出售：

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

消費(fèi)稅

收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽

內(nèi)容的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位

加工修理的代修品等

庫(kù)存商

借：庫(kù)存商品

品

貸：生產(chǎn)成本

賬務(wù)解決

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

毛利率法：

本期銷售成本=本期銷售凈額一本期銷售毛利

本期銷售凈額=商品銷售收入一銷售退回和折讓

本期銷售毛利=本期銷售凈額X上期毛利率

上期毛利率=上期銷售毛利/上期銷售額X100%

期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本

庫(kù)存商

計(jì)算售價(jià)金額核算法：

品

本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入X商品進(jìn)

銷差價(jià)率

本期銷售商品成本=本期商品銷售收入一本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳?/p>

品進(jìn)銷差價(jià)

期末結(jié)存商品的成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的

進(jìn)價(jià)成本一本期銷售商品的成本

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

存貨清；盤盈借：原材料等

查貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：原材料

盤虧

其他應(yīng)收款

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

解決原則成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

估計(jì)的售價(jià)一至竣工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本一估計(jì)的銷售費(fèi)用以及

可變現(xiàn)凈值

相關(guān)稅費(fèi)

借：資產(chǎn)減值損失

計(jì)提

存貨減貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

值借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)回

賬務(wù)解決貸：資產(chǎn)減值損失

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

第五節(jié)固定資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程（P+T+F）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

借：在建工程

外購(gòu)一般納稅人動(dòng)產(chǎn)貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

知識(shí)點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%

應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%

外購(gòu)一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程（涉及增值稅）

貸：銀行存款等

小規(guī)模納稅借：在建工程（安裝費(fèi)+增值稅）

人貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

外購(gòu)

借：固定資產(chǎn)一A

-B

多項(xiàng)固定資-C

產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

注：按公允價(jià)值比例分派成本

知識(shí)點(diǎn)

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%

應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%

建造自營(yíng)工程

貸：銀行存款等

借：在建工程

貸：工程物資

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：原材料

庫(kù)存商品

建造自營(yíng)工程銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

知識(shí)點(diǎn)凝

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

建造出包工程

貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

知識(shí)點(diǎn)

影響因素10%原價(jià)，預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使用壽命（復(fù)核）

折舊當(dāng)月增長(zhǎng)，下月計(jì)提；當(dāng)月減少，下月不提

折舊范圍時(shí)間范圍

已達(dá)成使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

空間范圍提足，土地，報(bào)廢，更新改造，持有待售

年限平均法（原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命

工作量法原價(jià)X（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量

雙倍余額遞減每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值X2/預(yù)計(jì)使用

迭年限

折舊方法

某年折舊額=（原值一預(yù)計(jì)凈殘值）X該年折舊率

年數(shù)總和法某年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總

和

注意：折舊期限不滿1年的情況

借：在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用）

制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間使用）

管理費(fèi)用（管理部門使用）

賬務(wù)解決

銷售費(fèi)用（銷售部門使用）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出）

貸：累計(jì)折舊

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：在建工程①

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：在建工程②

資本化支出應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等

貸：銀行存款等

后續(xù)支

借：在建工程③借：營(yíng)業(yè)外支出

出

貸：工程物資貸：在建工程④

借:固定資產(chǎn)（①@+③-④）

貸：在建工程

借：管理費(fèi)用（管理部門和生產(chǎn)車間）

銷售費(fèi)用（銷售部門）

費(fèi)用化支出

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

知識(shí)點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)清理①

累計(jì)折舊

轉(zhuǎn)入清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理②

發(fā)生清理費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

o用

貸：銀行存款等

收回出售價(jià)借：銀行存款

款、殘料、變貸：固定資產(chǎn)清理①

價(jià)收入、補(bǔ)償應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

款等借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

清理凈損益=出售價(jià)款/殘料價(jià)值/變價(jià)收入-（賬面價(jià)值+清理費(fèi)用）

借：營(yíng)業(yè)外支出

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈

處置貸：固定資產(chǎn)清理

損益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

賬面價(jià)值借：資產(chǎn)減值損失

減值>貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

可收回金額減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)（重置成本）

貸：以前年度損益調(diào)整

盤盈借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

清杳

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

盤虧借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢

第六節(jié)無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)

不具有實(shí)物形態(tài)

無形資特性具有可辨認(rèn)性

產(chǎn)概述非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)